REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA CLASE: 4 INGRESOS En esta clase se incluyen los grupos que representan flujos de entrada de recursos

generados por la entidad contables publica, susceptible de incrementar el patrimonio pblico durante el periodo contable, ya sea su relacin por el aumento de activos o disminucin de pasivos, considerados aquellos que reflejan desarrollo de la actividad ordinaria de la entidad en cumplimiento de las funciones de cometido estatal. Las cuentas o grupos que conforman esta clase son de naturaleza crdito. El reconocimiento de los ingresos debe hacerse en Cumplimiento del principio de Devengo o Causacin, con base en las normas que los imponen, las declaraciones tributarias, la liquidacin de pago de los aportes parafiscales, o el desarrollo de actividades de comercializacin de bienes y prestacin de servicios. Para el caso de los ingresos tributarios y no tributarios, las liquidaciones oficiales y los actos administrativos, respectivamente, se reconocen una vez hayan quedado en firme. Los grupos encontrado dentro de la clase 4 son los siguientes: 41 INGRESOS FISCALES En este grupo se incluyen las cuentas que representas los ingresos percibidos por la entidad contables pblicas travs de la aplicacin de leyes que sustentan el cobro de impuestos, tasas rentas parafiscales y otros derivados del poder impositivo del estado. Ejemplo impuesto a la sobre tasa de consumo de gasolina avalu de bienes, impuesto predial etc. 42 VENTA DE BIENES Se encuentran las cuentas que tiene relacin directa con los ingresos de la empresa pblica provenientes de la comercializacin de bienes elaborados o producidos o de mercancas producidas en desarrollo de las actividades ordinarias. En caso de existir devoluciones, rebajas o descuentos, deben reconocerse como un menor valor del ingreso, con independencia de la vigencia en que se haya devengado.

43 VENTA DE SERVICIOS Reconoce los ingresos obtenidos por las empresas promotoras de salud eps, en garanta de la prestacin de servicios de salud incluida el plan obligatorio de salud. Comprende los ingresos por cuota moderadas a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios. 44 TRANSFERENCIAS Las transferencias comprenden los recursos originados en traslados sin contraprestacin directa, efectuados entre las entidades contables pblicas de los diversos niveles y sectores. Ejemplo lo obtenido por parte de la nacin para financiar los servicios a su cargo (salud, educacin) 45 ADMINISTRACION DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES Comprenden las cotizaciones, recuperaciones de cartera, devoluciones de aportes de la administradora, reintegros de pensionados, convalidacin y conmutacin pensional y el reconocimiento de semanas, as como las cuotas partes de pensiones y de bonos pensinales. 47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Fondos recibidos por la entidad contable pblica, de la administracin central del mismo nivel, para el pago de los gastos incluidos en el presupuesto, para el desarrollo de las funciones de cometido estatal. Incluye las operaciones de enlace y las operaciones sin flujo de efectivo que se caracterizan porque en las mismas intervienen dos o ms entidades contables pblicas.

48 OTROS INGRESOS Comprenden flujos de entrada de recursos generados por la entidad contable pblica, represin de bienes derechos u obligaciones no considerados expresamente en las anteriores clasificaciones. Incluye tambin los ingresos por partidas de carcter extraordinario.

5 GASTOS Los gastos son flujos de salida de recursos de la entidad contable pblica, susceptibles de reducir el patrimonio pblico durante el perodo contable, bien sea por disminucin de activos o por aumento de pasivos, expresados en forma cuantitativa. Los gastos son requeridos para el desarrollo de la actividad ordinaria, e incluye los originados por situaciones de carcter extraordinario. El reconocimiento de las operaciones interinstitucionales debe efectuarse por el valor entregado tratndose de fondos y, en el caso de las operaciones de enlace y las operaciones sin flujo de efectivo, por el valor de la operacin que las genere. 51 DE ADMINISTRACION Los gastos de administracin corresponden a los montos asociados con actividades de direccin, planeacin y apoyo logstico. De las empresas que producen bienes y servicios individualizables que deban manejar costo. 52 DE OPERACIN Los gastos de operacin se originan en el desarrollo de la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica, siempre que no deban registrar costos de produccin y ventas, o gasto pblico social, de conformidad con las normas respectivas. 53 PROVISIONES DEPRECIACIONES Y AMORTZACIONES Las cuentas que corresponden a montos determinados para cubrir previsiones futuras de ocurrencia cierta, derivados de contingencias de prdida o provisiones por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes que se usan en la produccin de bienes y servicios cuando el estado deba garantizar la continuidad de la produccin. 54 TRANSFERENCIA Las transferencias comprenden los recursos originados en traslados sin contraprestacin directa, efectuados entre entidades contables pblicas de los diversos niveles y sectores.

55 GASTO PBLICO El gasto pblico social corresponde a los recursos destinados por la entidad contable pblica a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de salud, educacin, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, medio ambiente, recreacin y deporte y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las disposiciones legales. 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Comprenden los fondos entregados por la administracin central, para el pago de los gastos incluidos en el presupuesto de las entidades contables pblicas del mismo nivel. Incluye las operaciones de enlace y las operaciones sin flujo de efectivo que se caracterizan porque en las mismas intervienen dos o ms entidades contables pblicas. 58 OTROS GASTOS Son los flujos de salida de recursos incurridos por la entidad contable pblica, no considerados expresamente en las anteriores clasificaciones. Incluyen los costos de endeudamiento, los cuales corresponden a intereses, comisiones y otros conceptos originados en la obtencin de financiacin. Adicionalmente incluye los gastos por partidas extraordinarias. 59 CIERRE DE INGRESOS GASTOS Y COSTOS Incluyen las cuentas que permiten realizar el cierre de los ingresos, gastos y costos del periodo contable, con el fin de establecer las operaciones realizadas. 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN El costo de ventas comprende el importe de las erogaciones y cargos asociados con la adquisicin o produccin de bienes y la prestacin de servicios vendidos por la entidad contable pblica durante el periodo contable. En lo referente a los costos de operacin encontramos todos aquellos que constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo de la operacin ordinaria de la entidad contable pblica en la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotacin de los juegos de suerte y azar.

62 COSTOS DE VENTAS DE BIENES Son aquellos en donde se encuentran incurridas las cuentas que tienen relacin con los costos incurridos en la produccin de bienes, los cuales fueron vendidos durante el periodo contable. 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIO En este grupo se incluyen todas las cuentas que tienen relacin con el costo de los servicios vendidos durante el periodo de la actividad contable.

64 COSTOS DE OPERACIN DE SERVICIOS En este grupo se encuentran todas aquellas cuentas que representan los valores que hayan sido causados como resultado del desarrollo de la operacin ordinaria de la entidad contable publica. Ejemplo: administracin de la seguridad social actividades financieras y aseguradoras y juegos de suerte y azar. 7 COSTOS DE PRODUCCION Constituyen las salida de dinero y cargos, directamente relacionados con la produccin de bienes y la prestacin de los servicios individualizables, que se generen producto del desarrollo de funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica, con independencia de que sean suministrados de manera gratuita, o vendidos a precios econmicamente no significativos, o a precios de mercado. Igualmente, incluye el costo de los bienes producidos para el uso o consumo interno. Los costos de produccin estn asociados principalmente con la obtencin de los ingresos o parte de ellos, por la venta de bienes o la prestacin de servicios individualizables. Cuando se trate de la produccin de bienes que sern consumidos o utilizados directamente por la entidad contable pblica se debe reclasificar estos costos en el gasto o en el activo correspondiente. Los conceptos que hacen parte del costo de produccin son los siguientes: Materia prima Materiales Costos generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas

Contribuciones efectivas Aportes sobre la nomina Depreciacin Amortizacin Impuestos Regalas Traslados de costos

