Unidad Efectivo y Su Equivalente

Universidad de la Amazonía Efectivo o su equivalente
LOS RECURSOS DEL ENTE ECONÓMICO

El efectivo o su equivalente
Yamil Hernando Rivera Cortés

Profesor
Proceso de la Contabilidad privada I

Semestre III
Programa Contaduría Pública
Florencia, 2024
Yamil Hernando Rivera Cortés Página 1

¿Qué es el disponible?
La palabra disponible viene de Disponibilidad, definida como cualidad o condición de
disponible, o conjunto de fondos o bienes disponibles en un momento dado.
Disponibilidad es en grado de facilidad con que un bien o un derecho pueden ser convertidos
en dinero efectivo en el menor tiempo posible.
Se conoce al disponible como la parte de los activos que están representados en dinero
efectivo en poder del ente económico, así como los dineros depositados en los distintos
bancos en forma de cuentas corrientes o de ahorros, las consignaciones o remesas en tránsito
y los fondos fijos, de los cuales puede disponer en forma inmediata para cubrir el pago de sus
obligaciones. El disponible es una fracción muy importante dentro de los activos corrientes de
una empresa.
Algunos valores del disponible pueden presentar restricciones debido a su objetivo particular y
a su manejo, lo cual debe anunciarse como tal.
¿Cuáles son los valores equivalentes al efectivo?

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen
para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión
u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo
cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, de tres meses o menos desde la fecha de
adquisición. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación
similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y
forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios
son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. Secc. 7.2 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
También es conocido como el conjunto de recursos con alta liquidez, representado en el
dinero existente en caja, en cuentas corrientes, en cuentas de ahorros, fondos de caja menor y
en general, en los valores que puedan ser convertidos en dinero inmediatamente.
Por su naturaleza, el efectivo requiere un sistema de control que proteja esta clase de bienes,
tanto en los flujos de entrada de recursos como en la salida de estos como egresos, motivo por
el cual se deben establecer normas claras para su manejo.
Según el Plan único de cuentas para comerciantes, dentro de la Clase 1 (Activos) el disponible
es el grupo 1 y comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o
parcial, con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos,
dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los depósitos en Bancos en cuentas
corrientes y de ahorros y otras entidades financieras, las Remesas en tránsito, los Fondos,
además de las inversiones convertibles en dinero efectivo en un período de tres meses o
menos.
Instrumentos financieros básicos

Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros
básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11:
(a) Efectivo.
(b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las
condiciones del párrafo 11.9.

(c) Un compromiso de recibir un préstamo que:

(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
(d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias
sin opción de venta. Secc. 11.8 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d) siguientes deberá
contabilizarse de acuerdo con la Sección 11:
(a) Los rendimientos para los tenedores son
(i) un importe fijo;
(ii) una tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento;
(iii) un rendimiento variable que, a lo largo de la vida del instrumento, se iguala a la
aplicación de una referencia única cotizada o una tasa de interés observable (tal como el
LIBOR); o
(iv) alguna combinación de estas tasas fijas y variables (como el LIBOR más 200 puntos
básicos), siempre que tanto la tasa fija como la variable sean positivas (por ejemplo, una
permuta financiera de tasa de interés con una tasa fija positiva y una tasa variable
negativa no cumpliría este criterio). Para rendimientos de tasas de interés fijo o variable,
el interés se calcula multiplicando la tasa para el periodo aplicable por el importe
principal pendiente durante el periodo.
(b) No hay cláusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda
el importe principal y cualquier interés atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho
de que un instrumento de deuda esté subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de
esta cláusula contractual.
(c) Las cláusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un
instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha
de vencimiento no están supeditadas a sucesos futuros.
(d) No existe un rendimiento condicional o una cláusula de reembolso excepto para el
rendimiento de tasa variable descrito en (a) y para la cláusula de reembolso descrita en (c).
Secc. 11.9 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las condiciones establecidas
en el párrafo 11.9:
(a) Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros.
(b) Cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio en la cuenta por
pagar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como requiere el párrafo
30.10.
(c) Préstamos a, o de, subsidiarias o asociadas que se deben pagar cuando son reclamados.
(d) Un instrumento de deuda que podría convertirse inmediatamente en una cuenta por cobrar si el
emisor incumpliese el pago de un interés o del principal (esta condición no viola las condiciones del
párrafo 11.9). Secc. 11.10 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.

Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen las condiciones del párrafo 11.9 (y, por lo
tanto, quedan dentro del alcance de la Sección 12):
(a) Una inversión en instrumentos de patrimonio de otra entidad distintos de acciones preferentes
no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta [véase el párrafo 11.8 (d)].
(b) Una permuta financiera de tasas de interés que da lugar a un flujo de efectivo positivo o
negativo o un compromiso a plazo para comprar materias primas cotizadas o instrumentos financieros
que se pueden liquidar en efectivo o que a su liquidación pueden tener un flujo de efectivo positivo
negativo porque estas permutas financieras y contratos a término no cumplen la condición del párrafo
11.9(a).
(c) Opciones y contratos de futuros, porque los rendimientos a los tenedores no son fijos y no se
cumple la condición del párrafo 11.9(a).
(d) Inversiones en deuda convertible, porque el rendimiento para los tenedores puede variar con el
precio de las acciones del emisor y no solo con las tasas de interés de mercado.
(e) Un préstamo por cobrar de un tercero que concede el derecho o la obligación al tercero de
pagar de forma anticipada si cambian los requerimientos de contabilidad o impuestos aplicables, porque
este préstamo no cumple la condición del párrafo 11 ,9(c). Secc. 11.11 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Reconocimiento inicial de activos financieros
Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una
parte según las cláusulas contractuales del instrumento. Secc. 11.12 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Medición Inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos financieros que se
miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de
bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales ose
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción
de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de interés de mercado para; un instrumento de deuda similar. Secc. 11.13
Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Ejemplos - activos financieros

1 Para un préstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por cobrar
al valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo (incluyendo los pagos por intereses y el
reembolso del principal) de esa entidad.
2 Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por cobrar
al importe sin descontar de la cuenta por cobrar en efectivo de esa entidad, que suele ser el
precio de la factura.
3 Para una partida vendida a un cliente con un crédito a dos años sin intereses, se reconoce
una cuenta por cobrar al precio de venta en efectivo actual para esa partida. Si no se conoce
el precio de venta en efectivo actual, se puede estimar como el valor presente de la cuenta
por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa (o tasas) de interés de mercado vigente
para una cuenta por cobrar similar.

4 Para una compra en efectivo de las acciones ordinarias de otra entidad, la inversión se
reconoce al importe de efectivo pagado para adquirir las acciones.
Medición posterior
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la
siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de
disposición:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b), se medirán al
costo amortizado utilizando el método del interés efectivo: Los párrafos 11.15 a 11.20
proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés
efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes se medirán al
importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por
ejemplo, el neto del deterioro de valor-véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el
acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11 .13). Si el
acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda
al valor, presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.
(b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del 11.8(c) se medirán
al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor.
(c) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin
opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (d) se medirán de la siguiente
forma (los párrafos 11.27 a 11.33 proporcionan una guía sobre el valor razonable):
(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medirse otra forma con
fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor razonable
reconocidos en el resultado.
(ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor. Para los
instrumentos financieros de (a), (b) y (c)
(ii) anteriores, debe evaluarse el deterioro del valor o la incobrabilidad. Los párrafos 11.21 a
11.26 proporcionan una guía. Secc. 11.14 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Costo amortizado y método del interés efectivo
El costo amortizado de un activo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los
siguientes importes:
(a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero,
(b) menos los reembolsos del principal,
(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier
diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
(d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o
mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Los activos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos
corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), Por
16 tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos. Secc. 11.15 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.

El método del interés efectivo:

Es un método de cálculo del costo amortizado de un activo (o de un grupo de activos financieros) y de
distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente.
La tasa de interés efectiva:
Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a
lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más
corto, con el importe en libros del activo financiero.
La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero en el
momento del reconocimiento inicial Según el método del interés efectivo:
(a) el costo amortizado de un activo financiero es el valor presente de los flujos de efectivo por
cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y
(b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero
(activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.
Secc. 11.16 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta
todas las condiciones contractuales del instrumento financiero, (por ejemplo, pagos anticipados,
opciones de compra y similares) y pérdidas crediticias conocidas en las que se haya incurrido, pero no
tendrá en cuenta las posibles pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido todavía. Secc.
11.17 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad amortizará cualquier comisión relacionada, cargas
financieras pagadas o recibidas (por ejemplo, "puntos"), costos de transacción y otras primas o
descuentos a lo largo de la vida esperada del instrumento, excepto en los casos que siguen. La entidad
utilizará un periodo más corto si ese es el periodo al que se refieren las comisiones, cargas financieras
pagadas o recibidas, costos de transacción, primas o descuentos. Este será el caso cuando la variable
con la que se relacionan las comisiones, las cargas financieras pagadas o recibidas, los costos de
transacción, las primas o los descuentos, se ajuste a las tasas del mercado antes del vencimiento
esperado· del instrumento. En este caso, el periodo de amortización adecuado es el periodo hasta la
siguiente fecha de revisión de intereses. Secc. 11.18 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Para activos financieros a tasa de interés variable, la reestimación periódica de los flujos de efectivo
para reflejar cambios en las tasas de interés de mercado altera la tasa de interés efectiva. Si se reconoce
inicialmente un activo financiero a tasa de interés variable por un importe igual al principal por cobrar o
por pagar al vencimiento, la reestimación de los pagos por intereses futuros no tiene, normalmente,
efecto significativo en el importe en libros del activo o pasivo. Secc. 11.19 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos o cobros, ajustará el importe en libros del activo
financiero (o grupos de instrumentos financieros) para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados
ya revisados. La entidad volverá a calcular el importe en libros computando el valor presente de los
flujos de efectivo futuros estimados, utilizando la tasa de interés efectiva original del instrumento
financiero. La entidad reconocerá el ajuste como ingreso o gasto en el resultado en la fecha de la
revisión. Secc. 11.20 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Ejemplo de determinación del costo amortizado para un préstamo a cinco años utilizando el método del
interés efectivo El 1 de enero de 20XO, una entidad adquiere un bono por 900 unidades monetarias
(u.m.) incurriendo en un costo de transacción de 50 u.m., se recibe un interés de 40 u.m., anualmente,
al final del periodo, a lo largo de los próximos cinco años (del 31 de diciembre de 20XO al 31 de

diciembre de 20X4). A 31 de diciembre de 20X4, el bono tiene un rescate obligatorio de *La tasa de
interés efectiva de 6,9583 % es la tasa que descuenta los flujos de efectivo esperados del bono al
importe en libros inicial: 40/ (1,069583)1 + 40/(1,069583)2 + 40/(1,069583)3 + 40/(1,069583)4 + 1
140/(1,069583)5 = 950
Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado
Reconocimiento
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de
deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo' o al costo amortizado. Cuando exista
evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por
deterioro del valor en resultados. Secc. 11.21 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos están deteriorado incluye
información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos
que causan la pérdida:
(a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
(b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del
principal.
(c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del
deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización
financiera.
(e) Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en los flujos futuros
estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial,
aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos financieros individuales
incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas adversas nacionales o locales o
cambios adversos en las condiciones del sector industrial. Secc. 11.22 Dec. 3022 de 2013. Niif para
Pymes.
Otros factores que también pueden ser evidencia de deterioro del valor incluyen los cambios
significativos con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el entorno tecnológico, de mercado,
económico o legal en el que opera el emisor. Secc. 11.23 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Una entidad evaluará el deterioro del valor de los siguientes activos financieros de forma individual:
(a) todos los instrumentos de patrimonio con independencia de su significatividad, y
(b) otros activos financieros que son significativos individualmente. Una entidad evaluará el
deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de
características similares de riesgo de crédito. Secc. 11.24 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Medición
Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo
o costo amortizado de la siguiente forma:
(a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida
por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los
flujos de efectivo futuros estimados descontados utilizando la tasa de interés efectivo original

del activo. Si este, instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de
descuento, para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva
actual, determinada según el contrato.
(b) Para un instrumento medido al costo menos, el deterioro del valor de acuerdo con los apartados
(b) y (c) (ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros
del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del
importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha
sobre la que se informa. Secc. 11.25 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Reversión
Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la
disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al
reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad
revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste
de, una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero (neto
de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no
se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el importe de la
reversión en los resultados inmediatamente. Secc. 11.26 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Valor razonable
El párrafo 11.14(c)(i) requiere la medición de una inversión en acciones ordinarias o preferentes al valor
razonable si se puede medir éste con fiabilidad. Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar
el valor razonable de las acciones:
(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado
activo. Éste suele ser el precio comprador actual.
(b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo
idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio
significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo
significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar que
el precio de la última transacción no es una buena estimación del valor razonable (por ejemplo,
porque refleja el importe que una entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada, liquidación
involuntaria o venta urgente), se ajustará ese precio.
(c) Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por sí
solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una entidad estimará el valor
razonable utilizando una técnica de valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es
estimar el precio de transacción que se habría alcanzado en la fecha de medición en un intercambio
entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones
normales del negocio. Otras secciones de esta NIIF hacen referencia a la guía sobre el valor
razonable de los párrafos 11.27 a 11.32, incluyendo la Sección 12, Sección 14, Sección 1,5 y Sección
16 Propiedades de Inversión. Al aplicar esa guía a los activos tratados en esas secciones, la
referencia a acciones ordinarias o preferentes en este párrafo debe interpretarse que incluye los
tipos de activos tratados en esas secciones. Secc. 11.27 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Técnica de valoración
Las técnicas de valoración incluyen el uso de transacciones de mercado recientes para un activo idéntico
entre partes interesadas y debidamente informadas que actúen en condiciones de independencia

mutua, si estuvieran disponibles, referencias al valor razonable de otro activo sustancialmente igual al
activo que se está midiendo, en flujos de efectivo descontados y modelos de fijación de precios de
opciones. Si existiese una técnica de valoración comúnmente utilizada por los participantes en el
mercado para fijar el precio del activo, y se hubiera demostrado que esa técnica proporciona
estimaciones fiables de los precios observados en transacciones reales de mercado, la entidad utilizará
esa técnica. Secc. 11.28 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
El objetivo de utilizar una técnica de valoración es establecer cuál habría sido en la fecha de medición, el
precio de una transacción realizada en condiciones de independencia mutua y motivada por las
consideraciones normales del negocio. El valor razonable se estima sobre la base de los resultados de
una técnica de valoración que utilice en mayor medida posible datos de mercado y minimice todo lo
posible la utilización de datos determinados por la entidad. Se puede esperar que una técnica de
valoración llegue a una estimación fiable del valor razonable si (a) refleja de forma razonable el precio
que se podría esperar que el mercado fijara para el activo, y (b) las variables utilizadas por la técnica de
valoración representan de forma razonable las expectativas del mercado y miden los factores de
rentabilidad riesgo inherentes al activo. Secc. 11.29 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Baja en cuentas de un activo financiero
Una entidad dará de baja en cuentas un activo, financiero solo cuando:
(a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo, del activo
financiero, o
(b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo financiero, o
(c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y Ventajas inherentes a la propiedad
significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica
de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa
capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la
transferencia. -En este caso, la entidad:
(i) dará de baja en cuentas el activo, y
(ii) reconocerá por separado cualesquier derechos y obligaciones conservados o creados en
la transferencia. El importe en libros del activo transferido deberá distribuirse entre los
derechos u obligaciones conservados y transferidos sobre la base de sus valores
razonables relativos en la fecha de la transferencia. Los derechos y obligaciones de
nueva creación deberán medirse al valor razonable en esa fecha. Cualquier diferencia
entre la contraprestación recibida y el importe reconocido y dado de baja en cuentas de
acuerdo con este párrafo deberá ser reconocido en resultados en el periodo de la
transferencia. Secc. 11.33 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Si una transferencia no da lugar a una baja en cuentas porque la entidad ha conservado riesgos y
ventajas significativas inherentes a la propiedad del activo transferido, la entidad continuará
reconociendo el activo transferido en su integridad, y reconocerá un pasivo financiero por la
contraprestación recibida., El activo y pasivo no deberá compensarse. En periodos posteriores, la
entidad reconocerá cualquier ingreso por el activo transferido y cualquier gasto incurrido por el pasivo
financiero. Secc. 11.34 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Si un transferidor otorgase garantías distintas del efectivo (tales como instrumentos de deuda o de
patrimonio) al receptor de la transferencia, la contabilización de la garantía por ambas partes dependerá

de si la segunda tiene el derecho a vender o volver a pignorar la garantía y de si la primera ha incurrido

en incumplimiento, Ambos contabilizarán la garantía de la siguiente forma:
(a) Si el receptor de la transferencia tiene, por contrato o costumbre, el derecho, de vender o volver
a pignorar la garantía, el transferidor reclasificará ese activo en su estado de situación financiera
(por ejemplo, como un activo prestado, un instrumento de patrimonio pignorado o una cuenta
por cobrar recomprada) de forma separadamente de otros activos.
(b) Si el receptor de la transferencia vendiese la garantía pignorada, reconocerá los ingresos
procedentes de la venta y un pasivo medido a su valor razonable por su obligación de devolver
la garantía.
(c) Si el transferidor incumpliese de acuerdo con los términos del contrato y dejase de estar
capacitado para rescatar la garantía, dará de baja en cuentas la garantía y el receptor de la
transferencia reconocerá la garantía como su activo medido inicialmente al valor razonable, o, si
ya la hubiese vendido, dará de baja su obligación de devolver la garantía.
(d) Excepto por lo dispuesto en el apartado (c), el transferidor continuará registrando la garantía
como su activo y el receptor de la transferencia no reconocerá la garantía como un activo. Secc.
11.35 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Información a revelar
La siguiente información a revelar hace referencia a la información a revelar para pasivos financieros
medidos al valor razonable con cambios en resultados. Las entidades que solo tienen instrumentos
financieros básicos (y, por lo tanto, no aplican la Sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero
medido al valor razonable con cambios en resultados y, por lo tanto, no necesitarán revelar esta;
información. Secc. 11.39 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Información a revelar sobre las políticas contables de instrumentos financieros
De acuerdo con el párrafo 8.5, una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas
contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de IDS
estados financieros. Secc. 11.40 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Ejemplos de algunas políticas contables para el manejo del efectivo y equivalentes de efectivo
La Organización Yarí s.a.s, determina las siguientes políticas para el manejo del efectivo y equivalentes
de efectivo:
1. Se deberá registrar como equivalente de efectivo aquellas inversiones que se puedan convertir
en efectivo en menos de 90 días.
2. Las inversiones a corto plazo de gran liquidez, que sean fácilmente convertibles a una cantidad
determinada de efectivo y estén sujetas a un riesgo superior al 5% de cambios en su valor
mensual serán clasificadas como equivalentes de efectivo.
3. La empresa determina que aquellas consignaciones pendientes por identificar, de las cuales se
tenga un 80% de seguridad de que estas corresponden a pagos de clientes, al cierre de cada
periodo se reclasificarán como un menor valor de las cuentas por cobrar en cuenta aparte
(1305.80.05 - Consignaciones pendientes por identificar).
¿Qué cuentas conforman el Efectivo o su equivalente?

