DERECHO TRIBUTARIO APLICADO - Curso 2011/2012 Con carcter general, identifique todas las obligaciones tributarias que comportan

los hechos, actos y negocios que se reflejan en el siguiente enunciado. Adems, liquide las deudas tributarias -que sean posibles- que surgen de los hechos, actos y negocios relatados. No olvide tampoco identificar los posibles procedimientos tributarios iniciados. A finales de 2009, el Sr. A firm un contrato de trabajo por tiempo indefinido con X, S.L. Ambas partes estipularon las siguientes retribuciones para el ao 2010, 43.007,20 euros, de los cuales 33.007,20 euros eran retribuciones dinerarias [Obligacin de X, S. L. de realizar pagos a cuenta (retenciones), adems de obligacin entre particulares por la cual el Sr. A debe soportar la retencin] mientra que los 10.000 euros restantes se correspondan con la casa y el vehculo que la empresa cedi al Sr. A [Obligacin de X, S. L. de realizar pagos a cuenta (ingresos a cuenta), adems de obligacin entre particulares por la cual el Sr. A debe soportar el ingreso a cuenta] Lo anterior se traduce en que el Sr. A percibe 14 pagas de 2.357,66 euros, de las que hay que descontar 495,11 euros en concepto de IRPF y 153,25 euros en concepto de Seguridad Social [las retenciones se tienen en cuenta para calcular la CD, para nota, las cotizaciones a la Seguridad Social son un gasto deducible de los rendimientos del trabajo en el IRPF] Tngase en cuenta tambin que el Sr. A desarrolla como empresario individual una actividad econmica que le report durante el ao 2010 una renta de 10.000 euros, correspondientes a unos ingresos fijos trimestrales de 7.500 euros y a unos gastos fijos trimestrales de 5.000 euros [Obligacin del Sr. A de realizar pagos a cuenta (pagos fraccionados), se debe calcular la cuanta de cada pago fraccionado, que es de 500 euros, correspondientes al 20% de la diferencia entre los ingresos y gastos, que es de 2.500 euros] Aunque X, S.L. se cedi la mencionada vivienda, el Sr. A, gran amante del kite-surf y por su cmoda posicin econmica, decidi comprar una segunda vivienda en la localidad de Tarifa [para nota, la segunda vivienda genera en el IRPF un mayor impuesto por imputarse una renta de cuanta equivalente al 2% del valor catastral de la segunda vivienda]. Tras duras negociaciones con Y, S.A., constructora-promotora residente en Algeciras, el 16 de octubre de 2010 se firma la escritura pblica de compraventa, fijndose como precio de la vivienda la cantidad de 50.000 euros ms el impuesto que corresponda [Obligaciones entre particulares por las que Y, S.A. debe repercutir el IVA y el Sr. A debe soportar la repercusin, adems obligacin formal de emitir factura] [La compraventa da lugar a la obligacin principal respecto del IVA (8% de 50.000 euros) y de ITP-AJD, en la modalidad AJD (1% de 50.000 euros] Por la compra de esta vivienda, el Sr. A no pudo pagar en plazo el pago fraccionado correspondiente al tercer trimestre de 2010 que present, adems, con dos das de retraso. Consecuencia de esta complementaria, el da 12 de diciembre de 2010 la Administracin le notifica liquidacin con la que le exige la cuota tributaria dejada de ingresar y el recargo que pueda corresponder [Obligacin accesoria de pago de recargo de 5% por declaracin extempornea, sin exigencia de intereses ni sancin, el recargo sera de 25 euros (5% de 500 euros a que asciende la deuda tributaria por el pago fraccionado] En plena cuesta de enero, el Sr. A no ingresa en periodo voluntario la deuda tributaria que se le notific, la cual slo satisfizo cuando recibi la pertinente providencia de apremio, en da 20 de marzo de 2011, procediendo finalmente al ingreso el da 3 de abril de 2011

[En la medida que se paga en el periodo voluntario abreviado (art. 62. 5 LGT) la deuda resultante de la liquidacin (de 525 euros, equivalente a los 500 euros por el pago fraccionado ms 25 de recargo que forman parte de la deuda tributaria ex art. 58 LGT), ser exigible el recargo de apremio reducido del 10%, sin intereses de demora, alcanzando entonces la deuda la cuanta de 577,5 euros (525 euros ms 52,5 euros del recargo] Pero como las desgracias nunca vienen solas, como era de esperar, la Administracin Tributaria decidi investigar la compra de la vivienda de Tarifa, esgrimiendo que obraba en su poder una valoracin de la casa de 100.000 euros, cantidad correspondiente a la tasacin que un perito dio de la casa, tasacin que facilitada al Notario por el banco que le concedi la hipoteca al Sr. A. [Se trata de un procedimiento de comprobacin de valores que se inserta en cualquiera de los procedimiento de comprobacin e investigacin] Para resolver las distintas cuestiones planteadas, tnganse en cuenta los siguientes datos: * Tipo a efectos de realizar pagos fraccionados: 20% * Tipo de gravamen a efectos de IRPF:
BL Hasta euros 0 17.707,20 33.007,20 53.407,20 120.000,20 175.000,20 CI Euros 0 2.124,86 4.266,86 8.040,86 22.358,36 34.733,36 Resto BL Hasta euros 17.707,20 15.300,00 20.400,00 66.593,00 55.000,00 En adelante TG Porcentaje 12 14 18,5 21,5 22,5 23,5

[En cuanto a la liquidacin del IRPF, se pide al menos determinar la BL (53.007,20 euros, de los que 33.007,20 euros son rendimientos del trabajo dinerarios, 10.000 euros son rendimientos del trabajo no dinerarios y 10.000 son rendimientos de actividades econmicas), y calcular la CI que sera de 7.966,86 euros. Para nota, (i) aplicar la reduccin por rendimientos del trabajo, (ii) mencionar la posibilidad o no de la aplicacin de la deduccin por adquisicin de vivienda habitual y (iii) restar de la CI las retenciones y pagos fraccionados (ingresos a cuenta no conocidos) para determinar la CD] * Tipos de gravamen a efectos de IVA e ITP-AJD: 8% -en el IVA, la BI se corresponde con la contraprestacin de las entregas de bienes, mientras que en el ITP la base imponible se corresponde con el valor real de los bines transmitidos-