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3.4.7.1 Hoja de trabajo PR-1 : Personal y Remuneracin bruta.- En esta hoja de trabajo se resume el nmero de empleados por departamento indicando la
GG-1: Informacin
de metros
nos muestra la
distribucin de la empresa, es decir la cantidad de Metros Cuadrados que ocupa cada centro de Costes y/o cada departamento, esta hoja nos presenta los metros cuadrados en porcentajes, de tal manera que estos puedan ser utilizados como inductor para una distribucin posterior.
durante el ao y son distribuidos hacia los centros de costos tomando en cuenta su distribucin en la empresa, para lo cual usamos como inductor el porcentaje de metros cuadrados analizados en la hoja de trabajo GG-1
de Activos y
posee la empresa, as como la depreciacin incurrida durante el periodo motivo del estudio, la cual es
57
3.4.7.5 Hoja de trabajo GG-4: Servicios Generales.- Dentro de estos gastos ubicamos a los gastos de Electricidad, agua y telfono. El gasto de Energa Elctrica esta compuesto distribucin de se tipos: 1) Gastos Fijos, para la el ha utilizado como inductor
porcentaje de metros cuadrados, para distribuir hacia los Centros de Costes y Departamentos, 2} Gastos Variables, para este reparto se ha utilizado como inductor la demanda de cada Centro de Costos; gasto de agua
y
el
3.4.7.6 Hoja de trabajo GG-5.- GASTOS FINANCIEROS.Dentro de esta hoja de trabajo tenemos los gastos provenientes de prestamos para la adquisicin de la maquinaria, estos gastos se han distribuido tomando en cuenta la distribucin el valor de los activos, estos a su vez son distribuidos a los centros de costos.
Gastos presupuestados.-
Los gastos presupuestados son aquellos que se piensa incurrir durante el ao en el desenvolvimiento de la empresa, estos se hacen independientemente por cada centro de costos y por departamentos,
58
En este punto, se hace necesario transferir todo esta informacin de las hojas de trabajo anteriormente desarrolladas a una
J
hoja de
trabajo denominada hoja de trabajo acd-1 para poder realizar los clculos de las siguientes hojas de trabajo.
3.4.7.8
Hoja
de
trabajo
AA-1:
GASTOS
ADMINISTRA TIVOS.-
departamentos Administrativos, son obtenidos de la hoja de trabajo ACD-1. Acumulacin de Costos por Departamentos, distribucin. se utilza el porcentaje de
3.4.7.9
Acumulacin de costos por departamentos, esta se distribuye utilizando los costos de conversin actualizados.
3.4.7.10 Hoja
de
trabajo directos.-
AA-3:
Materia
Prima
compras directos,
suministros
proceso productivo, esta informacin se traspasa a la hoja de trabajo ACD-1 Acumulacin de Costos por Departamento.
AA-4:
Informacin
de Horas
lO
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centros de costos cuya distribucin se hace tomando como base las horas maquina. Estos datos se traspasan a la hoja ACD-1.
3.4.7.12 Hoja de trabajo ACD-1: Acumulacin de Costos por Departamento.- Al completarse la secuencia de las hojas' de trabajo, contendr todos los la hoja de trabajo ACD-1 costos acumulados y
distribuidos, as como las tres bases necesarias para calcular las tasas de costos indirectos: Unidades monetarias de mano de obra y horas maquina.
Para
recopilar
la
informacin
necesaria
para
poder
implementar el modelo de Acumulacin de Costos, hasta el momento todo lo anteriormente desarrollado se refiere a conceptos mas no ha datos estadsticos.
En esta parte de la implementacin del sistema, se debe aprovechar los datos histricos con que cuenta la empresa, de no tenerlos disponibles se procede a realizar entrevistas.
Dentro de este nivel para introducir la informacin al sistema debemos contar con los siguientes datos:
3.4.8.1.1 3.4.8.1.2
60
Antes de introducir la informacin al sistema de Flujos de Costos es necesario recabarla, Estos datos son de fcil
3.4.8.2.1
Reparto de Metros cuadrados que no son gasto pero se utilizan para reparto de estos.
