MODIFICACIONES A LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS – BREVE RESEÑA

Santiago Rossi
23/10/2023

1.- POR DECRETO

El 12/09/2023, mediante Decreto Nº 473/2023, el PEN dispuso modificaciones

a la Ley del Impuesto a las Ganancias (en adelante: LIG) aplicables a
trabajadores con sueldos mensuales brutos menores al equivalente a 15
salarios mínimos, vitales y móviles vigentes a octubre de 2023. Por su lado, el
Consejo del SMVM fijó el monto en $ 132.000.

Con esta actualización, dejarán de pagar impuesto a las ganancias quienes

cobren una remuneración bruta mensual inferior a $ 1.980.000 (132.000 x 15).
La medida rige para las remuneraciones y haberes brutos mensuales
devengados a partir del 1° de octubre de 2023.

Con respecto al aguinaldo, se encontrará exento siempre que la

remuneración promedio entre los meses de julio y diciembre de 2023 sea
inferior a $ 1.980.000.

2.- POR LEY

El 28/09/23 se promulga la ley nro. 27725, modificatoria de la LIG. Se destacan

las siguientes modificaciones, incorporaciones, etc.:

1° Sustituye en primer párrafo del art. 94 por la siguiente redacción: “Las

personas humanas y sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de
herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad-
abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto -excepto por
aquellas que queden sujetas en los términos del capítulo III del título IV- las
sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:”…

2° Ordena la incorporación, a continuación del artículo 101 de la LIG, del

capítulo III del título IV, que incorpora las modificaciones de mayor
trascendencia:

Se establece que quienes obtengan mayores ingresos tendrán derecho a

deducir, únicamente, en concepto de mínimo no imponible, la suma
equivalente a 180 Salarios Mínimos, Vitales y Móviles (SMVM) anuales. 1 No
podrá deducirse ningún otro concepto que autorice esta ley.

Constituyen mayores ingresos los provenientes:

a) Del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y

de la CABA, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes
Ejecutivos y Legislativos, excepto para los Magistrados, Funcionarios y
Empleados del Poder Judicial de la nación y de las provincias y del Ministerio
Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del

1
Estos 180 SMVM surgen de multiplicar los 15 SMVM x 12 (meses) que dispuso en su
momento el decreto del PEN.

1
año 2017, inclusive y por quienes se desempeñen como Secretario de Estado
y diputados y senadores del Poder Legislativo.

b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia excepto los

que se abonen a directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de
sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros
de consejos de administración de otras sociedades, asociaciones,
fundaciones y cooperativas

c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en

cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en la medida que hayan
estado sujeto al pago del impuesto, excepto los provenientes de de los
consejeros de las sociedades cooperativas y de las asignaciones mensuales y
vitalicias reconocidas a presidentes y vicepresidentes de la Nación dispuestas
por la ley 24.018, incluyendo los previstos para quienes se desempeñen en
cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas y las
compensaciones en dinero y en especie y los viáticos que se abonen como
adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicio realizadas fuera
de la sede donde se prestan las tareas, que se perciban por el ejercicio de las
actividades, que se vinculen con los mayores ingresos aquí comprendidos,
debiendo tributar, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos siguientes.

Tabla Ganancias Ley 27725

Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país abonarán

sobre los mayores ingresos netos que excedan los 180 SMVM anuales, las
sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

A los fines de la determinación del gravamen, se deberá considerar al

comienzo del período fiscal, el valor del SMVM vigente el 1° de enero de ese
año, el que se actualizará el 1° de julio de cada año fiscal, considerando el
valor de aquel, vigente a esa fecha.

Las retenciones realizadas sobre los mayores ingresos netos percibidos

durante el primer semestre del año fiscal se ajustarán considerando el valor
del SMVM vigente en el mes de julio.

2
Los empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados o
pensionados que vivan en Zona Patagónica Ley 23.272 y sus modificaciones,
el importe del mínimo no imponible se incrementará en un 22%.

Se derogan los párrafos cuarto y quinto del inciso c) del primer párrafo del
artículo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y
sus modificaciones.

Vigencia: Las disposiciones de esta ley entrarán en vigor el 6-10-2023.

Aplicación: a partir del año fiscal 2024 y siguientes, manteniéndose vigentes,

en el año fiscal 2023, las disposiciones de la Ley de Impuestos a las Ganancias
que resulten aplicables a ese período.