Hacen parte del efectivo o su equivalente las siguientes cuentas:

Caja (1105) Bancos (1110)

Remesas en tránsito (1115) Cuentas de ahorro (1120)
Los Fondos (1125) Certificados menores a 90 días (1130)
Otras inversiones menores a 90 días
Cuenta 1105. Caja
En esta cuenta se registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente
económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Cuando se
habla de dinero efectivo se hace referencia a billetes y monedas tanto nacional como extranjera, así
como los cheques a la vista o a la fecha.
Los ingresos a Caja siempre deben registrarse a través de un recibo de caja o comprobante de ingreso.
Las salidas de Caja se deben registrar a través de comprobantes de egreso o de pago y mediante
consignaciones bancarias.
El saldo de esta cuenta nunca podrá ser crédito y la dinámica de esta cuenta es la siguiente:
Se Debita: Se Acredita:
- Por las entradas de dinero en efectivo y los - Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas
cheques recibidos por cualquier concepto corrientes bancarias o de ahorro.
tanto en moneda nacional como en moneda - Por el valor de la negociación de divisas.
extranjera. - Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
- Por los sobrantes en caja al efectuar - Por el menor valor resultante al convertir las divisas a
arqueos. la tasa de cambio representativa del mercado.
- Por el mayor valor resultante al convertir las - Por la reducción o cancelación del monto del fondo
divisas a la tasa de cambio representativa del de caja menor.
mercado. - Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que
- Por el valor de la constitución o incremento por necesidades del ente económico, se requieran.
del fondo de caja menor
Subcuentas de Caja
1105.05 Caja General
1105.10 Cajas Menores
1105.15 Moneda Extranjera.
Cada subcuenta puede tener uno o varios auxiliares los cuales se identifican con los dos dígitos
siguientes, de acuerdo con las necesidades de cada empresa y su propio plan de cuentas.
1105. Caja
1105.05 Caja General.
1105.05.05 Oficina Central
1105.05.10 Oficina Sur.
¿Qué es un recibo de caja o comprobante de ingreso?
El Comprobante de ingreso o recibo de caja, es el documento contable que se debe utilizar cada vez que
la empresa recibe recursos en efectivo, bien sea en billetes, monedas, cheques a la fecha, moneda
extranjera, etc., ya sea por ventas o cualquier otro concepto.
Este documento debe contener por lo menos la siguiente información:

Nombre de la empresa, Nit (Número de identificación tributaria), nombre del documento, número
consecutivo, fecha y lugar de expedición, nombre de quien se recibe el ingreso, identificación de este,
concepto del ingreso, valor (en lo posible en letras y números), forma de pago (efectivo y/o cheque),
imputación contable (registro de cuentas que se afectan en la transacción) y firma de la persona
responsable que recibe el dinero.
¿Cuándo se utiliza una subcuenta en la cuenta Caja?
Se utiliza subcuenta cuando al constituirse el ente económico dentro de los activos existe dinero en
efectivo, dando nacimiento a la subcuenta Caja-General y de ahí en adelante con la caja menor y la
moneda extranjera. Cuando se manejen subcuentas se requiere de la apertura de libros auxiliares de
caja tanto para la cuenta mayor Caja (1105), como para cada una de las subcuentas.
¿Cuándo se utiliza un auxiliar en la cuenta Caja?
Se utiliza auxiliar cuando una o más subcuentas de Caja tienen diversos puntos de recaudo u oficinas o
cuando existen varios fondos de caja menor.
De igual forma que las subcuentas, por cada uno de los auxiliares de caja se debe abrir un libro auxiliar
con el fin de tener un estricto control de las existencias de efectivo y su manejo, además de los libros de
subcuentas y la cuenta control de Caja.
¿Qué se debe tener en cuenta al registrar el libro auxiliar de caja?
Teniendo en cuenta las normas legales, se debe tener en cuenta por lo menor las siguientes
recomendaciones:
Asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien en forma individual o por resúmenes globales
no superiores a un mes.
Establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada cuenta, sus movimientos
débito y crédito, combinando el movimiento de los diferentes establecimientos.
Permitir el completo entendimiento de los anteriores. Para tal fin se deben llevar, entre otros, los
auxiliares necesarios para:
Conocer las transacciones individuales, cuando éstas se registren en los libros de resumen en forma
global;
a. Establecer los activos y las obligaciones derivadas de las actividades propias de cada
establecimiento, cuando se hubiere decidido llevar por separado la contabilidad de sus
operaciones;
b. Conocer los códigos o series cifradas que identifiquen las cuentas, así como los códigos
o símbolos utilizados para describir las transacciones, con indicación de las adiciones,
modificaciones, sustituciones o cancelaciones que se hagan de una y otras;
c. Cumplir las exigencias de otras normas legales
En los libros está prohibido:

1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refieren.
2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a
continuación de estos. En los libros de contabilidad producidos por medios
mecanizados o electrónicos no se consideran “espacios en blanco” los renglones que
no es posible utilizar, siempre que al terminar los listados los totales de control
incluyan la integridad de las partidas que se han contabilizado.

3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.

4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
¿Cómo se registra en la cuenta de caja el ingreso de moneda extranjera?
Cuando un ente económico recibe moneda extranjera, debe contabilizar ingreso a caja a la tasa de
cambio representativa del mercado. Se contabiliza a esta tasa debido a que por lo general estas divisas
serán consignadas en una cuenta corriente de un banco local, entidad que la recibe a la tasa de cambio
representativa del mercado.
Veamos el caso en que un cliente paga una deuda de $4.5 millones con Us$1.000, cuya tasa
representativa es de $4.500 por dólar.
Códigos Cuentas Débitos Créditos

1105.15 CAJA. Moneda extranjera $ 4.500.000
1305.05 CLIENTES. Nacionales $ 4.500.000
¿Cómo se contabiliza el recibo de cheques posfechados?
Al recibir un cheque posfechado debe tenerse en cuenta que este hecho no constituye pago
alguno pero si convierte al cheque en un documento crediticio que garantiza el pago de una
deuda en la fecha acordada por las partes. Por lo general la fecha del pago futuro debe
confirmarse al respaldo del cheque.
Por lo anterior y en vista que el cheque posfechado no afecta las finanzas de la empresa, este
hecho no genera una contabilización en cuentas de balance general o de cuentas de resultado,
pero si es necesario contabilizarlo en una cuenta de orden, con el fin de tener un estricto
control de estos documentos por cobrar.
En el plan único de cuentas – Puc, para comerciantes, se contempla esta situación que debe
ser manejada en la cuenta 8395.05, Otras cuentas deudoras de control, subcuenta, Cheques
posfechados, contra la cuenta 8695.05, Otras cuentas deudoras por contra, Cheques
posfechados.
Tan pronto el cheque se haga efectivo debe efectuarse el registro contable correspondiente al
hecho económico que originó la expedición de éste, así como la reversión de la cuenta de
orden y de orden por el contrario respectivo.
Ejemplo de contabilización del recibo de cheques posfechados
La Organización Yarí s.a.s, vendió a Jorge Otálora, un Equipo de computación para uso en
$5.000.000 más Iva, para ser pagadero en tres cuotas iguales así: Primera cuota en la fecha, la
segunda a un mes y la tercera a 60 días, garantizados con cheques posfechados, para ser
cobrados en las fechas respectivas.
Contabilización de la venta a crédito.
1105.05 Caja. General $ 1.983.333
1305.05 Clientes. Nacionales 3.966.667
2408.10 Iva por pagar. Generados en ventas 950.000
4135 Comercio por mayor y menor 5.000.000

Contabilización de los cheques posfechados

8395.05 Otras cuentas deudoras de control
Cheques posfechados $ 3.966.666
8695.05 Otras cuentas deudoras por contra.
A los 30 días se cobró el primer cheque posfechado, por lo que debe efectuarse la siguiente
contabilización:
Contabilización del pago del cliente.
1105.05 Caja. General $ 1.983.333
1305.05 Clientes. Nacionales $ 1.983.333
Contabilización de la cancelación del primer cheque posfechado

8695.05 Otras cuentas deudoras por contra.
Igual forma se aplica para el pago del segundo cheque.
Control del efectivo en Caja
Existen diversas formas de controlar el efectivo existente en Caja, así como los recursos que
ingresan y salen de la empresa. Una de las formas de ejercer control de estos valores consiste en
consignar en bancos los dineros recibidos diariamente en la misma forma como fueron captados
para evitar su manipulación y prevenir usos indebidos. También es muy usual el registro de los
sitios de recaudo y a las personas que realizan esta actividad mediante los conteos físicos de los
valores recaudados, consignados o retirados, llamados comúnmente como arqueos de caja.
Arqueo de caja
Es un medio de control del efectivo que ingresa o posee la empresa, que consiste en realizar un
conteo físico de los valores, billetes, monedas y moneda extranjera, existentes en las cajas de la
empresa o en poder de trabajadores encargados de esta actividad. Los Arqueos de caja deben
ser sorpresivos, pero no inoportunos, para no entorpecer las actividades normales de la
empresa.
Los entes económicos diseñan sistema de control de sus recursos, en especial el efectivo, motivo
por el cual es función de los administradores controlar esta clase de bienes, a través de la
Auditoría Interna o quien haga sus funciones, no obstante, la Revisoría Fiscal está en capacidad
de practicar esta clase de control, cuando lo considere necesario y oportuno.
Los entes de control tanto internos como externos deben controlar los recursos en efectivo de
forma permanente para evitar fraudes con los dineros de la empresa.
Al realizar un arqueo de Caja, no deben existir sobrantes ni faltantes. En caso de presentarse
faltante, este valor debe contabilizarse como una cuenta por cobrar al trabajador responsable de
la custodia del efectivo en Responsabilidades pendientes, mientras se realiza la revisión y los
descargos respectivos. Si se presentare sobrante; este valor debe contabilizarse como ingreso no

operacional (sobrante de caja). Cuando el sobrante es un valor de consideración debe llevarse a

una cuenta especial mientras se determina al posible propietario. Cuando se detecta un faltante
cuantioso se debe proceder a denunciar a los responsables ante las autoridades competentes.
Los documentos soporte donde se registran estos ajustes son las notas de contabilidad de las
siguientes situaciones:
• Faltantes en la caja general llevados a responsabilidades o gastos operativos cuando no son
representativos.
• Cheques devueltos por fondos insuficientes los cuales deben ser reclasificados.
• Sobrantes son abonados a obligaciones por pagar cuando son situaciones que deben
aclararse o también se llevan como mayor valor de caja general cuando tienen otros
conceptos. Ángel María Fierro Martínez. Contabilidad de Activos.
Pasos a seguir para la realización de un Arqueo de Caja
Las empresas deben diseñar un modelo de Arqueo de Caja para efectuar el control del efectivo
existente tanto en caja general como en caja menor y en los fondos fijos.
1) La persona autorizada para la realización del Arqueo de caja se presenta ante la persona
encargada por parte de la empresa del manejo del efectivo por lo general en su sitio de
trabajo.
2) Debe procederse a llenar el formato establecido para esta actividad en presencia del
encargado de los dineros.
3) Se debe determinar el saldo del efectivo que debe existir de acuerdo con los libros
auxiliares, tanto al inicio del período que se va a arquear o auditar como al momento en
que se va a realizar el arqueo.
4) Determinado el saldo inicial y final en libros se procede al conteo físico del dinero y demás
documentos existentes en poder del trabajador.
5) Se separan los billetes, las monedas, tanto nacional como extranjera, así como los demás
documentos existentes, tales como cheques, comprobantes de ventas con tarjeta débito o
crédito, entre otros.
6) Se realiza el conteo de cada una de las monedas, billetes y cheques delante del trabajador
responsable del manejo de estos para que haya evidencia del correcto conteo y registro de
estos en el formato.
7)
8) Se debe verificar que los cheques existentes en caja, si se requiere por la empresa, tengan
la autorización para su recibo.
9) Los dineros y valores son devueltos a la persona encargada de su manejo y custodia.
10) Luego de contados y relacionados los valores en el formato y restado del saldo
determinado en los libros auxiliares se debe establecer si existe faltante o sobrante. Lo
normal es que la diferencia entre el saldo en libros y el conteo físico sea cero ($0), es decir
que no exista ninguna diferencia.
11) Por último, el formato debe ser firmado por las partes participantes en el arqueo, dejando
constancia de que los dineros y demás valores entregados para ser inventariados, han sido

devueltos en la misma cantidad y valor. También debe registrarse la fecha de inicio y

terminación de esta actividad.
Es posible encontrar en poder del cajero o de quien esté autorizado del manejo del efectivo,
documentos como letras de cambio, pagarés, cheques posfechados, comprobantes de venta
con tarjetas débito y crédito, entre otros.
El valor de estos documentos no debe ser contabilizados como ingresos a caja por lo tanto no
deben estar registrados en la cuenta Caja, por cuento son documentos crediticios que
respaldan una deuda como es el caso de los cheques posfechados, las letras de cambio y los
pagarés.
Los comprobantes por ventas con tarjetas débito o crédito deben ser registrados directamente
a la cuenta Bancos o Cuentas de ahorro según sea el caso.
Manejo contable de los sobrantes y faltantes en la cuenta de Caja
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas
1365.30 –Cuentas por cobrar a trabajadores - Responsabilidades -, cuando sean faltantes en
caja o 2380.95 –Acreedores varios - Otros - si se trata de sobrantes en caja, mientras se
determina la causa del sobrante, de lo contrario se contabiliza como un ingreso a la cuenta
4295.53 – Ingresos diversos – sobrante de caja.
Para el presente caso, se elaboró el arqueo de caja por parte del responsable de los valores
efectivos y se detectó faltante en caja de $50.000 que se contabilizó:
1365.30 Cuentas por cobrar a trabajadores. Responsabilidades $ 50.000
1105.05 Caja. General $ 50.000
Registra el faltante en caja general, de acuerdo con el arqueo. De igual forma puede presentarse
un sobrante en caja cuya cuantía puede ser considerable o de poco valor. Si el valor del
sobrante es de poca cuantía, se registra una entrada a caja contra un ingreso para la empresa.

1105.05 Caja. General $ 5.000
4295.53 Ingresos diversos. Sobrantes de caja $ 5.000
Registra sobrante en caja general, de acuerdo con el arqueo.
Si el valor del sobrante es considerable, se registra una entrada a caja contra un pasivo para
la empresa, mientras se realiza la investigación sobre la propiedad del dinero sobrante.

1105.05 Caja. General $ 500.000
2380.95 Acreedores varios. Diversos $ 500.000
Registra sobrante en caja general, de acuerdo con el arqueo.
¿Qué es el Fondo Fijo de Caja Menor?

Es un valor fijo creado por la empresa con el fin de efectuar pagos en efectivo de menor
cuantía, que no justifican el giro de un cheque, debido a su costo y al tiempo utilizado por
quienes cumplen esta función. Este fondo es entregado para su manejo a un trabajador de la
empresa y que en cualquier momento debe estar representado en dinero efectivo o en

comprobantes de pago por caja menor reembolsables que serán soporte del comprobante de
egreso del reembolso correspondiente.
Los registros contables relacionados con el fondo de caja menor son:
¿Cómo se constituye el fondo fijo de caja menor?
Para crear el fondo, se debe girar un cheque a nombre de la persona responsable del manejo
del fondo, por el valor que la empresa haya establecido, a través de la Dirección o Gerencia, o
la Junta Directiva.
También se puede constituir retirando efectivo de la caja general o mayor, con el respectivo
soporte, es decir comprobante de egreso y memorando del ordenador del pago.
Esta operación se contabiliza con un registro débito a la cuenta - Caja, Subcuenta - Fondo de
caja menor y un crédito a Bancos o a Caja.