3.4.8.2.2
Costo de los alquileres Costo Fijo de los servicios adquiridos Costo de los Gastos financieros Gastos presupuestados Generales
1
f
I
1
1
3.3.8.2.3 y 3.3.8.2.5 son gastos que se realizan con terceros y constan tanto en el contrato de Alquiler como el prstamo
~
1 I
bancario, de tal manera que su obtencin es muy sencilla. El Punto 3.3.8.2.4. Costo fijo de Servicios, se refiere a los consumos de Electricidad, agua y telfono, que se
I
1 1
.~
l'
61
datos de otros niveles, o bien se derivan recopilados en cualquier parte del modelo.
y suministros
3.4.8.3.2 El nmero de elementos de equipo cuyo costo se reparte tomando como base las Horas Maquna. 3.4.8.3.3 El porcentaje de tiempos muertos
Una vez concluida todo el estudio previo de la empresa, procedemos al desarrollo del programa, que como mencionamos antes es un conjunto de hojas de trabajo que se centralizan en una, para de esta manera se puedan distribuir los costos, hacia los centros de costos y a su vez,
A continuacin presentamos el desarrollo monogrfico de una pequea empresa, que esta organizada como empresa Unipersonal.
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Aqu
tambin
se
establece
el
porcentaje
de
! ,
I
1
I
t l
.~
:;~ \).J
AA-3PR-1 AA-2 GG-4 GG-6 ACO-1 GG-5 GG-1 AA-1 ACD-2 MATERIA PRIMADE SUMINISTROS DEPARTAMENTO AA-4HORAS MAQUINA Y COSTOS ADMINiSTRATIVAS ACUMULACION ACT!VIDADES POR DIRECTOS ACO-31 DISTRIBUCION DE GASTOS DE VENTAS CALCULO DE INDIRECTOS CONCIUACION DE TASAS I COSTOS "'~TRIBUC!ON TASAS DE COSTOS GG-3 ..-
I
fA,DOS PERSONAL( REMUNERACION BRUTA
1
GG-2
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Hoja de trabajo
PR-1
PERSONAL
Y REMUNARACION
BRUTA
PLANILLA
BRUTA
, , ;
Nro.
mpl
I I
1
1 1
50.00
I i
ii
Nro.
Empl.
CORTADO
ITOTAL
PRODUCCION
100.001
1,000.001
{TOTAL GENERAL
1,600.001
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de metros
La hoja de trabajo GG-1, aunque esta Hoja de trabajo no es un gasto, se utiliza para introducir en el modelo la informacin relativa a los metros cuadrados. Esta informacin se utiliza para asignar a los centros de costos una variedad de costos relacionados con la ocupacin de los mismos.
La hoja de trabajo GG-2 se utiliza para introducir en el modelo la informacin de los alquileres, se introducen por Centro de Costos, estos van directamente a la hoja de trabajo ACD-1 acumulacin de costos por departamento.
GG-1
11COSTOS FIJOS
PR-1 GG-5 GG-4 GG-2 GG-3 AA-1 ACD-1 AA-4 ACD-3 AA-2 AA-3 ACD-2 PERSON,ALDISTRIBUCION TASASCOSTOS COSTOS y REMUNERACION DE / ADMINISTRATIVAS BRUTA CONCILlACION MATERIA DE ACUMULACION ACTIVIDADES POR GG-6 CALCULO PRIMA DE SUMINISTROS DEPARTAMENTO DE INDIRECTOS DISTR1BUCiON HORAS MAQUINA Y TASASCOSTOS DIRECTOS
ALQUILERES DEPRECIACION V
DE GASTOS DE VENTAS
I ,
67
Hoja detrabao
GASTOS GENERALES
I Metros
35 19 16
PRODUCCION
Metros
CORTADO
24 23 18 16
TOTAL PRODUCCION
81
69.831
IAREA TOTAL
116
100.001
I i
Hoja de trabajo: GG-2 NIVEL: 11COSTOS FIJOS
GG-2 ACD-3 PR-1 GG-4 GG-6 GG-5 AA-4 ACD-2 ACD-1 AA-3 AA-2 AA-1 PERSONAL DISTRIBUCION TASASBRUTA GG-3 Y REMUNERACION Y SUMINISTROS DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVAS DISTRIBUCION MATERIA DE ~ECIACION HORAS MAQUINADE TASASCOSTOS DIRECTOS CALCULO PRIMA DE COSTOS POR INDIRECTOS DE I ACUMULACION ACTIVID.ADESCOSTOS CONCILlACION
DEF DE GASTOS DE VENTAS
68
1 f
1 1
70
La hoja de trabajo G8-3 se utiliza para introducir en el modelo el gasto de depreciacin del equipo as como el costo de la amortizacin de intangibles que se distribuye hacia los centros de costos. Los gastos de depreciacin y amortizacin van directamente a la hoja de trabajo ACO-1 Acumulacin de costos por departamento.
I
1