EL BALANCE DE ACUERDO AL NPGC

Mara Raquel Snchez Robledo Etapa : 2 bachillerato

BALANCE: Documento contable que muestra el patrimonio de la empresa en un momento determinado. Patrimonio empresarial: Est formado por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa, debidamente valorados en relacin con la finalidad a que se destinen.

Pgina 67

ACTIVO: Valoracin monetaria de todos los bienes y derechos, ordenados de mayor a menor liquidez. Muestra el destino (inversiones) de los fondos. PATRIMONIO NETO Y PASIVO: Refleja el origen de los fondos de que dispone la empresa, los medios de financiacin (recursos propios + deudas con terceros). Masas patrimoniales: organizacin de los elementos del patrimonio atendiendo a criterios homogneos. El criterio ms utilizado en el Activo es su disponibilidad, en el Pasivo es su exigibilidad. Las masas patrimoniales se pueden agrupar tambin segn el tiempo de permanencia en la empresa, segn este criterio tanto el Activo como el Pasivo pueden dividirse en Corriente y No Corriente.

A) ACTIVO NO CORRIENTE: comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa, incluidas las inversiones financieras cuyo vencimiento o enajenacin se produzca en un plazo superior a un ao. I. Inmovilizado intangible (subgrupo 20): activos no monetarios sin apariencia fsica susceptibles de valoracin econmica, por ejemplo, Investigacin, Desarrollo, Propiedad industrial, Aplicaciones informticas, etc. La amortizacin acumulada, subgrupo 28, (expresin

ACTIVO

Pgina 68

contable de la distribucin en el tiempo de las inversiones en este inmovilizado) y el deterioro del valor del inmovilizado, subgrupo 29, (expresin contable de las correcciones de valor motivadas por prdidas debidas a deterioro de este inmovilizado) figuran minorando la partida correspondiente. II. Inmovilizado material (subgrupos 21 y 23): elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles, por ejemplo: Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Instalaciones tcnicas, Maquinaria, Utillaje, Mobiliario, Equipos para procesos de informacin, elementos de transporte, etc. La amortizacin acumulada y el deterioro del valor del inmovilizado aparecen minorando las partidas correspondientes. III. Inversiones inmobiliarias (subgrupo 22): activos no corrientes que sean inmuebles y que se posean para obtener rentas o plusvalas, ejemplo: inversiones en terrenos o construcciones. La amortizacin acumulada y el deterioro del valor de las inversiones inmobiliarias aparecen minorando las parti-

das correspondientes. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por Impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE: comprende los activos vinculados al ciclo normal de explotacin que la empresa espera vender o realizar en el transcurso del mismo, y el efectivo y otros activos lquidos equivalentes. I. Existencias (grupo 3): son activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin, en proceso de produccin o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios. Son mercaderas, materias primas, otros aprovisionamientos, productos semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales recuperados. Tambin figuran en este epgrafe los anticipos a proveedores (cuenta 407). El deterioro de valor de las existencias (subgrupo 39) es la expresin contable de las prdidas que se ponen de mani-

Pgina 69

fiesto en el cierre del ejercicio, figuran minorando la partida correspondiente. II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios: son todasl las cuentas del grupo 43, poejemplo la de Clientes o la de Clientes efectos comerciales a cobrar, excepto la cuenta 437 (Envases y embalajes a devolver) y la 438 (Anticipos de clientes). El deterioro de valor de crditos por operaciones comerciales (cuentas 490 y 493) indican las correcciones de valor por insolvencia de clientes y por ello van con signo negativo. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. 3. Otros deudores como Deudores varios (subgrupo 44) , Anticipos de remuneraciones, Hacienda Pblica deudora, etc. III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. IV. Inversiones financieras a corto plazo. V. Periodificaciones a corto plazo: son Gastos anticipados (cuenta 480)

e Intereses pagados por anticipado (cuenta 567) VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes (subgrupo 57): Tesorera como Caja y Bancos.

Pgina 70

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO: incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitucin o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideracin de pasivos, as como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten. A-1) Fondos propios: recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciacin. I. Capital: 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido): el capital social escriturado pendiente de desembolso no exigido a los socios o accionistas figura con signo negativo. II. Prima de emisin: aportacin realizada por los accionistas en el caso de emisin y colocacin de acciones a un precio superior a su valor nominal. III. Reservas: son beneficios no distribuidos, pueden ser Reserva legal, Reservas voluntarias y Reservas especiales. IV. (Acciones y participaciones en

patrimonio propias): las acciones o participaciones propias adquiridas por la empresa figuran con signo negativo reduciendo el capital. V. Resultados de ejercicios anteriores: Remanente, son beneficios no repartidos ni aplicados especficamente a ninguna otra cuenta, tras la aprobacin de las cuentas anuales y de la distribucin de resultados. si el resultado es negativo figura con signo menos. VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio: es el resultado, positivo o negativo, del ltimo ejercicio cerrado y que, como el remanente, est pendiente de aplicacin. VIII. (Dividendo a cuenta): son los importes con carcter de a cuenta de beneficios, cuya distribucin se acuerde por el rgano competente. A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos: son las subvenciones, donaciones y legados de capital no reintegrables, por ejemplo las concedidas por las Administraciones Pblicas para el establecimiento o la estructura fija de la empresa.

Pgina 71

B) PASIVO NO CORRIENTE: formado por las fuentes de recursos que se tienen que devolver en un periodo superior a un ejercicio econmico. I. Provisiones a largo plazo: obligaciones especificadas en cuanto a su naturaleza, pero indeterminadas en cuanto a su importe o la fecha en que se producirn; por ejemplo las provisiones para impuestos o para actuaciones medioambientales. II. Deudas a largo plazo: 1. Deudas con entidades de crdito 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido V. Periodificaciones a largo plazo: son anticipos recibidos por ventas o por prestaciones de servicios a largo plazo. C) PASIVO CORRIENTE: formado por las obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotacin y por aquellas cuyo vencimiento se espera que se produzca en el corto plazo. Tambin se inclu-

yen los pasivos financieros clasificados como mantenidos para negociar, excepto aquellos cuyo plazo de liquidacin sea superior a un ao. I. Provisiones a corto plazo: provisiones por operaciones comerciales y otras a corto plazo. II. Deudas a corto plazo: 1. Deudas con entidades de crdito 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: 1. Proveedores: deudas con suministradores de mercancas y servicios utilizados en el proceso productivo. 2. Otros acreedores: se incluyen los acreedores varios (deudas con suministradores de servicios que no tienen la condicin estricta de proveedores), los anticipos de clientes, remuneraciones pendientes de pago, Hacienda Pblica acreedora y los Organismos de la Seguridad Social acreedores.

Pgina 72

V. Periodificaciones a corto plazo: son Ingresos anticipados, contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente, e Intereses cobrados por anticipado.
Balance (abreviado) ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por Impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE I. Existencias II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. 3. Otros deudores. III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo IV. Inversiones financieras a corto plazo V. Periodificaciones a corto plazo VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes TOTAL ACTIVO (A + B) 200X 200X - 1

Pgina 73

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios: I. Capital 1. Capital escriturado 2. (Capital no exigido) II. Prima de emisin III. Reservas IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias) V. Resultados de ejercicios anteriores VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo a cuenta) A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crdito 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE I. Provisiones a corto plazo II. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crdito 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: 1. Proveedores 2. Otros acreedores V. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 200X 200X - 1

Pgina 74

BIBLIOGRAFA: REAL DECRETO 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas y los criterios Contables especficos para microempresas.

Pgina 75