1105.10 CAJA. Caja Menor $ 1.000.000
1110.05.05 BANCOS. Nacionales. Nacional $ 1.000.000
¿Cómo se efectúan los pagos por caja menor?
Los pagos por caja menor se hacen con el dinero en efectivo que se posee en el fondo fijo,
mediante un comprobante de pago elaborado para tal efecto, con las autorizaciones
respectivas. Estos pagos deben ser registrados en el libro auxiliar de caja menor que debe ser
manejado por la persona responsable del fondo fijo.
El Comprobante de pago por caja menor debe contener información suficiente para establecer
la plena identificación del beneficiario del pago, la fecha, el concepto y la imputación contable.
¿Qué documentos contables y soportes se utilizan en el manejo de Caja menor?
Para la contabilización de los pagos por caja menor, estos se deben efectuar a través de
comprobantes diseñados por la empresa, exclusivamente para esta clase de pagos de menor
cuantía con los mismos requisitos e información que contiene un comprobante de egresos,
como la identificación del ente económico, número consecutivo del comprobante, la fecha del
pago, nombre e identificación del beneficiario del pago, concepto del bien o servicio pagado, el
valor pagado, la imputación contable (Código de las cuentas afectadas) y firma de quien recibe
dicho pago.
Cada pago que se efectúe por caja menor debe de estar debidamente soportada con
documentos que cumplan los requisitos de ley.
El soporte legal en la compra de bienes y servicios debe ser la factura. En caso de que el
beneficiario del pago no esté obligado a expedir factura, la empresa debe suministrarle una
Nota Interna, que es el documento válido ante la Dian como soporte en estos casos.
¿Cuál es el procedimiento contable para los pagos por Caja menor sujetos a Retención en la
fuente?
En los eventos en los cuales el trabajador encargado del manejo del fondo fijo de Caja Menor
deba realizar pagos sujetos a retención en la fuente por los concepto y cuantías contemplados
en la legislación fiscal, se recomienda que la retención en la fuente no sea practicada por quien

maneja la caja menor, sino que esta debe ser manejado, practicado y recaudado por la
Tesorería de la empresa.
Debido a que las retenciones deben ser practicadas en la fecha en que se realiza el pago, esto
implica que deban contabilizarse en forma oportuna y consignarse en las fechas establecidas
por la Dian, el manejo por caja menor no permite su registro sino hasta la fecha en que se
realiza el reembolso del fondo fijo, que no siempre es dentro del mismo mes en que se efectuó
el pago por caja menor.
Por lo anterior, se puede presentar una extemporaneidad en el pago de una o más
retenciones, ocasionando sanciones cuantiosas para la empresa.
El procedimiento correcto sería darle entrada por caja general a nombre del beneficiario del
pago, el valor retenido, contra la cuenta de retención en la fuente del pasivo, de la siguiente
manera:
1105.10 CAJA. Caja general $ 20.000
2365.05 RETENCION EN LA FUENTE. Honorarios. $ 20.000
¿Qué es el Reembolso de caja menor?
Cuando el dinero del fondo se haya agotado en un alto porcentaje o cuando finalice el periodo
contable, se debe efectuar el reembolso del dinero representado en comprobantes de pago
por caja menor utilizados desde el reembolso anterior, para lo cual se gira un nuevo cheque
por este valor exacto. El cheque por el reembolso debe ser girado a favor de la persona
responsable del manejo del fondo.
La Contabilización de esta transacción se hace debitando las cuentas que resultaron afectadas
por los pagos en efectivo que por lo general son Gastos o Costos, contra un crédito a bancos.

5105. Gastos de personal $ 200.000
5135. Gastos servicios 150.000
5195. Gastos diversos 350.000
1110.05.05 BANCOS. Nacionales. Colombiano $ 700.000
Como se observa, en ningún momento se afecta la cuenta Caja – Caja menor.
¿Cómo se incrementa el fondo fijo de Caja Menor?
Cualquier incremento del valor del fondo de caja menor, da origen a un registro igual al de
constitución de dicho fondo, por el monto que se desee incrementar.

1105.10 CAJA. Caja Menor $ 500.000
1110.05.05 BANCOS. Nacionales. Nacional $ 500.000
¿Cómo se efectúa la cancelación o disminución del fondo fijo de Caja Menor?
Cuando una Empresa decide cancelar o disminuir el fondo fijo de caja menor, se requiere de
los mismos procesos internos para su creación con el registro contable respectivo, consistente
en un debito a Caja - General y un crédito a Caja - Fondo de caja menor, por el valor total del
fondo.


1105.05 CAJA. Caja general $1.500.000
1105.10 CAJA. Caja Menor $1.500.000
¿Cómo se reconocen gastos pagados por caja menor no contabilizados al cierre de un
período contable?
Con la aplicación de las Niif en Colombia, el reconocimiento de gastos pagados por caja menor
no contabilizados al momento del cierre contable, puede ser efectuado de dos formas:
a. Mediante reembolso, generando el pago con comprobante de egreso para que el
fondo quede en el valor establecido
b. En caso de no existir reembolso alguno, debe contabilizarse directamente al gasto
respectivo motivo del pago contra la cuenta Caja Menor que se disminuirá en su saldo
hasta que se realice el reembolso respectivo.
Ejemplo
El arqueo de la caja menor de la administración muestra a que a 31 de diciembre se tienen
$295.000 en facturas, gastos de afiliaciones que no se han contabilizado (5195.10.05 Gastos
diversos - Libros y suscripciones)

5195.20 Gastos diversos. Útiles y papelería $295.000
1105.10 CAJA. Caja Menor $295.000
Luego se restituirá el fondo fijo de caja menor a su valor establecido.
1105.10 CAJA. Caja Menor $ 295.000
1110.05.05 BANCOS. Nacionales. Nacional $ 295.000
¿Qué son los sobrantes y faltantes en el manejo del Fondo fijo de caja menor?
Para un adecuado manejo del Fondo, las empresas utilizan una herramienta de control
llamada arqueo de caja, que consiste en realizar un conteo físico del dinero existente en un
momento determinado junto con los comprobantes de pago utilizados desde el último
reembolso, contra el libro auxiliar. Si en el momento del arqueo o al hacer el reembolso del
fondo, la suma de los comprobantes, más el dinero existente, es diferente al monto
establecido para el fondo, se presenta un faltante o un sobrante del fondo de caja menor.
Si la diferencia es un faltante, este valor se debe cargar al trabajador en la cuenta Cuentas por
cobrar a trabajadores - Responsabilidades, con el fin de establecer si existen malos manejos y
determinar su responsabilidad y exigir el reintegro en forma inmediata, sin perjuicio del
llamado de atención respectivo.
Si la diferencia es un sobrante, se debe elaborar un comprobante de ingreso a caja,
acreditando el valor en la cuenta Ingresos Diversos – Sobrantes de Caja Menor. 4295.53.
Caso práctico sobre el proceso contable a seguirse con el Fondo Fijo de Caja menor
1. La organización YARI S.A. inicia operaciones el 1º de abril de 2xxx, y para su
funcionamiento constituyó un fondo fijo de caja menor por la suma de $2.000.000 para
efectuar pagos menores hasta por el 10% del valor del fondo y debe solicitarse reembolso

cuando se cubra como mínimo el 80% de este. Durante el mes se efectuaron los siguientes
pagos:
Día 1 Servicio de fotocopia Xyz Ltda. $ 167.500
Día 5 Servicio de Taxi – Jessica Martínez, $ 200.000
Día 10 Elementos varios cafetería – Orlando Olivares. $250.000
Día 12 Transporte intermunicipal al personal – Coomotor $250.000
Día 18 Compra combustible planta – Cootransflorencia $260.000
Día 20 Compra elementos para botiquín a Comfaca por $233.200
Día 25 Viáticos 2 días en el Dpto. al Contador $250.000
Día 30 Reparaciones eléctricas a Roberto Rojas $200.000
a) Elabore el libro auxiliar de caja menor,
b) Elabore la solicitud del reembolso de caja menor,
c) Contabilice el giro del reembolso respectivo
d) Contabilice el giro del incremento del fondo de caja menor a $2.500.000 en esta
misma fecha.
e) Efectúe arqueo de caja, en esta misma fecha encontrando diferencia a favor de la
empresa por el valor que usted considere y contabilice este hecho.
f) Determine cuáles pagos están sujetos a retención en la fuente
g) Contabilice las retenciones en la fuente practicadas
Contabilización constitución del Fondo fijo de caja menor, mediante Comprobante de egreso
y pago con cheque.

1105.10 CAJA. Caja Menor $ 2.000.000
1110.05.01 BANCOS. Nacionales. Colombiano. $ 2.000.000
Registro en el libro auxiliar de Caja Menor, cada uno de los hechos económicos
correspondientes, siguiendo su secuencia numérica y fecha de realización.
LIBRO AUXLIAR
Florencia – Caquetá Código 1105.10
Año Cp. Cm
Detalle Debe Haber Saldo
2xxx No.
Abril 1 Constitución fondo caja menor
s/n cheque No. 515010 2.000.000 $2.000.000
Abril 1 XYZ Ltda. OO1 167.500 1.832.500
Abril 5 Jessica Martínez OO2 200.000 1.632.500
Abril 10 Orlando Olivares OO3 250.000 1.382.500
Abril 12 Coomotorflorencia OO4 250.000 1.132.500
Abril 18 Cootransflorencia OO5 260.000 872.500
Abril 20 Comfaca OO6 233.200 639.300
Abril 25 Yamil Rivera OO7 250.000 389.300
Abril 30 Roberto Rojas OO8 200.000 189.300
Pagos realizados por caja menor sujetos a retención en la fuente:

Servicio de fotocopia Xyz Ltda. $ 167.500. Retención en la fuente 4% - Servicios

Servicio de Taxi – Jessica Martínez, $ 200.000. Retención en la fuente 6% - Servicios
Reparaciones eléctricas a Roberto Rojas $200.000. Retención en la fuente 6% - Servicios
A las Cooperativas no se les aplica retención en la fuente (transporte) ni a los viáticos.
Las compras efectuadas por ser de menor cuantía no están sujetas a retención en la fuente.
Reembolso de Caja Menor
Luego de realizados los pagos respectivos y elaborados los comprobantes de caja menor, con
los soportes contables correspondientes y registrados en el libro auxiliar, la persona encargada
del manejo del fondo fijo debe proceder a elaborar el Reembolso de la siguiente manera:
Sociedad Yarí s.a. Nit No. Reembolso de Caja Menor No. 004
Ciudad: Florencia Valor Fondo Fijo $2.000.000
Fecha: 30 de abril de 2xxx Menos:
Pagos efectuados entre: Vr. en billetes y monedas $ 189.300
El 1º de abril Al 30 de abril de 2xxx Vr. en cheques $0
Vr. presente Reembolso $1.810.700
Códigos
Nos. Comprobantes Caja
Sub- Concepto Valor
Menor
Cuenta cta. Aux.
5105 Gastos de Personal
21 05 Viáticos OO7 $ 250.000
84 05 Gastos Médicos y drogas OO6 233.200
5150 Adecuación e Instalación
05 10 Instalaciones eléctricas 008 200.000
5155 Gastos de Viaje
20 05 Pasajes terrestres 004 250.000
5195 Diversos
25 05 Elementos aseo y cafetería 003 250.000
30 05 Útiles, papelería y fotocopias 001 167.500
35 05 Combustibles y lubricantes 005 260.000
45 05 Taxis y buses 002 200.000
Son: Un millón ochocientos diez mil setecientos pesos M/cte. $1.810.700
Para realizar el reembolso de Caja Menor, se efectúa mediante comprobante de egreso que
elabora la tesorería pagando con cheque o con dinero efectivo.
Contabilización reembolso del fondo fijo de caja menor
5105. Gastos de personal
5105.21 Viáticos $ 250.000
5105.84 Gastos médicos y drogas 233.200
5150. Adecuaciones e instalaciones
5150.05 Instalaciones eléctricas $ 200.000
5155. Gastos de viaje
5155.20 Pasajes terrestres $ 250.000
5195. Gastos diversos
5195.25 Elementos de aseo y cafetería $ 250.000
5195.30 Útiles, papelería y fotocopias 167.500

5195.35 Combustibles y lubricantes 260.000

5195.45 Taxis y buses 200.000
1110.05.01 Banco Colombiano $ 1.810.700
Para incrementar el fondo fijo de caja menor se procede de la misma forma que se hizo al
constituir el fondo. Debe existir una autorización escrita de la persona facultada para tal caso y
anexarse como soporte al comprobante de egreso mediante el cual se gira tal aumento de Caja
menor.
Contabilización incremento del fondo fijo de caja menor de $2.000.000 a $2.500.000.
1105.10 CAJA. Caja Menor $ 500.000
1110.05.01 BANCOS. Nacionales. Colombiano $ 500.000
Luego de realizados tanto el reembolso como el incremento del fondo fijo de caja menor, se
registran en el libro auxiliar y se procede a realizar el cierre mensual, de la siguiente forma:
LIBRO AUXLIAR
Florencia – Caquetá Código 1105.10
Año Cp Cm
Detalle Debe Haber Saldo
2xxx No.
Abril 1 Constitución fondo caja menor
s/n cheque No. 515010 2.000.000 $ 2.000.000
Abril 1 XYZ Ltda. 001 167.500 1.832.500
Abril 5 Jessica Martínez 002 200.000 1.632.500
Abril 10 Orlando Olivares 003 250.000 1.382.500
Abril 12 Coomotorflorencia 004 250.000 1.132.500
Abril 18 Cootransflorencia 005 260.000 872.500
Abril 20 Comfaca 006 233.200 639.300
Abril 25 Yamil Rivera 007 250.000 389.300
Abril 30 Roberto Rojas 008 200.000 189.300
Abril 30 Reembolso Nº1 s/n Cheque
No.515011 1.810.700 2.000.000
Abril 30 Incremento fondo s/n C.E. 050 500.000 2.500.000
SUMAS 4.310.700 1.810.700
(+) SALDO INICIAL 0
(+) SALDO FINAL 2.500.000
SUMAS IGUALES 4.310.700 4.310.700
Mayo 01 Saldo siguiente $ 2.500.000

Sociedad Yarí s.a.

Nit No. 890.190.910-1
ARQUEO DE CAJA Nº 001
Ciudad: Florencia Fecha: 30 de abril/xx Hora: 10:30 a.m.
Responsable: Sara Marcela Torres Almario
Valores existentes en Caja
Cantidad Denominación Valor Total
Monedas
6 $ 50,00 $ 300
5 $ 100,00 $ 500
3 $ 200,00 $ 600
6 $ 500,00 $ 3.000
6 $ 1.000,00 $ 6.000 $10.400
Billetes
9 $ 1.000,00 $ 9.000
6 $ 2.000,00 $ 12.000
6 $ 5.000,00 $ 30.000
2 $ 10.000,00 $ 20.000
3 $ 20.000,00 $ 60.000
1 $ 50.000,00 $ 50.000 $ 181.000
Moneda extranjera
Cantidad Denominación Tipo de Moneda Valor
$0
$0 $0
Cheques recibidos:
Fecha No. Beneficiario Valor
$0
$0
$0 $0
Bonos recibidos:
Fecha No. Beneficiario Valor
$0
$0 $0
Total Arqueo $ 191.400
Saldo según Libros

Saldo inicial $ 2.000.000
Valor recibos expedidos en el período:
Del No. 001 Al No.020 $ -1.810.700
Del No. Al No. $0 $ -1.810.700
Menos Consignaciones:
Del No. Al No. $0
Del No. Al No. $0 $0
Total según libros $ 189.300 $ 189.300
Diferencia $ 2.100
Observaciones: Hacemos constar que los dineros y documentos entregados fueron contados en
mi presencia durante la realización del presente arqueo y fueron devueltos de igual manera.
Contabilización sobrante de caja menor

Los ingresos a Caja general siempre deben ser registrados mediante comprobantes de ingreso
o recibos de caja.

1105.05 CAJA. General $ 2.100
4295.53 INGRESOS DIVERSOS. Sobrantes de Caja $ 2.100
En caso de que el resultado fuere contrario al anterior, es decir en lugar de sobrante se
presente faltante, se procede de la siguiente manera:
Contabilización faltante de caja menor

1365.30 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES.
Responsabilidades $ 2.100
1110.05 BANCOS. Nacionales $ 2.100
Esta situación amerita un proceso administrativo para determinar la responsabilidad del
trabajador responsable del manejo de fondo fijo de caja menor.
Actividades a realizar
• Diseñe un modelo de recibo de caja, teniendo en cuenta los requisitos mínimos que
debe contener.
• Diseñe el proceso contable para el reembolso de Caja menor.
• Consulte modelos de reembolso de Caja menor.
• Consulte modelos de arqueos de Caja.
• Consulte modelos de nota interna
Caso práctico
La Organización Yarí s.a., inicia operaciones el 1º de julio de 2xxx, en la ciudad de Florencia
Caquetá, como una empresa comercializadora de equipos de computación, partes de equipos,
implementos y suministros.
Para su normal funcionamiento, se estimó, que los pagos menores de $100.000, durante cada
mes, era cerca de un millón de pesos m/cte., por lo cual se ordenó la constitución de un fondo
fijo de caja menor por la suma de $1.000.000, que será manejado por usted como Asistente de
Gerencia. Así mismo, se le informa que debe solicitar los reembolsos cada vez que haya
copado por lo menos el 80% del fondo, con el fin de evitar que se agote en su totalidad.
También se le hace entrega de un libro auxiliar para registrar todos los movimientos que se
ocasionen y un talonario de 50 comprobantes de pagos por caja menor debidamente
prenumerados y diseñados por Usted, para tal efecto.
a. Contabilice la constitución del Fondo fijo de Caja Menor.
b. Registre en el libro auxiliar la constitución de la Caja Menor.
Durante un mes se efectuaron los siguientes pagos por Caja Menor:
Día 01 Notaria primera, fotocopia de escritura de constitución $12.500
Día 02 Servicio de Taxi – Yesid Arias, $ 25.000
Día 03 Refrigerio trabajadores – Linda Oliveros, $32.500
Día 04 Transporte intermunicipal al personal - Circular Florencia $80.000

Día 05 Envío correspondencia Bogotá – Aerodespachos $11.000

Compra tinta impresora – Sólo Tintas $85.000
Almacén Yo, elementos de aseo $ 45.200
Gaseosas Halcón, suministro 3 botellones de agua $12.000
Día 08 Útiles de escritorio – Almacén Begoña $43.450
Día 09 Compra combustible planta – Cootransflorencia $80.000
Día 10 Compra Botiquín para uso admón. a Cruz Roja por $100.000
Día 11 Compra a Legisladores Ltda., libros varios $98.000
Día 12 Flete traslado equipos a Elkin Murillo $32.000
Día 15 Servicio taxi a Miller Camacho $2.200
Día 16 Cargue de basura a Jairo Franco $5.000
Día 17 Pintura de instalaciones a Juan Carlos Zambrano $90.000
Día 18 Reparaciones eléctricas a Rigoberto Rodríguez $96.000
a. Elabore los comprobantes de Caja menor con los respectivos soportes, teniendo en
cuenta los requisitos de ley que estos documentos deben cumplir.
b. Registre en el libro auxiliar la información anterior
c. Establezca el saldo del libro auxiliar
El día 19, Usted solicita a Tesorería, previa revisión interna, reembolso del fondo fijo de caja
menor, anexando formato de reembolso a manera de resumen por Cuentas según el PUC, en
el cual se relacionan, la cuenta, subcuenta y auxiliar que afecta, el No. de los comprobantes
que hacen parte de estos rubros, así como su valor acumulado y el total a reintegrar.
d. Elabore formato de reembolso de caja Menor (sin anexos)

e. Contabilice reembolso del fondo fijo.
f. Registre en libro auxiliar de caja menor.
Luego del reembolso, se efectuaron los siguientes pagos:

Día 21 Servicio de fotocopia a Yesos Ltda. $62.500
Día 22 Servicio de Taxi – Yesid Arias, $ 35.000
Día 23 Elementos varios cafetería – Linda Oliveros, $62.500
Día 24 Transporte intermunicipal al personal – Coomotorflorencia $100.000
Día 25 Envío correspondencia Bogotá – Mensajes s.a. $32.000
Compra bolsas y empaques a Bolsas Ltda. 55.000
Almacén Yoyo, material de construcción $ 85.100
Gaseosas Halcón, suministro 4 botellones de agua $15.000
Día 28 Papelería y útiles – Almacén Begoña $73.800
Compra combustible planta – Cootransflorencia $60.000
Compra elementos para botiquín a Comfaca por $83.200
Viáticos 2 días en el Departamento al Contador $98.000
Compra boleta rifa – colaboración a Elkin Murillo $2.000
Día 29 Servicio taxi a Miller Camacho $21.200
Día 30 Donación a Escuela Juan XXIII campaña aseo $15.000
Reparación equipo de oficina a Juan Carlos Zambrano $60.000
Día 31 Reparaciones eléctricas a Rigoberto Rodríguez $96.000

Este día solicita incremento del fondo de caja menor por ser insuficiente, de acuerdo a la
cantidad de pagos menores que se vienen efectuando, el cual fue aprobado por la Gerencia a
$1.500.000.
g. Elabore formato de solicitud de reembolso de caja Menor
h. Contabilice reembolso del fondo fijo.
i. Registre en libro auxiliar cada uno de los comprobantes
j. Contabilice el incremento del fondo
k. Efectúe el cierre en el libro auxiliar, teniendo en cuenta que este movimiento
corresponde al mes de diciembre.
l. Con el saldo del fondo antes del reembolso más el cheque por este, efectuó un Arqueo
de Caja Menor, teniendo en cuenta que es 31 de diciembre, hay cierre contable y se
presentaron los siguientes casos:
m. un sobrante en el arqueo por valor de $12.500
n. un faltante en caja por $18.500, de los cuales quien maneja el fondo aduce que
corresponden a gastos de transportes y taxis, a quienes no se les solicitó factura o
documento equivalente, ni se había elaborado el comprobante de caja menor
respetivo.
o. Hay cheque en caja a favor de Usted como responsable del fondo por $11.500
debidamente endosado y girado por Comfaca.
p. Efectúe las contabilizaciones que se requieran en cada caso y haga los comentarios al
respecto.

Cuenta 1110. Bancos

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y
extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda
nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.
La dinámica contable de la cuenta Bancos es la siguiente:
- Por los depósitos realizados mediante - Por el valor de los cheques girados.
consignaciones. - Por el valor de los retiros mediante tarjeta
- Por las notas crédito expedidas por los bancos débito por ventanilla o cajero electrónico.
de acuerdo con conceptos tales como: - Por el valor de las notas débito expedidas por
- Abonos originados en razón a los préstamos los bancos de acuerdo con conceptos tales
obtenidos. como:
- Abonos originados en operaciones de remesas - Cargos originados por el no pago de cheques o
al cobro confirmadas o remesas negociadas. devolución de cheques
- Por consignaciones nacionales de clientes. - Cargo por concepto de gastos a favor de la
- Abonos originados por el reintegro de entidad crediticia tales como: Intereses,
exportaciones. comisiones, Portes, Papelería, Télex y Chequeras
- Por cualquier otra operación que aumente la - Cargos por concepto de abonos o cancelación
disponibilidad del ente económico en el de préstamos
respectivo banco. - Cargos por concepto de reembolso, de cartas
- Por el valor de los traslados de cuentas de crédito por importaciones o compras
corrientes. nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
- Por el valor de los cheques anulados con - Por cualquier otra operación que disminuya la
posterioridad a su contabilización. disponibilidad de la sociedad en el respectivo
- Por el mayor valor resultante al convertir las banco.
divisas a la tasa de cambio representativa del - Por el valor de los traslados de cuentas
mercado. corrientes.
- Por el menor valor resultante al convertir las
divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Subcuentas de la Cuenta Bancos

1110.05 Bancos. Moneda Nacional
1110.10 Bancos. Moneda Extranjera
¿Qué se entiende por transacción financiera?
Se entiende por transacción financiera toda disposición de recursos provenientes de cuentas
corrientes, de ahorro o de depósito que implique entre otros: Retiro en efectivo, mediante
cheque, con talonario, con tarjeta débito, a través de cajero electrónico, mediante puntos de
pago, notas débito.
Cualquier otra modalidad que implique disposición de recursos de cuentas de depósito,
corrientes o de ahorros en cualquier tipo de denominación.

• Movimientos contables en los cuales se configure el pago de obligaciones o el traslado

de bienes, recursos o derechos a cualquier título, incluidos los realizados sobre
carteras colectivas y títulos.
• Disposición de recursos a través de contratos o convenios de recaudo.
• Débitos efectuados sobre los depósitos acreditados como "saldos positivos de tarjetas
de crédito".
• Las operaciones mediante las cuales los establecimientos de crédito cancelan el
importe de los depósitos a término mediante abono en cuenta, ya sea en cuenta
corriente, de ahorros o de depósito en el Banco de la República.
¿Qué es una Cuenta Corriente?
Es un contrato bancario mediante el cual personas naturales o jurídicas efectúan depósitos de
dinero en efectivo o en cheques en una entidad bancaria debidamente autorizada para realizar
esta actividad, con liquidez inmediata, es decir, de disponer parcial o totalmente de tales
sumas mediante el giro de cheques y/o utilización de tarjeta débito. La entidad bancaria, tiene
la obligación de entregar en efectivo y al instante las cantidades de fondos solicitados a través
de talonarios, cajeros automáticos o la ventanilla de la caja o banco.
Es posible además contar con un cupo de sobregiro o excedente disponible, otorgado por el
banco.
Algunas características de la cuenta corriente son las siguientes:
1) La puede solicitar toda persona natural, jurídica o menor de edad con capacidad para
contratar.
2) La apertura de la cuenta se puede hacer a nombre de una o más personas.
3) Cualquiera de las partes podrá poner término al contrato en cualquier tiempo.
4) Permite el acceso a productos y servicios ofrecidos por el Banco a nivel nacional, giros,
remesas al cobro, etc.
5) El contrato de cuenta corriente permite establecer convenios para disponer de los
saldos de modo distinto al uso del talonario o cheque como tarjeta débito.
¿Qué es un cheque?
Es un medio de pago, es decir, es una forma de disponer de una suma de dinero que tiene una
persona (girador) en el banco (librado). El cheque solo puede ser expedido en formularios
impresos de cheques o chequeras y a cargo de un banco. Debe contener: la orden
incondicional de pagar una determinada suma de dinero, el nombre del banco librado, la
indicación de ser pagadero a la orden o al portador y la firma del girador.
Generalmente, las empresas efectúan los pagos por medio de cheque con el fin de evitar la
manipulación y manejo de papel moneda, tanto por seguridad para la empresa como para el
beneficiario del pago.
¿Qué es una consignación nacional?
Este servicio bancario permite que las personas puedan consignar en efectivo o en cheques de
la misma plaza, dinero que se acreditará a cuentas corrientes o cuentas de ahorros del Banco
en otras ciudades, es decir, que permite el traslado de dineros a otras ciudades.
¿Cuál es el manejo contable de las consignaciones pendientes de identificar?

Dentro de las políticas contables que debe adoptar la empresa para el reconocimiento de estos
hechos económicos, esta deberá determinar que consignaciones pendientes por identificar de
las cuales se tenga un alto porcentaje (por ej.: >75%) de seguridad de que estas corresponden
a pagos de clientes, al cierre de cada periodo, se reclasificarán como un menor valor de las
cuentas por cobrar en cuenta aparte (1305.80.05 - Consignaciones pendientes por identificar),
de lo contrario se contabilizará como Deudores varios, hasta tanto se tenga certeza que quien
efectuó la consignación.
Ejemplo:
Al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, se presenta $1.320.327, como
consignaciones no identificadas las cuales en enero se identificarán como pago de facturas de
venta.
1305.80.05 Clientes. Consignaciones pendientes de identificar $ 1.320.327
1305.05 Clientes. Nacionales $ 1.320.327
En enero del presente año

1110.05 Bancos. Nacionales. $ 1.320.327
1305.80.05 Clientes. Consignaciones pendientes de identificar $ 1.320.327
¿Qué es un cheque posfechado?
Es aquel título valor en el cual la fecha que se indica en el cheque es posterior a la fecha de
expedición real. El objetivo y efecto que produce es el de ampliar el plazo de presentación ante
el banco girado para su pago. Por lo general se hace uso de este documento para que el
librador pueda provisionar fondos que eran inexistentes en el momento de su expedición.
El hecho de girar estos cheques no afecta la validez del documento, ya que si el cheque es
presentado para su pago antes del día indicado como fecha de expedición debe ser pagado el
día de la presentación.
¿Cómo se contabiliza el giro de cheques posfechados?
Al girar un cheque posfechado debe tenerse en cuenta que este hecho no constituye pago
alguno, pero si convierte al cheque en un documento crediticio que garantiza el pago de una
obligación en la fecha acordada por las partes.
Por lo general la fecha del pago futuro debe confirmarse al respaldo del cheque.
Siendo el cheque un instrumento de pago y teniendo en cuenta que los hechos económicos se
deben registrar en el momento de su realización, el giro del cheque debería contabilizarse en
la fecha en que se elabora el cheque, soporte del comprobante de egreso, de acuerdo con el
sistema de causación, pero en este caso la situación es especial por cuanto el pago no se ha
realizado.
Por lo anterior y en vista que el cheque posfechado no afecta las finanzas de la empresa, este
hecho no genera una contabilización en cuentas de balance general o de cuentas de resultado,
pero si es necesario contabilizarlo en una cuenta de orden, con el fin de tener un estricto
control de estas obligaciones a futuro.
En el plan único de cuentas – Puc, para comerciantes, se contempla esta situación que debe
ser manejada en la cuenta 9395.05, Otras cuentas Acreedoras de control, subcuenta, Cheques

posfechados, contra la cuenta 9695.05, Otras cuentas Acreedoras por contra, Cheques
posfechados.
Tan pronto el cheque se haga efectivo debe efectuarse el registro contable correspondiente al
hecho económico que originó la expedición de éste, así como la reversión de la cuenta de
orden y de orden por el contrario respectivo.
Ejemplo de contabilización del giro de cheques posfechados
La Organización Yarí s.a.s, compró a Almacenes Colombia s.a., un Equipo de computación para
uso en $5.000.000 más Iva, para ser pagadero en tres cuotas iguales así: Primera cuota en la
fecha, la segunda a un mes y la tercera a 60 días, garantizados con cheques posfechados, para
ser cobrados en las fechas respectivas.
Contabilización de la compra a crédito

1528.05 Equipo de computación y comunicación.
Equipo de procesamiento de datos $ 5.950.000
2365.40 Retención en la fuente. Compras. 2.5% 125.000
2368 Reteica. 0.6% 30.000
2205.05 Proveedores. Nacionales 3.863.334
1110.05 Bancos. Moneda Nacional $1.931.666
Contabilización de los cheques posfechados
9395.05 Otras cuentas Acreedoras de control
9695.05 Otras cuentas Acreedoras, por contra
A los 30 días Almacenes Colombia s.a., cobró el primer cheque posfechado, por lo que debe
efectuarse la siguiente contabilización:
Contabilización del pago al proveedor

2205.05 Proveedores. Nacionales $ 1.931.667
1110.05 Bancos. Moneda Nacional $ 1.931.667
Contabilización de la cancelación del primer cheque posfechado
9695.05 Otras cuentas Acreedoras por contra
9395.05 Otras cuentas Acreedoras de control
¿Cuál es el procedimiento contable cuando se efectúa retiro en efectivo de la cuenta corriente o de
ahorros con tarjeta débito?
En el caso de realizar retiros de la cuenta corriente a través de cajero automático, debe
elaborarse un comprobante de egreso que será soportado con el tiquete o desprendible que
expide el Cajero.

De igual manera sucede en los casos de pagos de compras de bienes o servicios con tarjeta
débito, debe elaborarse el comprobante de egreso y soportarse con el desprendible que
expide el proveedor además de la factura respectiva.
Contabilización del pago de servicios públicos a través del cajero automático o internet.

5135.25 GASTOS SERVICIOS. Acueducto $ 50.000
1110.05 BANCOS. Moneda Nacional $ 50.000
¿Cómo es el manejo de los libros de contabilidad cuando existen varias cuentas corrientes?
Una empresa puede poseer cuantas cuentas corrientes necesita para su normal
funcionamiento. Puede incluso poseer varias cuentas corrientes en un mismo banco.
En tales casos se debe crear en el Plan de cuentas de la empresa una cuenta control que será
el resumen de todas las cuentas corrientes existentes cuyo saldo consolidado debe ser igual al
establecido en el libro Mayor y Balances.
Además, por cada cuenta corriente debe abrirse un libro auxiliar donde se registre el
movimiento pormenorizado de cada una de ellas.
¿Cuál es el procedimiento contable a realizar en caso de devolución de cheque consignado
en nuestra cuenta corriente?
En el momento de consignar el documento (cheque) al banco se hace mediante una
consignación local o consignación nacional. Cuando el cheque es consignado directamente por
la empresa este debió ingresar por caja y luego trasladado al banco. En el caso de que el
cheque haya sido consignado mediante consignación nacional este no ingresó por caja sino
directamente al banco.
Veamos el siguiente ejemplo: Un cliente cancela a la empresa $500.000 con cheque que luego
consigna al banco.
Contabilización del ingreso del cheque a caja
1105.05 CAJA. Caja General $ 500.000
1305.05 CLIENTES. Nacionales $ 500.000
Contabilización de la consignación del cheque al banco.
1105.05 CAJA. Caja General $ 500.000
Luego el banco devuelve el cheque por fondos insuficientes.
Contabilización de la devolución del cheque
La empresa debe llevar un control de los cheques devueltos en cuentas de orden los cuales
deben registrarse de la siguiente manera.

