GESTION TRIBUTARIA MUNICIPAL (REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS)

Lic. Lzaro Guerrero M.

GESTION TRIBUTARIA
Es la fase inicial de la Administracin Tributaria en la cual se tiene contacto con el contribuyente, iniciando la relacin jurdica Alcalda-Contribuyente, con el propsito de administrar la base de la informacin suministrada por el contribuyente en el formulario de inscripcin.

GESTION TRIBUTARIA (FUNCIONES)

Requerir de las personas naturales o jurdicas el suministro de informacin para crear el registro del contribuyente. Ampliar la base de dato del contribuyente por medio del Levantamiento anual del censo tributario de las personas naturales o jurdicas. Actualizar o modificar la informacin del contribuyente originada de las inspecciones o denuncias efectuadas por terceras personas. Elaborar el expediente individual de cada contribuyente asignndole un cdigo consecutivo. Establecer normas de control para el resguardo seguro de los expedientes de los contribuyentes. Atender a los contribuyentes que requieren informacin para aperturar una actividad econmica. Establecer polticas tributarias dirigidas al incrementar las recaudaciones o el cumplimiento del presupuesto de ingreso. Elaborar estudio econmico para la actualizacin de las cuotas fijas Liquidar las obligaciones tributarias asociada al Contribuyente.

GESTION TRIBUTARIA ORGANIZACION

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

GESTION TRIBUTARIA

RECAUDACION MUNICIPAL

FISCALIZACION MUNICIPAL

REGISTRO CONTRIBUYENTES

GESTION Y COBRO

INSPECCION NEGOCIOS

REGISTRO PROPIETARIO FIERRO REGISTRO IBI

RECUPERACION CARTERA

AUDITORIAS EMPRESAS

COBRANZA COACTIVA

GESTION TRIBUTARIA
ACTUALIZAR O MODIFICAR LA BASE DE DATO

REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE

CODIGO UNICO DEL CONTRIBUYENTE GESTION FUNCION

AMPLIAR LA BASE DE DATO CONTRIBUYENTE

EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE ESTABLECER SISTEMA ADECUADO Y SEGURO EN LOS ARCHIVOS

OBLIGACION TRIBUTARIA

Es la relacin jurdica que emana de la Ley y nace al producirse el hecho generador o el monto imponible, conforme lo establece la Legislacin tributaria Vigente, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del Municipio, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligacin tributaria al contribuyente.

NACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPAL

El crdito a favor del tesoro municipal nace tan pronto como se realizan actos o surgen situaciones jurdicas que, de acuerdo a la Legislacin Tributaria Vigente, causan obligaciones tributarias.

HECHO GENERADOR
Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce una actividad econmica o se beneficia de un bien pblico (Natural o Jurdico). Base Imponible; es el monto declarado por el contribuyente al cual se aplica la alcuota establecida. Cuanta del Tributo; es el monto obtenido al aplicar la alcuota o tasa establecida al monto imponible. Alcuota; es el porcentaje o tasa establecida en la Ley. Devengo; Tiempo estipulado para el pago de sus obligacin tributaria.

HECHO GENERADOR (EJEMPLO)

OBLIGACION TRIBUTARIA HECHO GENERADOR
Ventas de Bienes o Prestacin de Servicios Bienes Inmuebles posedos al 31 de Diciembre de cada ao Posesin de Vehculos automotores

SUJETO PASIVO
Naturales Jurdica

BASE IMPONIB.
Monto de los ingresos Brutos Obtenidos Avalo catastral, Auto Avalo Valor Estimado

DEVENGO PLAZO
Del 1ero. Al 15 o al 30 del mes 1ro. De enero hasta el 31 de Junio de cada ao En el mes de Enero de cada Ao

ALICUOTA TASA

Arto. 2, 3, 6, 10 y 11

1% 2% Tasas
1% de la Base Imponible

Decreto 3-95

Propietarios de Bienes Inmuebles posedos al 31 de Diciembre. Propietarios de Vehculos Automotores

Ley No. 431 Rgimen de Circulacin Vehicular

Tipos de Vehculos

Establecido en la Ley

IDENTIFICACION DE LA OBLIGACION

El sujeto pasivo efecta su declaracin voluntaria ante el Organo de Administracin Tributaria, la cual dispone de un Formulario de Inscripcin previamente diseado para que las personas realicen su declaracin jurada de sus obligaciones tributarias.

