Reforma tributaria 2012

Mauricio Crdenas
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

Agenda
1. Motivacin
1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vnculo entre la desigualdad y la informalidad

2. Propuestas 3. Efectos esperados

Primer reto: desigualdad

Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente

Gini Colombia vs. Amrica Latina (2002-2011)

0.60
0.58 0.56 0.54 0.52 0.50 0.48 2006* 2007* 2002 Amrica Latina Colombia

Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Clculos MHCP

*datos no disponibles para estos aos.

2011

2003

2004

2005

2008

2009

2010

Primer reto: desigualdad

La concentracin del ingreso en el 1% ms rico es alta en relacin a la de nuestros pares

Concentracin ingresos del 1% ms rico: Colombia vs Emergentes

Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores

Primer reto: desigualdad

Los impuestos no cumplen un papel redistributivo

ndices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles

Desigualdad antes de impuestos y transferencias
70

Desigualdad despus de impuestos y transferencias

60
50 40 30 20 10 0

Austria

Polonia

Blgica

Francia

Mxico

Colombia

Alemania

Portugal

Suecia

Brasil

Per

Grecia

Luxemburgo

Fuente: OCDE - Perspectivas Econmicas de Amrica Latina (2011)

Reino Unido

Dinamarca

Finlandia

Chile

Italia

Argentina

Holanda

Espaa

Irlanda

Segundo reto: informalidad

Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional

Informalidad en Amrica Latina (empleador no aporta a SS)

Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

El vnculo entre desigualdad e informalidad

Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales

Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)

Universitaria incompleta Universitaria completa Secundaria completa Secundaria incompleta Primaria

Sin educacin 30%

Fuente: DNP (2012)

32%

34%

36%

38%

40%

42%

44%

46%

48%

50%

El vnculo entre desigualdad e informalidad

No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educacin superior SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR

Empleo sin educacin superior (siete ciudades)

2.700 3.000 2.800 2.500 2.600
2.400

(miles; datos desestacionalizados y suavizados)

Miles de empleos

2.300

2.200 2.100 2.000 1.800 1.900 1.600 1.400 1.200 1.500

1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

1.700

1.000

ASALARIADO
Fuente: Lpez (2010)

NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)

Miles de empleos

El vnculo entre desigualdad e informalidad

La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos

Ascenso econmico (ingresos de individuo que en 2002 tena 22 aos)

Ingresos en miles de pesos ($)

900
800 700 600 500 400 300 200 Comienzo de la vida laboral Aos Mitad de la vida laboral

Informales con secundaria completa

Formales con secundaria completa

Juan

Pedro

Fuente: DNP con base en DANE

El vnculo entre desigualdad e informalidad

Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalizacin

Reducir las barreras a la formalizacin facilita la entrada de Pedro al sector formal.

El sector formal permite a Pedro recibir ingresos ms altos durante su vida laboral. Esto permite que Pedro y su familia tengan ms oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.

Propuestas

Impuesto sobre la renta Personas Naturales

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Tarifa efectiva promedio 35% IMAN

Persona natural

30%
25% 20% 15% 10%

5%
0% 0 10 20 30 40 Ingresos bruto mensual* ($millones)

Fuente: DIAN (2012)

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

8% Tarifa efectiva promedio IMAN

6%

4%

2%

0% 0 1 2 3 4 5 6

Ingresos bruto mensual* ($millones)

Fuente: DIAN (2012)

Pensionados (> $13M)

Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias) Calamidades Costos Intereses financieros Devoluciones y rebajas Ingresos no constitutivos de renta Nmina (condicionado a certificado PILA) Otros impuestos Bienes de capital

Independientes con actividad comercial

Rentistas de capital

Depuraciones de base para IMAN

Contratistas Asalariados

Qu beneficios se modifican?
Deducciones
Pensiones Pensiones Voluntarias: hasta 30% del ingreso, pero mantenimiento por 20 aos o hasta edad de pensin Dependientes Hasta 2 dependientes, 500 UVT por dependiente (sin destinacin especfica) Vivienda Cambio: AFC: hasta $100 millones ahorrados por ao Igual: Crdito de vivienda: pago de intereses hasta de $30 millones, por ao.

INCR

Gananciales (ej. divorcios) Indemnizaciones (ej. seguro de dao) Descapitalizaciones

Tributacin de sociedades
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Reduccin tarifa de renta

8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

33% 25% Impuesto sobre la Renta

Escenario actual

Propuesta

Reduccin impuestos sobre la nmina a cargo del empleador

Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensin)
35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 1942 1945 1948 1951 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008 2011
Fuente: Santamara, Garca y Mujica (2008).

29.5%

16%

Reduccin impuestos sobre la nmina a cargo del empleador

29.5% Salud - empleador

No aplica para empleados pblicos ni empleados que ganan ms de 10 SMM

8.5% Sena 2% 3% 4% 16.0% 4% Cajas 12% 12% Pensiones - empleador ICBF

Escenario actual

Propuesta

Diversificacin de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud

ICBF 0.60 1.76 0.25 2.61 BN Empleados pblicos Empleados MENOS de 10 SMM

Sustitucin por 2.2 puntos de CREE

SENA 0.38

1.13

0.15

1.67 BN

Empleados MS de 10 SMM

Sustitucin por 1.4 puntos de CREE

Salud

1.52

3.81

1.30

Sustitucin por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy)

Sustitucin del componente ms voltil

Fuente: DNP (2012)

Impuesto al Valor Agregado

Tarifas

IVA lineamientos generales

Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que estn gravados al 16% a una tarifa reducida del 5% Liberar el lmite de impuesto descontable, de manera que no est atado a la tarifa del bien final Saldos a favor sern descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35% Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16% Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%

Tarifas del IVA

. Serv. de aseo, vigi. y empleo temp. Hoteles y clubes sociales Medicina prepagada Endulzantes y cacao E 0 1,6 5 10 16 20 25 35

Fibra de algodn
Embutidos Insumos agrcolas Semillas Concentrados para animales Herramienta y maquinaria agrcola Pescados y camarones Restaurantes Celulares Embarcaciones y camperos Vehculos y motos (> 185 c.c.) Vehculos (> US$30k) y aerodinos

Tarifas de Impuesto al Consumo

. E 16

8 Restaurantes Celulares Embarcaciones y camperos Vehculos y motos (> 185 c.c.) Vehculos (> US$30k) y aerodinos 16 4 8

Impuesto de Ganancia Ocasional

Impuesto de ganancia ocasional

Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas: Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos) Rifas, loteras y similares Herencias y donaciones Ganancias de capital
(slo para venta de activos y liquidacin de inversiones)

Consideraciones

Son una ganancia ocasional en estricto sentido.

Estn sometidas a una tarifa alta, sobre una base que no refleja el valor comercial

Altas tarifas que incentivan esquemas elusivos

Tarifas propuestas

Mantener

Bajar a

Bajar a

20%

15%

10% a 15%

Normas Anti elusin y Anti abuso

Anti-evasin Anti-elusin

Reorganizaciones Precios de Transferencia Impuesto de Registro Clusula General anti-abuso Establecimiento Permanente Parasos Fiscales

Sector Financiero
Medidas que afectan el Mercado Financiero

Sector financiero
Renta variable Persona natural Persona natural certificada Extranjeros Renta fija

Ganancias < $1.000 M exentas

Ganancias < $5.000 M exentas Abierto: exentas

Tasa de renta PJ Retencin: 7%

Tasa de renta PJ Retencin: 7%

Abierto: 14% Cerrado: Tasa de renta PJ

4 por mil: ajustes + depsito electrnico

Efectos esperados de la reforma

Menos desigualdad
Reduccin en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas naturales actual

Gini con IMAN

1,9
Menor desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

Ms empleo formal
Crecimiento del sector formal
Aumento del empleo formal

11%
Reforma: Reduccin de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales (de 29,5% a 16%)

Entre 400 mil y 1 milln de nuevos empleos formales

Fuente: Bernal y Crdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragn, Pea y Wills (2010).

Aumento del tamao relativo sector formal

10% - 15%
Fuente: Hamann y Meja (2011).

Reforma tributaria 2012

Mauricio Crdenas
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico