Controles de calidad.

- Las polticas y procedimientos adoptados por una firma para

proveer seguridad razonable de que todas las auditoras hechas por la firma se llevan a cabo de acuerdo con los objetivos y principios bsicos que gobiernan una auditora, segn se expone en las Normas Internacionales de Auditora (NIA).

Dictamen.- El dictamen del auditor contiene una clara expresin de opinin escrita
sobre los estados financieros como un todo.

Error.- Un error es una falta no intencional en los estados financieros. Error esperado.- El error que el auditor espera se presente en la poblacin. Error tolerable.- Error tolerable es el error mximo que el auditor estara dispuesto a
aceptar en la poblacin y an as concluir que el resultado de la muestra ha logrado el objetivo de la auditora.

Estados financieros.- El balance general, estado de resultados, estado de cambios en

la posicin financiera (que pueden ser presentados en una variedad de maneras, por ejemplo, como un estado de flujos de efectivo o un estado de flujos de fondos), notas y otras declaraciones y material explicativo que son identificados como formando parte de los estados financieros. Estados financieros resumidos - Una entidad puede preparar estados financieros resumiendo sus estados financieros anuales auditados con el propsito de informar a los grupos de usuarios interesados en slo lo sobresaliente del desarrollo y posicin financiera de la entidad.

Evidencia de auditora.- Evidencia de auditora es la informacin obtenida por el

auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender los documentos fuente y los registros de contabilidad subyacentes a los estados financieros y la informacin confirmatoria de otras fuentes.

Experto.- Un experto es una persona o firma que posee la habilidad, conocimiento y

experiencia esenciales en un campo particular distinto al de la contabilidad y auditora

Falta de certeza.- Una falta de certeza se refiere a un asunto cuyo resultado depende
de acciones o eventos futuros no bajo el control directo de la entidad pero que puede afectar a los estados financieros

Firma de auditora.- Firma de auditora es, ya sea los socios de una firma que
proporciona servicios de auditora o un nico practicante que proporcione servicios de auditora, segn sea apropiado.

Fraude.- El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos

dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los estados financieros.

Hechos posteriores.- NIC 10 identifica dos tipos de acontecimientos tanto favorables

como desfavorables que ocurren despus del final del perodo: a) aquellos que proporcionan mayor evidencia de las condiciones que existan al final del perodo; y b) aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron subsecuentemente al final del perodo.

Importancia.- La importancia se relaciona con la importancia de la aseveracin del

estado financiero afectado. Importancia.- La informacin es importante si su omisin o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios considerada en base a los estados financieros. La importancia depende del tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o representacin errnea. As, la importancia ofrece un umbral o punto de corte ms que ser una caracterstica cualitativa primordial que deba tener la informacin para ser til.

Incumplimiento.- El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de omisin

o comisin por parte de la entidad que se est siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.

Informe de la auditoria.- Un informe emitido en conexin

con la auditora independiente de informacin financiera distinto del dictamen de un auditor sobre los estados financieros, incluyendo: a) estados financieros preparados de acuerdo a una base integral de contabilidad distinta de las Normas Internacionales de Contabilidad o normas nacionales; b) cuentas especificadas, elementos de cuentas, o montos en un estado financiero;

Inspeccin.- La inspeccin consiste en examinar registros, documentos o activos

tangibles.

Investigacin.- La investigacin consiste en buscar informacin de personas

conocedoras dentro o fuera de la entidad.

Limitacin sobre alcance.- A veces puede imponerse por parte de la entidad una
limitacin al alcance del trabajo del auditor (por ejemplo, cuando los trminos del trabajo especifican que el auditor no llevar a cabo un procedimiento de auditora que el auditor cree que es necesario). Las circunstancias tambin pueden imponer una limitacin al alcance (por ejemplo, cuando el momento del nombramiento del auditor es tal que el auditor ya no puede observar el conteo de los inventarios fsicos). Tambin puede darse cuando, segn opinin del auditor, los registros contables de la entidad son inadecuados o cuando el auditor no puede llevar a cabo un procedimiento de auditora considerado deseable.

Muestreo de auditora.- Muestreo de auditora implica la aplicacin de

procedimientos de auditora a menos del 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de las partidas seleccionadas, para formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente a la poblacin. Normas internacionales de auditora Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la auditoria de los estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse, con la adaptacin necesaria, a la auditoria de informacinde otra clase y a servicios relacionados. Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales (identificados en letra negra) junto con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales debern ser interpretados en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin. Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado. En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin. Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes

Observacin.- La observacin consiste en estar presente durante todo o parte de un

proceso efectuado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario fsico capacitar y permitir al auditor inspeccionar el inventario, para observar el cumplimiento de los procedimientos de la administracin para contar cantidades y registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobacin.

Opinion de auditoria es la evidencia obtenida por el auditor, quien efecta los

procedimientos de auditora para reunir dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de auditora, el auditor evala lo apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas hechas, as como de la completa presentacin de los estados financieros.

Papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos

almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.

Partes relacionadas.- Las partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas

se definen en la NIC 24 como: Partes relacionadas - Las partes se consideran relacionadas si una de las partes tiene la capacidad de control de la otra parte o ejerce una influencia importante sobre la otra parte en la toma de decisiones financieras y de operacin. Transacciones de partes relacionadas - Una transferencia de recursos u obligaciones entre partes relacionadas, sin importar si algn precio se cambia

Planeacin.- Planificacin implica desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y extensin de la auditora esperados.

Presupuesto.- Un presupuesto es informacin financiera prospectiva prevista sobre la

base de supuestos sobre los eventos futuros que la administracin espera tengan lugar y las acciones que la administracin espera realizar a la fecha en que la informacin es preparada (suposiciones de estimado ptimo).

Procedimientos de control.- Procedimientos de control son aquellas polticas y

procedimientos adems del ambiente de control, que la administracin ha establecido para lograr los objetivos especficos de la entidad.

Programa de auditora.- Un programa de auditora expone la naturaleza, tiempos y

grado de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para controlar la ejecucin apropiada del trabajo.

Pruebas de rastreo.- Una prueba de rastreo implica seguir la pista a algunas

transacciones dentro del sistema contable.

Representacin errnea.- Una equivocacin en la informacin financiera que se

originara de errores y fraude Riesgo de control El riesgo de control es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera ser importante individualmente o cuando se agrega con otras representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno. Riesgo inherente El riesgo inherente se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible a una representacin errnea que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

Sistematizacion contable.- Un Sistema de Contabilidad es la serie de tareas y

registros de una entidad por medio de los cuales se procesan las transacciones como un medio para mantener los registros financieros. Dichos sistemas identifican, agrupan, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen y reportan las transacciones y otros eventos.

Marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y

utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Objetivos de las marcas de auditoria. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. Dejar constancia del trabajo realizado. 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas. 3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. 4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Irregularidades
La presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realizacin de las estimaciones necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y l suficiente desglose de aspectos significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de las operaciones y saldos. Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores. Las posibles irregularidades que efectan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la sgte forma: A. Desfalcos: 1.- Interceptacin efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados) 2.- Sustracciones Hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado ( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias) 3.- Desviaciones Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve de su destino correspondiente. B) Distorsiones: Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn activo.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidenciareferida a la informacin financiera auditada. Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la informacin financiera auditada. Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda lainformacin que generan los estados contables y en concreto a la exactitudmonetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos 2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.) 3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilizacin de las operaciones contabilizadas por la empresa y adems son elementos imprescindibles para la preparacin de los Estados financieros 4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que debern ser explicados al auditor 5. Evidencia por medio de clculos: realizacin de clculos y pruebas globales para verificar la precisin aritmtica de saldos, registros y documentos 6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos 7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidenciasustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas: 1 -pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad. 2 -prueba para asegurar la calidad de los datos. 3 -pruebas para identificar la inconsistencia de datos. 4 -prueba para comparar con los datos o contadores fsicos. 5 -confirmaciones de datos con fuentes..

PROCESAMIENTO electrnico DE DATOS

Se define como la actividad de captura, almacenamiento, actualizacin, transformacin, generacin y recuperacin de datos por medios computacionales. (Resolucin Jefatural N 140-95-INEI, Recomendaciones Tcnicas para la Organizacin y Gestin de los Servicios Informticos para la Administracin Pblica, Glosario de Trminos) (Arriba)

Pruebas de Cumplimiento.
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador pblico una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables estn siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin embargo, el contador pblico puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusin de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propsito. b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizara en el caso de no confiar en dichos procedimientos. Esta ltima conclusin puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o nmero de las transaciones o saldos involucrados, los mtodos de procedimiento de datos que se estn usando y los procedimientos de auditora que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas. La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecucin y extensin de tales pruebas. Las pruebas de cumplimiento estn ntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y, en la prctica, los procedimientos de auditora suministran, al mismo tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable, as como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas.