Autotransporte

terrestre,
forneo de
pasaje y
turismo
Personas morales
Gua para cumplir sus obligaciones fiscales
Las personas morales que consoliden sus resultados
scales.
Las personas morales que presten servicios de
naturaleza previa y auxiliar para el desarrollo de las
actividades de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros. En el caso de coordinados no se aplicar
esta limitante.
Quines no pueden tributar en el rgimen simplicado
En qu rgimen scal debe
tributar o pagar sus impuestos
como autotransportista
A las personas morales y sus integrantes personas fsicas
dedicadas exclusivamente
1
a las actividades de autotransporte
terrestre forneo de pasaje y turismo les corresponde pagar
sus impuestos y cumplir sus obligaciones scales en el
rgimen simplicado, siempre que no presten de manera
preponderante sus servicios a otra persona moral que se
considere parte relacionada.
1
Se entiende que el contribuyente se dedica exclusivamente a actividades de
autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo cuando perciba ingresos
por esta actividad que representen cuando menos 90% de sus ingresos,
sin incluir la venta de activos jos, o activos jos y terrenos de su propiedad
relacionados con su actividad.
Las personas morales que presten servicios de
manera preponderante a otras personas morales,
ya sean residentes en el pas o en el extranjero,
que se consideren partes relacionadas. No se
consideran partes relacionadas cuando el servicio
de autotransporte se realice entre coordinados o
integrantes del mismo.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Qu benecios tiene tributar en el rgimen simplicado
Esquema de ujo de efectivo
Consiste en que puede considerar para calcular el
impuesto sobre la renta los ingresos efectivamente
cobrados, as como los gastos e inversiones efectivamente
pagados en el periodo que declara.
Opcin de pagar el impuesto sobre la renta por
conducto de uno o varios coordinados de los
integrantes
Las personas fsicas o las personas morales que cumplan
sus obligaciones scales por conducto de varios
coordinados, podrn optar porque cada coordinado de los
que sean integrantes pague por su cuenta los impuestos
sobre la renta, al activo y al valor agregado respecto de
los ingresos que obtengan del coordinado de que se trate,
para ello debern presentar ante el SAT el aviso de que
ejercen esta opcin y aviso de disminucin del resto de las
claves de obligaciones scales, a ms tardar en la fecha
en que deba efectuarse el primer pago provisional del
ejercicio respectivo.
Asimismo, debern informar por escrito, antes del 30 de
junio de 2007, al coordinado o a la persona moral, que
presentaron dichos avisos.
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Opcin de cumplir las obligaciones scales en forma
individual
Las personas fsicas integrantes de personas morales podrn
cumplir con sus obligaciones scales en forma individual,
siempre que administren directamente los vehculos que les
correspondan o los hubieran aportado a la persona moral.

En este caso, debern presentar el aviso a las autoridades
scales y comunicarlo por escrito a la persona moral
o al coordinado respectivo, dentro del plazo en que
deba efectuarse el primer pago provisional del ejercicio
correspondiente.
Opcin para tributar en el rgimen intermedio
Las personas morales dedicadas a la actividad de
autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo, cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan sido
mayores a diez millones de pesos, podrn pagar impuestos
y cumplir con sus obligaciones scales en el rgimen
intermedio.
Facilidades administrativas emitidas por la SHCP
Pueden aplicarse las facilidades administrativas que otorga
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cada ao, que
permiten comprobar deducciones con menores requisitos a
los previstos en la ley.
Qu es lo primero que debe hacer
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
Mande imprimir y entregue comprobantes a los usuarios
de sus servicios
Qu puede deducir
Presente sus declaraciones
Cmo se calculan los pagos mensuales de impuestos
Cmo y dnde se pagan los impuestos o se presentan
las declaraciones
Declaracin anual
Qu otras obligaciones scales debe cumplir y pasa si
no cumple con alguna
Estmulos scales

Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Una vez que se inscribi, qu sigue?
Como persona moral tiene dos opciones
Cmo se realiza el trmite de
inscripcinc
1 A travs de notario o corredor pblico, ante el que se
crean o constituyan las sociedades. En este caso, el notario
o corredor pblico inscribir directamente a la persona
moral a travs de Internet y l entregar la documentacin
comprobatoria del trmite.
2 Cuando el notario o corredor pblico no haga este trmite, el
representante legal puede acudir a cualquier Administracin
Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC). Ah debe
proporcionar informacin (incluida una direccin de correo
electrnico) durante una breve entrevista para el llenado
del formato electrnico, y adems presentar los siguientes
documentos:
Copia certicada y fotocopia del acta o documento
constitutivo debidamente protocolizado que compruebe su
existencia jurdica.
Original y fotocopia del comprobante de domicilio scal que
puede ser: recibos de telfono, luz, agua, impuesto predial,
estados de cuenta bancarios, entre otros.
2
Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial
vigente, con fotografa y rma expedida por los gobiernos
federal, estatal o municipal.
Para acreditar la personalidad del representante legal:
original y fotocopia del poder notarial, o carta poder rmada
ante dos testigos, cuyas rmas estn raticadas ante las
autoridades scales, notario o fedatario pblico.

2
Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la Gua de requisitos de
los trmites scales en el portal de Internet del SAT.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Una direccin de correo electrnico.
Si cuenta con CURP, copia de su constancia. (Si la
identicacin ocial que presenta cuenta con la CURP no
es necesario presentar la constancia.)
Si no cuenta con CURP, copia certicada (original) y
fotocopia de su acta de nacimiento.
Qu documentos se le entregan como
comprobantes de inscripcin
Si proporcion todos los documentos e informacin
necesaria, en ese momento quedar inscrito y se le entregar:
Constancia de inscripcin con Cdula de Identicacin
Fiscal.
Gua de obligaciones.
Acuse de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.
3
Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la Gua de requisitos de
los trmites scales en el portal de Internet del SAT.
Como persona fsica, debe acudir a la ALAC
de su preferencia llevando consigo lo siguiente
3

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Original y fotocopia de un comprobante de domicilio
scal.
Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial
vigente con fotografa y rma, expedida por los
gobiernos federal, estatal o municipal.
Mande imprimir y entregue
comprobantes a los usuarios
de sus servicios
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por
el SAT para que le elaboren los boletos de pasaje, guas de envo o cartas
de porte con requisitos scales, ya que es obligatorio que los proporcione a
los pasajeros por cada viaje o servicio que cobre.
Recuerde que ya no es necesario pedirle a sus clientes la Cdula de
Identicacin Fiscal; es suciente con que le den su nombre, RFC y
domicilio de manera verbal.
Los comprobantes que proporcione a sus clientes
deben cumplir los siguientes requisitos scales
El nombre, denominacin o razn social, domicilio scal y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide de manera
impresa. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber
sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes.
Podrn anotar en los comprobantes o boletos que expidan como
domicilio scal el que corresponda a la casa matriz, en lugar de sealar
el domicilio scal del local o establecimiento en donde se expiden
dichos comprobantes.
El nmero de folio impreso.
Lugar y fecha de expedicin.
Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en
nmero o en letra, as como el monto de los impuestos que deban
trasladarse, desglosados por tasa, en su caso.
Nmero y fecha del pedimento aduanero, as como la aduana por la
cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de
mercancas de importacin.
El monto del impuesto retenido (en su caso).
La fecha de vigencia del comprobante impresa.
La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.
La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante
constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales.
El Registro Federal de Contribuyentes, el nombre y la fecha en que se
incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Internet
del SAT.
La fecha de impresin.
Nmero de aprobacin asignado por el Sistema
Integral de Comprobantes.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
En el caso de personas fsicas que tributen conforme al rgimen
de actividades empresariales as como en el rgimen intermedio;
adems debern tener las leyendas: Efectos scales al pago e
Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor
Agregado .
En el caso de las personas morales que expidan comprobantes por
las actividades que realicen sus integrantes, debern tener adems
la leyenda Contribuyente del rgimen de transparencia o bien,
podrn continuar llevando la leyenda Contribuyente del rgimen
simplicado .
Facilidad para mercancas en transporte
Las personas que presten el servicio de paquetera, podrn abstenerse
de acompaar a las mercancas en transporte del pedimento de
importacin, la nota de remisin o de envo, siempre que se cumpla
con la obligacin de acompaar la gua de envo respectiva.
Operaciones entre integrantes de un mismo coordinado
Tratndose de operaciones de compraventa, prestacin de servicios o
renta de bienes, afectos al autotransporte terrestre forneo de pasaje
y turismo, as como de liquidaciones por convenios de enrolamiento
entre empresas, siempre que sean entre personas morales y
personas fsicas integrantes de un mismo coordinado del sector de
autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo incluidas las
terminales y centrales camioneras los ingresos y deducciones
podrn documentarse con comprobantes que renan los siguientes
requisitos:
Nombre, RFC y, en su caso, la CURP, de la persona que presta el
servicio, arriende o enajene el bien.
Nombre, RFC y, en su caso, la CURP, de la persona que recibe el
servicio, arrienda o adquiera el bien.
El monto total de la operacin.
La descripcin del bien, arrendamiento o servicio de que se trate.
Lugar y fecha de la operacin.
Adems, dichas operaciones debern registrarlas en su contabilidad.
Estas operaciones no estn sujetas al IVA.
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Qu puede deducir
Para calcular el impuesto sobre la renta puede deducir los gastos y las
inversiones indispensables para obtener sus ingresos; para ello, debe solicitar
y conservar los comprobantes que renan requisitos scales (facturas).
Entre las deducciones que puede realizar se encuentran las
siguientes
Las devoluciones, descuentos
o bonicaciones.
Las adquisiciones de
mercancas, materias primas,
productos semiterminados o
terminados.
Pago de sueldos o salarios.
Pago de arrendamiento de
local.
Luz y telfono del local que
utilice para la prestacin de
sus servicios.
Papelera y artculos de
escritorio.
Los intereses pagados
derivados del servicio que
preste, as como los que
se generen por capitales
tomados en prstamo,
siempre y cuando dichos
capitales hayan sido
invertidos en el desarrollo de
las actividades.
Las cuotas que haya pagado
como patrn al Instituto
Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando stas sean a
cargo de sus trabajadores.
Los impuestos locales
pagados a la Tesorera de
la entidad federativa donde
tenga su domicilio scal.
Combustible y mantenimiento
de vehculos que utilice
exclusivamente para su
actividad.
Para que proceda la deduccin
de gasolina, debe pagarla
mediante cheque nominativo
de su cuenta, tarjeta de
crdito, de dbito o de
servicios, o bien con monedero
electrnico. Para este ao
si paga en efectivo podr
efectuar la deduccin cuando,
por causas no imputables
a usted, no pueda pagar
con los medios autorizados,
para lo cual debe solicitar
la factura correspondiente y
cumplir con la presentacin
de la declaracin de
informacin mensual de
operaciones con proveedores,
e incluir la totalidad de las
operaciones con proveedores
de combustibles, siempre y
cuando est obligado conforme
a la Ley.
Las inversiones en equipo de
cmputo, equipo de ocina,
construcciones, automvil,
entre otros.
Es importante aclarar que las
inversiones en activos como
los sealados se deducen
mediante un porcentaje anual,
dependiendo del tipo de
bien. Por ejemplo, podemos
mencionar los siguientes:

Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
para construcciones.
para mobiliario y equipo de
ocina.
para automviles (deducibles
hasta por 175,000 pesos
para los adquiridos en 2007
y por 300,000 pesos para
los comprados en aos
anteriores).
Las personas que
tributen en el rgimen
intermedio deducirn el
total de las erogaciones
efectivamente realizadas
en el ao para la compra
de activos jos, gastos o
cargos diferidos, excepto
tratndose de automviles,
autobuses, camiones de
carga, tractocamiones
y remolques, los cuales
se deducirn a una tasa
mxima de 25% anual de
su valor de adquisicin.
para computadoras
personales de escritorio
y porttiles, servidores,
impresoras, lectores pticos,
gracadores, lectores
de cdigos de barras,
digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y
concentradores de redes de
cmputo.
Para mayor informacin sobre las deducciones y el procedimiento para
deducir las inversiones, utilice nuestros servicios de orientacin, que se
sealan al nal de este documento.
Los integrantes de las personas morales que se agrupen con el objeto
de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de
las actividades, podrn hacer deducible la parte proporcional del gasto
en forma individual, aun cuando los comprobantes correspondientes
estn a nombre de alguno de los integrantes, siempre y cuando dichos
comprobantes renan los requisitos scales establecidos en la ley.
Gastos comunes
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5%
10%
25%
30%
Los gastos de viaje, gastos de imagen y limpieza, compras de
refacciones de medio uso y reparaciones menores, podrn deducirse con
documentacin que no rena requisitos scales hasta por 7% del total de
los ingresos propios, si cumple con lo siguiente:
Que el gasto haya sido efectuado en el ejercicio scal de que se trate
y est relacionado tanto con su actividad como con la liquidacin que se
emita a sus integrantes.
Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma
acumulativa.
Que los gastos se comprueben con documentacin que contenga al
menos lo siguiente:
Nombre, denominacin o razn social y domicilio del vendedor
de los bienes o prestador de los servicios.
Lugar y fecha de expedicin.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio.
Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado
en nmero o letra.
Los gastos por dichos conceptos no se incluyen si cuentan con
comprobantes que renan todos los requisitos scales.
Ejemplo:
Gastos efectivamente realizados:
Facilidades de comprobacin
Ingresos propios $100,000.00
Porcentaje 7%
Monto mximo deducible cuando los
gastos sean mayores $7,000.00
Gastos de viaje $5,000.00
Imagen y limpieza $3,000.00
Compra de refacciones de medio uso $2,000.00
Total de gastos realizados $10,000.00
Cantidad real que puede deducir $7,000.00
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Adicionalmente podr deducir hasta 10% de los ingresos propios de su
actividad, sin documentos que renan requisitos scales, cumpliendo con lo
siguiente:

El gasto haya sido efectivamente realizado en el ejercicio de que se
trate.
La erogacin se encuentre registrada en su contabilidad.
Entere el ISR anual sobre el monto que haya sido deducido por
este concepto a la tasa de 16%. El impuesto pagado se
considerar denitivo y no es acreditable ni deducible. En el caso de
los coordinados o personas morales que tributen por cuenta
de sus integrantes, efectuarn por cuenta de los mismos el entero de
dicho impuesto.
Los contribuyentes que opten por esta deduccin deben hacer pagos
provisionales que se calcularn sobre la deduccin realizada en el
periodo de pago acumulado del ejercicio de que se trate aplicando la
tasa de 16%, pudiendo restar los pagos provisionales por el mismo
concepto, realizados con anterioridad en el ejercicio. Estos pagos se
enterarn a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel por el que
se efecte la deduccin.
Ejemplo:
Ingresos propios de enero
a febrero de 2007 $100,000.00
Porcentaje 10%
Cantidad mxima deducible cuando los
gastos reales rebasen este monto $10,000.00
Cantidad efectivamente pagada en el periodo
que se puede deducir $8,000.00
Tasa del ISR 16%
Igual a ISR a cargo por esta deduccin $1,280.00
Menos pagos provisionales del mismo ao y
por el mismo concepto $450.00
Impuesto a pagar en el periodo por este
concepto $830.00
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo nal, para uso
automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico
de personas a travs de carreteras o caminos, o al transporte terrestre
de pasaje por la red nacional de autopistas de cuota, podrn acreditar los
estmulos referentes al acreditamiento del IEPS por la adquisicin de diesel
y 50% de las cuotas pagadas por uso de carreteras contra los pagos
provisionales o el impuesto anual.
Para efectuar deducciones tambin puede aplicar la facilidad sealada al nal
del tema anterior, en el apartado: Operaciones entre integrantes de un mismo
coordinado.

Presente sus declaraciones
Las personas dedicadas al autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
deben declarar los impuestos siguientes:
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto al activo
Los pagos provisionales mensuales se hacen a cuenta del ejercicio anual;
por eso, es muy importante que los presente en tiempo, porque podr
hacer la declaracin anual de manera ms fcil y rpida. Adems se
evitar el pago de recargos, actualizaciones y multas.
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la
diferencia entre sus ingresos menos sus deducciones.
Por este impuesto debe presentar las declaraciones siguientes:
a Pagos provisionales

Son pagos que se hacen mensualmente a cuenta del impuesto que se
calcula con la declaracin anual. Si es persona fsica y opta por tributar en lo
individual, para poder calcular estos pagos de manera ms gil, le sugerimos
anotar sus ingresos, deducciones y pagos en la Bitcora de informacin
bsica que se encuentra al nal de este folleto.
Estos pagos se presentan a ms tardar el 17 del mes siguiente al mes al que
corresponde pagar; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el 17 de
febrero; febrero a ms tardar el 17 de marzo, y as sucesivamente.
Asimismo, se podrn presentar las declaraciones a ms tardar el da que a
continuacin se seala, considerando el sexto dgito numrico del Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con lo siguiente:

Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
1 y 2 ms un da hbil
3 y 4 ms dos das hbiles
5 y 6 ms tres das hbiles
7 y 8 ms cuatro das hbiles
9 y 0 ms cinco das hbiles
Impuesto sobre la renta
Fecha lmite de pago: da 17
b Declaracin anual

Es el documento en el que se calcula el impuesto anual por el total de ingresos
cobrados, menos las deducciones pagadas de todo el ao. Al impuesto anual se
le restan los pagos provisionales que haya hecho durante el mismo ao.
Las personas morales deben presentar esta declaracin en el periodo de enero
a marzo del ao siguiente al que corresponda la declaracin. Las personas
morales cuyos integrantes en su totalidad por los cuales cumpla con sus
obligaciones sean personas fsicas, la presentarn en abril del siguiente ao.
Tambin la presentarn en abril las personas fsicas que opten por tributar en
forma individual.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Las personas morales debern calcular y enterar pagos provisionales por cada
uno de sus integrantes.
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Este impuesto no se paga por la prestacin de servicios de transporte pblico
terrestre de personas; sin embargo, si adicionalmente presta otro tipo de
servicios de autotransporte como envo de paquetera, debe pagar el impuesto
al valor agregado.

Pagos mensuales
Cuando preste servicios gravados con el IVA, lo debe de cobrar o trasladar
a sus clientes o usuarios y pagarlo al Servicio de Administracin Tributaria
mensualmente a travs de los bancos autorizados. Al impuesto que
le corresponda, podr restar el impuesto que le hayan trasladado sus
proveedores en las compras y gastos exclusivamente relacionados con las
actividades gravadas con el impuesto. El pago se efecta en las mismas fechas
que declara el ISR.
Por este impuesto no tiene que hacer clculo anual; sin embargo, si es sujeto
del mismo por alguna de sus actividades, debe proporcionar cierta informacin
anual sobre el clculo de sus pagos mensuales.
Las personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones scales
por cuenta de sus integrantes presentarn las declaraciones correspondientes
al IVA en forma global por sus operaciones y las de sus integrantes, por las
actividades empresariales que se realicen a travs de la persona moral o
coordinado.
Impuesto al valor agregado
Es un impuesto que se paga sobre el valor de los siguientes bienes que estn
dedicados a la actividad de autotransporte forneo terrestre de pasaje y turismo:
Activos jos, gastos y cargos diferidos.
Activos nancieros.
Terrenos.
Inventarios.
El impuesto se calcula con la tasa de 1.25% sobre el valor de dichos bienes; sin
embargo, no est obligado a pagarlo si sus ingresos totales en el ao anterior
no excedieron de cuatro millones de pesos.
Por este impuesto debe efectuar las siguientes declaraciones:
a Pagos provisionales

Se efectan mensualmente en los mismos plazos y fechas en que se paga
el impuesto sobre la renta.
b Declaracin anual
Tambin debe presentarla en la misma fecha que la declaracin anual
del impuesto sobre la renta; es decir, en el periodo de enero a marzo las
personas morales y en abril en el caso de las personas morales cuyos
integrantes en su totalidad, por los cuales cumpla con sus obligaciones
scales sean personas fsicas. En ambos casos, del siguiente ao a aquel
que va a declarar.
Asimismo, las personas fsicas que opten por tributar en forma individual la
presentan en abril.
En el caso de que no est obligado al pago del Impac, deber efectuar el
clculo del impuesto y anotar cero en el rengln a pagar,
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Impuesto al activo
El impuesto se calcula considerando los ingresos efectivamente cobrados y las
deducciones efectivamente pagadas en el periodo que se declara. Estas cifras se
obtienen de los registros contables que se deben llevar; no obstante, si usted es
persona fsica y opta por tributar en lo individual, para facilitar el clculo de sus
impuestos le sugerimos anotar sus cifras mensuales en la Bitcora de informa-
cin bsica que le proporcionamos al nal de este folleto; de esta manera, si
solicita asesora de un tercero o acude a nuestras ocinas para calcular sus
impuestos no tendr que llevar o proporcionar documentos originales ni sacar
fotocopias de los mismos.

Impuesto sobre la renta
Para darle a conocer cmo se calculan los pagos provisionales del ISR
desarrollamos un ejemplo en el que se calcula el pago de marzo de 2007
de una persona moral y de una persona fsica integrante de una persona
moral, donde ambas prestan servicios de autotransporte terrestre de pasaje y
servicios de paquetera.
Para efectos de este ejemplo consideramos las cantidades del periodo de
enero a marzo, en virtud de que para calcular el pago se deben atender
los ingresos y deducciones acumulados desde enero hasta el mes que
corresponde declarar. Para hacer su propio clculo considere los datos del
periodo que vaya a declarar.
Cmo se calculan los pagos mensuales de impuestos
4

Paso 1
Determine ingresos y deducciones
Datos Persona
moral
Persona
fsica
Ingresos por servicios de
autotransporte terrestre de
personas 100,000.00
Ingresos por servicios de
paquetera
Total de ingresos
cobrados en el periodo 100,000.00 139,000.00
Deducciones por gastos e
inversiones, incluidas las
facilidades de comprobacin 40,000.00 30,000.00
4
Vea arriba la opcin del clculo del impuesto en el apartado: Qu puede deducir , prrafo:
Facilidades de comprobacin.
20,000.00
80,000.00
39,000.00
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Paso 2
Calcule la utilidad gravable
100,000.00
Al total de ingresos cobrados (desde el inicio del ejercicio hasta el ltimo da al
mes que corresponda el pago) disminuya el total de deducciones autorizadas del
mismo periodo.
Concepto
Persona
moral
Persona
fsica
Menos:
Total de ingresos 139,000.00
Total de
deducciones
40,000.00 30,000.00
Igual:
Utilidad scal 99,000.00 70,000.00
Menos:
0 0
Prdidas de
ejercicios
anteriores
Igual:
Utilidad gravable 99,000.00 70,000.00
Paso 3
Calcule del impuesto con la tarifa del artculo 113 LISR*
Para obtener el impuesto a pagar, las personas morales deben aplicar la tasa de 28%
sobre la base del impuesto, las personas fsicas debern aplicar la tarifa integrada
5

