UNIVERSIDAD GERARDO BARRIOS

SEDE CENTRAL SAN MIGUEL /CENTRO REGIONAL USULUTAN

Datos Generales

Facultad INGENIERIA Y ARQUITECTURA

Asignatura COMERCIO INTERNACIONAL

Docente Mtr. Ing. RAUL ALEXANDER FLORES

No. de Unidad UNIDAD 3 OPERACIONES DE COMERCIO

INTERNACIONAL

Contenido a desarrollar METODOS DE VALORACION DE MERCANCIAS

COMPETENCIAS DE LA ASIGNATURA

Evaluar alternativas de abastecimiento, producción y distribución en un mercado global, para la

producción y comercialización de productos a nivel internacional, a través de tratados, convenios, leyes
y normas, trabajando con integridad de manera individual y colaborativa.
 SEMANA 12: DEL 09 AL 15 DE OCTUBRE

1. METODOS DE VALORACION DE MERCNACIAS.

“INFORMACIÓN TÉCNICA SOBRE LA VALORACIÓN DE

MERCANCÍAS EN ADUANA”
Resultado de Aprendizaje: Que el estudiante sea capaz de:
- Conocer los 6 métodos de valoración de mercancías en aduana.
- Identificar los aspectos que determinan el método de valoración de mercancías a utilizar.

Derechos de aduana específicos y ad valorem

Los derechos de aduana pueden ser específicos, ad valorem, o una combinación de ambos. En el primer
caso, se recauda una suma concreta por unidad cuantitativa de la mercancía: por ejemplo, 1 dólar por
artículo o por unidad. No hace falta determinar el valor en aduana de la mercancía, ya que el derecho no
se basa en ese valor sino en otros criterios. En este caso no se precisan normas sobre valoración en aduana
y no es aplicable el Acuerdo sobre Valoración en Aduana. En cambio, el derecho ad valorem depende
del valor de la mercancía. Con arreglo a este régimen, el valor en aduana se multiplica por un tipo de
derecho ad valorem (por ejemplo, el 5 por ciento) con el fin de calcular el derecho pagadero por el
producto importado.

Definición
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el valor en aduana de
las mercancías importadas. Si se aplica un derecho ad valorem, el valor en aduana es esencial para
determinar el derecho pagadero por el producto importado.

El Artículo VII del GATT

El artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio estableció los principios
generales de un sistema internacional de valoración. Se disponía en él que el valor a fines aduaneros de
las mercancías importadas debería basarse en el valor real de las mercancías a partir del cual se impone
el derecho, o bien de mercancías similares, en lugar de en el valor de las mercancías de origen nacional
o en valores ficticios o arbitrarios. Aunque en el artículo VII se recoge también una definición de “valor
real”, permitía a los Miembros utilizar métodos muy diferentes para valorar las mercancías. Existían
además “cláusulas de anterioridad” que permitían la continuación de viejas normas que ni siquiera
satisfacían la nueva y muy general norma.

Principio básico: valor de transacción

En el Acuerdo se dispone que la valoración en aduana debe basarse, salvo en determinados casos, en el
precio real de las mercancías objeto de valoración, que se indica por lo general en la factura. Este precio,
más los ajustes correspondientes a determinados elementos enumerados en el artículo 8, equivale al valor
de transacción, que constituye el primer y principal método a que se refiere el Acuerdo.
LOS SEIS MÉTODOS
En los casos en que no exista valor de transacción o en que el valor de transacción no sea aceptable como
valor en aduana por haberse distorsionado el precio como consecuencia de ciertas condiciones, el
Acuerdo establece otros cinco métodos de valoración en aduana, que habrán de aplicarse en el orden
prescrito. En total, en el Acuerdo se consideran los seis métodos siguientes:

Método 1: Valor de transacción

Método 2: Valor de transacción de mercancías idénticas
Método 3: Valor de transacción de mercancías similares
Método 4: Método deductivo
Método 5: Método del valor reconstruido
Método 6: Método de última instancia

Método 1 — Valor de transacción

Definición del valor de transacción

El precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las mercancías importadas haya hecho o
vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de éste e incluye todos los pagos hechos como
condición de la venta de las mercancías importadas por el comprador al vendedor, o por el comprador a
una tercera parte para cumplir una obligación del vendedor.

Condiciones que han de cumplirse

El valor en aduana es el valor de transacción cuando se cumplan las siguientes condiciones:

Prueba de la venta
Debe existir prueba de una venta para la exportación al país de importación (es decir, facturas
comerciales, contratos, pedidos, etc.).