LLENADO DEL FORMULARIO

Para el llenado del Formulario de Inscripcin, el contribuyente contar con el asesoramiento del personal del rea de Gestin Tributaria, debidamente capacitado para orientarlo a su llenado, indicndole los requisitos a cumplir a peticin de Administracin tributaria

OBLIGACION TRIBUTARIA DETERMINACION

La determinacin de la obligacin tributaria es la fijacin de una obligacin en un caso concreto y de un contribuyente especficamente identificado, verifica la existencia y dimensin pecuniaria de las relaciones jurdicas substanciales, se constata la realizacin del hecho generador o la existencia de la base imponible y la precisin de la deuda lquida.

OBLIGACION TRIBUTARIA DETERMINACION Base Cierta; es la comprobada directamente de los libros y registros contables, facturaciones, contrato de compra-venta, informes proporcionados por el deudor tributario, por terceros u obtenidos directamente por la administracin tributaria durante la funcin investigadora. Base Presunta; es cuando no se ha podido obtener los elementos necesarios para determinar el monto imponible, se presume sobre algn hecho o circunstancias conocidas el monto imponible por su vinculacin o conexin normal con lo previsto legalmente de una actividad ejercida.

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE

EJERCEN ACTIVIDAD ECONOMICA
POSEEN BIENES MUEBLES E INMUEBLES INSCRIPCION

BENEFICIEN EJECUCION DE OBRAS O AMPLIACION DE LA MISMA

DEMANDEN PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS

UTILICEN PRIVATIVAMENTE BIENES PUBLICOS

REQUISITOS PARA INSCRIPCION

Los documentos de requisitos que deben ajuntar y presentar las personas naturales o jurdicas ante administracin tributaria, cuando declaren una actividad econmica desarrollada dentro del municipio, posean bienes muebles o inmuebles, utilicen bienes pblicos o requieran un servicio, se detallan dependiendo de las personas.

PERSONAS NATURALES REQUISITOS

a- Formularios de inscripcin de contribuyentes. b- Fotocopias de documentos personales (cdula, RUC, circulacin vehicular o escritura de propiedad, segn sea el caso.). c- Declarar la razn social del negocio. d- Presentar los permisos correspondientes, segn sea el caso de su actividad (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI y Polica Nacional). e- Declarar el monto de la inversin inicial. f- Estar solvente con el tesoro municipal g- Pagos de aranceles establecidos.

PERSONAS JURIDICAS
a- Formularios de inscripcin de contribuyente.

b- Original y fotocopia certificada del acta constitutiva y los estatutos, debidamente inscrito en el registro de la propiedad inmueble y mercantil. c- Libros contables debidamente inscritos en el registro pblico mercantil. d- Presentar los permisos correspondiente segn sea el caso (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI, Permiso de Construccin y Polica Nacional). e- Declarar la razn social del negocio, telfonos y direccin fiscal. f- Declarar la inversin segn libro y acta constitutiva. g- Fotocopias de documentos de sus bienes muebles e inmuebles (circulacin vehicular y escritura de propiedad). h- Estar solvente cada uno de los socios (segn sea el caso). i- Pagos de aranceles establecidos.

INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE PROCESO ADMINISTRATIVO

Revisar el formato de Inscripcin llenado por el contribuyente. Verificar la documentacin fsica solicitada Inspeccionar el lugar donde se apertura la actividad econmica Revisar la inversin inicial (el inventario inicial) para determinar el 1%. Revisar en el registro de contribuyente si las personas se encuentran solventes. Solicitar el pago de aranceles. Extender la Constancia de Matrcula que autoriza la Apertura del Negocio.