para personas fsicas con actividades empresariales correspondiente al mes que
vayan a declarar, haciendo las operaciones que se indican a continuacin (para
efectos del ejemplo se utiliz la tarifa integrada de marzo de 2007):
70,000.00
Concepto
Persona
moral
Persona
fsica
Menos:
Utilidad gravable 99,000.00
Lmite inferior de la tarifa 62,310.88
Igual:
Excedente del lmite inferior 7,689.12
Por:
28.00 19.60
Igual:
Tanto por ciento para aplicarse
sobre el excedente del lmite
inferior. Las personas morales
aplicarn la tasa de 28% sobre
la utilidad gravable
Impuesto marginal 1,507.06
Mas:
Cuota ja 7,833.99
Igual:
Impuesto determinado 9,341.05 27,720.00
Menos:
8,275.00
Pagos provisionales anteriores
del mismo ejercicio
19,336.00
Igual:
ISR a pagar de marzo 1,066.05 8,384.00
5
La tarifa integrada del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta incluye el subsidio de la
tabla del artculo 114 de la misma ley, por lo que nicamente la podr aplicar si se trata del
nico ingreso que percibe en el mes que declara, ya que el subsidio no se puede
duplicar aplicndolo en algn otro ingreso.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
* Tarifa integrada para el pago provisional de marzo
de 2007 (del art. 113 LISR)
6

6
Tarifa publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 14 de febrero de 2007.
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
Tanto por ciento para
aplicarse sobre
el excedente del lmite
inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 1,488.21 0.00 1.50
1,488.22 12,631.23 22.32 5.00
12,631.24 22,198.26 579.42 8.50
22,198.27 25,804.50 1,392.81 12.50
25,804.51 30,895.05 1,843.47 14.00
30,895.06 62,310.87 2,556.15 16.80
62,310.88 98,210.49 7,833.99 19.60
98,210.50 En adel ant e 14,870.31 28.00
Para ilustrar el procedimiento, a continuacin elaboramos un ejemplo en el que
calcularemos el pago mensual de marzo por ingresos cobrados por concepto de
servicios de mensajera.
Para efectos de este impuesto el clculo se debe hacer considerando slo los datos
del mes que se declara, y no acumular los de los meses anteriores como en el caso
del impuesto sobre la renta.
$20,000.00
Persona
moral
Persona
fsica
Ingresos por servicios de paquetera
$39,000.00
16,250.00
IVA trasladado o pagado en gastos 2,437.50
Factor de prorrateo* .2857
IVA acreditable** 696.39
Impuesto al valor agregado
Datos
Deducciones o gastos totales en los que
se le traslad IVA al contribuyente
26,730.00
4,009.50
.2805
1,124.66
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
* Factor de prorrateo
Los contribuyentes que realicen actividades exentas del impuesto y actividades
gravadas con IVA, slo pueden acreditar o restar el IVA que les hayan trasladado
en sus gastos relacionados con las actividades gravadas. Cuando no puedan
identicar estos gastos para saber la cantidad de IVA que pueden restar o
acreditar contra el impuesto que tengan a cargo, deben determinar un factor
de prorrateo o porcentaje de IVA acreditable de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
20,000.00
Persona
moral
Persona
fsica
Entre:
Ingresos gravados en el mes
(por servicios de paquetera)
39,000.00
Ingresos totales del
contribuyente en el mes
139,000.00 100.000.00
Igual:
Factor de prorrateo .2805 .2857
* * IVA acreditable
Para obtener el importe de IVA acreditable (puede restar o acreditar contra el IVA
a su cargo) multiplique el monto total de IVA que haya pagado en sus gastos o
erogaciones por el factor de prorrateo.
Multiplique el total de los ingresos gravados (paquetera) por la tasa de impuesto
que le corresponda (generalmente la de 15%); al resultado reste el IVA acreditable.
Clculo del impuesto a cargo
20,000.00
Persona
moral
Persona
fsica
Por:
Ingresos por paquetera $39,000.00
Tasa de impuesto 15%
Igual:
IVA causado 3,000.00
Menos:
1,124.66 696.39
Igual:
IVA acreditable
Impuesto a cargo 2,303.61
Menos:
IVA saldo a favor de meses
anteriores
0
Igual:
IVA a pagar de marzo
2,303.61 $4,725.34
15%
5,850.00
4,725.34
0
Recuerde que si sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron de cuatro millones
de pesos no est obligado al pago de este impuesto.
Para darle a conocer el procedimiento de clculo del impuesto en los pagos provi-
sionales, desarrollamos el siguiente ejemplo:
Para calcular los pagos provisionales de 2007 no debe tomar el impuesto del
ejercicio de su declaracin anual de 2006, ya que de acuerdo con la reforma scal
para 2007, el impuesto citado se deber calcular sin restar del valor del activo del
ejercicio, las deudas, ni en el caso de personas fsicas; el equivalente a 15 salarios
mnimos de su rea geogrca.
Impuesto al activo
$60,000.00
Por:
Impuesto del ejercicio 2006
Factor de actualizacin* 1.0405
Igual:
Impuesto actualizado 62,430.00
Entre:
12
Igual:
Nmero de meses del ao
Impuesto mensual 5,202.50
Por:
Nmero de meses que comprende
el periodo de pago 3
Igual:
Impuesto del periodo 15,607.50
Menos:
27,720.00
Impuesto sobre la renta del mismo periodo
(antes de restar los pagos provisionales
anteriores)
Menos:
Pagos provisionales del impuesto al activo
efectuados con anterioridad en el ao 0
Igual:
Monto del pago provisional de impuesto
al activo de marzo 0
* Clculo del factor de actualizacin
Para efectos del ejemplo, el factor de actualizacin (fa) se determin de la
siguiente forma:
fa = = 1.0405
INPC
7
dic. 2006 (121.015)
INPC dic. 2005 (116.301)
7
INPC: ndice Nacional de Precios al Consumidor es un
indicador que se utiliza para medir la inacin mensual. Se
publica dentro de los primeros diez das de cada mes en el
Diario Ocial. Para obtenerlo, utilice nuestros
servicios de orientacin scal gratuita y condencia
que se sealan al nal de este folleto.
Impuesto sobre la renta
Las personas morales deben hacer pagos provisionales mensuales por Internet, en lnea
o por transferencia electrnica, a travs del portal del banco en el que hayan contratado
una cuenta.
Las personas fsicas integrantes de personas morales, cuyos ingresos del ejercicio
anterior fueron mayores a 1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet,
conforme a lo sealado en el prrafo anterior.
Las personas fsicas con ingresos iguales o menores a los indicados podrn presentar
sus pagos provisionales en la ventanilla bancaria de los bancos autorizados utilizando la
Hoja de ayuda para pago en bancos, que pueden obtener en el portal de Internet del
SAT o en los mdulos de Asistencia al Contribuyente.
Cmo y dnde se pagan los impuestos
o se presentan las declaraciones
Declaraciones con pago
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
5 Alerta de seguridad, desea
continuar: S.
6 Introduzca su RFC y su
clave de identicacin
electrnica condencial
(CIEC)
8
o su rma elec-
trnica avanzada pulsando
la opcin Fiel.
7 Aceptar.
Declaraciones en ceros
Las personas morales y las personas fsicas, cuando no les resulte impuesto a pagar en
el mes, deben presentar dentro del plazo que corresponda una declaracin en ceros e
indicar la razn por la cual no se realiza el pago.
Para presentarla, ingrese al portal del SAT en Internet; si no cuenta con este servicio
acuda a cualquier mdulo de Asistencia al Contribuyente. Una vez en el portal, ingrese a
la aplicacin o programa pulsando las siguientes opciones o ligas:
1 Ocina virtual.
2 Personas fsicas o perso-
nas morales.
3 Declaraciones en ceros.
4 Enviar declaracin
informativa de razones
por la cuales no se realiza
el pago (avisos en ceros).
8
Si no cuenta con CIEC, la puede obtener en la Ocina virtual del portal de Internet del SAT pulsando la opcin .
Obtener CIEC.
C

