EJERCICIO GUIA Nº 14

Objetivos :
1. Elaborar Estados Financieros Consolidados
2. Reconocer los ajustes previos a la consolidacion de Estados Financieros
3. Reconocer y presentar los intereses monoritarios en los Estados Financieros consolidados

Alfa S.A. es una importante empresa dedicada a la importacion y exportacion de productos no tradicionales. Al 31.Dic.2013 mantiene una importante
inversión en la sociedad Beta Ltda.

Usted ha sido contratado por la empresa Alfa S.A. para preparar sus Estados Financieros consolidados. El contador general de la empresa le entrega
los Estados Financieros que a continuación se indican, pero ademas le informa:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA SOCIEDAD ALFA S.A. Estado de Resultados de Alfa S.A.
Para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 al 31 de Diciembre de 2013
M$
Activos M$ Pasivos M$ Ventas 880,000
Banco 50,000 Proveedores 810,000 ( - ) Costo de ventas -500,000
Deudores x Vtas. 300,000 Ctas. Por pagar 240,000 Margen de explotacion 380,000
Ctas. Por cobrar 100,000 Provision Impto.Renta 5,000 ( - ) Gastos de Adm. Y Vtas. -100,000
Existencias 650,000 Resultado Operacional 280,000
Ctas. Por cobrar EE RR 80,200 Capital 670,000 Utilidad Inversion EE RR 81,786
Activo Fijo 500,000 Utilidades acumuladas 78,924 Ingresos Financieros 5,000
Deprec.Acum.Act.Fijo -50,000 Resultado del ejerciocio 353,676 Gastos Financieros -12,050
Inversiones EE RR 527,400 Diferencia por tipo de cambio 2,000
( - ) Impuesto renta -3,060
Total activos…………………….. 2,157,600 Total pasivos……………………. 2,157,600 Resultado Ejercicio……………………… 353,676

Informacion relevante:
1. El saldo de M$ 80.200,- de la cuenta por cobrar a EE RR corresponde a un prestamo efectuada a la filial y que a la fecha de cierre de los Estados Financieros
aun se adeuda. Por esta operación Alfa S.A. reconoce un interes de M$ 200,- como ingreso financiero

2. Las ventas efectuada a la filial hasta el 31.Dic.2013 son del 15% en relacion a sus ventas totales, con un margen del 30% según la politica de la empresa.
Al 31.Dic.2013 del total de la venta solo se adeuda M$ 50.000,- uqe la sociedad presenta como parte del saldo de Deudores por Vta.

3. En proveedores registra una deuda por pagar a la filial de M$ 120,00,- correspondiente a una compra de maquinaria efectuada con fecha 02.Nov.2013

Usted se contacta con el contador general de la sociedad Beta Ltda. Para obtener sus estados finacieros, siendo los que a continuacion se presentan

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA SOCIEDAD BETA LTDA. Estado de Resultados de Beta Ltda.
Para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 al 31 de Diciembre de 2013
M$
Activos M$ Pasivos M$ Ventas 670,000
Banco 30,000 Proveedores 200,000 ( - ) Costo de ventas -450,000
Deudores x Vtas. 450,000 Ctas. Por pagar 100,000 Margen de explotacion 220,000
Ctas. Por cobrar 20,000 Provision Impto.Renta 1,000 ( - ) Gastos de Adm. Y Vtas. -80,000
Existencias 260,000 Resultado Operacional 140,000
Activo Fijo 466,000 Capital 700,000 Ingresos Financieros 1,500
Deprec.Acum.Act.Fijo -66,000 Utilidades acumuladas 42,690 Gastos Financieros -2,670
Otros activos 20,000 Resultado del ejerciocio 136,310 Perdida por Vta.activo fijo -500
Diferencia por tipo de cambio -1,020
Total activos…………………….. 1,180,000 Total pasivos……………………. 1,180,000 ( - ) Impuesto renta -1,000
Resultado Ejercicio……………………… 136,310