ALCALDIA MUNICIPAL DE ___________________ INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES I- DATOS GENERALES DE LA PERSONA: Nombres y Apellidos: _______________________________________________________ Cedula No. _________________________ R.U.C. ___________________ Barrio: __________________ Direccin: ____________________________________________ Telfono: __________________ Fax:__________________ e-mail: _______________________ II- DATOS GENERALES DEL NEGOCIO: Tipo de Persona: Natural _________ Jurdica _________ Actividad Econmica: _____________________________ Razn Social:__________________ Direccin Fiscal del Negocio: _________________________________________________________ Barrio o Comarca: __________________ Fecha Histrica de Apertura del Negocio: ____/_____/__ Modalidad de Pago: a)- Cuota Fija_________ b)- Registro Contable: ____________ Inventario Inicial: ___________ IMI a Pagar: ___________ Valor Matrcula:_________ III- DATOS GENERALES DEL VEHICULO: Tipo de Vehculo:_________________ Circulacin: ________________ Placa: ____________ Chasis No: _________________________________ Motor: ______________________________ Direccin: ____________________________________________________ Valor Pagar________ IV- DATOS GENERALES DEL INMUEBLE: Propiedad del Inmueble: a)- Propio_______ b)- Alquilado _________ c)- Otro __________ Barrio: ______________________ Comarca: ____________________________ Direccin de la Propiedad____________________________________________________________ Finca______ Tomo________ Folio_____________ Asiento___________ Fecha de Adquisicin: ______/_____/_____ Fecha de Inscripcin: _____/______/______ Area del Terrero____________ Area Construida_____________ Valor Propiedad__________

V- DATOS SOBRE MERCADO: Nombre del Mercado: ____________________________ Ubicacin:___________________________ Actividad Comercial:__________________________________ Tramo No.: _______ Area M2: _______ Valor M2 ________ Total a Pagar: C$ ___________ VI- DATOS SOBRE BASURA Y LIMPIEZA DE CALLES: Barrio: ______________________ Direccin: ____________________________________________ Sector: ____________________ Categora: ________ Tarifa: _________ VII- DATOS SOBRE RAMPAS: Barrio: ____________________ Area M2: _______

Direccin: ____________________________________________ Valor M2 ________ Total a Pagar: ___________

VIII- DATOS SOBRE OPERACIN DE TRANSPORTE: Tipo de Actividad: _________________________ Nombre de Cooperativa:______________________ Barrio: ____________________ Direccin: ____________________________________________ Tipo de Vehculo:____________________ Placa: ____________ Circulacin:______________ Fecha de Concesin:__________________ Fecha de Permiso de Operacin: _______________ VIII- DATOS SOBRE EL FIERRO: Nombre de la Finca: _____________________________ Comarca: _____________________ Direccin de la Finca: ________________________________________________________________ Tomo: __________ Folio: __________ Asiento: ____________ Fecha de Inscripcin: ____/_____/________ Fecha de Refrenda: ______/______/__________ IX- DATOS SOBRE ROTULO: Barrio: ____________________ Direccin: ____________________________________________ Tipo de Rtulo:_______________________ Tamao M2 :________ Valor M2: ________ Valor a Pagar:_______ Estacionalidad del Rtulo: a)- Permanente____ b)- Temporal ______

REGISTRO MUNICIPAL DEL CONTRIBUYENTE Es un registro sistemtico y permanente de la informacin suministrada por el contribuyente con que cuenta Administracin Tributaria sobre la persona, sus bienes muebles e inmuebles, las actividades econmicas que ejerce, el servicio que recibe de la municipalidad, la utilizacin privativa que hace de los bienes pblicos y el beneficio obtenido de obras desarrolladas por la Municipalidad.

IMPORTANCIA DEL REGISTRO

Proporciona una informacin completa y oportuna de las obligaciones tributarias del contribuyente. Permite la organizacin y control ordenado de todos los sujetos tributarios, establecindole un cdigo nico como contribuyente. El registro es el medio por el cual se determinan las obligaciones tributarias del contribuyente. Facilita a Administracin Tributaria llevar un kardex auxiliar del estado de cuenta del contribuyente.

CARACTERISTICAS DEL REGISTRO

Unico; se registra toda la informacin del contribuyente y sus obligaciones tributarias, eliminando la necesidad de tener registro sectorizado. Permanente; el contribuyente es incorporado en el registro y debe permanecer en l, mientras sea efectivo o potencialmente un sujeto tributario. Dinmico; cualquier cambio que se conozca, debe ser incorporado en el menor tiempo posible en el registro.

LEVANTAMIENTO DEL CENSO TRIBUTARIO

La ampliacin de la base del contribuyente se efecta por medio del levantamiento de un censo tributario, con el propsito de: a- Verificar las obligaciones declaradas por el contribuyente y detectar cambios originados en el mismo. b- Detectar nuevos contribuyentes que ejercen actividades o demandan servicios pblicos no declarado por el contribuyente.