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y

d

n
d
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s
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g
a
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a
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a
c
i
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8 Por ltimo imprima el acuse de recibo.
a El RFC y su conrmacin; luego
d clic en Continuar.
b Apellido paterno, materno,
nombre(s), o bien la
denominacin o razn social.
c Elija el impuesto que declara.
d Si se trata del impuesto
sobre la renta, las personas
morales podrn seleccionar
ISR personas morales
rgimen simplicado,
impuesto propio, o ISR
personas morales, rgimen
simplicado, impuesto de
sus integrantes. Las personas
fsicas debern elegir la
opcin ISR, personas fsicas.
Actividad empresarial
profesional, o en su caso
ISR, personas fsicas.
Actividad empresarial.
Rgimen intermedio para la
federacin.
Se abrir la siguiente pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran:
e D clic en el periodo mensual.
f Elija Tipo de declaracin:
normal o complementaria.
g En el campo Ejercicio elija
el ao al que corresponda la
declaracin.
h En el campo Periodo elija el
mes que declara.
i Seleccione alguna de las
razones por las cuales no
paga impuesto si su caso no
corresponde a ninguna de
ellas d clic en Otras razones
y escriba la razn especca.
j D clic en agregar concepto,
y en Conrmar datos; si son
correctos contine.
k Haga clic en Enviar.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Las personas fsicas integrantes de personas morales que el ao anterior hayan ob-
tenido ingresos iguales o inferiores a 1,967,870 pesos, o si empezaron sus actividades
en el presente ao y estiman que sus ingresos no excedern de dicho monto, pueden
presentar sus declaraciones informando las razones por las cuales no realizan pagos (en
ceros) utilizando la Hoja de ayuda H, que obtienen en el portal de Internet del SAT o en
los mdulos de Asistencia al Contribuyente.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presente el
aviso de suspensin de actividades.
Declaracin anual
Esta declaracin la deben presentar las personas morales por Internet con el programa
electrnico DEM, que est disponible en el portal de Internet del SAT durante el periodo
citado. Las personas fsicas con ingresos en el ejercicio inmediato anterior mayores a
1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet; para ello, deben utilizar el
programa DeclaraSAT disponible tambin en el portal del SAT.
Las personas fsicas cuyos ingresos no hayan excedido del citado monto la pueden
presentar en la ventanilla bancaria mediante el formato 13 por duplicado; en este caso,
tambin puede utilizar el programa DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaracin.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Gastos de transporte escolar obligatorio.
Honorarios mdicos y dentales.
Gastos hospitalarios.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Gastos de funerales hasta por un salario
mnimo general del rea geogrca del
contribuyente, anualizado.
Donativos a instituciones autorizadas;
por ejemplo, Cruz Roja, Teletn, etc.
Compra o alquiler de aparatos para la
rehabilitacin o restablecimiento del
paciente.
Intereses reales efectivamente pagados
por crditos hipotecarios destinados a
casa habitacin.
Para mayor informacin sobre la declaracin anual, le sugerimos consultar el
minisitio que ponemos a su disposicin todos los aos, durante marzo y abril, en el
portal del SAT en Internet.
El importe de los depsitos en las
cuentas personales especiales
para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro para
planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilacin o retiro, as
como la adquisicin de acciones
de sociedades de inversin.
Las aportaciones
complementarias de retiro
realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones
complementarias o a las cuentas
de planes personales, as como
las aportaciones voluntarias
realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias (SAR).
Deducciones personales para las personas fsicas en la declaracin anual
En la declaracin anual las personas fsicas pueden deducir los siguientes
gastos, adems de los conceptos que mencionamos para los pagos provisionales
mensuales:
D
e
c
l
a
r
a
c
i

n

a
n
u
a
l
Qu otras obligaciones debe cumplir
y qu pasa si no cumple con alguna
Entre las obligaciones ms importantes que debe cumplir estn las siguientes:
Entregue a los usuarios comprobantes scales (los boletos de pasaje, guas envo o
carta de porte que le paguen), los cuales deben ser elaborados por una imprenta autorizada
por el SAT, y conserve usted la copia.
Solicite facturas con IVA desglosado y dems requisitos scales por los gastos o inversiones
que haga relacionados con sus actividades.
Le recordamos que ya no es necesario proporcionar o solicitar la Cdula de Identicacin
Fiscal para expedir comprobantes de sus servicios o solicitar facturas de sus gastos,
compras o inversiones; basta con mencionar su RFC de manera verbal.
Lleve y conserve contabilidad. Las personas morales del rgimen simplicado que
cumplan las obligaciones de sus integrantes en el rgimen de actividades empresariales,
deben llevar la contabilidad como lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin; es decir,
debern llevar como mnimo los libros diario y mayor, y conservarlos por un periodo mnimo
de cinco aos.
Quienes tributen en el rgimen intermedio podrn llevar solamente el libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad
establecida en el prrafo anterior.
Facilidad para no llevar nmina de trabajadores
Para efectos de la retencin del impuesto sobre la renta de los pagos efectuados a los
trabajadores, en lugar de aplicarse las disposiciones correspondientes al pago de salarios
se podr enterar 7.5% por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos
realizados a operadores, cobradores, mecnicos y maestros, de acuerdo con el convenio
que tengan celebrado con el Instituto Mexicano del Seguro Social para el clculo de las
aportaciones de dichos trabajadores. En este caso, no estarn obligados a elaborar nmina
respecto de dicho personal, siempre que hagan una relacin individual donde se indique el
monto de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate, en los trminos
en que se realiza para los efectos de las aportaciones que realicen al Instituto Mexicano del
Seguro Social.
Lleve un registro, por separado, de ingresos, gastos e inversiones, de operaciones
propias y las que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.
Dicho registro podr hacerse en forma global cuando las liquidaciones que efecten a sus
integrantes sean individualizadas.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Denominacin o razn social,
domicilio scal y clave del RFC de la
persona moral, y nmero de folio
consecutivo impresos.
Lugar y fecha de expedicin.
Nombre del integrante; RFC; en su
caso, CURP; ubicacin de su negocio
o domicilio, y su rma o la de quien
reciba de liquidacin.
Descripcin global de los
conceptos de los ingresos,
deducciones y, en su caso, de
los impuestos y retenciones que
correspondan al integrante de
que se trate.
Expida a cada uno de sus integrantes original de la liquidacin y conserve una
copia. Esta liquidacin ser el comprobante de los ingresos, deducciones, impuestos y
retenciones de cada integrante, siempre que los comprobantes de estos conceptos estn
en poder de la persona moral o del coordinado debidamente registrados, y deben tener
los siguientes datos:
Q
u

o
t
r
a
s

o
b
l
i
g
a
c
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o
n
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d
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b
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e