Informacion relevante:
a. Al 02.Nov.2013 Beta vende una maquina a Alfa, la cual fue adquirida en Ago.2007 y que a la fecha de cierre de sus estados financieros Alfa aun debe.
El monto adeudado es de M$ 120,- y la perdida alcanzo a M$ 20,-. Beta registra esta deuda en "cuentas por cobrar"

b. Al 31.Dic.2013, la sociedad en sus cuentas por pagar registra un monto de M$ 80.200, por concepto de prestamos obtenido de su matriz. Ademas re-
gistra como gasto financiero los intereses devengados hasta esa fecha.

c. De total de mercaderias compradas a la Matriz, Beta registra al 31.Dic.2013 un inventario de M$ 32.000.- el resto de las mercaderias las vendio al publico
en general con un margen del 20%

d. En la cuenta de proveedores se registra un saldo por pagar de M$ 50.000,- por concepto de mercaderias compradas a la Matriz y adeudadas a ella
al 31.Dic.2013

Se pide:
1. Valide el valor de la inversion al 31.Dic.2013
2. Efectuar hoja de trabajo para consolidar Balance y EE RR al 31.Dic.2013
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
MATRIZ Filial Ajustes extracontables
Activos Alfa S.A. Beta Ltda. Total Debe Haber
Banco 50,000 30,000 80,000
Deudores x Vtas. 300,000 450,000 750,000 50,000
Ctas. Por cobrar 100,000 20,000 120,000
Existencias 650,000 260,000 910,000 9,600
Ctas. Por cobrar EE RR 80,200 0 80,200 80,200
Activo Fijo 500,000 466,000 966,000 20
Deprec.Acum.Act.Fijo -50,000 -66,000 -116,000
Inversiones EE RR 527,400 0 527,400 527,400
Otros activos 0 20,000 20,000
2,157,600 1,180,000 3,337,600
Pasivos
Proveedores 810,000 200,000 1,010,000 50,000
Ctas. Por pagar 240,000 100,000 340,000 80,200
Provision Impto.Renta 5,000 1,000 6,000

Capital 670,000 700,000 1,370,000 700,000

Utilidades acumuladas 78,924 42,690 121,614 42,690
Resultado del ejercicio 353,676 136,310 489,986 136,310
200 200
9,600 20
Intereses Minoritario 351,600
2,157,600 1,180,000 3,337,600 1,019,020 1,019,020

Matriz = Empresa que tiene la Inversión ALFA

Filial = Empresa que es controlado BETA

Paso 1: Conocer el % de Participacion

Saldo de la Inversion EE RR
% Participacion de Alfa sobre Beta % de Participacion = ------------------------------ x 10
Patrimonio de la Filial
Patrimonio de Beta
Capital 700,000
Utilidades acumuladas 42,690
Resultado del ejerciocio 136,310
879,000 60% 527,400 Inversion de EE RR Donde Alfa es dueño de Beta
40% 351,600 Intereses Minoritario
879,000
Paso 2: Validar que Matriz (Alfa) haya contabilizado el devengo de la utilidad o perdida de su Filial (Beta)

Resultado del ejercico de la Filial (Beta) 136,310 60% 81,786 Utilidad x inversión EE RR
40% 54,524 Intereses Minoritario
136,310

Paso 3: Preparar la Hoja de consolidacion

Paso 4: Analisis de las ventas

EE RR Alfa Beta
Ventas 880,000 15% 132,000 100%
( - ) Costo de ventas -500,000 -92,400 70%
Margen de explotacion 380,000 39,600 30%

380,000

Vendidas
Ventas 100,000
( - ) Costo -70,000
= Margen 30,000

ESTADO DE RESULTADO CONSOLIDADO

Matriz Filial Ajustes

Alfa S.A. Beta Ltda. Total Debe

Ventas 880,000 670,000 1,550,000 32,000

( - ) Costo de ventas -500,000 -450,000 -950,000
Margen de explotacion 380,000 220,000 600,000
( - ) Gastos de Adm. Y Vtas. -100,000 -80,000 -180,000
Resultado Operacional 280,000 140,000 420,000
Utilidad Inversion EE RR 81,786 0 81,786 81,786
Ingresos Financieros 5,000 1,500 6,500 200
Gastos Financieros -12,050 -2,670 -14,720
Perdida por Vta.activo fijo 0 -500 -500
Diferencia por tipo de cambio 2,000 -1,020 980
( - ) Impuesto renta -3,060 -1,000 -4,060
Interes Minoritario 54,524
Resultado Ejercicio 353,676 136,310 489,986
SOLIDADO
Ajustes a la consolidación:
Consolidado 1. Se debe anular la Inversion EE RR con el Patrrimonio
80,000 de la Filial, agregando el Interes Minoritariio del Ba-
700,000 lance en el Haber
120,000
900,400 2. Se deben eliminar las cuentas por cobrar o pagar
0 relacionadas facilmente identificables en la hoja de
966,020 consolidación
-116,000
0
20,000
2,670,420

960,000
259,800
6,000

670,000
78,924
344,096 Resultado Consolidado

351,600
2,670,420

aldo de la Inversion EE RR 527,400

----------------------------- x 100 -------------- 60%
atrimonio de la Filial 879,000

onde Alfa es dueño de Beta

e su Filial (Beta)

tilidad x inversión EE RR
ntereses Minoritario

a Tercero
748,000
-407,600
340,400

380,000
Inventario
No Vendidas
32,000 132000 100%
-22,400 70%
9,600 30%

Utilidad No Realizada

DO CONSOLIDADO

Ajustes
Haber Consolidado

1,518,000
22,400 -927,600
590,400 9,600
-180,000
410,400
0
6,300
200 -14,520
20 -480
980
-4,060
-54,524
344,096 344,096 0
 ESTADO DE RESULTADO CONSOLIDADO

Matriz Filial Ajustes

Alfa S.A. Beta Ltda. Total Debe
Ventas 880,000 670,000
( - ) Costo de ventas -500,000 -450,000
Margen de explotacion 380,000 220,000
( - ) Gastos de Adm. Y Vtas. -100,000 -80,000
Resultado Operacional 280,000 140,000
Utilidad Inversion EE RR 81,786 0
Ingresos Financieros 5,000 1,500
Gastos Financieros -12,050 -2,670
Perdida por Vta.activo fijo 0 -500
Diferencia por tipo de cambio 2,000 -1,020
( - ) Impuesto renta -3,060 -1,000

Resultado Ejercicio 353,676 136,310

DO CONSOLIDADO

Ajustes
Haber Consolidado
 Balance General
Para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013

Alfa Beta Alfa Beta

Activos M$ M$ Pasivos M$ M$
Banco 50,000 30,000 Proveedores 810,000 200,000
Deudores x Vtas. 300,000 450,000 Ctas. Por pagar 240,000 100,000
Ctas. Por cobrar 100,000 20,000 Provision Impto.Renta 5,000 1,000
Existencias 650,000 260,000
Ctas. Por cobrar EE RR 80,200 0
Activo Fijo 500,000 466,000
Deprec.Acum.Act.Fijo -50,000 -66,000 Capital 670,000 700,000 879,000 60% 527,400
Inversiones EE RR 527,400 0 Utilidades acumuladas 78,924 42,690
Otros activos 0 20,000 Resultado del ejerciocio 353,676 136,310

2,157,600 1,180,000 2,157,600 1,180,000

Estado de Resultados
al 31 de Diciembre de 2013

Alfa Beta
M$ M$
Ventas 880,000 670,000
( - ) Costo de ventas -500,000 -450,000
Margen de explotacion 380,000 220,000
( - ) Gastos de Adm. Y Vtas. -100,000 -80,000
Resultado Operacional 280,000 140,000
Utilidad Inversion EE RR 81,786 0
Ingresos Financieros 5,000 1,500
Gastos Financieros -12,050 -2,670
Perdida por Vta.activo fijo 0 -500
Diferencia por tipo de cambio 2,000 -1,020
( - ) Impuesto renta -3,060 -1,000
Resultado Ejercicio 353,676 136,310 60% 81,786

1. Participacion de la Matriz en la Filial 60%

Capital 700,000
Utilidades acumuladas 42,690
Resultado del ejerciocio 136,310 60% 81,786 Igual a la utilidad reconocida en el EE RR de la Matriz
879,000 60% 527,400
351,600 Interes minoritario

2. Ventas, costos e inventarios intercompañias

Ventas Costo
De Matriz a la Filial 500,000 450,000

EE RR De la Matriz
Matriz a la Filial
Ventas 880,000 100.00% 15% 132,000 100.00%
( - ) Costo de Vtas. -500,000 56.82% -92,400 70.00%
380,000 43.18% 39,600 30.00%

------------- Alfa ------------- Debe Haber

Clientes 890,120
Clientes EE RR 157,080
Ventas 748,000
Ventas EE RR 132,000
Iva Debito 142,120
Iva Debito EE RR 25,080
------------- x -------------

------------- Beta -------------

Mercaderias 132,000 Compras 132,000
Iva Credito 25,080 ( - ) Costo Ventas -100,000
Proveedores EE RR 157,080 Saldo en existencias 32,000
------------- x -------------
30% 9,600 Utilidad no realizada
COMPROBACION
EE RR De las Mercaderias
Filial Compradas a la Matriz
Ventas 670,000 100.00% 125,000 100.00%
( - ) Costo de Vtas. -450,000 67.16% -100,000 80.00%
220,000 32.84% 25,000 20.00%

Del total de compras de mercaderias efectuadas a la Matriz, Beta al 31.Dic.2013 debe solo M$ 50.000,- que los refleja en su cuenta de proveedores
De las Mercaderias Realmente No
Vendidas a la Filial Vendidas Vendidas
15% 132,000 100.00% 100,000 32,000
-92,400 70.00% -70,000 -22,400
39,600 30.00% 30,000 9,600 Utilidad no realizada

Prestamo de Matriz a Filial

Ctas. Por cobrar EE RR 80,200 Matriz Intereses Ganados 200 Ingresos Financieros 5,000
Ctas. Por pagar 100,000 Filial Intereses Pagados 200 Gastos Financieros -2,670

Con fecha 01.Jul.2013 Alfa realiza un prestamo de largo plazo a Beta por M$ 80.000,- . Al 31.Dic.2013 los intereses devengados por este prestamos alcanzan a
M$ 200,- que la sociedad los reconoce al 31.Dic.2013 como ingresos financieros
Por su parte Alfa informa que esta deuda al 31.Dic.2013 la registro como parte del saldo de proveedores

Al 01.Nov.2013 Beta vende una maquina a Alfa, la cual fue adquirida en Ago.2007 y que a la fecha de cierre de sus estados financieros Alfa aun debe. El monto adeudado
es de M$ 120,- y la perdida alcanzo a M$ 20,-. Beta registra esta deuda en "cuentas por cobrar"

------------- Beta ------------- Debe Haber

Ctas. Por cobrar 120
Maquinaria 100
Perdida por Vta.activo fijo 20
------------- x -------------

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO

Matriz Filial Ajustes
Activos Alfa S.A. Beta Ltda. Total Debe Haber Consolidado
Banco 50,000 30,000 80,000 80,000
Deudores x Vtas. 300,000 450,000 750,000 50,000 700,000
Ctas. Por cobrar 100,000 20,000 120,000 120 119,880
Existencias 650,000 260,000 910,000 9,600 900,400
Ctas. Por cobrar EE RR 80,200 0 80,200 80,200 0
Activo Fijo 500,000 466,000 966,000 20 966,020
Deprec.Acum.Act.Fijo -50,000 -66,000 -116,000 -116,000
Inversiones EE RR 527,400 0 527,400 527,400 0
Otros activos 0 20,000 20,000 20,000
2,157,600 1,180,000 3,337,600 2,670,300
Pasivos
Proveedores 810,000 200,000 1,010,000 50,120 959,880
Ctas. Por pagar 240,000 100,000 340,000 80,200 259,800
Provision Impto.Renta 5,000 1,000 6,000 6,000

Capital 670,000 700,000 1,370,000 700,000 670,000

Utilidades acumuladas 78,924 42,690 121,614 42,690 78,924
Resultado del ejercicio 353,676 136,310 489,986 136,310 344,096
9,600
20
Interes Minoritario 351,600 351,600
2,157,600 1,180,000 3,337,600 1,018,940 1,018,940 2,670,300

ESTADO DE RESULTADO CONSOLIDADO

Matriz Filial Ajustes

Alfa S.A. Beta Ltda. Total Debe Haber Consolidado
Ventas 880,000 670,000 1,550,000 32,000 1,518,000
( - ) Costo de ventas -500,000 -450,000 -950,000 22,400 -927,600
Margen de explotacion 380,000 220,000 600,000 590,400
( - ) Gastos de Adm. Y Vtas. -100,000 -80,000 -180,000 -180,000
Resultado Operacional 280,000 140,000 420,000 410,400
Utilidad Inversion EE RR 81,786 0 81,786 81,786 0
Ingresos Financieros 5,000 1,500 6,500 200 6,300
Gastos Financieros -12,050 -2,670 -14,720 200 -14,520
Perdida por Vta.activo fijo 0 -500 -500 20 -480
Diferencia por tipo de cambio 2,000 -1,020 980 980
( - ) Impuesto renta -3,060 -1,000 -4,060 -4,060
Interes Minoritario -54,524
Resultado Ejercicio 353,676 136,310 489,986 344,096

Interes Minoritario 40% 54,524 344,096

 HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACION DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AJUSTE
ALFA BETA TOTALES DEBE HABER
Activos
Banco 50,000 30,000 80,000
Deudores x Vta. 300,000 450,000 750,000 50,000
Ctas. Por cobrar 100,000 20,000 120,000 120
Existencias 650,000 260,000 910,000 9,600
Ctas. Por cobrar EE RR 80,200 0 80,200 80,200
Activo Fijo 500,000 466,000 966,000 20
Deprec.Acum.Act.Fijo -50,000 -66,000 -116,000
Inversion EE RR 527,400 527,400 527,400
Otros activos 0 20,000 20,000
Total activos ………………… 2,157,600 1,180,000 3,337,600

Pasivos
Proveedores 810,000 200,000 1,010,000 50,000
120
Ctas. Por pagar 240,000 100,000 340,000 80,200
Prov.Impto.Renta 5,000 1,000 6,000
0
Capital 670,000 700,000 1,370,000 700,000
Utilidades acumuladas 78,924 42,690 121,614 42,690
Resultado del ejercicio 353,676 136,310 489,986 136,310 20
9,600
Interes minoritario 351,600
Total pasivos ………………… 2,157,600 1,180,000 3,337,600 1,018,940 1,018,940
0 0

HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACION DE ESTADO DE RESULTADOS

AJUSTE
ALFA BETA TOTALES DEBE HABER
Ventas 880,000 670,000 1,550,000 32,000
( - ) Costo de ventas -500,000 -450,000 -950,000 22,400
Margen de explotación 380,000 220,000 600,000
( - ) Gtos. De Adm. y Vtas. -100,000 -80,000 -180,000
Resultado operacional 280,000 140,000 420,000
Utilidad Inversion EE RR 81,786 0 81,786 81,786
Ingresos financieros 5,000 1,500 6,500 200
Gastos Financieros -12,050 -2,670 -14,720 200
Perdida x vta. Act.Fijo 0 -500 -500 20
Diferencia tipo cambio 2,000 -1,020 980
Impuesto renta -3,060 -1,000 -4,060

Interes minoritario 54,524

Resultado Ejercicios 353,676 136,310 489,986

60% 81,786
Interes Minoritario 40% 54,524
ANCIERA
SALDOS
AJUSTADOS

80,000
700,000
119,880
900,400
0
966,020
-116,000
0
20,000
2,670,300

959,880

259,800
6,000
670,000
78,924
344,096 Resultado consolidado

351,600
2,670,300

DOS
SALDOS
AJUSTADOS
1,518,000
-927,600
590,400 -9,600 -81,786
-180,000 -54,524
410,400 -136,310
0
6,300
-14,520
-480
980
 -4,060

-54,524
344,096

344,096 Resultado consolidado