CENSO DE CONTRIBUYENTE
I- DATOS GENERALES DE LAS PERSONA: Nombres y Apellidos: __________________________________________________________ Barrio: ___________________ Direccin: ____________________________________ Cdula No.: __________________________ RUC: _____________________

Telfono: _______________

Fax:_______________

e-mail: ____________________

II- DATOS GENERALES DEL NEGOCIO: Actividad Econmica: _______________________ Razn Social:__________________

Direccin Fiscal del Negocio: _____________________________________________________

Lic. MIFIC: ________________ Matricula No. _______________ Barrio o Comarca: __________________ Apertura Histrica del Negocio: ____/_____/__ Valor Matrcula:_________

Inventario Inicial: ___________ IMI a Pagar: ___________ Modalidad de Pago: a)- Cuota Fija_________

b)- Registro Contable: _____________ Fecha:

Ao/Matriculado: _________ _____/______/_______

R.O.C.: ______________

CONTINUACION
III- DATOS GENERALES DEL VEHICULO: Tipo de Vehculo:_________________ Circulacin: ________________ Placa: ____________

Chasis No: _______________________________

Motor: ___________________________ Valor Pagar ___________

Direccin: _______________________________________________

Ao Pagado__________

R.O.C.___________

Fecha de Pago_____________

IV- DATOS GENERALES DEL INMUEBLE: Propiedad del Inmueble: a)- Propia_______ b)- Alquilada _________ c)- Otro __________

Direccin de la Propiedad____________________________________________________________
Finca________ Tomo________ Folio_____________ Asiento_______________

Fecha de Adquisicin: ____/______/______

Fecha de Inscripcin: _____/_____/_____ Valor Propiedad__________

Fecha de Pago_____________

Area del Terrero____________ Area Construida_____________ Ao Pagado__________

R.O.C.___________

EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE

Es un archivo cronolgicamente ordenado en el cual se registran y conservan los escritos y documentacin fsica relacionada con el contribuyente, a peticin de la Administracin Tributaria, as como el historial de su comportamiento frente a sus obligaciones tributarias.

QUE INFORMACION CONTIENE EL EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE

El Formulario de inscripcin del contribuyente debidamente firmado. Documentacin fsica entregada por el contribuyente a peticin de Administracin Tributaria. Los permisos otorgados por las instituciones del estado segn sea el caso. La razn social del contribuyente (Natural o jurdica) Toda la documentacin sobre el historial del comportamiento del contribuyente. Copias de los recibos pagado por el contribuyente. Tarjeta de control de pago del contribuyente para el manejo del kardex.

CLASIFICACION DEL CONTRIBUYENTE

Los contribuyentes se clasifican en dos grandes bloques: a- Aquellos contribuyentes ubicados en el rgimen especial de cuota fija y que se encuentran dentro de un rango mnimo y mximo de ingresos brutos mensuales por venta o prestacin de servicio. b- Aquellos contribuyente que llevan registros contable y que estn obligados a efectuar su declaracin jurada.

DOMICILIO TRIBUTARIO PERSONA NATURAL

Para los efectos de inscripcin del domicilio tributario de los contribuyentes, ser considerado el que indica el Cdigo Civil: a- En caso de Persona Natural; el domicilio tributario del contribuyente es el que hubiere indicado en su declaracin de inscripcin El lugar de residencia habitual, el cual se presumir cuando permanezca en ella de forma habitual. El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales o ocurra el hecho generador de la obligacin.

DOMICILIO TRIBUTARIO PERSONA JURIDICA

En caso de Persona Jurdica; el lugar que establezca la escritura de su constitucin o donde se encuentre el centro de su actividad, o se encuentre su direccin o administracin efectiva. El lugar donde ocurra el hecho generador de las obligaciones tributarias, en caso de no existir el domicilio tributario.

RANGO MINIMO Y MAXIMO REGIMEN DE CUOTA FIJA

CATEGORIA A B C D E F G H RANGO MINIMO 60,001.00 50,001.00 40,001.00 30,001.00 20,001.00 10,001.00 5,001.00 1.00 RANGO MAXIMO 70,000.00 60,000.00 50,000.00 40,001.00 30,000.00 20,000.00 10,000.00 5,000.00 CUOTA 1% 700.00 600.00 500.00 400.00 300.00 200.00 100.00 50.00 MATRICULA 2% 1,400.00 1,200.00 1,000.00 800.00 600.00 400.00 200.00 100.00

REGISTRO CONTABLE OBLIGACION Toda persona natural o jurdica que obtenga ingresos brutos mensuales mayores a los establecidos en el Rgimen Especial de Cuota Fija estarn obligados a llevar registros contables y declarar sus ingresos mensuales en el formato estipulado para su declaracin.

