Hacienda: qu rentas no se declaran

Las becas, las indemnizaciones percibidas por un ERE o las prestaciones por invalidez estn exentas del IRPF
En la Declaracin de la Renta, los ciudadanos tienen que dar cuenta de las rentas obtenidas en 2010 provenientes de los rendimientos del trabajo, del capital o de actividades econmicas, entre otras. Pero no todos los ingresos estn sujetos a tributacin. Muchos de ellos, como las compensaciones cobradas por un despido, las prestaciones por invalidez o las ayudas destinadas al cuidado de la familia, estn exentos de este impuesto. Indemnizaciones por despido o cese Un elevado nmero de ciudadanos se enfrenta en esta campaa del IRPF a un hecho que no formaba parte de sus expectativas hace unos aos: incluir entre sus rentas las obtenidas a consecuencia de la finalizacin de su contrato. No obstante, el trabajador no tiene la obligacin de declarar el dinero procedente de las indemnizaciones por su despido o cese hasta la cuanta establecida como obligatoria en el Estatuto de los Trabajadores. Estn exentas las rentas derivadas de despidos improcedentes, siempre que no superen el importe de 45 das de salario por ao trabajado, con un mximo de 42 mensualidades. Aunque de acuerdo con la Ley 35/2010 de medidas urgentes de reforma del mercado de trabajo, en la extincin por causas objetivas del contrato para el fomento de la contratacin indefinida que se declare improcedente, la indemnizacin exenta ser la que no exceda de 33 das de salario por ao de servicio, con un mximo de 24 mensualidades. No tributan las que provienen del cese por voluntad del trabajador y no superen los 45 das de salario por ao trabajado, con un mximo de 42 mensualidades. Las causas del cese han de ser modificaciones sustanciales en el contrato en perjuicio de la formacin profesional del trabajador o que menoscaben su dignidad, como la falta de pago, retrasos continuados en el abono del salario o cualquier incumplimiento grave de las obligaciones contractuales por parte del empresario. Si el cese voluntario se debe a alteraciones sustanciales en el contrato que no perjudiquen la formacin profesional ni la dignidad del trabajador -modificacin de jornada, horario, turnos...- o si el empresario notifica al empleado un traslado que exija cambio de residencia, estn exentas las indemnizaciones que no sean superiores a los 20 das de salario por ao trabajado, hasta nueve mensualidades en el caso de las modificaciones en el contrato y 12 en el traslado. No se declaran las derivadas de ERE o despido por causas econmicas, tcnicas, organizativas, de produccin o por fuerza mayor. Tras la modificacin de la Ley del IRPF aprobada en diciembre de 2009, en los supuestos de despido o cese como consecuencia de ERE aprobados a partir del 8 de marzo de 2009, quedar exenta la

indemnizacin percibida que no supere los 45 das por ao trabajado, con un mximo de 42 mensualidades. Tampoco hay que declarar las indemnizaciones originadas por el cese de la relacin laboral por muerte, jubilacin o incapacidad del empresario hasta el equivalente a un mes de salario. En el caso de las indemnizaciones procedentes de la extincin del contrato por causas objetivas, estarn exentas las percibidas hasta un importe de 20 das de salario por ao trabajado, con un mximo de 12 mensualidades. Las compensaciones que se establezcan en virtud de un convenio o un pacto y las que se produzcan por la extincin del contrato por causas que no den derecho a obtener indemnizacin no estn amparadas por la exencin. Es el caso de la finalizacin de un contrato temporal o un despido disciplinario. Las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago nico estn exentas hasta los 15.500 euros, lmite que no se aplica a las cobradas por personas con discapacidad que se conviertan en trabajadores autnomos. Los rendimientos obtenidos en empleos desempeados en el extranjero hasta un mximo de 60.100 euros anuales no tributan, siempre que se realicen en una empresa no residente en Espaa o en un establecimiento permanentemente radicado en el extranjero. Adems, el territorio en el que se ejercen los trabajos ha de aplicar un impuesto de naturaleza idntica o anloga a la del IRPF y en ningn caso se puede tratar de un pas calificado como paraso fiscal. Prestaciones y ayudas a las familias Muchas de las rentas que se perciben en el mbito familiar por hijos menores, cuidado de mayores o por discapacidad estn exentas del IRPF. No se declaran las prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones Pblicas vinculadas a nacimiento, adopcin, acogimiento o cuidado de los hijos menores. Tampoco las obtenidas por parto, hijos a cargo y orfandad ni las de maternidad concedidas por las comunidades autnomas y entidades locales. Estn exentas las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de 22 aos o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regmenes pblicos de la Seguridad Social y clases pasivas. Los ciudadanos que hayan cobrado prestaciones por el acogimiento de personas con discapacidad, mayores de 65 aos o menores, ya sea en la modalidad simple, permanente o preadoptiva, no tienen que incluirlas en su Declaracin. Estn exentas las ayudas pblicas para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada, que derivan de la Ley de Promocin de la Autonoma Personal y atencin a las personas en situacin de dependencia.