Sin restricciones a la cesión o utilización

No deben existir restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador, con excepción
de las que: - imponga o exija la legislación del país de importación; - se limiten al territorio geográfico
donde puedan revenderse las mercancías; - no afecten sustancialmente al valor de las mercancías.

Sin sujeción a condiciones adicionales

La venta o el precio no deben estar supeditados a condiciones o consideraciones cuyo valor no pueda
determinarse con respecto a las mercancías objeto de valoración. En la nota al párrafo 1 b) del artículo 1
que figura en el Anexo I se dan algunos ejemplos: - el vendedor establece el precio de las mercancías
importadas a condición de que el comprador adquiera también cierta cantidad de otras mercancías; - el
precio de las mercancías importadas depende del precio o precios a que el comprador venda otras
mercancías al vendedor; - el precio se establece condicionándolo a una forma de pago ajena a las
mercancías importadas.

Precio absoluto, a menos que ...

No revertirá directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa o de cualquier
cesión o utilización ulteriores de las mercancías por el comprador, a menos que pueda efectuarse el
debido ajuste de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.
Información suficiente a efectos de ajuste
Deberá disponerse de información suficiente para que puedan efectuarse en el precio pagado o por pagar,
de conformidad con el artículo 8, determinados ajustes, por ejemplo:

- las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra;

- el costo de los envases o embalajes y los gastos correspondientes;
- determinados servicios;
- los cánones y derechos de licencia;
- los beneficios ulteriores;
- el costo del seguro y los gastos de transporte y servicios conexos ocasionados por el transporte
hasta el lugar de importación si el Miembro basa la evaluación en el costo c.i.f.;
- pero RO: los gastos en que se haya incurrido después de la importación (derechos, transporte,
construcción o montaje) [Anexo I, párrafo 3 de la nota al artículo 1].

Ausencia de vinculación entre el comprador y el vendedor y el de lo contrarion..

No debe existir vinculación entre el comprador y el vendedor, pero, si existiera, la utilización del valor
de transacción será aceptable si el importador demuestra:

- que la relación no ha influido en el precio, o

- que el valor de transacción se aproxima mucho a un valor que responde a determinados criterios.

Partes vinculadas
En el artículo 15 del Acuerdo se da la definición de personas vinculadas, según la cual, se considerará
que existe vinculación entre las personas únicamente en los casos siguientes:

- si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o dirección en una empresa de la otra;

- si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios;
- si están en relación de empleador y empleado;
- si una persona tiene, directa o indirectamente, la propiedad, el control o la posesión del 5 por
ciento o más de las acciones o títulos en circulación y con derecho a voto de ambas;
- si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra (en la nota interpretativa del artículo 15
se dice que, a los efectos del Acuerdo, se entenderá que una persona controla a otra cuando la
primera se halle de hecho o de derecho en situación de imponer limitaciones o impartir directivas
a la segunda. Se dice también en esa nota que el término “personas” comprende las personas
jurídicas, en su caso).
- ambas están controladas directa o indirectamente por una tercera; o
- sus familiares.

Casos en que las administraciones de aduanas tengan motivos para dudar de la veracidad o exactitud del
valor declarado

El valor en aduana basado en el método del valor de transacción depende en gran medida de los
documentos presentados por el importador. En el artículo 17 del Acuerdo se confirma el derecho de las
administraciones de aduanas a “comprobar la veracidad o la exactitud de toda información, documento
o declaración”. En una “Decisión relativa a los casos en que las administraciones de aduanas tengan
motivos para dudar de la veracidad o exactitud del valor declarado”, adoptada por el Comité de
Valoración en Aduana en aplicación de una Decisión Ministerial adoptada en Marrakech, se indica el
procedimiento que ha de seguirse en esos casos. Como primera medida, la administración de aduanas
podrá pedir al importador que proporcione una explicación complementaria de que el valor declarado
representa la cantidad total realmente pagada o por pagar por las mercancías importadas. Si, una vez
recibida la información complementaria, la administración de aduanas tiene aún dudas razonables (o si
no obtiene respuesta), podrá decidir que el valor en aduana de las mercancías importadas no puede
determinarse con arreglo al método del valor de transacción. Antes de adoptar una decisión definitiva, la
administración de aduanas debe comunicar sus motivos de duda al importador, que, a su vez, debe
disponer de un plazo razonable para responder. También deben comunicarse al importador, por escrito,
los motivos en que se haya inspirado la decisión definitiva.

