I.

Introduccin

La funeraria, El Descanso Eterno, tiene como misin atender a la comunidad con un toque familiar, brindando el apoyo necesario para mitigar de alguna forma el inmenso dolor que vive una familia al perder a un ser querido. El Departamento de Contabilidad ha elaborado el presente manual de Presupuesto, que tiene como propsito proporcionar a los encargados de la elaboracin del presupuesto, las herramientas bsicas, ajustado a los precios reales del mercado, y de la localidad, que garanticen un proceso de Presupuestacin eficiente y eficaz, para asegurar cumplir con los objetivos de la organizacin. El Manual va provisto de un reglamentoconfiable y de fcil utilizacin, tanto para aquellos quetienen experiencia en la presupuestacin de servicios funerarioscomo para los que lo hacen por primera vez. En tal virtud, este Manual, le servir de Instrumento tcnico para calcular los costos por servicio prestado. As como establecer una metodologa unificada en la presupuestacin de todos los servicios proyectados para un ao, basadas en las experiencias prcticas, y normas del sector funerario. II. Objetivos

Establecer los lineamientos metodolgicos de accin prctica para la formulacin, ejecucin, y evaluacin del presupuesto en la funeraria El Descanso Eterno. El mismo constituye un instrumento idneo para suministrar informacin en esta materia a la organizacin y definir con mayor precisin la distribucin de responsabilidades. III.
Atad

Aspectos Conceptuales

Caja o arcn para enterrar restos humanos.Sinnimos: cajn, sarcfago, caja mortuoria, fretro, caja fnebre.
Bveda para entierro

Cobertura, losa o revestimiento de tumba que encierra completamente el atad, genricamente llamado contenedor exterior para entierro. Sinnimos: bovedilla de tumba, caja, losa, gaveta.
Carroza/Limosina

La carroza es un vehculo especialmente adaptado para transportar atades. Antiguamente, el atad era transportado en una carroza transportada por caballos. Si bien en la actualidad los vehculos son motorizados, se conserva el trmino carroza fnebre para este medio de transporte de atades. Los otros vehculos utilizados para el traslado de los deudos al cementerio provistos por la funeraria son comnmente llamados limosinas o autos de acompaantes. La carroza y los vehculos de los deudos que la acompaan son llamados, en su conjunto, cortejo o caravana fnebre. Sinnimo de carroza: coche fnebre.
Cementerio

Lugar destinado a la disposicin final de los restos humanos.

Sinnimos: panten, camposanto, campo santo, mausoleo, osario, necrpolis, fosal.

Ceremonia fnebre

Servicio conmemorativo del fallecido de cuerpo presente. En los casos que se realice una misa en la ceremonia tambin puede ser llamada responso o responso final. Sinnimos: funeral, exequias.
Columbario

Estructura con nichos (pequeos espacios compartimentados) para la ubicacin de restos cremados en urnas u otros contenedores aprobados. Puede estar en una galera al aire libre o ser parte de un mausoleo. Sinnimos: galera de nichos, panten de nichos.
Contenedor alternativo

Cajn de madera rstica u otro receptculo no metlico sin ornamentacin, a menudo hecho de fibra vulcanizada, madera aglomerada o materiales compuestos, generalmente de ms bajo costo que un atad. Sinnimos: container, cajn.
Cremacin

Exposicin a las llamas de los restos humanos y del contenedor en el que se disponen dichos restos y posterior procesamiento de los resultantes fragmentos seos en cenizas de consistencia y tamao uniforme. Sinnimo: incineracin.
Cripta

Espacio en un mausoleo u otra construccin en el que se depositan restos cremados o enteros. En algunos casos los restos pueden ser inhumados, enteros o cremados, en una bveda o cripta familiar o institucional. Este tipo de construccin es llamada cripta o bveda y tiene varios niveles para el depsito de restos, los niveles subterrneos forman parte de la construccin. Sinnimos: bveda, nicho, cmara mortuoria.
Disposicin en urna

Colocacin de los restos humanos cremados en una urna.

Disposicin final

Colocacin de los restos enteros o cremados en su lugar final de descanso. Sinnimo: inhumacin.
Fondo para mantenimiento

Dinero cobrado a los compradores de propiedades en el cementerio y colocado en fideicomiso para el mantenimiento del cementerio. Sinnimos: fondo de gastos comunes de mantenimiento, fondo de expensas.
Funeraria

Proveedor de servicios y artculos fnebres. Sinnimos: casa de sepelios, empresa fnebre, cochera, casa o empresa mortuoria, agencia funeraria.
Mausoleo

Construccin en la que los restos son enterrados o inhumados.