Contabilización de los cheques devueltos en cuentas de orden

Cheques devueltos $ 500.000
8695.15 Otras cuentas deudoras, por contra
No se debe contabilizar como un ingreso a Caja la devolución del cheque ya que un este no se
considera efectivo al no tener fondos. Debe llevarse a Caja en el momento en que se dé la
orden de reconsignar o sea recogido en efectivo.
En el caso de consignación nacional se procede de la siguiente manera:
Contabilización del ingreso del cheque a bancos

Contabilización de la devolución del cheque
Contabilización de los cheques devueltos en cuentas de orden

8695.15 Otras cuentas deudoras, por contra
¿Qué es el gravamen a los movimientos financieros-GMF?
El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el
momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera,
pero para efectos de una adecuada y eficiente administración del impuesto se consagra un
periodo semanal para presentar las declaraciones tributarias correspondientes por parte de los
responsables del mismo.
La Dian establece que el hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo
constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de
recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en
el Banco de la República, y los giros de cheque de gerencia.
Cuenta 1115. Remesas en tránsito
Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido
negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación.
La dinámica contable es la siguiente:
- Por el valor del comprobante de consignación - Por la devolución de los cheques enviados

o de la nota débito del banco donde se originó mediante el sistema de remesas.

la transferencia de los cheques enviados - Por el valor de las notas crédito del banco receptor
mediante el sistema de remesas. como confirmación de los cheques negociados.
- Por el mayor valor resultante al convertir las - Por el menor valor resultante al convertir las
divisas a la tasa de cambio representativa del divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado. mercado.
Subcuenta de la cuenta Remesas en tránsito

1115.05 Moneda Nacional 1115.10 Moneda Extranjera.
Tratamiento contable de las remesas en tránsito
Contabilización de consignación de cheques de otras plazas o del exterior

1115.05 REMESAS EN TRÁNSITO. Moneda nacional $ 1.000.000
1105.05 CAJA. Caja General $ 1.000.000
En el momento en que el banco confirma la transacción bancaria y aceptación de los cheques
se debe realizar el siguiente registro.
Contabilización de la confirmación del cheque de otra plaza

1110.05 BANCOS. Nacionales $ 1.000.000
1115.05 REMESAS EN TRÁNSITO. Moneda nacional $ 1.000.000
Con el anterior registro contable la remesa en tránsito constituida por el cheque de otra plaza
se convierte en bancos por cuanto su valor es reconocido por la Institución bancaria en la
respectiva cuenta corriente.
Cuenta 1120. Cuentas de Ahorro
Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las
diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento.
Su manejo contable es el siguiente:
- Por los depósitos realizados - Por el valor de los retiros efectuados.

mediante consignaciones. - Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de
- Por el valor de la corrección manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre
monetaria o los rendimientos rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo
devengados. disponible del ente económico en la respectiva cuenta.
- Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques
consignados.
Subcuentas de las cuentas de Ahorros

1120.05 Bancos 1120.10 Corporaciones de ahorro y vivienda
1120.15 Organismos cooperativos financieros.
Concepto de Cuenta de Ahorros

Es un contrato mediante el cual personas naturales o jurídicas pueden depositar dinero o

cheques en una entidad bancaria, obtener rendimientos y disponer de su dinero en forma
inmediata mediante talonario de ahorros y/o a través de medios electrónicos.
Diferencias en el manejo contable de una cuenta corriente y una cuenta de ahorros
La diferencia principal radica en los formatos y documentos mediante los cuales se realizan las
entradas o Consignaciones y el retiro de los fondos.
Las Consignaciones en las cuentas corrientes se realizan a través de formatos diseñados por las
entidades bancarias para tal efecto. En ellas se relacionan: Ciudad y fecha donde se realiza la
consignación, nombre del propietario de la cuenta, número de la cuenta, forma de pago
(Efectivo y relación de cheques), nombre de quien realiza la consignación.
En las cuentas de ahorros se puede realizar en los mismos formatos de cuentas corrientes si así
lo establece la entidad bancaria o en los talonarios que expide el banco para el manejo de la
cuenta de ahorros. Para efecto de los retiros en efectivo, las cuentas corrientes utilizan los
retiros a través de tres documentos: El Cheque, tarjetas débito y transferencia de fondos.
En las cuentas de ahorros, los retiros se efectúan por medio de tarjeta débito, a través de los
formatos entregados en forma de talonarios o por transferencia de fondos.
Controles que se deben observar con las Cuentas de ahorros
El manejo de los recursos manejados en cuentas de ahorros amerita un estricto control de
estos valores por parte de la empresa, por lo que debe diseñarse un sistema que le permita al
ente económico en manejo de estos recursos igual que las cuentas corrientes.
Se debe llevar libros auxiliares por separado para cada cuenta, realizar arqueos esporádicos,
realizar cierres mensuales, efectuar conciliaciones bancarias, etc.
Cuenta 1125. Fondos
Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que
son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender
fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las
necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos.
La dinámica contable es la siguiente:
- Por el valor de los cheques girados para su - Por la reducción o cancelación del monto
constitución o incremento. inicialmente autorizado.
- Por el valor de los cheques girados para - Por el valor de la solicitud de reembolso de los
reembolso de los pagos efectuados. pagos efectuados.
- Por el mayor valor resultante al convertir las - Por el menor valor resultante al convertir las divisas
divisas a la tasa de cambio representativas del a la tasa de cambio representativa del mercado.
mercado.
Manejo contable de los Fondos

El manejo contable es igual al que se le da a la Caja menor con la diferencia de que solamente
se pagan los valores correspondientes al concepto por el cual fue creado el fondo y por los
valores autorizados por la persona competente.
Contabilización de la constitución del Fondo para el pago de viáticos y transportes del personal
de la empresa por $1 millón.
Contabilización de la constitución del fondo

1125.05 FONDOS. Rotatorios moneda nacional $ 1.000.000
1110.05 BANCOS. Nacionales $ 1.000.000
Contabilización de reembolso del Fondo

5105.21 GASTOS DE PERSONAL. Viáticos $ 800.000
Como puede observarse al igual que el fondo fijo de caja menor, el hecho de realizar un
reembolso no implica la variación del Fondo, pues éste solo varía al momento de aumentarlo,
disminuirlo o cancelarlo por orden superior debidamente soportada.
Al momento de realizar un arqueo para controlar el manejo de los recursos entregados por la
empresa a un trabajador para realizar pago de conceptos exclusivos de cada fondo, debe
tenerse en cuenta que solo puede existir dinero efectivo o comprobantes de pago
debidamente soportados que en total sean iguales al monto del fondo.
De ninguna manera pueden realizarse pagos por conceptos distintos a los establecidos para lo
cual fue constituido el fondo ni cheques u otros títulos valores diferentes a dinero efectivo.
¿Qué es la Conciliación Bancaria?

Es un instrumento de control de uso común en las empresas con el fin de establecer por lo
general al finalizar cada mes o cuando la empresa lo requiera, el saldo de las cuentas
corrientes o de ahorros que posee en las distintas entidades financieras con el fin de obtener
un informe pormenorizado del movimiento de su respectiva cuenta, correspondiente a un
período de tiempo determinado y cotejarlo con los libros auxiliares de la Empresa.
La conciliación bancaria es un mecanismo que mediante un proceso de verificación y
confrontación permite establecer e identificar las diferencias y sus causas entre los valores
registrados por la empresa y la entidad bancaria que maneja los recursos. La conciliación
bancaria no pretende en ningún caso ocultar o legalizar los errores; para luego proceder a
realizar los respectivos asientos de ajustes y correcciones.
El Extracto bancario es el documento mediante el cual una entidad financiera registra las
transacciones realizadas por la empresa propietaria de los recursos, en forma de aumento o
disminución, así como el saldo en la cuenta al inicio y al final de cada período determinado.
El saldo final del extracto bancario debe ser igual al saldo en los libros auxiliares de la empresa;
sin embargo, algunas veces sucede que valores registrados en los libros no aparezcan en el
extracto o lo contrario que algunas cifras del extracto no hayan sido contabilizadas en los libros
de la Entidad.

Por lo anterior, se debe comparar y conciliar la diferencia y efectuar los ajustes respectivos.
Algunas de estas diferencias son las siguientes:
Cheques pendientes de cobro
Llamados también cheques en mano y corresponde a los cheques que la Empresa ha girado y
registrado en los libros, pero que al final del mes aún no han sido cobrados en el banco.
Como el registro contable se efectuó en el momento del giro del cheque y su valor ha sido
restado del saldo en libros, faltando su deducción en el extracto, al saldo en el extracto debe
restarse el total de los cheques pendientes de cobro.
Reconocimiento contable de los cheques girados pendientes de cobro como pasivos
La empresa deberá crear una cuenta en el pasivo, en este caso la 2205.05, 2335.90.05, entre
otras, para la contabilización y registro de los cheques girados pendientes de cobro. Los
cheques pendientes de cobro fueron girados para el pago de factura por diversos conceptos.
Ejemplo: A fin de mes quedaron cheques pendientes de cobro de la siguiente manera: A
Proveedores por $8.000.000 y por Costos y gastos por pagar por $800.000.
1110.05 Bancos. Nacionales $ 8.800.000
2205.95 Proveedores. Cheques pendientes de cobro $ 8.000.000
2335.90.05 Costos y Gtos por pagar. Cheques pendientes
de cobro $ 800.000
Luego de confirmado el pago del cheque por parte del banco al beneficiario del cheque, se
procede a reconocer y contabilizar dicho evento, así:

2205.95 Proveedores. Cheques pendientes de cobro $ 8.000.000
2335.90.05 Costos y Gtos por pagar. Cheques pendientes
de cobro $ 800.000
1110.05 Bancos. Nacionales $ 8.800.000
Remesas en tránsito
Cuando la empresa consigna en la cuenta corriente o de ahorros cheques de otra plaza, es
decir de una ciudad distinta a aquella donde se realiza la consignación y haya registrado esta
operación en la fecha respectiva, puede suceder que al finalizar el mes este depósito aún no se
haya hecho efectivo en la entidad financiera y su valor no estará incluido en el saldo del
extracto, motivo por el cual, tal consignación se debe contabilizar como una remesa en
tránsito y aumentarse al saldo final del extracto.
Notas débito
Constituyen una salida de recursos para el ente económico y un ingreso para quien la emite
por lo general entidades financieras, mediante las cuales se registran valores descontados a la
empresa por diversos conceptos, tales como: Intereses por sobregiros y préstamos, valor de
las chequeras, comisiones, portes, cheques devueltos por la entidad financiera donde fue
consignado, impuestos, contribuciones, etc.

Al momento de recibir una Nota débito, la empresa mediante nota de contabilidad debe
efectuar un asiento de ajuste, debitando la respectiva cuenta de Costos, Gastos o aquella que
se afecta con el valor deducido y acreditando la cuenta de Bancos o cuenta de Ahorros.
Notas crédito
Son documentos elaborados por las entidades financieras como soporte de los incrementos en
la cuenta corriente o de ahorros de la empresa por diferentes motivos, tales como, préstamos
otorgados, depósitos recibidos de otras plazas, rendimientos financieros de depósitos en la
misma entidad, entre otros, que significan un ingreso o reintegro para la empresa.
Al momento de recibir la nota crédito se requiere registrar tales valores mediante un ajuste
con un débito a la cuenta Bancos o cuenta de Ahorros y acreditar las cuentas
correspondientes.
Los demás eventos que ocasionan diferencias entre el saldo del extracto y el saldo en libros
tienen características equivalentes a los casos anteriores, por tanto, su registro se hace de
manera similar.
Pasos a seguir en la elaboración de una Conciliación bancaria
Cotejar los valores del libro auxiliar de la cuenta bancos, correspondiente a la cuenta que se va
a conciliar con los registros del extracto bancario respectivo teniendo en cuenta que sea del
mismo período, de la siguiente manera:
Se compara el valor de cada una de las consignaciones que están registradas en el libro auxiliar
con las registradas en el extracto bancario. Se debe hacer una señal en cada registro para
poder observar las no registradas o aquellas que presentan error para su aclaración y
corrección.
Luego de realizada la actividad anterior, es posible que se presenten los siguientes hechos:
• Que existan consignaciones registradas en el libro auxiliar y no registradas en el

extracto bancario. Esto puede darse cuando existen consignaciones de cheques de
otras plazas llamadas también remesas en tránsito. En este caso debe realizarse una
reclasificación a la cuenta 1115. Remesas en tránsito, mediante nota de contabilidad.
• Que existan consignaciones registradas en el extracto bancario y no registradas en el

libro auxiliar de la empresa. Esto suele suceder cuando nos realizan consignaciones
nacionales por clientes u otras personas sin avisar a la empresa. Estos eventos
ameritan un registro en el libro auxiliar, así como la contabilización de estos hechos
mediante nota de contabilidad.
• Que existan errores al registrar la consignación tanto por la empresa como por el
banco. En estos casos se debe confirmar el monto real de la consignación para realizar
la corrección. Por lo general estos errores se corrigen con un nuevo registro en el libro
auxiliar.
De igual manera se cotejan los registros de cheques girados por la empresa según libro auxiliar
de bancos con los cheques pagados según extracto bancario. Debe verificarse tanto el número
del cheque como el valor del mismo.
Después de realizada esta actividad pueden presentarse las siguientes situaciones:

• Que haya cheques registrados en el libro auxiliar y no registrado en el extracto

bancario. Esta situación se presenta a menudo y corresponde a cheques pendientes de
cobro. Estos valores se deben reflejar en la conciliación bancaria. No se requiere
registro contable alguno.
• Que haya cheques registrados en el extracto bancario y no registrados en el libro
auxiliar. Se presenta esta situación en los casos en que el banco haya pagado uno ó
más cheques girados en meses anteriores, los cuales deben aparecer en la conciliación
bancaria del mes anterior como cheques pendientes de cobro. No amerita registro
contable.
• Que existan errores al registrar el valor del cheque en el libro auxiliar lo cual se corrige
con otro registro en el mismo libro auxiliar. Pero si el error es en el extracto bancario,
debe solicitarse al banco corrección inmediata.
Luego de realizada la comparación anterior, es posible encontrar valores registrados en el
extracto bancario y no registrados en el libro auxiliar, como los siguientes:
a) Notas débito por el gravamen a los movimientos financieros (4x1.000)
b) Notas débito por cobro de intereses financieros sobre préstamos o sobregiros
bancarios
c) Notas débito por descuento de cuotas de préstamos bancarios
d) Notas débito por traslados bancarios,
e) Notas débito por comisiones bancarias, chequeras y otros gastos bancarios
f) Notas crédito por abono de intereses
g) Notas crédito por abono de préstamos, entre otros.
Una vez establecidos cada uno de estos valores, se debe proceder a contabilizarlos mediante
notas de contabilidad, soportadas por el extracto bancario o la nota débito o crédito expedidas
por el banco para luego registrarlas en el libro auxiliar y así determinar el saldo real en nuestra
contabilidad.
En caso de que el error se presente en el extracto bancario, se debe efectuar la respectiva
reclamación, y proceder a contabilizar dicho evento como un derecho a favor de la empresa,
mientras se realiza la aclaración.
Considerando que todos los hechos se encuentran registrados en el libro auxiliar y el saldo
determinado es el real, se procede a elaborar la Conciliación bancaria, siguiendo el modelo
que usted considere adecuado.
Existen diversos modelos de conciliación bancaria, pero usted puede diseñar o adecuar uno
especial para su empresa.
Casos contables de Conciliación Bancaria

Caso 1 -.
Elabore la conciliación bancaria a 31 de agosto y determine el saldo de nuestra cuenta
corriente No.550-000345-7 del Banco del País, con la siguiente información y realice las
contabilizaciones a que haya lugar.
El saldo final en el libro auxiliar de bancos a 31 de julio es de $6.400.000.00 y quedaron dos
cheques pendientes de cobro a esta misma fecha según conciliación bancaria sumaron

$5.200.000.00. Durante el mes de agosto la empresa realizó las siguientes transacciones:

Efectuó 3 consignaciones, una por $15.600.000,00, otra por $12.500.000.00 y la última,
$25.000.000.00 respectivamente.
Giró 6 cheques en el mes así: uno por $12.800.000.00, otro por $2.600.000.00, giró uno por
$18.500.000.00, otro por $15.200.000.00, uno por $8.500.000.00, y el último por $
3.200.000.00.
El banco envía dos notas crédito donde nos abonó préstamo por $22.000.000.00 e intereses
sobre un Cdt por $250.000.00.
También nos envía tres notas débito, una por $320.000.00 por concepto de chequera, otra por
intereses sobre préstamo por $180.000.00 y otra por concepto de 4*1.000 sobre el valor de los
cheques pagados en agosto más la chequera e intereses.
De la conciliación del mes anterior quedó pendiente de cobro un cheque por $1.200.000.00 y
del mes de agosto los dos últimos cheques girados.
De los cheques girados en el presente mes, quedaron pendientes de cobro los dos últimos.
Pasos a seguir para el desarrollo del ejercicio práctico
Paso Nº 1 -. Para desarrollar el ejercicio práctico lo primero que se debe efectuar es el registro
de las operaciones en el libro auxiliar de bancos, atendiendo las disposiciones legales sobre el
registro de libros, de la siguiente manera:
Registro del libro auxiliar de bancos
Libro Auxiliar de Bancos Código: 1110.05.05
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
01-Ags-2xxx Saldo inicial del mes $ 6.400.000,00
01-ags-2xxx Consignación No.001 15.600.000,00 $22.000.000,00
05-ags-2xxx Yesica Martínez C.E. No 105 12.800.000,00 $ 9.200.000,00
10-ags-2xxx Orlando Olivares C.E.No.106 2.600.000,00 $ 6.600.000,00
18-ags-2xxx Cootransflorencia C.E.No.107 18.500.000,00 $ 600.000,00
25-ags-2xxx Nadia Polanco C.E.No.108 15.200.000,00 $10.400.000,00
28-ags-2xxx Roberto Rojas C.E.No.109 8.500.000,00 $ 1.900.000,00
30-ags-2xxx Pedro Palomino C.E.No.110 3.200.000,00 ($1.300.000,00)
Sumas $53.100.000.00 $60.800.000.00
Paso Nº 2 -. Luego de registrado el libro auxiliar de bancos, se deben establecer las diferencias
existentes entre los registros efectuados en el libro auxiliar y los encontrados en el extracto
bancario. Después de detectadas las diferencias se procede a realizar las contabilizaciones
respectivas.
Los errores de registro en el libro auxiliar de bancos, tales como el de invertir números, por
ejemplo, registrar $239.000.00 por $329.000.00, así como el registro en columna distinta al
registrar en el haber una operación que es débito o, al contrario, no requiere una nueva
contabilización, tan solo se efectúa la corrección en el libro auxiliar.
Contabilización de asientos de ajuste por las diferencias encontradas entre los registros del
libro auxiliar y el extracto bancario

a -. 31-ags. Contabilización nota crédito por préstamo recibido del banco no registrada en el
libro auxiliar.