71 PRODUCCION DE BIENES Este grupo de cuentas hace referencia al costo incurrido por cada uno de los conceptos necesarios para la adecuada produccin de bienes. 72 SERVICIOS EDUCATIVOS Son las cuentas destinas al presupuesto de las instituciones pblicas dedicas a la prestacin del servicio educativo en general. 73 SERVICIO DE SALUD Las cuentas que conforman este grupo se caracterizan por registrar todos los costos incurridos por las entidades contables pblicas que se dedican a la prestacin de servicios de salud en las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta. Cabe destacar que cuando hablamos de Unidad funcional hacemos referencia al conjunto de procesos especficos, procedimientos y actividades, ejecutados secuencialmente y dentro de lmites tcnicamente establecidos. Son ejemplos de Unidades funcionales, los siguientes: Unidad de urgencias: Unidad de servicios ambulatorios Unidad de hospitalizacin Unidad de quirfanos y salas de parto Unidad de apoyo diagnstico Unidad de apoyo teraputico Unidad de servicios conexos a la salud

74 SERVICIO DE TRANSPORTE Este grupo contiene todas las cuentas representativas de los costos incurridos por las entidades pblicas que se encargar en prestar servicios de transporte, as como aquellas que se encargan de administrar los terminales de transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. 75 SERVICIOS PUBLICOS En esta denominacin encontramos aquellas cuentas que tienen los costos incurridos por las entidades contables pblicas prestadoras de los servicios pblicos de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas combustible y telecomunicaciones, en el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Teniendo en cuenta los desarrollos en materia de costos propios de las empresas de servicios pblicos, se requiere la realizacin de un proceso tcnico y consistente de homologacin para su contabilizacin. 76 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA Como su nombre lo indica en este grupo encontramos todas las cuentas que poseen los costos incurridos generados por la entidad contable pblica en la prestacin de los servicios de hotelera y de promocin turstica, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. 79 OTROS SERVICIOS En esta denominacin encontramos las cuentas que contabilizan los costos incurridos por las entidades contables pblicas en la prestacin de servicios que no se encuentran contenidos en los grupos de cuentas anteriormente sealados 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS En este grupo se contabilizan los hechos o circunstancias de las cuales pueden generarse derechos que afecten la estructura financiera de la entidad contable pblica. Incluye cuentas de control para las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no inciden en la situacin financiera de la entidad contable pblica, las utilizadas para control interno de activos, de futuros hechos econmicos y con propsito de revelacin, as como las necesarias para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos, costos y gastos, y la informacin tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito.

81 DERECHOS CONTINGENTES Este grupo de cuentas contiene todos los hechos, condiciones o circunstancias existentes que implican algn nivel de incertidumbre en relacin con un posible derecho de la entidad contable pblica. 82 DEUDORAS FISCALES En este grupo se contabilizan las diferencias entre el valor de los activos, gastos y costos registrados en la contabilidad y los determinados para propsitos de informacin tributaria. 83 DEUDORAS DE CONTROL En estas cuentas se registran las operaciones que la entidad contable pblica realiza con terceros, y que por su naturaleza no afectan su situacin financiera, econmica, social y ambiental, as como las que permiten ejercer control administrativo sobre bienes y derechos. 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR) En este grupo son de naturaleza crdito y su tratamiento contable hace referencia al registro de contrapartidas, de las cuentas de orden deudoras de derechos contingentes, fiscales y de control. 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS En estas cuentas representan los hechos o circunstancias, compromisos o contratos, que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la entidad contable pblica. Se incluyen las cuentas de registro utilizadas para efectos de control de pasivos y patrimonio, de futuros hechos econmicos y con propsitos de revelacin, as como las cuentas que permiten conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos, patrimonio e ingresos, y la informacin tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan hechos, condiciones o circunstancias existentes que implican incertidumbre en relacin con una posible obligacin de la entidad contable pblica.

92 ACREEDORAS FISCALES Estas cuentas representan las diferencias entre el valor de los pasivos, patrimonio e ingresos registrados en la contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas en la informacin tributaria. 93 ACREEDORAS DE CONTROL Las cuentas que hacen partes de este grupo registran las operaciones que la entidad contable pblica realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan su situacin financiera, econmica, social y ambiental, as como las que permiten ejercer control administrativo sobre las obligaciones. 99 ACREEDORAS POR CONTRA (DB) En este grupo se contabilizan los registros que corresponden a la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras de responsabilidades contingentes, fiscales y de control.

DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE EL PUC PRIVADO Y EL REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA 4. INGRESOS

GRUPO 41

PUBLICO (operacionales)
Se registran los ingresos percibidos a travs de la aplicacin de leyes que sustentan el cobro de impuestos, tasas rentas parafiscales y otros derivados del poder impositivo del estado

PRIVADO (fiscales)
Se registran los ingresos generados por las actividades desarrolladas en cumplimiento del objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones y dems ingresos siempre y cuando se identifique con el objeto social del ente econmico.

DIFERENCIAS

Se maneja por sistema de causacin y representan entradas de dinero

SEMEJANZAS que tienen relacin con el objeto social del ente econmico.

GRUPO 42

PUBLICO (venta de bienes)

PRIVADO (no operacionales)

los ingresos de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente econmico como: arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, etc. registran

Se encuentran las cuentas que Se ingresos de la empresa pblica provenientes de la comercializacin de bienes elaborados o producidos o de mercancas producidas en desarrollo de las actividades ordinarias.

DIFERENCIAS tiene relacin directa con los provenientes

SEMEJANZAS

5. GASTOS

GRUPO 51

PUBLICO (Administracin)

PRIVADO (Operacionales admn.)

DIFERENCIAS
Corresponde a los montos asociados con actividades de direccin, SEMEJANZAS planeacin, organizacin generados durante el ejercicio.

GRUPO 52

PUBLICO (de Operacin)

PRIVADO (Operacionales ventas)

Registra las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionado con la gestin de ventas encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente econmico.

Registra las sumas o valores DIFERENCIAS que se incurren durante el ejercicio siempre y cuando no generen costos de produccin y ventas, o gasto pblico social, de conformidad con las normas respectivas.

Estos gastos se originan en el desarrollo de la operacin bsica o SEMEJANZAS principal de la entidad y se registran sobre la base de causacin.

GRUPO 53

PUBLICO (Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones)

Registra los montos determinados para cubrir previsiones futuras, tales como las provisiones por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes que se usan en la produccin de bienes y servicios. .

PRIVADO (No Operacionales)

Registra las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotacin del objeto social del ente econmico. En donde se destacan conceptos de tipo financieros, prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.

DIFERENCIAS

SEMEJANZAS

GRUPO 54

PUBLICO (Transferencia)
Comprenden los recursos originados en traslados sin contraprestacin directa, efectuados entre entidades contables pblicas de los diversos niveles y sectores.

PRIVADO (Impuestos de renta y complementarios)

Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes.

DIFERENCIAS

SEMEJANZAS

GRUPO 59

PUBLICO (Cierre de Gastos y Costos )

PRIVADO (Ganancias y Perdidas)

Se realiza el cierre con el fin de Se realiza el cierre con el fin de DIFERENCIAS establecer que las operaciones establecer la utilidad o prdida del fueron realizadas. ente econmico. Su saldo podr ser dbito o crdito segn el resultado obtenido. Registra el cierre del ejercicio econmico (ingresos, gatos y costos) del SEMEJANZAS periodo contable

6. Costos

GRUPO

PUBLICO
(Costos de ventas de bienes 62 y Costos de ventas de servicios 63 )

PRIVADO
(Costos de ventas y de Prestacin de Servicios 61)

DIFERENCIAS
Se registran los valores que representan la acumulacin de los costos

SEMEJANZAS directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o

prestacin de los servicios vendidos durante el periodo contable.

7. COSTOS DE PRODUCCION

GRUPO 71

PUBLICO (Produccin de Bienes)

PRIVADO (Materia Prima)

DIFERENCIAS
Registra el costo incurrido de los materiales utilizados en el proceso de

SEMEJANZAS produccin o fabricacin adecuada de bienes.

PUBLICO (Servicios Educativos) Se contabilizan las operaciones DIFERENCIAS destinadas al presupuesto de las instituciones pblicas dedicas a la prestacin del servicio educativo en general SEMEJANZAS

GRUPO 72

PRIVADO (Mano de Obra Directa)

Se Registran los valores de los salarios y dems prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de servicios.