Nicho

Espacio compartimentado en un columbario (galera), mausoleo o pared de nichos en el que se deposita la urna. En determinados casos, los atades que cumplen con ciertas caractersticas pueden ser depositados en un nicho.
Panten

Se denomina panten al cementerio en general y tambin a las construcciones para disposicin de restos, como puede ser una bveda familiar, sector institucional dentro de un cementerio o un panten de nichos.
Propiedad en un cementerio

Tumba, cripta, nicho o bveda.

Revestimiento de sepultura o tumba/contenedor exterior

Revestimiento de concreto, que encierra al atad rodendolo dentro de la tumba. Algunos de los revestimientos comprenden los lados y la parte superior del atad. Otros, llamados bvedas para entierro, encierran completamente el atad. Los revestimientos de tumba minimizan el hundimiento del terreno, genricamente denominado contenedor exterior para entierro. Sinnimos: caja, gaveta, box, cubre-caja, losa, container.
Sepelio

Entierro, disposicin final en urna, mausoleo o sepultura. Sinnimos: inhumacin, este trmino abarca los diferentes tipos de disposicin final de los restos.
Servicios de cementerio

Apertura y cierre de tumbas, criptas o nichos, colocacin de bvedas cubre-cajas y revestimientos de tumbas, instalacin de lpidas y mantenimiento de largo plazo de parcelas e instalaciones del cementerio.
Servicio conmemorativo

Ceremonia en conmemoracin del fallecido sin la presencia del difunto. El trmino memorial existe en idioma espaol pero su uso se refiere a los monumentos recordatorios o In Memoriam de difuntos cuyos restos no han sido encontrados, o en honor a los muertos en la guerra o conflicto similar.
Servicio en la tumba

Servicio conmemorativo del fallecido llevado a cabo en el cementerio antes del entierro. Sinnimos: servicio en la sepultura, servicio en el cementerio y responso final cuando incluye servicio religioso.
Servicios fnebres

Servicios provistos por un director fnebre o de funeraria y su personal, los cuales pueden incluir asesora a los familiares en la planificacin del funeral, transporte, depsito, refrigeracin y embalsamamiento de los restos, preparacin y presentacin de avisos y obituarios, obtencin de autorizaciones y permisos y la coordinacin con el cementerio, crematorio u otros terceros prestadores de servicios. Sinnimo: servicios funerales, servicios de pompas fnebre, servicios de exequias, servicios de honras fnebres.
Sociedad conmemorativa

Organizacin que provee informacin acerca de funerales e inhumaciones, pero que no forma parte de la industria funeraria estatalmente regulada.
Tumba

Un espacio de terreno en un cementerio para el entierro de restos. Sinnimos: fosa, sepulcro, sepultura, parcela, solar, osario.
Urna

Contenedor para restos humanos cremados. Puede ser colocada dentro de un nicho en un columbario, panten familiar o mausoleo o sepultada en la tierra. La familia puede conservar la urna consigo o retirarla del crematorio para enterrarla o esparcir las cenizas en un lugar favorito o escogido previamente por el difunto. Sinnimo: urna cineraria
Velatorio (velorio)

Perodo de tiempo previo al entierro o disposicin final de los restos, durante el cual los deudos velan al difunto y reciben visita de psame o condolencias de sus amigos y familiares. El velatorio es siempre de cuerpo presente y puede realizarse a atad abierto o cerrado dependiendo de los requerimientos legales, tradiciones religiosas o voluntad de la familia. Sinnimos: velacin, velorio, vigilia, capilla ardiente.
Visitacin

Visita de condolencias a los deudos. Sinnimo: visita de psame. IV. Etapas de la elaboracin del presupuesto

Pre planeacin En esta etapa se evalan los resultados en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los principales empleados para calificar la gestin gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado, etc.), se efecta la evaluacin de los factores ambientales no controlados por la direccin y se estudia el comportamiento del planeamiento, estratgico y tctico, de manera que exista objetividad al tomar decisiones. Elaboracin

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensin monetaria en trminos presupuestales, precedindose segn las pautas siguientes: En el campo de las ventas, su valor se subordinar a las perspectivas de los volmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomarn decisiones inherentes de los medios de distribucin, los canales promocionales y la poltica crediticia. En el frente productivo se programaron las cantidades a fabricar o ensamblar, segn los estimativos de venta y las polticas sobre inventarios.

Con base en los programas de produccin y en las polticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en trminos cuantitativos y monetarios. Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, segn los criterios de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos deben preparar el presupuesto de la nmina en todos los rdenes administrativos y operativos. Los proyectos de inversin especiales demandarn un tratamiento especial relacionado con la cuantificacin de recursos. Es competencia de los encargados de la funcin presupuestal recopilar la informacin de la operacin normal y los programas que ameritan inversiones adicionales. Ejecucin En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la "puesta en marcha de los planes" y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados, con el comit de presupuestos como el principal impulsar, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos fsicos, financieros y humanos colocados a su disposicin, es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas. Control Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecucin de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso sera parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta qu punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrn de medida. Evaluacin Al culminar el perodo de presupuestacin se prepara un informe crtico de los resultados obtenidos que contendr no slo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las etapas iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos. V. Codificacin de proceso

VI.