1110.05 BANCOS. Nacionales $ 22.000.000,00
2105.10 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Bancos Nacionales. $ 22.000.000,00
b -. 31-ags. Contabilización nota débito por chequera suministrada por el banco y no registrada
en libros.

5305.05 GASTOS FINANCIEROS.
Gastos bancarios $ 320.000,00
1110.05 BANCOS. Nacionales $ 320.000,00
c -. 31-ags. Contabilización nota débito por intereses cobrados por el banco sobre préstamos y
sobregiros durante el presente mes y no registradas en libros.

5305.20 GASTOS FINANCIEROS. Intereses $ 180.000,00
d -. 31-ags. Contabilización nota débito por gravamen del 4x1.000, sobre $49.100.000, valor de
los cheques pagados el presente mes por el banco, más $4.000.000 de cheques girados
durante el mes anterior, y pagados este mes, más $320.000 de chequera y $180.000 de
intereses. ($53.600.000 x 0,4% = $214.400).
5305.95 GASTOS FINANCIEROS. Otros. GMF $ 214.400,00
e -. 31-ags. Contabilización nota crédito por consignación a nuestra cuenta corriente el valor de
los Intereses generados por Cdt, durante el mes y no registrada en libros,

4210.05 INGRESOS FINANCIEROS. Intereses $ 250.000,00
f -. 31-ags. Reconocimiento como cuentas por pagar a proveedores, el valor de los cheques
girados por la empresa y no cobrados por los beneficiarios al banco, a la fecha de corte.
Fecha Beneficiario Nº Cheque Valor
Mes anterior $1.200.000.00
28-ags-2xxx Roberto Rojas C.E.No.109 $8.500.000.00
30-ags-2xxx Pedro Palomino C.E.No.110 $3.200.000.00
Total cheques pendientes de cobro $12.900.000.00
Contabilización a cuentas por pagar a proveedores

1110.05 BANCOS. Nacionales $ 12.900.000,00
2205.95 PROVEEDORES.
Cheques pendientes de cobro $ 12.900.000,00
Registro en el libro auxiliar de los asientos de ajustes

Una vez contabilizados los ajustes anteriores, se procede a registrar estos hechos en el libro
auxiliar de bancos, teniendo en cuenta el saldo anterior ($1.300.000.00) y de esta manera
determinar el saldo final para elaborar la conciliación.
Libro auxiliar de bancos Código: 1110.05.05
31-ags-2xxx Sumas que vienen en el libro $53.100.000.00 $60.800.000.00 ($1.300.000.00)
31-ags-2xxx Nota crédito. Préstamo Banco 22.000.000,00 $20.700.000,00
31-ags-2xxx Nota crédito. Interés Banco 250.000,00 $20.950.000,00
31-ags-2xxx Nota débito. Chequera 320.000,00 $20.630.000,00
31-ags-2xxx Nota débito. Intereses 180.000,00 $20.450.000,00
31-ags-2xxx Nota débito. GMF (4*1.000) 214.400,00 $20.235.600,00
31-ags-2xxx Nota de contabilidad. Cheq. Pend. cobro 12.900.000.00 $33.135.600,00
Sumas $88.250.000.00 $61.514.400.00
Paso Nº 3 -. Determinado el saldo correcto en nuestro libro auxiliar se procede a elaborar la

Conciliación Bancaria, de la siguiente manera:
Conciliación bancaria
A 31 de agosto de 2xxx
Valor Valor
Saldo según libro auxiliar $20.235.600,00
Transacciones no registradas en el libro auxiliar: $ 0,00
Saldo según extracto Bancario 33.135.600,00
Menos: Cheques pendientes de cobro:
No cheque Beneficiario Valor
99 Carlos Cortés $ 1.200.000,00
109 Roberto Rojas 8.500.000,00
10 Pedro Palomino 3.200.000,00 (12.900.000,00)
Sumas iguales $20.235.600,00 $20.235.600,00
Paso Nº 4 -. Elaborada la Conciliación bancaria en la que se demostró que los saldos tanto del
libro auxiliar como del extracto bancario son correctos, se procede a efectuar el cierre del libro
auxiliar, así:
Libro auxiliar de bancos Código: 1110.05.05

Sumas $88.250.000,00 $61.514.400,00
Más: Saldo inicial $ 6.400.000,00
Más: Saldo final $33.135.600,00
Sumas Iguales $ 94.650.000,00 $94.650.000,00
01-sep-2xxx Saldo siguiente $33.135.600,00
Caso 2 -. Planteamiento
A continuación aparece la información para registrar el libro auxiliar de bancos de la empresa
La Sociedad Yarí s.a., Nit 800.125.123-0, carrera 10 No. 5-75 de Florencia Caquetá. Prepare
una conciliación bancaria para la empresa a 31 de Agosto de 2xxx y prepare registros contables
necesarios para ajustar la cuenta de bancos a esta fecha. La Empresa inició operaciones el 01
de agosto de 2xxx.
A -. Las consignaciones efectuadas por la empresa en agosto fueron:

Fecha Valor Fecha Valor Fecha Valor Fecha Valor

1-Ags 5,417,000.00 4-Ags 2,300,000.00 22-Ags 7,000,000.00 23-Ags 10,000,000.00
5-Ags 650,000.00 7-Ags 700,000.00 23-Ags 1,000,000.00 26-Ags 4,100,000.00
8-Ags 2,400,000.00 12-Ags 654,000.00 27-Ags 7,300,000.00 27-Ags 250,000.00
13-Ags 153,600.00 13-Ags 5,606,000.00 28-Ags 4,000,000.00 29-Ags 5,800,000.00
13-Ags 135,045.20 16-Ags 1,300,000.00 30-Ags 1,850,000.00 30-Ags 560,700.00
16-Ags 400,000.00 19-Ags 5,100,000.00 31-Ags 150,000.00 31-Ags 250,000.00
B -. Los Cheques girados durante el mes fueron:
Fecha Cheque Beneficiario C.E. Valor

1-Ags 4089 Rodríguez Franky 1 400,000.00
1-Ags 4090 Responsinez Rafael 2 1,500,000.00
1-Ags 4091 Cartagena María Enilse 3 350,400.00
1-Ags 4092 Martínez Quintafina 4 750,000.00
2-Ags 4093 Cleves Anastasia 5 500,000.00
2-Ags 4094 Niño Marco Antonio 6 2,010,000.00
5-Ags 4095 Sandoval Melquíades 7 1,250,000.00
8-Ags 4096 Rojas Martiniano 8 200,000.00
8-Ags 4097 Salsipuedes Duquelpidio 9 700,000.00
8-Ags 4098 Pintor Andrés Mauricio 10 500,000.00
9-Ags 4099 Anulado 11 0.00
10-Ags 4100 Sánchez María Zenaida 12 3,460,000.00
10-Ags 4101 Cepeda Andrés 13 200,000.00
10-Ags 4102 Valderrama Jorge 14 5,400,000.00
13-Ags 4103 Castillo Mauricio 15 300,000.00
14-Ags 4104 Santamaría Joaquín 16 600,000.00
16-Ags 4105 Restrepo Camilo 17 98,000.00
16-Ags 4106 Torres José Tintino 18 1,700,000.00
17-Ags 4107 Anulado 19 0.00
17-Ags 4108 Jaramillo Santiago 20 4,000,000.00
18-Ags 4109 Marino José Arturo 21 1,700,000.00
20-Ags 4110 Valencia Saturnino 22 100,000.00
20-Ags 4111 Quintero Saratustra 23 900,000.00
22-Ags 4112 Suarez Martina 24 5,400,000.00
22-Ags 4113 Parain Gardenia 25 6,200,000.00
23-Ags 4114 Pérez Joaquín Doney 26 950,000.00
25-Ags 4115 Anulado 27 0.00
26-Ags 4116 Marino José Arturo 28 650,000.00
26-Ags 4117 Tapias Salustiano 29 700,000.00
27-Ags 4118 García Santa Teresa 30 1,800,000.00
27-Ags 4119 Cantenario Juan Darío 31 2,000,000.00
28-Ags 4120 Sepúlveda Melquiades 32 1,590,000.00
28-Ags 4121 Zarzuela Mendrugo 33 5,240,000.00
28-Ags 4122 Martínez Quintafina 34 240,000.00
30-Ags 4123 Corozo Anselmo 35 1,250,000.00
30-Ags 4124 Guaca Fernando 36 950,400.00
Nota: Se verificó que los errores existentes han sido cometidos al registrar el libro auxiliar de
bancos y no en el extracto bancario.
A continuación, se presenta el extracto bancario con los movimientos de agosto de 2xxx para
ser cotejado con los registros del libro auxiliar de bancos y elaborar la conciliación bancaria.
EXTRACTO BANCARIO BANCO DE COLOMBIA

NIT: 860.000.658-7
CUENTA CORRIENTE No. CLIENTE: SOCIEDAD YARI S.A. PAGINA:

800-568215-0 DIRECCION: ENTREGA PERSONAL DE: 01

CIUDAD FLORENCIA CAQUETÁ A: 01
FECHA No. VALOR No. VALOR Consignación SALDO
01-ago Apertura de cuenta 5.417.000,00 5.417.000,00
01-ago Cheque 4089 400.000,00 Cheque 90 1.500.000,00 3.517.000,00
01-ago Dec.2331 1.600,00 Dec.2331 6.000,00 3.509.400,00
02-ago Cheque 4092 750.000,00 Cheque 94 2.010.000,00 749.400,00
02-ago Dec.2331 3.000,00 Dec.2331 8.040,00 738.360,00
04-ago Cheque 4091 350.400,00 2.300.000,00 2.687.960,00
04-ago Dec.2331 1.401,60 2.686.558,40
05-ago CHEQUE 4093 500.000,00 650.000,00 2.836.558,40
05-ago Dec.2331 2.000,00 N.C. Clientes 156.000,00 2.990.558,40
07-ago CHEQUE 4097 700.000,00 700.000,00 2.990.558,40
07-ago Dec.2331 2.800,00 2.987.758,40
08-ago CHEQUE 4100 3.460.000,00 2.400.000,00 1.927.758,40
08-ago Dec.2331 13.840,00 1.913.918,40
12-ago CHEQUE 4095 1.250.000,00 645.000,00 1.308.918,40
12-ago Dec.2331 5.000,00 1.303.918,40
13-ago CHEQUE 4096 200.000,00 156.300,00 1.260.218,40
13-ago Dec.2331 800,00 5.606.000,00 6.865.418,40
13-ago 135.045,20 7.000.463,60
16-ago CHEQUE 4101 200.000,00 1.300.000,00 8.100.463,60
16-ago Dec.2331 800,00 400.000,00 8.499.663,60
19-ago CHEQUE 4102 5.400.000,00 5.100.000,00 8.199.663,60
19-ago Dec.2331 21.600,00 8.178.063,60
20-ago CHEQUE 4103 300.000,00 7.878.063,60
20-ago Dec.2331 1.200,00 7.876.863,60
22-ago CHEQUE 4098 500.000,00 CHEQUE 4111 900.000,00 6.476.863,60
22-ago Dec.2331 2.000,00 Dec.2331 3.600,00 7.000.000,00 13.471.263,60
23-ago CHEQUE 4105 90.000,00 10.000.000,00 23.381.263,60
23-ago Dec.2331 360,00 1.000.000,00 24.380.903,60
26-ago N.D. manejo 40.000,00 4.100.000,00 28.440.903,60
26-ago Dec.2331 160,00 28.440.743,60
26-ago CHEQUE 4108 4.000.000,00 N.C. Clientes 2.000.000,00 26.440.743,60
27-ago Dec.2331 16.000,00 26.424.743,60
27-ago CHEQUE 4106 1.700.000,00 7.300.000,00 32.024.743,60
27-ago Dec.2331 6.800,00 32.017.943,60
27-ago CHEQUE 4112 5.400.000,00 26.617.943,60
27-ago Dec.2331 21.600,00 26.596.343,60
27-ago CHEQUE 4113 6.200.000,00 20.396.343,60
27-ago Dec.2331 24.800,00 20.371.543,60
27-ago CHEQUE 4109 1.700.000,00 N.D. Chequera 120.000,00 250.000,00 18.801.543,60
27-ago Dec.2331 6.800,00 Dec.2331 480,00 18.794.263,60
28-ago CHEQUE 4118 1.800.000,00 CHEQUE 4121 5.240.000,00 4.000.000,00 15.754.263,60
28-ago Dec.2331 7.200,00 Dec.2331 20.960,00 15.726.103,60
29-ago CHEQUE 4119 2.000.000,00 5.800.000,00 19.526.103,60
29-ago Dec.2331 8.000,00 N.D. cuota 5.490.000,00 14.028.103,60
31-ago CHEQUE 4120 1.950.000,00 Dec.2331 21.960,00 12.056.143,60
31-ago Dec.2331 7.800,00 CHEQUE 4114 950.000,00 11.098.343,60
31-ago CHEQUE 4122 240.000,00 Dec.2331 3.800,00 10.854.543,60
31-ago Dec.2331 960,00 10.853.583,60

Desarrollo del ejercicio propuesto

1 -. Teniendo en cuenta que los hechos económicos deben ser registrados en forma
cronológica en los libros y según la información suministrada por la empresa en los cuadros A y
B, se debe proceder al citado registro, que puede ser débito o crédito para determinar el saldo
respectivo. En caso de que el saldo sea negativo, se puede presentar de diversas formas como
entre paréntesis, en color rojo o con una anotación a la derecha con las letras Cr, que significa
crédito.
Se debe tener el mayor cuidado al registrar las anteriores transacciones para evitar cometer
errores como la inversión del valor de las consignaciones o los cheques así como al determinar
el saldo.
2 -. El registro inicial del libro auxiliar se hace con la información suministrada en los cuadros A
y B y con ellos determinar el saldo final antes de ajustes y comparaciones con el extracto
bancario.
SOCIEDAD YARI S.A.

