S. E. P.

D. G. E. S. T.

INSTITUTO TECNOLGICO
Del Istmo
ING.EN INFORMATICA

Unidad III:
Presupuesto y costos mediante el uso de software
de aplicacin

Contreras Guerra Efran Alberto

N control: 10190127

Costos Empresariales

Grupo: 3 S

Catedrtico: Rosita Pineda

Presupuesto Maestro
Caso prctico empresa industrial ARMADA VAN, S.A. DE C.V.
Materia Prima
A
B
Mano de obra

Costo Unitario
1,50
2,10
HH 2,30 (hora)

directa

Gasto de

Se aplica sobre la

fabricacin

base horas de
MOD

Productos Terminados
Materia prima A
Materia prima B
Mano de obra directa

P
10 unidades
8 unidades
16 unidades

Q
8 unidades
6 unidades
18 unidades

Empresa ARMADA VAN, S.A. DE C.V

Balance General Al 31-12-2011
Activo
Circulante
Caja:
15,640
Cuentas por cobrar:
26,000
Inventario:
Materia Prima
16,200
Productos Terminados:
15,160
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 73,000
Fijo
Terreno:
Maquinaria:
Deprec. Acumulada:
TOTAL ACTIVO FIJO:
TOTALACTIVO:

55,000
400,000
60,000
395,000
468,000

Pasivo
A corto plazo
Cuentas por pagar:
Tributos por pagar:
TOTAL A CORTO PLAZO
TOTAL PASIV

8,000
6,000
14,000
14,000

Patrimonio
Capital Social
400,000
Utilidades Acumuladas 54,000
TOTAL PATRIMONIO 454,000
TOTAL PASIVO Y PAT. 468,000

Datos Adicionales.
Detalles
Volumen de ventas
Valor de venta
unitario
Inventario final unid.
Inventario inicial
Materia prima
Inventario inicial
Inventario final

P
6000
120

Q
1500
150

900
100

100
50
A
4500
5500

B
4500
500

Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.

Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin.
Suministros diversos

35.000

Mano de obra directa

78.000

Beneficios adicionales

30.000

Servicio pblico (energa)

25.000

Mantenimiento y reparacin

35.000

Gastos de depreciacin

35.000

Seguro sobre la produccin

Impuesto sobre la propiedad
Supervisin de la fabrica

5.800
4.600
25.000

Gastos de Ventas y Administracin

Comisiones por ventas
Publicidad
Sueldos de vendedores
Gastos de representacin
Sueldos de administracin
Suministro de oficina
Otros gastos de oficina
TOTAL

22,000
3,500
10,000
5,500
35,000
1,500
2,500
$80,000

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en

cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras
entidades pblicas.

TRIMESTRE:
Ingresos

Cobros

160,000

180,000

250,000

310,000

Egresos

30,000

46,000

51,000

70,000

Pago de materia
prima

32,000

31,000

35,000

28,000

103,000

105,000

120,000

135,000

Otros costos y
gastos
Salarios

6,000

50,000

Pago impuesto de
la renta
Compra de
maquinaria.

La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de 15.000
en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo
en mltiples de 100 a un inters de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo
antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el
impuesto a la renta fue de 18.000.
Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto adicionales:
Consumo y compra de materiales directos.
Costos de mano de obra directa.
Gastos de fabricacin.
Niveles de inventarios.
Presupuesto costo de venta.
Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
Estado de Ganancias y prdidas proyectadas.
Presupuesto financiero.
Balance General Proyectado.

PRESUPUESTO DE VENTA
Producto
N de unidades Valor de venta
Ventas totales
P
6000
120
720,000
Q
1500
150
225,000
Total
7500
270
945,000
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera
tendremos el estimado de ventas.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES
Producto

Ventas

6000

1500

Inventario Final

900

100

(-) Inventario inicial

100

50

Produccin.

6800

1550

PRESUPUESTRO DE COMPRAS - MATERIA PRIMA

Producto Materia
prima
A
B

P
6,800
68,000
54,400

Q
1,550
12,400
9,300

Total unidades

Monto Bs.

80,400
63,700

120,600
133,770

PRESUPUESTO MANO DE OBRA

Producto.
P
Q
TOTAL

Unidades
producidas
6800
1550

HH/unidad

Horas total

2,30 HH

16
18

108,800
27,900
$136,700

250,240
64,170
$314,410

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACION

Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.
Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.

PRESUPUESTO DE INVENTARIO INICIAL

Materia
Prima
A
B

unidades

Productos
terminados
A
B

Unidades

5500
500

900
100

Costo
unitario
1,50
2,10

Sub total

total

8250
1050

9300

Costo
Unitario
100,60
102

Sub total

Total

90.540
10.200

100.740

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

Detalle
+ Materia
Consumo
+ Mano de obra directa
+ Gasto de fabricacin
Costo total
+ Inventario inicial de
producto
(-) Inventario final de
productos
Costo de ventas

Costo de venta
Materia prima
Mano de obra
Costo de produccin

Monto Bs.
254,370
314,410
-----273,400
842,180
15,160

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIN.

Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin.
Gastos de ventas
Comisiones por ventas.22, 000
Publicidad.3, 500
Sueldos de vendedores...............10,000
Gastos de representacin..5,500
Total..41,000
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
Sueldos de administracin
.35, 000
Suministro de oficina1,500
Otros gatos de oficina.2,500
Total.39, 000
Total gatos de ventas y administracin.80, 000

100,740
756,600

Estado de Resultados del 01-01-2011 al 31-12-2011

ARMADA VAN S.A DE C.V
Ventas
945,000
Costo de venta
(756,600)
Utilidad bruta en ventas..188,400
Gastos de Ventas
Sueldos de vendedores
10,000
Comisiones de vendedores
22,000
Publicidad
3,500
Gastos de representacin
5,500
Total gastos de Ventas (41,000)
Utilidad Neta en ventas.147, 400
Gastos de Administracin
Sueldos de administracin
35,000
Suministros de oficina
1,500
Otros gastos de oficina
2,500
Total gastos de Administracin.(39,000)
Utilidad Neta en Operacin108,400
(-) Gastos de financiamiento.... (710)
Utilidad en operacin107,690
(-) Impuesto a la renta...(18,000)
Utilidad neta..89, 690

Trimestre
Ingresos

Saldo inicial
Cobros
Total
disponibles
Egresos
Pago materia
Prima
Otros costos y
gastos
Salario y
sueldos

PRESUPUESTO FINANCIERO
2
3
15,000
15,040

4
45,930

Total
15,640

180,000

250,000

310,000

900,000

195,040

355,930

355,930

915,640

175,640

46,000

51,000

70,000

197,000

31,000

35,000

28,000

126,000

30,000

105,000

120,000

13,500

463,000

32,000

50,000

6000

15,640
160,000

Pago de
impuestos
Compra de
maq. Y equipo
Total egresos

103,000

182,000

206,000

283,000

50,000

6,000

15,000

15,000

15,000

842,000

171,000

197,000

221,000

298,000

15,000

Saldo mnimo

15,000

(1960)

44,040

57,930

857,000

Total

186,000

Sobrante o
faltante
Financiamiento

(10360)

2000

Prstamo al
inicio
Reembolso al
final
Gastos
financieros

10,400

2,000

(12,400)

(12,400)

15,040

(710)

(12,400)

10,400

(13,110)

(710)

Efectos de
financiacin

15,040

45,930

58,640

72,930

Saldo final en
caja.

(710)
72,930

Balance General Presupuestado al 31-12-2011

ARMADA VAN, S.A. DE C.V
ACTIVO
Circulante
Caja
72,930.
Cuentas por cobrar
71,000
Materia prima productos terminados
9,300
Productos terminado
100,740
Total activo circulante..... 253,970
Fijo
Terreno
55,000
Maquinaria
450,000
Depreciacin acumulada
(95,000)
Total Activo fijo410,000
TOTAL ACTIVO 663,970
PASIVO

A corto plazo
Cuentas por pagar
102,280
Impuestos
18,000
TOTAL PASIVO.120,280
PATRIMONIO
Capital social
400,000
Utilidades acumuladas
143,690
TOTAL PATRIMONIO.543,690
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663,970

PUNTO DE EQUILIBRIO
Caso practico
Una empresa que se dedica a la fabricacin de artculos domsticos para el hogar como
son: radios, planchas, tostadores, licuadoras. Te pide determines el PE para cada producto
con relacin a la siguiente informacin:
Artculos

% CV

% CM

Radios
Planchas
Tostadores
Licuadoras
Televisores
Totales

23
34
45
56
67

77
66
55
44
33

Cant.
Artculos
5000
3000
450
1200
400

Ventas
$500,000
$300,000
$450,000
$600,000
$800,000
$26,500,000

La empresa tiene los siguientes costos fijos anuales:

Sueldos de depto de ventas
Sueldo de depto ofna y admn.
Renta locales
Publicidad
Depreciacin
Amortizacin
Otros costos fijos
Total costos fijos

$300,000
$250,000
$100,000
$70,000
$80,000
$60,000
$40,000
$90,0000

CCM GLOBAL = 1- CV /V = 0.5126415

PE = CF TOTALES / CCM GLOBAL = 900000 / 0.5126415 = 1755612.80
PRORRATEO DE LOS COSTOS FIJOS
Radios
Planchas
Tostadores
Licuadoras

((900000/ 2600000 (.5126)) (500000*.77) = 255060.73

((900000/ 2600000 (.5126)) (300000*.66) = 131174.08
((900000/ 2600000 (.5126)) (450000*.55) = 163967.61
((900000/ 2600000 (.5126)) (600000*.44) = 174898.79

Costos
variables
$115,000
$102,000
$202,500
$336,000
$536,000
$1,291,500

Televisores

((900000/ 2600000 (.5126)) (800000*.33) = 174898.79

Punto de equilibrio en pesos

Costos fijos / CCM
Radios
Planchas
Tostadores
Licuadoras
Televisores
Totales CF
Articulo
Radios
Planchas
Tostadores
Licuadoras
Televisores

331247.69
198748.61
298122.98
397497.25
529996.33
1755612.86
255060.75
131174.08
163967.61
174898.79
174898.79

Pv
100
100
1000
500
2000

CVu
23
34
450
280
1340

Unidades
3313
1987.48
298
795
265

COMPROBACIN
Concepto
Ventas
Costos
variables
CCM
Costos fijos
Utilidad

Radios
$500,000
$115,000

Planchas
$300,000
$102,000

Tostadores
$450,000
$202,500

Licuadoras
$600,000
$336,000

Televisores
$800,000
$536,000

$385,000
$255,060.72
$129,939.28

$198,000
$131,174.08
$66,825.92

$247,500
$163,967.61
$83,532.39

$264,000
$174,898.79
$89,101.21

$264,000
$174,898.79
$89,101.21

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Caso practico
La compaa La Campanilla S.A. desea mejorar la rotacin de su inventario que
actualmente tiene un promedio de 3 vueltas al mes, y aumentarla a 5 vueltas para los
meses de octubre a marzo y 4 vueltas para el resto del ao. Las ventas que se han
calculado para el perodo son las siguientes:
Enero

4,500

Febrero

5,000

Marzo

5,300

2. Trimestre

12,400

3er.Trimestre

12,750

4.Trimestre

15,200

Inventario Inicial 1,000 unidades

Clculo del Inventario Final

Perodo

Clculo del I.F.segn

Inventario
poltica
Final
I.F. = [ vtas del perodo] x 2 - I.I.
# de vueltas

Enero
Febrero 1
Marzo
2o.Trimestre2
3er.Trimestre
4o.Trimestre

(4500/5)2=1800-1000
(5000/5)2=2000-800
(5,300/5)2=2120-1200
(12400/12)2=2066.66-920
(12750/12)2=2125-1147
(15200/15)2=2026.66-978

800
1,200
920
1,147
978
1,049

1 Recordemos que el inventario final de enero es el inventario inicial para febrero

2 Son 4 vueltas por mes, como corresponde a un trimestre son 4x3=12 vueltas

Clculo de La produccin necesaria.

Perodo
Enero
Febrero
Marzo
2o.Trimestre
3er.Trimestre
4o.Trimestre
Total

Ventas
4,500
5,000
5,300
12,400
12,750
15,200
55,150

Inventario
Final
800
1,200
920
1,147
978
1,049

Inventario
Inicial
1,000
800
1,200
920
1,147
978

Produccin
Necesaria
4,300
5,400
5,020
12,627
12,581
15,271
55,199

Una empresa comercial minorista dedicada a la compra - venta de articulos de ferretera

desea preparar un presupuesto flexible para el 1 trimestre del 2012. Ha recopilado una
serie de datos quese incorporan en presente enunciado, considerando adems comprar
activos fijos en enero por S/50.= 19,7incluso pagara dividendos por S/.4,000.=, en el mes
de marzo el BI es el siguiente, asi como los dato complementarios.

ACTIVO
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario

EMPRESA COMERCIAL
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2011
SALDO
PASIVO Y CAPITAL
CONTABLE
Intereses por Pagar
$ 9,000.00
Documentos por Pagar
$ 48,000.00
Cuentas por Pagar
$ 12,600.00

SALDO
$0.00

$0.00
$18,300.00

Planta y equipo
ACTIVO TOTAL

$200,000.00

Capital Social
Utilidades Retenidas

$269,600.00

$180,000.00
$71,300.00
$269,600.00

Gastos Presupuestados (Por Mes)

Sueldos y Salarios (por mes)

Flete como % de Ventas (No controlable)
Publicidad (No controlable) (por mes)
Depreciacin (No controlable) (por mes)
Otros Gastos como porcentaje de Ventas
Poltica de Inventario Minimo con % del C.V. del mes prximo
Ventas Presupuestadas:
Diciembre (Real)
Enero
Febrero
Mrazo
Abril
Saldo de Efectivo Mnimo Requerido
Mezcla de Ventas: (Poltica de Ventas)
Efectivo
Crdito (Cobrados en el mes siguiente)
Porcentaje de Utilidad Bruta
Tasa de Interes
Inventario Pagado en:
Mes en que se compra
Mes despues de la compra
Por lo que se solicita:
1) Elaborar el Presupuesto de Operacin:
a) Presupuesto de Ventas
b) Presupuesto de Cobranzas en Efectivo
c) Presupuesto de Compras
d) Presupuestos de Desembolsos en Efectivo por Compras
e) Presupuestos de Gastos de Operacin
f) Presupuesto de Desembolso por Gastos (Excepto Interes)
g) Gastos de Resultados Presupuestados
2) Presupuesto Financiero:
a) Presupuestos de Efectivo
b) Balance General Presupuestado

7,500.00
6%
6,000.00
2,000.00
4%
30%
60,000.00
70,000.00
85,000.00
90,000.00
50,000.00
8,000.00
20%
80%
40%
12%
50%
50%

Presupuesto de Ventas
a) Presupuesto de Cobranza en
Efectivo

ENERO

PERIODO

Ventas en Efectivo
Cobranza Mes Anterior
COBRANZA TOTAL

FEBRERO

14,000.00
48,000.00
62,000.00

MARZO

17,000.00
56,000.00
73,000.00

TOTAL

18,000.00
49,000.00
68,000.00 172,000.00
86,000.00 221,000.00

c) Presupuesto de
Compras
PERIODO
COMPRAS

Inventario Final
Deseado
Costo de Bienes
Vendidos
Total Necesario
Inventario Inicial
COMPRAS TOTALES

ENERO

FEBRERO

MARZO

15,300.00

16,200.00

9,000.00

9,000.00

42,000.00

51,000.00

54,000.00

147,000.00

57,300.00
12,600.00
44,700.00

67,200.00
15,300.00
51,900.00

63,000.00 156,000.00
16,200.00
12,600.00
46,800.00 143,400.00

d) Presupuesto de Desembolso en Efectivo por

Compras:
ENERO

PERIODO
DESEMBOLSOS

Para Diciembre
Para Enero
Para Febrero
Para Marzo
DEDEMBOLSOS TOTALES

TOTAL

18,300.00
22,350.00

50%

FEBRERO
22,350.00
25,950.00

40,650.00 48,300.00

MARZO

TOTAL

18,300.00
44,700.00
25,950.00
51,900.00
23,400.00
23,400.00
49,350.00 138,300.00

e) Presupuesto de Gastos de
Operacin
PERIODO

ENERO

FEBRERO

MARZO

TOTAL

Sueldos y Salarios
7,500.00
7,500.00
Flete de Salida (6%)
4,200.00
5,100.00
Publicidad
6,000.00
6,000.00
Depreciacin
2,000.00
2,000.00
Otros Gastos
2,800.00
3,400.00
GASTOS TOTALES
22,500.00
24,000.00
f) Presupuesto de Desembolsos por Gastos de
Operacin
PERIODO

Sueldos y Salarios
Flete de Salida (6%)
Publicidad
Otros Gastos
GASTOS EN EFECTIVO

ENERO

FEBRERO

7,500.00
7,500.00
4,200.00
5,100.00
6,000.00
6,000.00
2,800.00
3,400.00
20,500.00 22,000.00

7,500.00
5,400.00
6,000.00
2,000.00
3,600.00
24,500.00

MARZO
7,500.00
5,400.00
6,000.00
3,600.00
22,500.00

22,500.00
14,700.00
18,000.00
6,000.00
9,800.00
71,000.00

TOTAL
22,500.00
14,700.00
18,000.00
9,800.00
65,000.00

) Presupuestos Financieros
a) Estado de Flujo de Efectivo
Presupuestado
PERIODO

Saldo Inicial en Efectivo

Cobranzas
Efectivo Disponible
DESEMBOLSOS
Por Compras de Inventario
Por Gastos de Operacin
Compra de Equipo
Dividendos
Intereses **
Desembolsos Totales
Saldo Minimo de Efectivo
Deseado
Efectivo Total Necesario
Superavit (Deficit)
FINANCIAMIENTO
Prestamos
Reembolsos de Prestamos
Efectivo Total de
Financiamiento
SALDO FINAL EN EFECTIVO

ENERO

FEBRERO

MARZO

9,000.00
62,000.00
71,000.00

8,000.00
73,000.00
81,000.00

8,000.00
86,000.00
94,000.00

40,650.00
20,500.00
19,750.00
-------0.00
80,900.00
8,000.00

48,300.00
22,000.00
--------------179.00
70,479.00
8,000.00

49,350.00
22,500.00
-------4,000.00
154.00
76,004.00
8,000.00

88,900.00
-17,900.00

78,479.00
2,521.00

84,004.00
9,996.00

17,900.00
0.00
17,900.00

--------2,521.00
-2,521.00

0.00
-9,996.00
-9,996.00

8,000.00

8,000.00

8,000.00

** Intereses:

TOTAL
221,000.00

138,300.00
65,000.00

333.00

Cx%xT
12

Para el Mes de Enero:

Para el Mes de Febrero:

179,000.00 x 0.12 x 1
12

179.00

(179,000.00 - 2,521.00) x
0.12 x 1
12

154.00

MARZO

PROCEDENCIA

b) Balance General Presupuestado

Empresa Comercial
Balance General
Presupuestado
PERIODO

ACTIVO

Enero - Marzo 2011

ENERO
FEBRERO

ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
ACTIVO CIRCULANTE
TOTAL
Planta - Depreciacin
Acumulada
ACTIVO TOTAL

8,000.00
56,000.00
15,300.00
79,300.00

8,000.00
68,000.00
16,200.00
92,200.00

8,000.00
72,000.00
9,000.00
89,000.00

Ppto F. a)
Ppto O. a)
Ppto O. c)

217,750.00

215,750.00

213,750.00

BG y
Enunciado

297,050.00

307,950.00 302,750.00

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO
Cuentas por Cobrar
Documentos por Pagar
PASIVO TOTAL

22,350.00
17,900.00
40,250.00

25,950.00
15,379.00
41,329.00

23,400.00
5,383.00
28,783.00

Ppto O. d)

INVERSIONES DE LOS
ACCIONISTAS

Capital Social
Utilidades Retenidas
Capital Contable

180,000.00
76,800.00
256,800.00
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 297,050.00

180,000.00 180,000.00
86,621.00
93,967.00
266,621.00 273,967.00
307,950.00 302,750.00

BG

g) Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestadas

PERIODO

VENTAS
Costo de Bienes Vendidos
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Sueldos y Salarios
Fletes de Salida
Publicidad
Otros Gastos
Intereses (*)
Depreciacin
Gasto Total
UTILIDAD NETA DE OPERACIN

ENERO

FEBRERO

70,000.00 85,000.00
42,000.00 51,000.00
28,000.00 34,000.00
7,500.00
4,200.00
6,000.00
2,800.00
------2,000.00
22,500.00
5,500.00

7,500.00
5,100.00
6,000.00
3,400.00
179.00
2,000.00
24,179.00
9,821.00

MARZO

TOTAL

90,000.00
54,000.00
36,000.00

245,000.00
147,000.00
98,000.00

7,500.00
5,400.00
6,000.00
3,600.00
154.00
2,000.00
24,654.00
11,346.00

22,500.00
14,700.00
18,000.00
9,800.00
6,000.00
71,000.00
27,000.00

(*) Se tomara del Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado, ergo primero se debera
elaborar el mencionado.
El primer mes no genera inters.