Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio.

Las cuentas anuales 3

Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Operaciones de fin de ejercicio

Página 226 1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones de cierre, teniendo en
cuenta los saldos de las cuentas de la empresa LULA, SA y la información
adicional que nos ofrece la empresa a 31 de diciembre de 20X0.

Información adicional a 31 de diciembre:

– Se han comprado mercaderías por valor de 4 900 €, pero la factura todavía
no se ha recibido del proveedor.
– Las existencias finales ascienden a 12 000 €.
– Por una bajada coyuntural en los precios de las mercancías se estima un
deterioro de valor de las mismas de 300 €.
– Tras realizar el arqueo en la caja de la empresa hay 10 €.
– Las construcciones se amortizan linealmente durante 20 años y la máquina
por el método de unidades producidas, teniendo en cuenta que durante su
vida útil se estima una producción de 500 000 unidades y que durante el
ejercicio presente ha producido 20 000 unidades. Su valor residual es de
20 000 €.
– En 2 meses vence la deuda que tiene con los proveedores de inmovilizado.
– Los intereses se pagaron el 1 de octubre para el aplazamiento del pago de
una letra a 6 meses.
– El 1 de diciembre recibió 1 000 € por el arrendamiento de un local,
correspondiente al mes de diciembre y de enero.
– Liquidación de IVA.
– Cálculo del Impuesto sobre Sociedades sabiendo que el tipo de gravamen
que le corresponde es el 30% y que no tiene ajustes, retenciones, pagos a
cuenta, bonificaciones ni deducciones.
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Operaciones de precierre
1

4.900,00 (600) Compras de

mercaderías.
(4009) Proveedores facturas 4.900,00
pendientes de recibir
a o formalizar
2

10.000,00 (610) Variación de

existencias
de
mercaderías
Mercaderías
(libro mayor)
a (300) 10.000,00
X

12.000,00 (300) Mercaderías (610) 12.000,00

(Existencias finales) Variación de
a existencias
de
mercaderías
(libro mayor)
3

300,00 (693) Pérdidas por deterioro

de existencias. (cuenta
de gasto vale menos)
Deterioro de valor de
mercaderías (al año
a (390) siguiente 300,00
4

10,00 (570) Caja, €

(769 ò
Otros ingresos 10,00
a 778) financieros
5

10.000,00 (681) Amortización

Inmovilizado Material
A.A. Construcciones

a (2811) 10.000,00
X

1.200,00 (681) Amortización del

inmovilizado material
A. A de maquinaria

a (2813) 1.200,00
6

40.000,00 (173) Proveedores (523) 40.000,00

inmovilizado largo
plazo (reclasificación
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deuda de l/p a c/p) Proveedores

inmovilizado c/p

a
7

1.000,00 (567) Intereses pagados por

anticipado
(periodificación de
Intereses de deudas
gasto)
a (662) 1.000,00
X

500,00 (752) Ingresos por

arrendamientos
Ingresos anticipados

a (485) 500,00
9

8.300,00 (477) H.P. IVA repercutido

500,00 (4700) H.P. deudora IVA
H.P. IVA soportado

a (472) 8.800,00

10

4.533,00 (630) Impuesto sobre

beneficios
(15.110,00 ·
30%)
H.P. acreedora por
Imp. sobre Sociedades
a (4752) 4.533,00
X

Para poder realizar este último asiento se ha calculado el beneficio antes de

impuestos, sumando todos los ingresos (52.510 €) y restando al resultado los
gastos soportados hasta ese momento (37.400 €).
Regularización de gastos

41.933,00 (129) Resultado del

ejercicio
a (600) Compras de
mercaderías 24.900,00
(630) Impuesto sobre 4.533,00
beneficios
(662) Intereses de deudas 1.000,00
(681) Amortización I.M. 11.200,00
(693) Pérdida deterioro 300,00
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existencias
X

Regularización de ingresos

50.000,00 (700) Ventas de

mercaderías
500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
10,00 (769) Otros ingresos
financieros
2.000,00 (610) Variación existencias
mercaderías
a (129) Resultado del
ejercicio 52.510,00

Página 233

Asiento de cierre

241.700,00 (100) Capital social

10.577,00 (129) Resultado del

ejercicio
10.000,00 (2811) A.A. Construcciones

1.200,00 (2813) A.A. Maquinaria

300,00 (390) Deterioro valor

mercaderías
4.900,00 (4009) Proveedores, fras
pendientes recibir o formalizar

9.000,00 (401) Proveedores efectos

com. a pagar
4.533,00 (4752) H.P.acreedora por IS

500,00 (485) Ingresos anticipados

40.000,00 (523) Proveedores

inmovilizado c/p
a (210) Terrenos 41.700,00
(211) Construcciones 200.000,00
(213) Maquinaria 50.000,00
(300) Mercaderías 12.000,00
(4700) H.P. deudora IVA 500,00
(567) Intereses pagados por 1.000,00
anticipado
(570) Caja, € 10,00
(572) Bancos 17.500,00
 Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales 7

2 >> Las cuentas anuales

2·· A partir de los datos suministrados en la actividad propuesta número 1
correspondiente a la empresa LULA, SA:
a) Elabora el Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0.
b) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias.

Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0

N.º cuentas Activo 20X0
A) Activo no corriente 280.500,00

- Inmovilizado material
210 • Terrenos y bienes naturales 41.700,00
211 • Construcciones 200.000,00
213 • Maquinaria 50.000,00 Hasta que
llegue al
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (10.000,00)
numero de
(2813) • Amortización acumulada de maquinaria (1.200,00) comstrucciones
B) Activo corriente 30.710,00

- Existencias
300 • Mercaderías 12.000,00
(390) • Deterioro de valor de mercaderías (300,00)

- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

4700 • H.P. deudora por IVA - 1529,00
Periodificaciones a corto plazo

567 • Intereses pagados por anticipado - 1.000,00

Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

570 • Caja, € 10,00

572 • Bancos, c/c 17.500,00

Total activo 312.239,00

N.º cuentas Patrimonio neto y pasivo 20X0

A) Patrimonio neto 252.277,00

- Fondos propios
100 • Capital social 241.700,00
129 • Resultado del ejercicio 11.332,50

C) Pasivo corriente 58.933,00

- Deudas a corto plazo
523 • Proveedores del inmovilizado a corto plazo 40.000,00
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- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

4009 • Proveedores, fras. pend. de recibir o formalizar 4.900,00
401 • Proveedores, efectos comerciales a pagar 9.000,00
4752 • H.P. acreedora por I. sobre Sociedades 4.533,00

- Periodificaciones a corto plazo

485 • Ingresos anticipados 500,00

Total patrimonio neto y pasivo 311.210,00

Cuenta de pérdidas y ganancias

N.º cuentas (Debe) Haber
- Importe neto de la cifra de negocios
700 • Ventas de mercaderías 50.000,00

- Aprovisionamientos
(600) • Compras de mercaderías (24.900,00)
610 • Variación de existencias de mercaderías 2.000,00
(693) • Pérdida por deterioro de existencias (300,00)

- Otros ingresos de explotación

752 • Ingresos por arrendamientos 500,00

- Amortización del inmovilizado

(681) • Amortización del inmovilizado material (11.200,00)

A) Resultado de explotación 16.100,00

- Ingresos financieros
769 • Otros ingresos financieros 10,00

- Gastos financieros
(662) • Intereses de deudas (1.000,00)
B) Resultado financiero (900,00)

C) Resultado antes de impuestos 15.110,00

(630) • Impuesto sobre beneficios (4.533,00)

D) Resultado del ejercicio 10.577,00

3·· La cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa KATY, SL ofrece la

siguiente información: resultado de la explotación: 125 980 €; resultado
financiero: −33765 € e Impuesto sobre Beneficios: 27 664,50 €: a) Calcula el
resultado antes de impuestos.
b) Calcula el resultado del ejercicio.
a) Resultado antes de impuestos = 125.980,00 — 33 765,00 = 92 215,00 €
b) Resultado del ejercicio = 92.215,00 — 27.664,50 = 64.550,50 €
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La reserva legal acumulada en la em,presa tiene que tener min el 20 porciento

del capital social