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS 1110.05.05
BANCO DEL PAIS CTA. CTE. : 800-568215-0
Fecha Cheque Detalle C.E. Debe Haber Saldo
01-ago Consignación No. 01 5.417.000,00 5.417.000,00
01-ago 4089 Rodríguez Franky 1 400.000,00 5.017.000,00
01-ago 4090 Responsinez Rafael 2 1.500.000,00 3.517.000,00
01-ago 4091 Cartagena María Enilse 3 350.400,00 3.166.600,00
02-ago 4092 Martínez Quintafina 4 750.000,00 2.416.600,00
02-ago 4092 Cleves Anastasia 5 500.000,00 1.916.600,00
02-ago 4094 Niño Marco Antonio 6 2.010.000,00 (93.400,00)
05-ago Consignación No. 03 650.000,00 2.856.600,00
05-ago 4095 Sandoval Melquiadez 7 1.250.000,00 1.606.600,00
07-ago Consignación No. 04 700.000,00 2.306.600,00
08-ago 4096 Rojas Martiniano 8 200.000,00 4.506.600,00
08-ago 4097 Salsipuedes Duquelpidio 9 700.000,00 3.806.600,00
08-ago 4098 Pintor Andrés Mauricio 10 500.000,00 3.306.600,00
09-ago 4099 Anulado 11 - 3.306.600,00
10-ago 4100 Sánchez María Senaida 12 3.460.000,00 (153.400,00)
12-ago Consignación 06 654.000,00 500.600,00
12-ago 4101 Cepeda Andrés 13 200.000,00 300.600,00
12-ago 4102 Valderrama Jorge 14 5.400.000,00 (5.099.400,00)
13-ago Consignación 07 153.600,00 (4.945.800,00)
13-ago Consignación 08 5.606.000,00 660.200,00
13-ago Consignación 09 135.045,20 795.245,20
13-ago 4103 Castillo Mauricio 15 300.000,00 495.245,20
14-ago 4104 Santamaría Joaquín 16 600.000,00 (104.754,80)
16-ago Consignación 10 1.300.000,00 1.195.245,20
16-ago Consignación 11 400.000,00 1.595.245,20
16-ago 4105 Restrepo Camilo 17 98.000,00 1.497.245,20

16-ago 4106 Torres José Tintino 18 1.700.000,00 (202.754,80)

16-ago 4107 Anulado 19 - (202.754,80)
17-ago 4108 Jaramillo Santiago 20 4.000.000,00 (4.202.754,80)
18-ago 4109 Marino José Arturo 21 1.700.000,00 (5.902.754,80)
19-ago Consignación 12 5.100.000,00 (802.754,80)
20-ago 4110 Valencia Saturnino 22 100.000,00 (902.754,80)
20-ago 4111 Quintero Saratustra 23 900.000,00 (1.802.754,80)
21-ago 4112 Suarez Martina 24 5.400.000,00 (7.202.754,80)
22-ago Consignación 13 7.000.000,00 (202.754,80)
22-ago 4113 Parain Gardenia 25 6.200.000,00 (6.402.754,80)
23-ago 4114 Pérez Joaquín Doney 26 950.000,00 3.647.245,20
25-ago 4115 Anulado 27 - 3.647.245,20
26-ago 4116 Marino José Arturo 28 650.000,00 7.097.245,20
PASAN 46.915.645,20 39.818.400,00
Cuando se pasa de una hoja a otra se debe totalizar los débitos y créditos para controlar que el
saldo que pasa sea el correcto, en los casos en que se haga el registro en forma manual.
VIENEN 46.915.645,20 39.818.400,00 7.097.245,20

26-ago 4117 Tapias Salustiano 29 700.000,00 6.397.245,20
27-ago 4118 García Santa Teresa 30 1.800.000,00 12.147.245,20
27-ago 4119 Cantenario Juan Darío 31 2.000.000,00 10.147.245,20
28-ago 4120 Sepúlveda Melquiades 32 1.590.000,00 12.557.245,20
28-ago 4121 Zarzuela Mendrugo 33 5.240.000,00 7.317.245,20
28-ago 4122 Martínez Quintafina 34 240.000,00 7.077.245,20
30-ago 4123 Corozo Anselmo 35 1.250.000,00 14.037.945,20
30-ago 4124 Guaca Fernando 36 950.400,00 13.087.545,20
Sumas 67.076.345,20 53.588.800,00 13.487.545,20
3 -. Teniendo registrado el libro con todas las operaciones anteriores y determinado el saldo,
se procede a comparar minuciosamente estas operaciones con las registradas y suministradas
en el extracto bancario.
4 -. Luego de realizada la comparación anterior se pueden establecer los siguientes eventos:
a. Que haya errores al registrar en libros las consignaciones (por mayor o menor valor)
b. Que haya errores al registrar en libros los cheques girados (por mayor o menor valor)
c. Que hayan consignaciones registradas en el extracto y no registradas en libros
(Consignaciones nacionales)

d. Que hayan consignaciones registradas en libros y no registradas en el extracto

(Remesas en tránsito)
e. Notas débito bancarias en el extracto y no registradas en libros (intereses financieros,
cuotas de préstamos, 4x1.000, chequeras, etc.)
f. Notas crédito bancarias en el extracto y no registradas en libros (recibo de créditos,
pago de intereses sobre Cdt, etc.)
g. Que haya cheques girados y registrados en libros y no cobrados en el banco (no
registrados en el extracto), llamados cheques pendientes de cobro o cheque en mano.
5 -. Establecidas las diferencias anteriores, se procede a efectuar la contabilizaciones a que
haya lugar, teniendo en cuenta que los puntos d) y g) de remesas en tránsito y cheques
pendientes de cobro no ameritan nuevo registro en libros, pero si se deben tener en cuenta al
elaborar la Conciliación Bancaria.
Corrección de errores en el registro del libro auxiliar suponiendo que los registros en el
extracto bancario son correctos
31-ago Anulo registro Consignación
No.6 del 12-08
(654.000,00) 12.833.545,20
31-ago Registro correcto
consig.No.6 del 12-08
645.000,00 13.478.545,20
31-ago Anulo registro Consignación
No.7 del 13-08
(153.600,00) 13.324.945,20
31-ago Registro correcto
consignación No.7 del 13-08
156.300,00 13.481.245,20
31-ago Anulo registro Cheque 4105
del 16-08
(98.000,00) 13.579.245,20
31-ago Registro correcto cheque
4105 del 16-08
90.000,00 13.489.245,20
31-ago Anulo registro Cheque 4105
del 16-08
(1.590.000,00) 15.079.245,20
31-ago Registro correcto cheque
4105 del 16-08
1.950.000,00 13.129.245,20
31-ago
Sumas y saldo correcto 67.070.045,20 53.940.800,00 13.129.245,20
Contabilización de Ajustes por diferencias encontradas al conciliar los registros del libro
auxiliar y el extracto bancario
a -. Contabilización de nota crédito por pago de clientes el 05-08-2xxx a través de
consignación nacional no registrada en el libro auxiliar.

1110.05 Bancos. Nacionales $156,000.00
1305.05 Clientes. Nacionales $156,000.00
b -. Contabilización de nota crédito por pago de clientes el 26-08-2xxx a través de
consignación nacional no registrada en el libro auxiliar.

1110.05 Bancos. Nacionales $2,000,000.00
1305.05 Clientes. Nacionales $2,000,000.00

c -. Contabilización de nota crédito por préstamo concedido el 23-08-2xxx no

registrada en el libro auxiliar.

2105.10 Obligaciones Financiera. Bancos Nacionales.
Pagarés $10,000,000.00
d -. Contabilización de nota débito por gasto por el 4x1.000, no registrada en libro
auxiliar.

5305.95 Gastos Financieros. Diversos 221,361.60
1110.05 Bancos. Nacionales 221,361.60
e -. Contabilización de nota débito por gasto en cuota de manejo, no registrada en
libro auxiliar.

5305.05 Gastos Financieros. Gastos Bancarios $40,000.00
f -. Contabilización nota débito por gasto de chequera suministrada por el banco.

5305.05 Gastos Financieros. Gastos Bancarios $120,000.00
g -. Contabilización de nota débito por descuento de cuota por crédito e intereses, no
registrada en libros. El banco informa que el abono al préstamo fue de $5.000.000.00 y
$490.000.00 son intereses.

5305.20 Gastos Financieros. Intereses $490,000.00
2105.10 Obligación Financiera. Bancos Nacionales.
Pagarés $5,000,000.00
Por último, se determina la cantidad y valor de los cheques girados por la empresa y
pendientes de cobro por los beneficiarios ante el banco.
i-. Contabilización a cuentas por pagar los cheques girados y pendientes de cobro ante el banco
Fecha Beneficiario Valor No. Cheque
14-ago Santamaría Joaquín $ 600.000,00 4104
20-ago Valencia Saturnino $ 100.000,00 4110
26-ago Marino José Arturo $ 650.000,00 4116
26-ago Tapias Salustiano $ 700.000,00 4117
30-ago Corozo Anselmo $ 1.250.000,00 4123
30-ago Guaca Fernando $ 950.400,00 4124
Total cheques pendientes de cobro $ 4.250.400,00
Código Cuentas Débitos Créditos

1110.05 Bancos. Nacionales $4.250.400,00

2205.95 Proveedores. Cheques pendientes de cobro $4.250.400,00

6 -. Efectuadas las contabilizaciones de los ajustes contables, se procede a registrarlos en el
libro auxiliar siguiendo la numeración de la empresa y determinar de esta forma el nuevo saldo
del libro.
31-ago Sumas y saldo correcto 67.070.045,20 53.940.800,00 13.129.245,20
31-ago Abono de clientes Nota
contabilidad Nº 156.000,00 13.285.245,20
31-ago Abono de clientes Nota
contabilidad Nº 2.000.000,00 15.285.245,20
31-ago Gravamen financiero, Nota
contabilidad Nº 221.361,60 15.063.883,60
31-ago Cuota de manejo Nota
contabilidad Nº 40.000,00 15.023.883,60
31-ago Costo chequera Nota
contabilidad Nº 120.000,00 14.903.883,60
31-ago Abono cuota crédito Nota
contabilidad Nº 5.490.000,00 9.413.883,60
31-ago Cheques pendientes de cobro.
Nota de contabilidad Nº 4.250.400,00 13.664.283,60
7 -. Determinado el saldo final en libros de $13.664.283.60 y teniendo en cuenta que todos los
hechos económicos se encuentran registrados, se procede a elaborar la Conciliación Bancaria,
con los saldos del libro auxiliar y del extracto bancario, los cheques pendientes de cobro y las
remesas en tránsito por consignación de cheques de otras plazas.
8 -. La conciliación se puede elaborar de diversas formas de acuerdo con las necesidades de
información de cada empresa. Algunas incluyen todos los ajustes, la corrección de errores,
etc., en cambio otras tan solo incluyen los cheques pendientes de cobro y las remesas en
tránsito.
Modelos de Conciliación Bancaria – Modelo A
SOCIEDAD YARI S.A.
NIT No.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Período del 1o. De agosto al 31 de agosto de 2xxx
Cuenta Corriente No. 800-568215-0 Banco: BANCO DEL PAIS
Ciudad: Bogotá D.C. Oficina: Centro
Libros Extracto
Saldo según libro auxiliar de bancos $ 13.129.245,20
Saldo según Extracto bancario $10.853.583,60
Más:
Valores que aumentan el saldo a favor de la empresa, no
registrados ni contabilizados en el libro auxiliar de bancos que
aparecen en el extracto, mediante Notas crédito bancarias.
Fecha Concepto Valor

05-08-xx Consignación nal. Julián Restrepo $ 156.000,00
22-08-xx Préstamo bancario $ 10.000.000,00
26-08-xx Consignación nal. Rodrigo Fridas $ 2.000.000,00 $ 12.156.000,00
Menos:
Valores que disminuyen el saldo a favor de la empresa, no
registrados ni contabilizados en el libro auxiliar de bancos que
aparecen en el extracto, mediante Notas débito bancarias.


31-08-xx Nota contabilidad. Cuota préstamo $ 5.490.000,00
31-08-xx Nota contabilidad. Chequera $ 120.000,00
Nota contabilidad. Cuota de
31-08-xx manejo $ 40.000,00
Nota contabilidad. Gravamen 4 x
31-08-xx 1.000 $ 221.361,60 (5.871.361,60)
Saldo en libro auxiliar final 19.413.883,60

Más:
Remesas en tránsito o consignaciones registradas en libros que no
aparecen en el extracto bancario.

23-08-xx Consignación $ 10.000.000,00
30-08-xx Consignación $ 1.850.000,00
30-08-xx Consignación $ 560.700,00
31-08-xx Consignación $ 150.000,00
31-08-xx Consignación $ 250.000,00 $ 12.810.700,00
Menos:
Cheques girados y pendientes de cobro ante el
banco
Nº
Fecha Beneficiario Valor
Cheque
104 14-ago Joaquín Santamaría $ 600.000,00
110 20-ago Saturnino Valencia $ 100.000,00
116 26-ago José Arturo Marino $ 650.000,00
117 26-ago Salustiano Tapias $ 700.000,00
123 29-ago Anselmo Corozo $ 1.250.000,00
124 30-ago Fernando Guaca $ 950.400,00 (4.250.400,00)
Sumas Iguales $ 19.413.883,60 $ 19.413.883,60

Modelo B:
SOCIEDAD YARI S.A.
Nit No.
CONCILIACION BANCARIA MES DE AGOSTO 2XXX
BANCO DEL PAIS - CUENTA CORRIENTE No. 800-568215-0
Saldo según Extracto bancario $10.853.583,60

Más: Consignaciones en tránsito: Valor
23-ago consignación $ 10.000.000,00
30-ago consignación 1.850.000,00
30-ago consignación 560.700,00
31-ago consignación 150.000,00
31-ago consignación 250.000,00 12.810.700,00
Subtotal $23.664.283,60
Menos: Cheques pendientes de cobro:
Fecha Cheque Beneficiario Valor
14-ago 104 Joaquín Santamaría $ 600.000,00
20-ago 110 Saturnino Valencia 100.000,00
26-ago 116 José Arturo Marino 650.000,00
26-ago 117 Salustiano Tapias 700.000,00
29-ago 123 Anselmo Corozo 1.250.000,00
30-ago 124 Fernando Guaca 950.400,00 4.250.400,00
Saldo según libro auxiliar $19.413.883,60
Saldo en libros a 31-07-2XXX $13.487.545,20

Más: Consignaciones por registrar en libros
Nota Crédito. Préstamo bancario $ 10.000.000,00
Nota Crédito. Consignación cliente Julián Restrepo 2.000.000,00
Nota Crédito. Consignación cliente Rodrigo Fridas 156.000,00 12.156.000,00
$ 25.643.545,20
Menos: Cargos por impuestos 4x1.000 y otras Notas Débito
N.D. 89 $ 1.600,00 Vienen $ 93.241,60
N.D. 90 6.000,00 N.D. 109 6.800,00
N.D. 91 1.401,60 N.D. 111 3.600,00
N.D. 92 3.000,00 N.D. 112 21.600,00
N.D. 93 2.000,00 N.D. 113 24.800,00
N.D. 94 8.040,00 N.D. 114 3.800,00
N.D. 95 5.000,00 N.D. 118 7.200,00
N.D. 96 800,00 N.D. 119 8.000,00
N.D. 97 2.800,00 N.D. 120 7.800,00
N.D. 98 2.000,00 N.D. 121 20.960,00
N.D. 100 13.840,00 N.D. 122 960,00
N.D. 101 800,00 N.D. cuota abono 21.960,00
N.D. 102 21.600,00 N.D. chequera 480,00
N.D. 103 1.200,00 N.D. manejo cta. 160,00
N.D. 105 360,00 Subtotal 4 x 1.000 $221.361,60 221.361,60
N.D. 106 6.800,00 N.D. cuota abono 5.490.000,00
N.D. 108 16.000,00 N.D. chequera 120.000,00
Pasan 93.241,60 N.D. cuota manejo 40.000,00 5.650.000,00

Sub total $ 19.772.183,60

Más: Vr. Libros Vr. Extracto Diferencia
Menor Vr. Registro en libros Consig. 07 153.600,00 156.300,00 2.700,00
Menos:
Mayor Vr. Registro en libros Consig 06 654.000,00 645.000,00 (9.000,00) (6.300,00)
Más
Mayor Vr. Registro en libros Cheque 4105 98.000,00 90.000,00 8.000,00
Menos:
Menor Vr. Registro en libros Cheque 4121 1.590.000,00 1.950.000,00 (360.000,00) (352.000,00)
Saldo en Libros $19.413.883,60
Diferencia a conciliar $ -
Después de haber sido elaborada la conciliación bancaria y establecido el saldo final del libro
auxiliar de bancos, se procede a efectuar el cierre del libro auxiliar, continuando con las sumas
que traía el libro antes de la conciliación. El cierre contable se realiza de la siguiente manera:
31-ago Sumas 73.476.445,20 59.812.161,60

31-ago Saldo inicial 0,00 0,00
31-ago Saldo final 13.664.283,60
31-ago Sumas iguales 73.476.445,20 73.476.445,20
01-sep Saldo siguiente 13.664.283,60
Actividades a desarrollar
• Mediante Flujograma establezca los pasos a seguir en la elaboración de la conciliación
bancaria.
• Consulte modelos de conciliación bancaria.
Caso 1
La Organización Saludable s.a. le entrega la siguiente información para que usted registre los
hechos económicos en el libro auxiliar de bancos y efectúe los ajustes correspondientes con el
fin de establecer el saldo final correcto, elabore la conciliación bancaria de los meses de abril y
mayo y realice los cierres mensuales correspondientes en el libro auxiliar. Así mismo le entrega
los estados de cuenta entregados por el Banco.
El saldo final en el libro auxiliar de bancos a 31 de marzo es de $21.372.231.08 y los cheques
pendientes de cobro a esta misma fecha, según conciliación bancaria de marzo, sumaban
$23.062.656.00.
Durante el mes de abril la empresa efectuó las siguientes transacciones:
Realiza 3 consignaciones por $15.000.000,00, $1.653.953.00 y $5.000.000.00 respectivamente.
Gira 9 cheques en el mes así: N° 4842 por $2.000.000.00, N° 4843 por $1.202.000.00, N° 4844
por $68.964.00, N° 4845 por $2.279.375.00, N° 4846 por $59.200.00, N° 4847 por
$1.935.000.00, N° 4848 por $ 1.500.000.00, N° 4849 por $ 5.482.098.00 y N° 4850 por
$3.591.329.00.
A 30 de abril, quedan pendientes de cobro 2 cheques girados en marzo que suman
$2.234.650.00 y los cheques N° 4848, 4846 y 4844 del presente mes.