Instructivos y Formularios

Presupuesto de Ventas
La prioridad de este presupuesto es determinar el nivel de ventas real y proyectado de la funeraria, para determinar lmite de tiempo. Componentes:

Productos que comercializa la funeraria. Servicios que presta.

Ingresos que percibir. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto. El nivel de venta de cada servicio.

PASOS PARA REALIZAR EL PRESUPUESTO DE VENTAS A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar el presupuesto de ventas. 1. Preparar Pronsticos de Ventas Aqu se hace una declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras condiciones que rodean las ventas del negocio en un tiempo determinado, basada en uno o ms supuestos explcitos. En el pronstico se deben manifestar siempre los supuestos en que se basa, en nuestro caso son: la tasa de mortandad, la cantidad de accidentes, entre otros. Los pronsticos de ventas son una fuente importante de informacin en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte de la administracin superior, as que deben prepararse antes de cualquier decisin e indicar las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos (algunos de ellos planteados anteriormente). Pronsticos de ventas del sector Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La comparacin del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten detectar las situaciones siguientes: Si el mercado o demanda es superior a la oferta, se debe acortar la distancia mediante estrategias de penetracin de mercado, el desarrollo de productos o la integracin. Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o la instauracin de polticas crediticias o de precios que conduzcan al desplazamiento de competidores.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las polticas sobre productos y la intencin de ampliar su oferta mediante proyectos de inversin. Es muy importante mantener sistemas de informacin fidedigna y actualizada. Pronsticos de ventas de la empresa Los pronsticos de las ventas de la empresa se fijan segn su participacin en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participacin deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situacin de la empresa, el estado de intervencin actual y el estudio racional de las polticas de marketing que puedan implementarse. 2. Compilar Otros Datos Pertinentes Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la dems informacin relevante. Esta informacin debe relacionarse, tanto con las restricciones, como con las oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse son: Capacidad de atencin; No se debe planificar un mayor volumen de ventas que el que pueda atenderse, ni tampoco es conveniente ofrecer un servicio ms all de la capacidad econmica. Proveedores.

Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral. Disponibilidad de capital; para financiar el servicio que se presta. Disponibilidad de canales alternativos de distribucin; rediseo de antiguos productos, introduccin de nuevos productos, as como los cambios en los territorios de ventas. Se deben evaluar tanto los efectos como las acciones esperadas en los posibles competidores.

3. Desarrollo de una Planificacin de las Ventas Utilizando la informacin provista en los pasos anteriores, la administracin desarrolla un plan de ventas Los principales propsitos de un plan de ventas son: a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos. b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administracin en los planes de comercializacin. c) Suministrar la informacin necesaria para desarrollar otros elementos del presupuesto maestro. d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas. Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan estratgico y el plan tctico de ventas. Plan estratgico de ventas Se debe desarrollar a largo plazo, 5 aos como mnimo. Aqu se establecen las alternativas de rumbos de accin para enfrentar los cambios en el entorno. Implica un anlisis profundo de los futuros potenciales del mercado, como cambios en la poblacin, el estado general de la economa, las proyecciones de la industria y los objetivos de la compaa. Las estrategias a largo plazo de la administracin afectarn a reas tales como la poltica de los precios a largo plazo, el desarrollo de nuevos productos e innovacin de los actuales, nuevas direcciones de los esfuerzos de comercializacin, la expansin o los cambios en los canales de comercializacin y los patrones de costos. Plan tctico de ventas Se desarrolla a corto plazo, para doce meses, detallando inicialmente el plan por trimestres, y por meses para el primer trimestre. Al final de cada mes o trimestre del ao que se cubre, se vuelve a estudiar el plan de ventas y se modifica aadiendo un perodo futuro, a la vez que se quita el perodo que acaba de terminar. Por consiguiente, los planes tcticos de ventas estn sujetos a revisin y modificacin sobre una base trimestral. Adems, debe ser detallado; por productos, servicios y por reas de comercializacin.

Presupuesto de compras
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuntas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras

Presupuesto de publicidad

Presupuesto gasto de venta

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo. Caractersticas: Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocacin de un producto. Amplia mercado de consumidores. Se realiza a todo costo.

Desventajas:

No genera rentabilidad. Puede ser mal utilizado.

Presupuesto gasto de administracin

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa. Caractersticas Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en forma paralela a la inflacin. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboralvigente. Observaciones Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y aportaciones por ley de cada pas.

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final.

Caja inicial. Caja mnima.

Este incluye el clculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.

Presupuesto de Tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros , etc) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o proveedoreso pago de nomina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.