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CDIGO TRIBUTARIO

Cdigo Tributario Conceptos Preliminares

Derecho Tributario: Concepto y ubicacin


El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho Pblico, dentro del Derecho Financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos (tributos) que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn.

Clasificacin del Derecho Tributario


DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Derechos y deberes de contenido patrimonial


Contenido

La obligacin tributaria principal: el pago del tributo

La obligacin tributaria formal: no tiene contenido patrimonial es solo la va para lograr el pago del tributo.

El tributo, caractersticas estructura.

sus y

Finalidad

Explicar en que consiste el tributo y su constitucionalidad.

Determinacin y Declaracin del tributo. Los procedimientos de gestin e inspeccin o fiscalizacin tributaria. Los Procedimientos tributarios y su vinculacin con los procesos tributarios de resolucin de conflictos administrativos y judiciales respectivamente. Facilitar y asegurar el cumplimiento del pago del tributo.

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO Y MBITO DE APLICACIN


Conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan la materia tributaria en general (Codificacin Limitada)

Aplicables a todos los tributos, as como a las relaciones jurdicas originadas por los tributos MBITO DE APLICACIN Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento Jurdico-Tributario. BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO
ACEPCIONES DEL TRMINO TRIBUTO:

como cuanta de dinero como prestacin correspondiente a un deber jurdico del sujeto pasivo como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo como sinnimo de relacin jurdica tributaria como norma jurdica tributaria como norma, hecho y relacin jurdica
CONCEPTO: Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como generadores de la obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).

TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en


especie)

Establecido en virtud de una ley Exigido coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pago No constituye sancin por acto ilcito Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

CLASIFICACIN ADOPTADA POR CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL


IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

TRIBUTO

CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene


como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho


generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

IMPUESTOS
Caractersticas: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
Clasificacin: Impuestos permanentes y temporales: esta distincin se refiere a la temporalidad del impuesto de acuerdo al carcter de permanencia o transitoriedad de ste. En tal sentido se dice que los impuestos ordinarios son aquellos que tienen vigencia permanente, sin lmite en el tiempo en cuanto a su duracin (caso Impuesto a la Renta). En cambio son impuestos extraordinarios o temporales aquellos que tienen un lapso determinado de duracin. La situacin de transitoriedad se puede medir por una situacin de emergencia o en relacin a la poltica fiscal del pas (caso ITAN). Reales y personales: son impuestos reales aquellos que para su imposicin, se ha considerado estrictamente situaciones que puedan valorarse en forma objetiva, eximiendo cualquier consideracin personal del contribuyente. Se aprecia la manifestacin de la capacidad contributiva en relacin slo con la riqueza imponible. Mientras que en los impuestos personales o subjetivos su imposicin considera circunstancias o caractersticas personales del contribuyente. Proporcionales y progresivos:El impuesto es proporcional cuando la alcuota permanece invariable (generalmente un porcentaje) a pesar del aumento o disminucin de la materia imponible. Mientras que en el impuesto progresivo se fijan alcuotas o porcentajes distintos y crecientes, sobre la base imponible a medida que sta aumenta.

TASAS
Caractersticas: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyehte

Clasificacin: Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Un ejemplo de esta clase de tributo es el monto que se paga por la obtencin de una partida de nacimiento. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o por el mantenimiento de un servicio Pblico. Como por ejemplo el arbitrio por mantenimiento de parques y jardines. Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo una licencia de funcionamiento de negocio.

CONTRIBUCIONES
Caractersticas: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede deriva no slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales actividades del Estado.
Contribuciones en el pas: Essalud ONP Sencico Senati

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta Permanente Irrenunciable Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia tributaria)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO


PODER LEGISLATIVO (leyes)
GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la potestad tributaria del Estado
Legalidad tributaria Reserva de ley Igualdad Respeto a los derechos fundamentales de la persona No confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE EN EL ORDENAMIENTO NACIONAL

Seguridad jurdica Capacidad contributiva Beneficio y costo del servicio

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de Legalidad: establece que slo por Ley o por Decreto Legislativo (en caso de delegacin) se puede: Crear, modificar y suprimir tributos. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. Normar procedimientos jurisdiccionales y administrativos relativos a derechos o garantas del contribuyente. Definir las infracciones y establecer sanciones. Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en el Cdigo Tributario. Principio de Reserva de Ley: supone la regulacin exclusiva tambin por ley- de determinados elementos de la relacin jurdica tributaria, como son: el hecho generador, la base para su clculo y la alcuota, los sujetos, etc., de modo tal que, el estricto cumplimiento miento de este principio, tambin implica la observancia del Principio de Legalidad, circunstancia que muchas veces ha generado la confusin en el uso de ambas terminologas.

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de Igualdad:Este principio supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen normas con iguales consecuencias jurdicas, y a diferentes supuestos de hecho, deben aplicarse normas con consecuencias jurdicas diferentes, como podran ser por ejemplo las normas diferenciadas en cuanto a la tasa progresiva aplicable del Impuesto a la Renta para personas naturales domiciliadas respecto de sus rentas netas de trabajo y de fuente extranjera (15%, 21% y 30%) de acuerdo con el monto anual de sus ingresos (capacidad contributiva).