LIQUIDACION TRIBUTARIA
Es la determinacin tributaria sobre la fijacin de una obligacin (impuestos, tasas o contribucin) en un caso concreto y de un contribuyente especficamente identificado, verifica la existencia y dimensin pecuniaria de las relaciones jurdicas tributarias substanciales y por eso es de cumplimiento ineludible.

CIERRE DE OBLIGACION TRIBUTARIA

El cierre de la obligacin tributaria es la suspensin temporal o definitiva de una o varias obligaciones asociadas al contribuyente y que por circunstancias econmica de su operacin, traspaso de bienes muebles o inmuebles, emigracin del municipio, solicita al rgano de Administracin Tributaria el cierre temporal o definitivo de una o varias de sus obligaciones tributarias.

FACTORES QUE ORIGINAN EL CIERRE DE OBLIGACION

El cierre de una o varias obligaciones tributarias asociadas al contribuyente podrn originarse a los factores siguientes: a- Por el cierre definitivo de su actividad econmica (negocio). b- Por el traspaso a otra persona de sus bienes muebles o inmuebles. c- Emigracin a otro municipio como residencia habitual.

CIERRE DE OBLIGACION PERSONA NATURAL (REQUISITOS)

Para efectuar el cierre de una o varias obligaciones la persona natural (contribuyente) debe cumplir los requisitos siguientes: a- Notificar por escrito a Administracin Tributaria explicando las razones que originan el cierre de su obligacin. b- Llenar el formato estipulado para el Cierre de Obligacin el cual ser facilitado por Administracin Tributaria. c- En caso de enajenacin de bienes muebles e inmuebles adjuntar copias de escritura de traspaso. c- Estar solvente con el tesoro municipal de la obligacin objeto de cierre.

CIERRE DE OBLIGACION PERSONA JURIDICA (REQUISITOS)

Para efectuar el cierre de una o varias obligaciones la persona jurdica (contribuyente) debe cumplir los requisitos siguientes: a- Notificar por escrito a Administracin Tributaria explicando las razones que originan el cierre de su obligacin. b- Llenar el formato estipulado para el Cierre de Obligacin el cual ser facilitado por Administracin Tributaria. c- Presentar los libros contables (diario y mayor) actualizado para ser razonados por Administracin Tributaria para su respectivo cierre. d- Entregar los Estados Financieros correspondientes al ltimo mes de ejercicio de actividad y adjuntar copias del traspaso de sus bienes muebles e inmuebles. e- Estar solvente con el tesoro municipal.

ALCALDIA MUNICIPAL DE ________________________________ SOLICITUD CIERRE DE OBLIGACION DATOS GENERALES DE LA PERSONA: Nombres y Apellidos: _______________________________________ Cdula:_________________ Cdigo Municipal: __________________ Cdigo SIF: _____________________ Direccin de la Persona: _____________________________________________________________ Telfono: __________________ Fax: _______________ Email: _______________________ Por este medio solicito a Administracin Tributaria Municipal, el cierre de las obligaciones tributarias siguientes. TRIBUTOS SOLICITADO PARA CIERRE:

TRIBUTOS
Matrculas Impuesto Sobre Ventas Rodamiento Bienes Inmuebles Basura y Limpieza Rtulo Mercado Fierro

MARQUELO X
X X X X

ESTADO
SOLVENTE SOLVENTE SOLVENTE SOLVENTE

GESTION TRIBUTARIA (FLUJO DE PROCESO)

El siguiente grfico N 1 muestra el flujo de procesos de Gestin Tributaria:
CONTRIBUYENTE

Atencin a Contribuyentes

Requiere informacin Solicita servicio de inscripcin de actividad Paga tributos Brinda Informacin y Actualiza datos

B
Registro del Contribuyente Solicita Requisitos Estipulados. Llenado de formulario de inscripcin Fotocopia de Informacin Fsica Elabora Expediente del Contribuyente

NO

Operador del SI SISREC SI

CAJA GENERAL Solicita el Pago de Aranceles Entrega Recibo Oficial de Caja Emite Constancia de Matricula

Solicita Formato de inscripcin. Registra los datos en SISREC

Contribuyente al da Servicio entregado Tributo pagado Datos actualizados Contribuyente informado

Grfico N 1