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l
g
u
n
a

Cuando tenga trabajadores debe cumplir con las siguientes obligaciones
scales como patrn:
Hacer la retencin del
impuesto sobre la renta
a sus trabajadores y
enterarlo mensualmente
al SAT, conjuntamente
con los impuestos que le
correspondan.
Entregarles en efectivo las
cantidades que en su caso
les resulten a su favor por
concepto de crdito al salario.
Proporcionarles, a ms tardar
el 31 de enero de cada
ao, constancias del monto
de los pagos y retenciones
efectuadas. Excepto por
los trabajadores a los que
les apliquen la facilidad de
retencin de 7.5%.
Presentar declaracin
informativa, a ms tardar el 15
de febrero de cada ao, con lo
siguiente:
Las personas a las cuales
les efectu pagos y retencio-
nes por sueldos y salarios.
El importe del crdito al
salario pagado a sus traba-
jadores.
Los pagos y retenciones a
residentes en el extranjero.
Presente cada mes declaracin informativa de sus operaciones con terceros
(proveedores de bienes y servicios) utilizando el programa electrnico que se encuentra
disponible en el portal del SAT en Internet. Para mayor informacin sobre el calendario de
presentacin durante 2007, visite dicho portal.
Las personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones scales por cuenta
de sus integrantes presentarn en forma global la informacin de sus operaciones y las de
sus integrantes, sobre el pago, la retencin, el acreditamiento y el traslado del IVA en las
operaciones con sus proveedores.
Formule el estado de posicin nanciera y levante inventario de existencias al 31 de
diciembre de cada ao. Las personas fsicas integrantes que tributen en el rgimen intermedio
estn relevadas de cumplir con esta obligacin.
Calcule la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas en su
declaracin anual.
Mantenga actualizada su situacin scal en el RFC. Si se presenta algn cambio, debe
informarlo al SAT mediante los siguientes avisos:
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
Suspensin de actividades.
Reanudacin de actividades.
Aumento de obligaciones scales.
Disminucin de obligaciones scales.
Cambio de actividad preponderante.
Apertura de sucesin (por fallecimiento del contribuyente).
Cancelacin en el RFC.
Cambio de domicilio scal.
Cambio de nombre, denominacin o razn social.
Apertura o cierre de establecimientos o locales.
Estos avisos los puede presentar en cualquier Administracin Local de Asistencia al
Contribuyente; le sugerimos consultar los requisitos en el portal del SAT en Internet o
utilizar los servicios de asistencia que se indican al nal de este folleto.
Qu pasa si no cumple con alguna obligacin
En el caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin scal
(por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede corregir de manera
voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la
sancin que corresponda.
Cuando haya omitido pagos de impuestos, tambin deber pagar recargos y actualizaciones, aun
cuando acuda de manera voluntaria a cumplir.
Acreditamiento del impuesto especial sobre produccin
y servicios en gastos por consumo de diesel
Estmulos scales
Los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo nal y uso automotriz en vehculos de
autotransporte de personas, tienen derecho a un estmulo que consiste en acreditar el impuesto
especial sobre produccin y servicios que hayan pagado en la compra de dicho combustible, en
los trminos de la fraccin VII, del artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2007.
El estmulo se podr restar del impuesto sobre la renta a su cargo, el retenido a terceros, el
impuesto al activo o el IVA a su cargo.
Los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o de pasaje, que
utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota, podrn acreditar contra el impuesto sobre la
renta o el impuesto al activo a su cargo hasta 50% del gasto erogado por el uso de la carretera
de cuota.
Los estmulos scales descritos anteriormente los podrn acreditar contra los pagos provisionales
o contra el impuesto anual que hayan cubierto por concepto de la deduccin de 10% de los
ingresos propios de la actividad, siempre que se renan los requisitos sealados para esos
efectos en este documento.
Acreditamiento de cuotas de carreteras
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo
E
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Tambin tienen derecho a un estmulo scal los contribuyentes que adquieran gasolinas Pemex,
magna y prmium, para su consumo nal y uso automotriz en vehculos que se destinen
exclusivamente al autotransporte pblico federal de pasajeros o de carga, as como al transporte
privado de carga, a travs de carreteras o caminos. El estmulo consiste en que se puede
acreditar un monto equivalente al impuesto especial sobre produccin y servicios que Pemex y
sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de gasolinas (artculo sptimo del
decreto publicado el 23 de abril de 2003 en el Diario Ocial de la Federacin).
Para que proceda el acreditamiento, el pago por la adquisicin de gasolina deber efectuarse
con tarjeta de crdito o de dbito, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el
acreditamiento, o bien con monedero electrnico autorizado por el Servicio de Administracin
Tributaria o con cheque nominativo, para abono en cuenta del enajenante, expedido por el
adquirente, o mediante transferencia electrnica de fondos en instituciones de crdito o casas de
bolsa.
El acreditamiento nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al
valor agregado a cargo del contribuyente, o el que deba enterar en su carcter de retenedor o, en
su caso, contra el impuesto al activo que deba enterar.
El acreditamiento se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos
provisionales o correspondientes al mes en el que se adquiera la gasolina o en los doce meses
siguientes o contra el impuesto del propio ejercicio.
Acreditamiento del IEPS por la compra de gasolina
Bitcora de informacin bsica para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros; tambin
la puede obtener en el portal del SAT.
* En caso de tener ingresos exentos de IVA se deben anotar las deducciones con IVA incluido.
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar sus
declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta hoja de
informacin para que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que
se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin, traiga
esta hoja consigo debidamente llenada.
Nota: En el caso de arrendamiento de inmuebles y toda la informacin de IVA no es necesario
anotar el acumulado por mes.
Enero
Febrero
Marzo
Abri l
Mayo
Juni o
Jul i o
Agosto
Septi embre
Octubre
Novi embre
Di ci embre
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul a do
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
T o t a l
Periodo
Ingresos
(sin incluir IVA)
IVA causado
(cobrado
a clientes)
IVA acreditable
(pagado
en compras,
gastos
e inversiones)
Deducciones
(gastos,compras
e inversiones,
no incluye IVA* ni
gastos personales)
ISR
retenido
IVA
retenido
IVA pagado al SAT.
(Si hay saldo a favor
anotarlo entre
parntesis)
Base del impuesto
Cantidad pagada
al SAT
ISR pagado en la
entidad federativa
ISR
rgimen intermedio
ISR
pagado
al SAT
(Contina al reverso)
En la columna Tipo de gasto anote la letra que corresponda segn el listado que est en la parte
inferior de esta hoja.
Anote el importe anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el
total que pag a esa persona.
Si alguno de sus comprobantes cuenta con IVA desglosado anote el total con el IVA incluido (los
recibos de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA)
Deducciones personales
(Estos datos slo se requieren para hacer la declaracin anual)
Tipo de gasto
(ver listado abajo
de este cuadro)
RFC
de quien expide el comprobante Importe
A. Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis o estudios clnicos, honorarios a enfermeras, prtesis y lentes
pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).
B. Gastos funerales.
Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.
C. Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja y Teletn).
D. Intereses reales pagados por crditos hipotecarios para casa habitacin.
E. Aportaciones voluntarias al SAR.
F. Primas por seguros de gastos mdicos.
G. Gastos de transporte escolar obligatorio.
F. Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones,
as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin.
Nota: Quienes tributan en el
Rgimen de Actividades
Empresariales, Rgimen
Intermedio o
Arrendamiento, para
elaborar la declaracin
anual, adems deben
proporcionar al asesor la
siguiente informacin:

Valor promedio de activos financieros.

Valor promedio de inventarios.

Valor promedio de activos fijos, gastos y cargos

diferidos.

Valor promedio de las deudas.

En el caso de arrendadores de bienes inmuebles

destinados a actividades empresariales, indicar
valor y fecha de adquisicin del terreno y de la
construccin segn las escrituras.
A
n
e
x
o
Consulte: www.sat.gob.mx
Llame a INFOSAT: 01 800 46 36 728
Escriba a asisnet@sat.gob.mx
Servicios gratuitos
y confidenciales
Lenguaje
Ciudadano
EJE
M
P
L
A
R


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T R I B U
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A
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I
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A
2007
Documento vigente a partir de agosto de 2007.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra
con nes de lucro.
El presente documento no establece obligaciones ni crea
derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
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