EL CICLO CONTABLE

REGISTRO DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS (IVA)

Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios IVA Impuesto del 13%. Aplica a la compra-venta de todos los bienes y servicios, excepto:
Libros, revistas, folletos y peridicos. Por el objetivo de transmitir conocimiento y cultura. Ley del libro. Servicios de educacin y salud, prestados por instituciones del estado o de inters pblico. Seguros de personas. Agua, ofrecido por instituciones del estado.

Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios IVA

IVA crdito fiscal: el 13% de las compras hechas por la empresa para sus inventarios realizables, activos fijos o gastos de funcionamiento.
Es una cuenta por cobrar dentro del activo corriente.

IVA dbito fiscal: el 13% de las ventas hechas por la empresa.

Es una cuenta por pagar dentro del pasivo corriente.

Liquidacin de las cuentas del IVA:

IVA por cobrar: IVA crdito fiscal > IVA dbito fiscal. IVA por pagar: IVA crdito fiscal < IVA dbito fiscal.

Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios IVA El valor del IVA ya est incorporado al valor de compra o venta cuando dichas transacciones se efectan por medio de:
Factura de consumidor final, Tiquete de caja,

En los casos de compras soportadas con los documentos anteriores, el monto total del documento se registra como gasto, sin separar el 13% del IVA.

Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios IVA

Cuando una persona natural o jurdica registrada como contribuyente de IVA vende a otro contribuyente del IVA, dicha transaccin se soporta con el documento comprobante de crdito fiscal. Cuando dicho contribuyente del IVA vende a un no contribuyente, la transaccin se soporta con factura de consumidor final o tiquete de caja. En ambos casos, el valor neto se registra como ingreso, y el 13% de IVA como la cuenta de pasivo circulante Dbito fiscal.

Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios IVA Art. 28 de la Ley del IVA: exclusin como contribuyentes del impuesto por volumen de ventas o activo. Art. 46 de la Ley del IVA: servicios exentos del pago del IVA: de salud, seguros de personas, agua, educacionales, alquileres para vivienda.

EJEMPLOS
Venta al contado servicios profesionales a clientes por $5,000, precio no incluye IVA. Compra al crdito de mercadera para la reventa, por $15,000, precio incluye IVA. Compra al crdito de computadora para un empleado del rea de ventas, por $1,300, precio no incluye IVA. Adquisicin de un prstamo bancario por $15,000. Compra de un vehculo para el negocio por $17,000, precio incluye IVA.

CICLO CONTABLE: DEFINICION

El ciclo contable agrupa las actividades necesarias para elaborar estados financieros a partir de las transacciones econmicas que realiza una organizacin. Es el proceso en el que se registran contablemente y clasifican las transacciones econmicas y financieras de un negocio y que da como resultado informacin financiera y administrativa que ayudan a los usuarios, internos y externos, a tomar decisiones sobre el negocio.

CICLO CONTABLE: DEFINICION

El ciclo contable est formado por cuatro procesos:
Registro de transacciones, Registro de partidas de ajustes, Elaboracin de estados financieros, y Cierre contable.

REGISTRO DE TRANSACCIONES
En esta parte del ciclo contable se registran en el libro diario general todas las transacciones econmicas de la empresa, para lo cual se siguen especficamente los siguientes pasos:
Determinar las cuentas involucradas en la transaccin, Determinar la clasificacin de cada cuenta involucrada, Determinar si la cuenta est aumentando o disminuyendo, Determinar si se aplica un cargo o un abono. Realizar el asiento contable en el libro diario general. Registrar en el libro mayor general los asientos del libro diario general. Elaborar la balanza de comprobacin.

REGISTRO DE TRANSACCIONES
Ejemplos:
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)

Facturacin al contado de servicios notariales prestados a cliente, por un valor de $3,000.00, precio no incluye IVA. Facturacin a cuenta (crdito) de servicios notariales prestados a cliente, por un valor de $3,000, precio incluye IVA. Compra en efectivo de una fotocopiadora para el rea contable, por un monto de $1,500.00, precio incluye IVA. Compra a cuenta (crdito) de papelera y tiles de oficina por un monto de $1,000.00, precio no incluye IVA. Pago por anticipado de $3,000 por alquiler de local de oficina, precio incluye IVA. Cobro parcial de la venta al crdito del numeral 2, por $2,000. Abono parcial de la compra del numeral 4, por $565.00.

AJUSTES CONTABLES
Son necesarios para asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos y gastos obtenidos en el perodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados. El proceso de ajustes se deriva de dos postulados:
Perodo contable, y Principio de realizacin.

AJUSTES CONTABLES
El primero asume que las actividades de la organizacin econmica se dividen en perodos de tiempo, es decir mensual, trimestral, cuatrimestral, semestral, anual. El segundo pretende determinar en qu momento las operaciones y los sucesos econmicos de una entidad se consideran realizados, lo cual ocurre cuando la organizacin efecta operaciones con otros organismos o cuando existen eventos econmicos que la afectan. Por ello, los ingresos y gastos son reconocidos cuando se ganan o incurren, independientemente si hay entradas o salidas de efectivo.

OBJETIVO DE LOS AJUSTES CONTABLES

El objetivo es actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estn adecuadamente enfrentados los ingresos del perodo con todos los gastos que se generaron para la obtencin de los mismos. Se denominan asientos de ajuste a los asientos en el libro diario con que se actualizan cuentas al final del ejercicio contable. Todos los asientos de ajuste afectan cuando menos una cuenta del estado de resultados y una del balance general. As, un asiento de ajuste implica siempre una cuenta de ingresos o una de gastos y, adems, una de activo o pasivo.

Ejercicios Empresa de servicios

1. 2.

3.

4.

El 1/09/2011 la empresa paga el alquiler del local por un valor de $1,000.00, sin IVA. El 1/09/2011 la empresa compra una pliza anual de seguro contra riesgos de sus activos, por $12,000.00, sin IVA. El 1/09/2011 la empresa compra una pliza anual de seguro de vida para sus empleados, por 27,120.00, con IVA. El 10/09/2011 la empresa adquiere al crdito materiales de oficina por $800.00, con IVA.

Ejercicios Empresa de servicios

1. 2.

3. 4. 5.

El 30/09/2011 se vence el alquiler pagado por anticipado. El 30/09/2011 se vence parcialmente la pliza de seguro contra riesgos de los activos de la empresa (parte del mes). El 30/09/2011 se vence parcialmente la pliza de seguro de vida de los empleados (parte del mes). Al 30/09/2011 haba en existencia solamente $100.00 de los materiales de oficina. Los intereses por un prstamo bancario de la empresa, del mes de septiembre son $500.00, con IVA, que sern pagados hasta la primera semana de octubre.

CIERRE CONTABLE
Se realiza al final del ejercicio contable, luego se preparan los estados financieros: Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, y Balance General. El cierre contable se refiere al cierre de las cuentas de ingresos, gastos y dividendos. Los saldos de las cuentas presentadas en el balance general se trasladan de un ao al siguiente, y debido a que son relativamente permanente se les llama cuentas reales o permanentes.

CIERRE CONTABLE Los saldos de las cuentas presentadas en el estado de resultados, por el hecho que presentan cantidades para un solo perodo, no se trasladan y se les denomina como cuentas temporales o nominales. El saldo de la cuenta de retiros del propietario, que aparece en la seccin del capital contable dentro del balance general, tampoco se traslada.

CIERRE CONTABLE
Las cuentas temporales o nominales, a fin que tengan saldos correspondientes a un solo perodo, deben tener saldo cero al principio del perodo. Entonces, para convertir sus saldos a cero, las cantidades que hay en las cuentas de ingresos y gastos se transfieren a una cuenta puente llamada Prdidas y ganancias, luego el saldo (resultado del ejercicio contable) de esta ltima se transfiere a la cuenta de capital contable. El saldo de la cuenta de retiros del propietario se transfiere directamente al capital contable de la empresa. Los asientos con que se transfieren los saldos de las cuentas de ingresos, gastos y retiros del propietario se llaman asientos de cierre, y al proceso de su transferencia se le denomina proceso de cierre.

PASOS PARA EL CIERRE CONTABLE

Cierre de cuentas de ingreso:
Se efecta un cargo a cada una de las cuentas de: INGRESOS Se efecta un abono a la cuenta: PERDIDAS Y GANANCIAS.

Cierre de cuentas de gastos:

Se efecta un cargo a la cuenta: PERDIDAS Y GANANCIAS. Se efecta un abono a cada una de las cuentas de: GASTOS.

Cierre de la cuenta Prdidas y ganancias: Si su saldo es deudor:

Se efecta un cargo a la cuenta: UTILIDADES RETENIDAS. Se efecta un abono a la cuenta: PERDIDAS Y GANANCIAS. EL RESULTADO ES UNA PERDIDA EN EL EJERCICIO.

PASOS PARA EL CIERRE CONTABLE

Si su saldo es acreedor:
Se efecta un cargo a la cuenta: PERDIDAS Y GANANCIAS. Se efecta un abono a la cuenta: UTILIDADES RETENIDAS. EL RESULTADO ES UNA GANANCIA EN EL EJERCICIO.