Tambin lo estn las ayudas econmicas otorgadas por instituciones pblicas a personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65% o mayores de 65 aos para financiar su estancia en residencias o centros de da -siempre que el resto de sus rentas no exceda del doble del IPREM para 2010, que no sean superiores a 14.910 euros-. La Ley establece como exentos del IRPF los rendimientos de trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad, correspondientes a las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social constituidos en favor de s mismas, as como los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos. Tampoco tributan las cantidades percibidas de los padres por parte de los hijos en concepto de anualidad por alimentos en virtud de decisin judicial. Indemnizaciones por responsabilidad civil y por daos personales Estn consideradas exentas del IRPF las indemnizaciones recibidas como consecuencia de responsabilidad civil por daos personales, en la cuanta legal o judicialmente reconocida. Se incluyen las que paga una entidad aseguradora como consecuencia de la responsabilidad civil de su asegurado, en el caso de un accidente de trfico, y las fijadas por un juez o un tribunal. Las indemnizaciones por daos personales derivadas de contratos de seguro de accidentes y las abonadas por las administraciones por daos personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios pblicos son rentas que no tributan. Pensiones de incapacidad Las prestaciones que la Seguridad Social reconoce al contribuyente por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, ya sean en su modalidad contributiva o en la no contributiva, estn exentas del IRPF. Tambin lo estn las pensiones del extranjero si el grado de incapacidad reconocido se puede equiparar con la incapacidad absoluta o gran invalidez, siempre que la entidad que abona la retribucin tenga el carcter sustitutorio de la Seguridad Social en el pas de procedencia de la pensin. No se incluyen en la Declaracin las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del rgimen de las clases pasivas, siempre que la lesin o enfermedad que haya causado las enfermedades inhabilite por completo al perceptor para toda profesin u oficio. Becas, ayudas y premios Quienes durante el ao 2010 hayan disfrutado de una beca, ya sea pblica o concedida por determinadas entidades sin fines lucrativos, no tienen que declarar el dinero percibido, segn unos lmites y condiciones. Las becas para cursar estudios reglados en Espaa o en el extranjero en todos los niveles y grados del sistema educativo estn exentas hasta un importe que alcanza los costes de matrcula y el seguro de accidentes corporales y de asistencia sanitaria.

Tampoco hay que declarar la dotacin econmica, hasta el lmite de 3.000 euros anuales, en el caso de becas de estudios hasta el segundo ciclo universitario. Este importe se eleva a 15.000 euros cuando tengan como objeto compensar los gastos de transporte y alojamiento. En el supuesto de que los estudios se cursen en el extranjero, asciende a 18.000 euros anuales. Si la beca es para realizar estudios de tercer ciclo, est exenta la dotacin econmica hasta un importe mximo de 18.000 euros anuales y 21.600 cuando se trate de cursos en el extranjero. En cuanto a las becas para formacin de investigadores, no se declaran las ayudas pblicas ni las percibidas de entidades sin fines lucrativos. Las cantidades abonadas en el marco de un contrato laboral no tienen la consideracin de beca. No tributan las que se entregan por entidades sin nimo de lucro a empleados al servicio de las administraciones pblicas y al personal docente e investigador. El importe no declarable alcanza la totalidad de la dotacin econmica derivada del programa de ayuda del que sea beneficiario el contribuyente. La exencin cubre tambin las prestaciones econmicas para la formacin y tecnificacin deportiva concedida a los deportistas de alto nivel, con el lmite de 60.100 euros anuales. Tambin alcanza a los premios literarios, artsticos o cientficos relevantes declarados expresamente exentos por la Administracin, as como a los Prncipes de Asturias. En cuanto a los juegos de azar, los premios de las loteras y apuestas organizadas por la entidad pblica Loteras y Apuestas del Estado y los rganos y entidades de las comunidades autnomas, los de Cruz Roja y los de la ONCE se consideran exentos. En este ejercicio se aaden los de organismos de la UE o el Espacio Econmico Europeo, con fines idnticos a los de los espaoles. Salud, terrorismo, guerra Las ayudas cobradas por los afectados por VIH estn exentas de tributacin y tambin las percibidas por las personas con hemofilia que hayan desarrollado hepatitis C como consecuencia de haber recibido tratamiento con concentrados de factores de coagulacin en el mbito del sistema sanitario pblico. Tampoco se declaran las prestaciones pblicas extraordinarias -incluidas las pensiones de viudedad u orfandad- por terrorismo, as como las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones por actos terroristas. Las rentas procedentes de prestaciones reconocidas en favor de las personas que sufrieron lesiones o mutilaciones durante la Guerra Civil estn exentas, y tambin las gratificaciones extraordinarias abonadas por el Estado por la participacin en misiones internacionales de paz o humanitarias a los miembros de estas misiones y las satisfechas por daos personales que hubieran sufrido en ellas.

Otras rentas exentas Hay otras muchas rentas exentas del IRPF, algunas vinculadas a instrumentos financieros relacionados con la hipoteca, planes de ahorro o las obtenidas de ciertos dividendos y participaciones en beneficios. La exencin cubre las dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuados de gravamen, las rentas en especie que se consideren rendimientos de trabajo y las ayudas pblicas por incendios o inundaciones. Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto como consecuencia de la transmisin de la vivienda habitual, siempre que la reinversin del importe obtenido se produzca en el mismo ejercicio en que se obtiene la ganancia, en los dos anteriores o en los dos siguientes, no hay que declararlas. Junto con las rentas exentas del IRPF figuran las no sujetas a este impuesto, como las que tributan al Impuesto de Sucesiones y Donaciones o las cantidades percibidas por una hipoteca inversa. Tampoco estn sujetas determinadas prdidas y ganancias patrimoniales. Ms informacin en Consumer.es