GRUPO 73

PUBLICO (Servicios de Salud)

Registra todos los costos incurridos por las entidades contables pblicas que se dedican a la prestacin de servicios de salud en las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen asociados centros de costos definidos.

PRIVADO (Costos Indirectos)

En este grupo se registran los materiales indirectos, mano de obra indirecta y dems costos aplicables al proceso de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de servicios.

DIFERENCIAS

SEMEJANZAS

GRUPO 74

PUBLICO (Servicios Transporte)

Se registran los costos incurridos por las entidades pblicas que se encargan de prestar servicios de transporte, as como aquellas que se encargan de administrar los terminales de transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

PRIVADO (Contratos de Servicios)

En este grupo se registran el costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el ente econmico con personas naturales y/o jurdicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de servicios.

DIFERENCIAS

SEMEJANZAS

8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

GRUPO 81

PUBLICO (Derechos contingentes)

PRIVADO (Derechos contingentes)

el registro pueden de los

Este grupo de cuentas contiene Comprende circunstancias existentes que cuales se implican incertidumbre en relacin derechos. con un posible derecho de la entidad contable pblica.

DIFERENCIAS todos los hechos, condiciones o compromisos o contratos de los

derivar

SEMEJANZAS

GRUPO 82

PUBLICO (Deudores fiscales)

En este grupo se contabilizan las diferencias entre el valor de los activos, gastos y costos registrados en la contabilidad para propsitos de informacin tributaria.

PRIVADO (Deudores fiscales)

Registra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa y las de igual naturaleza para propsitos de declaraciones tributarias.

DIFERENCIAS

Comprende conceptos tales como diferencias entre costo contable y SEMEJANZAS fiscal, prdidas fiscales por amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta lquida por amortizar.

GRUPO 83
.

PUBLICO (Deudores de control)

PRIVADO (Deudores de control)

DIFERENCIAS
Registran las operaciones que la entidad contable pblica realiza con

SEMEJANZAS terceros, y que por su naturaleza no afectan su situacin financiera,

econmica, social y ambiental, permiten ejercer control administrativo

GRUPO

PUBLICO 89 (Deudoras por contra)

PRIVADO (84, 85 y 86)

Derechos contingentes por contra Deudores fiscales por contra Deudores de control por contra

DIFERENCIAS

En este grupo son de naturaleza crdito y su tratamiento contable hace SEMEJANZAS referencia al registro de contrapartidas, de las cuentas de orden deudoras de derechos contingentes, fiscales y de control.

9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

GRUPO 91

PUBLICO (Responsabilidades contingentes)

PRIVADO (Responsabilidades contingentes)

DIFERENCIAS
Comprende los hechos compromisos o contratos de los cuales se SEMEJANZAS pueden derivar obligaciones a cargo del ente econmico.

GRUPO 92

PUBLICO (Acreedoras fiscales)

PRIVADO (Acreedoras fiscales)

DIFERENCIAS
Presentan las diferencias entre el valor de los pasivos, patrimonio e

SEMEJANZAS ingresos registrados en la contabilidad y las de igual naturaleza

utilizadas en la informacin tributaria.

GRUPO 93

PUBLICO (Acreedoras de control)

PRIVADO (Acreedoras de control)

DIFERENCIAS
. SEMEJANZAS Las cuentas que hacen partes de este grupo registran las operaciones que la entidad contable pblica realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan su situacin financiera, econmica, social y ambiental, as como las que permiten ejercer control interno sobre las obligaciones.

GRUPO

PUBLICO 99 (Acreedoras por contra)

PRIVADO (94, 95 y 96)

Responsabilidades contingentes por contra acreedoras fiscales por contra acreedoras de control por contra En este grupo son de naturaleza crdito y su tratamiento contable hace SEMEJANZAS referencia al registro de contrapartidas, de las cuentas de orden deudoras de derechos contingentes, fiscales y de control.

DIFERENCIAS