También recibió nota débito del banco por concepto de GMF (4x1000), sobre el valor de los
cheques pagados durante el mes.
Durante el mes de mayo se efectuaron las siguientes transacciones:
Efectúa 4 consignaciones por $8.176.822.00, $2.938.712.00, $2.685.000.00 y $1.925.727.00
respectivamente.
Gira 10 cheques así: No.4851 por $2.376.536.00, No.4852 por $750.975.00, No.4853 por
$1.875.657.00, No.4854 por $3.341.548.00, No.4855 por $1.250.000.00, No.4856 por
$901.170.00, No.4857 por $6.666.000.00, No.4858 por $1.802.800.00, No.4859 por
$212.000.00 y No.4860 por $1.409.400.00.
A fin de mes quedaron pendientes de cobro los cheques Nos. 4848, 4855, 4856 y 4860.
El banco envió nota débito por concepto del GMF (4x1000).
Caso 2
La Organización Yarí s.a., le presenta información correspondiente al movimiento de la cuenta
de Bancos y el estado de cuenta Bancaria, del mes de Julio de 2xxx, con el fin de que Usted
como Contador de la Empresa, elabore la Conciliación Bancaria y contabilice los hechos y
ajustes a que haya lugar para conciliar los saldos de nuestro libro auxiliar y el saldo presentado
por el Banco.
Se le informa, además, que de la conciliación del mes anterior, vienen 5 cheques pendientes
de cobro por un valor total de $2.580.840.00.
De los cheques girados en el presente mes quedaron pendientes de cobro diez de ellos por
valor de $4.254.120.00.
Aparece en el Estado de Bancos un crédito por valor de $5.000.000.00, para ser cancelado en
12 cuotas a una tasa del 2% mensual, contabilizado por el banco el 12 de julio de 2xxx, pero no
registrado en libros. Descontaron los intereses del mes de julio más un trimestre anticipado.
En el extracto bancario aparecen descuentos por intereses de sobregiro bancario por valor de
$52.500.00, y $48.000.00 del 4 por mil, no contabilizados en libros.
Además, se recibió nota debito por devolución de cheque por valor de $1.200.000.00,
consignado por la empresa el 20 de julio, debido a fondos insuficientes.
La Consignación No. 123 no aparece cargada en el extracto por ser un cheque de otras plazas
por valor de $1.500.000.00. El saldo del extracto bancario es de $6.325.450.00.
Se pide:
1. Contabilizar los hechos a que haya lugar en documentos contables y libros.
2. Determinar el saldo en el libro auxiliar antes de ajustes
3. Determinar el saldo en el libro auxiliar después de ajustes
4. Elaborar la Conciliación Bancaria.
Caso 3
La empresa Yarí s.a., para enero de 2xxx presenta la siguiente información relacionada con el
libro de bancos.

Registre en el libro auxiliar de bancos las siguientes transacciones:

Fecha Concepto Valor Fecha Concepto Valor
2-En Apertura cta. cte. 110-620-11982-6 8,700,000 2-En Ch.7209 Julio Atertera. CE.1 2,497,500
3-En Consignación No. 02 1,617,200 5-En Consignación No. 03 394,000
6-En Consignación No. 04 585,320 6-En Ch.7210 Manuel Gente Sana. CE.2 3,495,500.00
6-En Ch.7211 Cámara Comercio. CE.3 2,000,000 6-En Ch.7212 Inrai de Colombia. CE.4 580,000.00
6-En Ch.7213 Municipio Florencia. CE 5 1,800,000 8-En Consignación 05 4,156,000.00
9-En Ch.7214 Distrillantas. CE. 6 6,743,250 9-En Consignación No. 06 579,650.00
10-En Ch.7215 Tecnicomputo. CE.7 449,550 10-En Consignación No. 07 500,000.00
11-En Consignación No. 08 600,000 12-En Consignación No. 09 438,620.00
13-En Ch.7216 Manuel Correa. CE.8 1,000,000 17-En Consignación No. 10 6,690,000.00
17-En Ch.7217 Julio Atertera. CE.9 2,540,000 20-En Ch.7218 Tecnicomputo. CE. 10 1,498,500.00
21-En Ch.7219 Electrocaquetá. CE.11 60,000 25-En Consignación No. 11 385,050.00
25-En Ch.7220 Telecom Colombia. CE.12 199,500 26-En Ch.7221 Electrocaquetá. CE.13 30,000.00
27-En Ch.7222 Servaf S.A. CE. 14 986,000 28-En Ch.7223 Telecom Colombia. CE.15 1,548,000.00
31-En Consignación No. 12 1,900,000 31-En Consignación No.13 1,225,000.00
31-En Ch.7224 Mario Soler. CE.16 1,250,023.00
La información del Extracto Bancario es la siguiente:
Banco del País

NIT. 860.457.658-9
Cuenta Corriente No. Cliente: Yarí s.a. NIT: 890.000.412-5 Página
110-620-11982-6 Dirección: Calle 15 No.12-45 Tel: 435 21 52 De: 01
Oficina Fecha Ciudad: Florencia, Caquetá A: 01
Florencia 01/01 al 31/01/2xxx
Fecha Hora Oficina Tipo Transacción No. Doc. Débitos Créditos Saldos
2-Jan 945 Florencia Consignación 96 8,700,000.00 8,700,000.00
3-Jan 945 Florencia N.D. Chequera 56 450,000.00 8,250,000.00
3-Jan 945 Florencia N.D. Decret.2331 56 1,800.00 8,248,200.00
3-Jan 1025 Florencia Pago Cheque 11107209 2,497,500.00 5,750,700.00
5-Jan 2304 Florencia Consignación 227 394,400.00 7,752,310.00
6-Jan 1801 Florencia N.D Decret.2331 11107210 13,982.00 4,801,148.00
18-Jan 1142 Florencia Pago Cheque 11107212 580,000.00 9,415,995.00
22-Jan 1952 Florencia N.C. Consignación Nal 1110620 150,000.00 5,501,541.20
25-Jan 2304 Florencia N.D Decret.2331 11107220 798.00 5,301,243.20
27-Jan 1515 Florencia N.D Decret.2331 11107221 114.92 5,272,398.28

27-Jan 1585 Florencia N.D. Cuota Manejo 85 35,000.00 5,237,398.28

27-Jan 1585 Florencia N.D. Decret.2331 85 140.00 5,237,258.28
Continuando con la secuencia de la empresa Yarí s.a., para el mes de febrero se presenta la
siguiente información
Registre en el libro auxiliar de bancos las siguientes transacciones:
2-Feb consignación No. 14 4,800,000 12-Feb N.D. Devolución ch.4562 Raúl Tenerife 650,000
2-Feb consignación No. 15 9,580,000 13-Feb Ch.7231 Carolina Vacca. CE. 23 5,693,214.00
3-Feb consignación No. 16 9,634,850 15-Feb Consignación No. 19 9,562,200.00
3-Feb Ch.7225 Andrés Sotomayor. CE.17 15,800,000 18-Feb Ch.7232 Dorotea Sinforoza. CE.24 6,987,452.00
3-Feb Ch.7226 Dian. CE.18 2,486,000 20-Feb Consignación No. 20 8,562,200.00
3-Feb N.D. Intereses Pagaré 45687 560,000 21-Feb Ch.7233 Municipio Florencia.CE.25 2,500,000.00
3-Feb N.D. DEC. 2331 interés Pagaré 2,240 22-Feb Ch. 7234 Colgate Palmolive.CE.26 186,932.20
4-Feb Ch.7227 Cornelio Tomapelo.CE.19 5,642,390 25-Feb Ch.7235 Maruja Toro. CE.27 1,000,506.29
6-Feb Consignación No. 17 5,693,621 27-Feb Consignación No. 21 2,865,000.00
7-Feb Ch.7228 Justiniano Pelufo. CE.20 6,325,478 28-Feb Consignación No. 22 598,600.00
7-Feb N.D. Devolución ch. 4569 Rojas Ltda. 1,600,000 28-Feb Consignación No. 23 698,363.00
9-Feb Ch.7229 Ananías Cadena. CE. 21 3,500,000 28-Feb Consignación No. 24 2,140,000.00
9-Feb Ch.7230 Bertilfo Gorrón. CE.22 1,256,410 28-Feb Consignación No. 25 2,500,000.00
10-Feb Consignación No. 18 6,750,000 28-Feb Ch.7236 Antonieta Nieves. CE.28 5,642,000.00
28-Feb Ch.7237 Marilú Tocanzipá. CE.29 1,250,023.00
La información del Extracto Bancario es el siguiente:

Banco del País
NIT. 860.457.658-9
Cuenta Corriente No. Cliente: Yarí s.a. Nit: 890.000.412-5 Página
110-620-11982-6 DIRECCION: CALLE 15 No.12-45 Tel: 435 21 52 De: 01
Oficina Fecha Ciudad: Florencia - Caquetá A: 01
Florencia 01/02/2xxx al 28/02/2xxx
Fecha Hora Oficina Tipo Transacción No. Doc. Débitos Créditos Saldos
1-Feb Saldo inicial 4,340,114.28
1-Feb 945 Florencia Consignación 81 385,050.00 4,725,164.28
1-Feb Florencia Consignación 81 1,839,200.00 6,564,364.28
2-Feb Florencia Consignación 82 4,800,000.00 11,364,364.28
2-Feb 946 Florencia Consignación 96 9,580,000.00 20,944,364.28
2-Feb 945 Florencia N.D. Comisión 56 85,000.00 20,859,364.28
3-Feb 945 Florencia N.D Decret.2331 56 340.00 20,859,024.28
3-Feb 1025 Florencia Pago Cheque 7211 2,000,000.00 18,859,024.28
3-Feb 1025 Florencia N.D. Decret.2331 7211 8,000.00 18,851,024.28
6-Feb 2304 Florencia N.D. Cuota Pagaré 227 5,800,000.00 -4,337,706.28
6-Feb 2304 Florencia N.D. Decret.2331 227 17,400.00 -4,355,106.28
6-Feb 1801 Florencia Pago Cheque 7226 2,486,000.00 -6,841,106.28
6-Feb 1025 Florencia N.D. Interés Pagaré 47246 560,000.00 -7,411,050.28


9-Feb 945 Florencia N.D. Devolución Cheque 243 1,600,000.00 -9,013,290.28
10-Feb 845 Florencia Consignación 285 9,364,850.00 351,559.72
20-Feb 1048 Florencia N.D Decret.2331 7231 22,772.86 7,431,772.86
26-Feb 945 Florencia Pago Cheque 7234 186,932.20 4,094,438.86
27-Feb 945 Florencia N.D. Decret.2331 7234 747.73 4,093,691.13
28-Feb 1652 Florencia N.D. Préstamo 456 1,250,023.00 2,843,668.13
28-Feb 1515 Florencia Pago Cheque 7235 1,010,506.29 616,926.11
28-Feb 1515 Florencia N.D. Decret.2331 7235 4,042.03 612,884.08
28-Feb 1585 Florencia N.D. Cuota Manejo 85 95,000.00 1,114,484.08
28-Feb 1585 Florencia N.D. Decret.2331 85 380.00 1,114,104.08
28-Feb 945 Florencia N.D. Devolución Cheque 243 650,000.00 6,167,467.08
Continuando con la secuencia de la empresa Yarí s.a., para el mes de marzo se presenta la
siguiente información.
Registro en el libro auxiliar de bancos las siguientes transacciones:
3-Mar Consignación No. 26 4,568,523.12 4-Mar Ch.7238 Antonio Salguero. CE. 29 12,546,874.00
4-Mar Consignación No. 27 456,982.36 5-Mar Ch. 7239 Juan Hermida. CE. 30 5,456,000.00
5-Mar Consignación No. 28 556,325.20 5-Mar N.D. Intereses Pagaré 45687 254,100.00
5-Mar N.D. Dec. 2331 intereses Pagaré 1,016.40 6-Mar Ch.7240 Nicéforo Parra. CE. 31 754,600.00
6-Mar Consignación No. 29 5,632,547.96 7-Mar Ch.7241 Betilano Andrade. CE. 32 456,320.30
7-Mar N.D. Devoluc. ch.4542 Martín Fierro 1,563,000.00 8-Mar Ch.7242 Jeremías Cárdenas. CE.33 1,560,452.57
9-Mar Consignación NO.30 1,356,213.12 10-Mar N.D. Devolución Ch.4456 Lilia Cifuentes 450,000.00
11-Mar Consignación No. 31 2,569,400.32 11-Mar Ch. 7243 Benito Cordero. CE. 34 1,256,410.00
15-Mar Consignación No. 32 3,965,423.21 15-Mar Ch.7244 Catalina Cifuentes. CE. 35 1,456,210.00
23-Mar Consignación No. 33 5,869,542.50 24-Mar Ch. 7245 Tomas Correa. CE. 36 3,546,200.00
25-Mar Consignación No. 34 6,987,400.12 25-Mar Ch.7246 Cornelia Reyes. CE. 37 1,157,893.12
26-Mar Consignación No. 35 2,256,000.23 27-Mar Ch.7247 Carmiña Gallo. CE. 38 5,865,210.38
28-Mar Consignación No. 36 4,562,543.30 28-Mar Ch.7248 Teodora Castro. CE. 39 3,856,478.69
29-Mar Consignación No. 37 4,298,563.21 29-Mar Ch.7249 Nieves Claros. CE. 40 6,453,652.00
30-Mar Consignación No. 38 1,250,000.00 30-Mar Ch. 7250 Nube Gris. CE. 41 100,002.00
La información del Extracto Bancario es el siguiente:

Banco del País
Nit: 860.457.658-9
Cuenta Corriente No. Cliente: Yarí s.a. Nit: 890.000.412-5 Página
110-620-11982-6 Dirección: Calle 15 No.12-45 Tel: 435 21 52 De: 01
Oficina Fecha Ciudad Florencia - Caquetá A: 01
Florencia 01/03/2xxx al 31/03/2xxx
No.
Fecha Hora Oficina Tipo Transacción Doc Débitos Créditos Saldos
1-Mar Saldo inicial 6,167,467.08

3-Mar 945 Florencia Consignación 81 4,568,523.12 10,735,990.20

4-Mar 945 Florencia Consignación 82 456,982.36 12,417,972.56
5-Mar 856 Florencia Pago Cheque 7236 5,642,000.00 6,775,972.56
5-Mar 856 Florencia N.D. Decret,2331 7236 22,568.00 6,753,404.56
4-Mar 946 Florencia Consignación 96 556,325.20 7,309,729.76
5-Mar 945 Florencia N.D. Comisión 56 45,000.00 7,264,729.76
5-Mar 945 Florencia N.D. Decret,2331 56 180.00 7,264,549.76
5-Mar 1025 Florencia Pago Cheque 7215 449,550.00 6,814,999.76
6-Mar 1025 Florencia Pago Cheque 7238 12,546,874.00 -5,733,672.44
6-Mar 1025 Florencia N.D. Decret,2331 7238 50,187.50 -5,783,859.94
7-Mar 1025 Florencia Pago Cheque 7240 754,600.00 -6,538,459.94
10-Mar 1025 Florencia N.D. Interés Pagaré 47226 254,100.00 4,391,105.62
12-Mar 945 Florencia N.D. Devolución Cheque 243 1,563,000.00 2,827,089.22
27-Mar 945 Florencia Pago Cheque 7237 1,250,023.00 149,177.38
27-Mar 945 Florencia N.D. Decret,2331 7237 5,000.09 144,177.29
28-Mar 1652 Florencia Pago Cheque 7243 1,250,410.00 -1,106,232.71
29-Mar 1585 Florencia N.D. Cuota Manejo 85 96,000.00 6,440,303.00
29-Mar 945 Florencia N.D. Devolución Cheque 243 450,000.00 10,520,462.30
Se pide:
1. Registrar cada una las operaciones realizadas en enero por la empresa.
2. Determine los cheques pendientes de cobro a 31 de enero.
3. Establezca los valores registrados en el extracto bancario que no están registrados en
el libro auxiliar.
4. Establezca los valores registrados en el libro auxiliar que no están registrado en el
extracto bancario

5. Determine los asientos de ajustes que considere necesarios para encontrar el saldo
correcto en bancos
6. Registre en el libro auxiliar los ajustes contables
7. Elabore la conciliación bancaria a 31 de enero.
8. Realice las mismas actividades con el mes de febrero
9. Realice las mismas actividades con el mes de marzo.

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Universidad de la Amazonía Efectivo o su equivalente

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¿Qué cuentas conforman el Efectivo o su equivalente?

Yamil Hernando Rivera Cortés Página 10

Caja (1105) Bancos (1110)

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En los libros está prohibido:

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3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.

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Contabilización de los cheques posfechados

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operacional (sobrante de caja). Cuando el sobrante es un valor de consideración debe llevarse a

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devueltos en la misma cantidad y valor. También debe registrarse la fecha de inicio y

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¿Qué es el Fondo Fijo de Caja Menor?

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Pagos realizados por caja menor sujetos a retención en la fuente:

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Servicio de fotocopia Xyz Ltda. $ 167.500. Retención en la fuente 4% - Servicios

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5195.35 Combustibles y lubricantes 260.000

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Sociedad Yarí s.a.

Saldo según Libros

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Día 05 Envío correspondencia Bogotá – Aerodespachos $11.000

d. Elabore formato de reembolso de caja Menor (sin anexos)

Luego del reembolso, se efectuaron los siguientes pagos: