AUDITORIA DE GESTION

DOCENTE
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA

AUDITORIA DE GESTION:

POR QU?

ENFOQUE TRADICIONAL DE LA AUDITORIA

Cunto

se gast? En qu se gast? Cundo se gast?

No se controla CMO se gast

AUDITORIA DE GESTION: Debe reemplazar a la auditora financiera? NO. Tienen distintos objetivos, ambos necesarios

AUDITORIA DE GESTION: QU ES?

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

ELEMENTO
SUJETO AUDITORIA DE GESTION Auditor interno o externo independiente Gestin del ente (6 E) Examen de programas, actividades, operaciones Parmetros especficos Informe con observaciones y recomendaciones

OBJETO
ACCION SENSOR PROPOSITO

LAS TRES E ADICIONALES

o

ETICA: Evala cumplimiento de cdigos de conducta o de tica por parte de los directivos EQUIDAD: Evala si las operaciones del ente impactan equitativamente en los miembros de la sociedad ECOLOGIA: Evala cumplimiento de las normas de medio ambiente

RESUMIENDO:
La AUDITORIA DE GESTION abarca las 6 E:
o

Auditora de desempeo (economa y eficiencia)

Auditora de cumplimiento de objetivos (eficacia) Auditora social (tica, equidad y ecologa)

Qu relacin hay entre AUDITORIA DE GESTION y AUDITORIA INTEGRAL ?

AUDITORIA INTEGRAL
Incluye:
o Auditora
o Auditora o Auditora o Auditora

financiera
de control interno de cumplimiento legal de gestin

INFORME COSO
1985 - 1987, Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta (Comisin Treadway): Convoc a 5 organismos profesionales: Contadores, Profesores Contabilidad, Ejecutivos Finanzas, Auditores Internos y Contadores Gerenciales. Adopt nombre Comit Organismos Patrocinadores (COSO): Informe estructura control interno: Importancia de ambiente de control, cdigos de conducta, comits auditora competentes y auditora interna

Definicin de Control Interno

Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la organizacin sin excepcin, diseado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtencin de los objetivos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones (O) Fiabilidad de la informacin financiera (F) Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables(C)

Estas tres categoras se interrelacionan entre s.

Qu se puede obtener a travs de COSO?

La definicin de un marco de referencia aplicable a cualquier organizacin. COSO considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organizacin: desde la Alta Direccin hasta el ltimo empleado.

EL DISEO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Debe comprender entre otros aspectos: Organizacin de la Funcin de Control Interno Plan de Desarrollo de la funcin de Control Interno Procesos y Procedimientos crticos, formalizacin y documentacin. Plan de trabajo para la formalizacin y documentacin de los temas procesos y procedimientos. Mecanismos e Instrumentos de Control Interno Manual General de Control Interno.

Las normas de Control interno suman 37 y se encuentran agrupadas en cinco (5) componentes siguientes:

1.- Ambiente de Control

2.- Evaluacin de Riesgos 3.- Actividades de Control Gerencial 4.-Informacin y Comunicacin

8
4 10 9

5.- Supervisin
Total

6
37

COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

SUPERVISIN MONITOREO

EVALUACIN DE RIESGO

INFORMACIN Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

SISTEMA INTEGRADO

ESTRUCTURA DE UNA ORGANIZACION

MONITOREO Y/O SUPERVISIN

AMBIENTE DE CONTROL

ALTA DIRECCIN

EVALUACIN DEL RIESGO

ORGANIZACIN

GESTIN

Polticas Institucionales. Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF. Organigrama. Manual de Organizacin y Funciones - MOF. Cuadro Analtico de Personal CAP Manual de Procedimientos. Cdigo de tica. Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN Plan Estratgico Institucional. Plan Operativo y verificacin de cumplimiento. Informe Financiero-Presupuestario. Informes peridicos. Informe de Gestin.

UNIDADES

JERARQUICAS

NORMATIVA
CONTABILIDAD

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA ENTIDAD: - Directivas. - Procedimientos. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS EXTERNOS: Publicadas obligatoriamente en el Diario Oficial El Peruano.

PRESUPUESTO

TESORERA

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
ABASTECIMIENTO

PERSONAL

INFORMATICA

AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

La auditora integral no se puede catalogar como una sumatoria de auditoras individuales, se debe considerar como un proceso integrado, sobre el cual el Audidtor debe formar su juicio profesional para la emisin de la opinin.

AUDITORIA DE GESTION Y CONTROL DE GESTION

SON SINONIMOS?

NO!!

 CONTROL

DE GESTION: Proceso propio de las autoridades del ente DE GESTION: Proceso efectuado por un tercero independiente

AUDITORIA

 CONTROL

DE GESTION: Controles preventivos - ex ante Controles durante la accin

AUDITORIA

DE GESTION:

Controles ex post

EVOLUCION DEL CONCEPTO DE CONTROL

TRADICIONAL: Apunta al resultado

MODERNO: Apunta adems a: Toma de decisiones y resolucin de problemas

El CONTROL orientado a TDD y RDP compara LO QUE SE HACE vs. LO QUE DEBE HACERSE:

Genera DIAGNOSTICOS

El CONTROL orientado slo a resultados compara LO QUE SE HIZO vs. LO QUE DEBIO HACERSE:

Genera

AUTOPSIAS

CONTROL DE GESTION

AUDITORIA DE GESTION

COMO SE CONTROLA EL RENDIMIENTO DE UNA GESTION? MEDIANTE EL USO DE

INDICADORES

INDICADORES
Son relaciones entre variables, que proveen informacin acerca del rendimiento de la gestin y del grado de cumplimiento de sus objetivos

ALGUNOS EJEMPLOS

Inspecciones realizadas Inspecciones planificadas Inspecciones realizadas Cantidad de inspectores Costo de las Inspecciones Inspecciones realizadas

EFICACIA EFICIENCIA ECONOMIA

INDICADORES
ELEMENTOS PARA ELABORAR PARAMETROS ANTE LA AUSENCIA DE BASES CIERTAS:

Desempeo histrico Benchmarking Estudios o desarrollos con base tcnica Criterios definidos por consenso entre los distintos actores del proceso

Benchmarking

El benchmarking, en pocas palabras, es una tcnica o herramienta de gestin que consiste en tomar como referencia aspectos de nuestra competencia, y adaptarlos a nuestro negocio o empresa.

Benchmarking

Paso seguido, procedemos a tomar como referencia dichos aspectos o estrategias, y los adaptamos a nuestro negocio, agregndole nuestras mejoras y nuestra creatividad.

Por ejemplo, podemos tomar como referencias sus productos, sus servicios, sus procesos de trabajo, sus polticas, sus estrategias comerciales, sus canales publicitarios, sus puntos de ventas, sus promociones, sus mtodos de ventas, etc.

ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANEAMIENTO Diseo de procedimientos de auditora , Plan de la auditoria(memoramdum de planeamiento) EJECUCIN Realizar lo planificado(elaboracion y comunicacin de los hallazgos de auditoria con los 4 elementos y/o atributos) INFORME Introduccion, observaciones.(Incluye identificacion de responsabilidades a los comprendidos en el hallazgos conclusines, recomendaciones y anexos.

34

PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORA

CAJA Y BANCOS - TESORERA Realice el arqueo de fondos, en moneda nacional y moneda extranjera Realice Corte documentario (de chequeras y de recibos o documentos de ingre egresos) Revise las conciliaciones bancarias Revise la adecuada traduccin de la moneda extranjera, de ser el caso Circularice a bancos del pas y del exterior. Solicitando informacin relacionada a Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos, Certificados Bancarios en Moneda Extranjera, Crditos, Documentos en Cobranza, Contingentes (por ejemplo: cartas fianza, crditos documentarios, avales), Documentos o bienes en custodia y relacin de firmas autorizadas, entre otros.

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HALLAZGO Debilidades materiales o importantes, errores o irregularidades, que llaman la atencin del auditor, que deben comunicarse a la entidad.
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Hallazgo: Elementos
CONDICIN CRITERIO EFECTO CAUSA

37

Hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada 2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) 3. Causa: qu origin la diferencia encontrada. 4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

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CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD CONCEPTO.En el lenguaje comn, se entiende por responsabilidad el deber de responder por los actos propios, que hayan ocasionado dao a otros.

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CLASES DE RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.La Responsabilidad Administrativa Funcional es aquella en la que incurren los trabajadores por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral o contractual
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RESPONSABILIDAD CIVIL.- Cuando por accin u omisin, un trabajador ha perjudicado econmicamente a la institucin donde sirve, ya sea manejando los recursos financieros o en el proceso de contratacin o de ejecucin de obra

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RESPONSABILIDAD PENAL.La responsabilidad penal es aquella en la que incurren los trabajadores que en el ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito.

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FASE DE ELABORACION DE INFORMES DE AUDITORIA

Con el propsito de adelantar el inicio

oportuno del procedimiento sancionador, la adopcin de recomendaciones que lo ameriten o para atender requerimientos de organismos autnomos cuando corresponda,

CONCLUSIONES
1.

La auditora de gestin es de gran importancia, especialmente en el sector pblico.

No se contrapone ni reemplaza a la auditora financiera. Ambas deben coexistir, en el marco de una auditora integral. En todo ente debera existir control de gestin y auditora de gestin, que se complementen y potencien los beneficios del control El rendimiento de una gestin debe poder evaluarse mediante el uso de indicadores

2.

3.

4.

PREGUNTA FINAL
Qu se requiere para ser auditor de gestin? Conocimientos tcnicos Experiencia

PERO, SOBRE TODO

SENTIDO COMUN!

MUCHAS GRACIAS