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de No Confiscatoriedad: Es un lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. Este principio protege la propiedad tanto en sentido subjetivo, previniendo que una ley tributaria pueda afectar gravemente la esfera patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo, garantizando el sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.

Respeto a los Derechos Fundamentales: Consiste en una expresa limitacin al ejercicio del poder tributario que impide vulnerar los derechos consagrados en la norma constitucional como pueden ser: la intimidad personal o familiar, secreto bancario, inviolabilidad de domicilio, propiedad, observancia del debido proceso y la tutela Jurisdiccional, etc.

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden insertar normas jurdicas en el sistema tributario
Disposiciones Constitucionales Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica Leyes Tributarias y normas de rango equivalente Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos regionales o municipales Decretos supremos y normas reglamentarias Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria Jurisprudencia de observancia obligatoria

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO OBLIGATORIAS

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO DE REFERENCIA

Doctrina Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria

BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DAS


Se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal da se cumple el ltimo da de dicho mes

POR MESES O AOS

POR DAS

Se entendern referidos a das hbiles

NOTA:
1) Da inhbil se prorroga hasta el primer da hbil siguiente. 2) Si da de vencimiento es medio da laborable se considerar inhbil

BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

COMPUTO DE PLAZOS POR MESES AOS: (casos)


Como se aprecia, las reglas anteriormente expuestas nos proponen la hiptesis de plazos otorgados en meses o aos, sealando que estos se cumplen en el da del inicio del plazo. Es decir, si por ejemplo, el plazo de 6 meses comienza un da 12 de octubre de 2007, el mismo debe computarse hasta el 12 de abril inclusive- del ao siguiente (2008), puesto que la norma seala que se cumple en el da de inicio del plazo. A su vez, con el mismo criterio, si el plazo fuera de 2 aos, en el ejemplo propuesto el mismo deber vencer en el mes de vencimiento y en el da de ste en que se inicio el plazo, es decir, el da 12 de octubre de 2009.

Nota : Por otro lado, en relacin a las normas tributarias que establezcan plazos especficos de vencimiento, debemos mencionar que no se aplicaran las reglas antes descritas, pues stas son de observancia cuando el plazo es sealado de manera general.

BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA


Se determina mediante Decreto Supremo considerando supuestos macroeconmicos

UIT
AO 2009 UIT 3,650 DISPOSITIVO D.S. N 233-2011-EF

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar: Bases imponibles Deducciones Lmites de afectacin Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes Aplicacin de sanciones Obligaciones contables Otras obligaciones formales

BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Procedimientos Tributarios
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva 2. Procedimiento Contencioso Tributario 3. Procedimiento No Contencioso

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Base Legal: Artculos 114 al 123 del TUO del Cdigo Tributario DEUDAS EXIGIBLES

1. Establecidas por Resolucin de determinacin o Resolucin de Multa, Resolucin de Prdida de Fraccionamiento no reclamadas en el plazo legal. La que conste en la Orden de pago notificada conforme a Ley.

EJECUTOR COACTIVO

Director del procedimientoc oactivo

Notificacin de ejecucin coactiva que contiene requerimiento de pago, en el plazo de 7 DH

PAGO

DEUDOR TRIBUTARIO

NO PAGO EMBARGO

AUXILIAR COACTIVO

colaborador

Intervencin

Depsito Inscripcin

Retencin

Procedimiento Contencioso Tributario


Reclamacin y Apelacin

RECURSO DE RECLAMACIN
Plazo 20 DH Resoluciones y actos Reclamables
- Resolucin de determinacin. -Resolucin de Multa - Orden de Pago - Comiso de Bienes - Internamiento Temporal de Vehculos - Cierre Temporal de establecimiento u oficina de profesional independientes - Resoluciones que resuelven las solicitudes de Devolucin - Resoluciones de Prdida de Fraccionamiento

RECURSO DE RECLAMACIN

Plazo probatorio 30 DH
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

REEXAMEN

Plazo para resolver 9 meses

DECLARA 1. Fundado 2. Infundado 3. Nulo 4. Desistimiento

Base Legal: Artculos 124 al 142 del TUO del Cdigo Tributario

RECURSO DE APELACIN
Base Legal:

Artculos 124 al 131 y 143 al 156 del TUO del Cdigo Tributario
RESOLUCIN TRIBUNAL FISCAL Plazo 15 DH RECURSO DE APELACIN Plazo probatorio 30 DH

DECLARA
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

Plazo para resolver: 12 meses

1. Confirma 2. Revocacin total 3. Revocacin parcial 4. Nula e insubsistente

Procedimiento No Contencioso

Base Legal: Artculos 162, 163, 137, 144 y 150 del TUO del Cdigo Tributario

SOLICITUD DE DEVOLUCIN
PROCEDENTE FUNDADO 45 DH IMPROCEDENTE 20 DH RECLAMACIN 2 meses SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO 9 meses INFUNDADO SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO

Pasado 45 das DH
TRIBUNAL FISCAL 12 meses CT 150

Pasado 2 meses 15 DH APELACIN