Método 2: Valor de transacción de mercancías idénticas (artículo 2)

El valor de transacción se calcula de la misma manera con respecto a mercancías idénticas, que han de
responder a los siguientes criterios:

- ser iguales en todos los aspectos, con inclusión de sus características físicas, calidad y prestigio
comercial;
- haberse producido en el mismo país que las mercancías objeto de valoración;
- y que las haya producido el productor de las mercancías objeto de valoración.

Para que pueda aplicarse este método, las mercancías deben haberse vendido al mismo país de
importación que las mercancías objeto de valoración. Deben también haberse exportado en el mismo
momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado.

Excepciones
Se admiten algunas excepciones, en particular:

- cuando no existan mercancías idénticas producidas por la misma persona en el país de

producción de las mercancías objeto de valoración, podrán tenerse en cuenta mercancías
idénticas producidas por una persona diferente en el mismo país;
- las pequeñas diferencias de aspecto no impedirán que se consideren como idénticas las
mercancías que en todo lo demás se ajusten a la definición.
La definición excluye las mercancías importadas que incluyen trabajos de ingeniería, trabajos artísticos,
etc. suministrados por el comprador al productor de las mercancías gratis o a precio reducido, realizados
en el país de importación y que no hayan sido objeto de un ajuste en virtud del artículo 8.

Método 3: Valor de transacción de mercancías similares (artículo 3)

El valor de transacción se calcula de la misma manera con respecto a mercancías similares, que han de
responder a los siguientes criterios:

- que sean muy semejantes a las mercancías objeto de valoración en lo que se refiere a su
composición y características;
- que puedan cumplir las mismas funciones que las mercancías objeto de valoración y ser
comercialmente intercambiables;
- que se hayan producido en el mismo país y por el mismo productor de las mercancías objeto de
valoración. Para que pueda utilizarse este método, las mercancías deben haberse vendido al
mismo país de importación que las mercancías objeto de valoración. Deben también haberse
exportado en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento
aproximado.
Método 4 — Valor deductivo
Deducción del valor a partir del precio a que se venda la mayor cantidad total
En el Acuerdo se dispone que, cuando no pueda determinarse el valor en aduana sobre la base del valor
de transacción de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares, se determinará sobre
la base del precio unitario al que se venda a un comprador no vinculado con el vendedor la mayor
cantidad total de las mercancías importadas, o de otras mercancías importadas que sean idénticas o
similares a ellas, en el país de importación. El comprador y el vendedor en el país importador no deben
estar vinculados y la venta debe realizarse en el momento de la importación de las mercancías objeto de
valoración o en un momento aproximado. Si no se han realizado ventas en el momento de la importación
o en un momento aproximado, podrán utilizarse como base las ventas realizadas hasta 90 días después
de la importación de las mercancías objeto de valoración.

Determinación de la mayor cantidad total vendida

Con arreglo al párrafo 1 del artículo 5, el valor en aduana debe establecerse sobre la base del precio
unitario al que se venda la mayor cantidad total de las mercancías importadas o de otras mercancías
importadas que sean idénticas o similares a ellas. Según la nota interpretativa de ese artículo, el precio
unitario a que se venda la mayor cantidad total de las mercancías es el precio a que se venda el mayor
número de unidades a personas no vinculadas al primer nivel comercial después de la importación al que
se efectúen dichas ventas. Para determinar esa mayor cantidad total de mercancías, se reúnen todas las
ventas realizadas a un precio dado y se compara la suma de todas las unidades de mercancías vendidas a
ese precio con la suma de todas las unidades de mercancías vendidas a cualquier otro precio. El mayor
número de unidades vendidas a un precio representa la mayor cantidad total.

Deducciones del precio al que se haya vendido la mayor cantidad total

Como el punto de partida para calcular el valor deductivo es el precio de venta en el país de importación,
es preciso efectuar las siguientes deducciones para reducir ese precio al valor en aduana pertinente:

- las comisiones pagadas o convenidas usualmente, la suma de los suplementos por beneficios y
gastos generales cargados en relación con las ventas;
- los gastos habituales de transporte y seguros en que se incurra en el país de importación;
- los derechos de aduana y otros gravámenes internos pagaderos en el país importador por la
importación o venta de las mercancías;
- cuando proceda, el valor añadido por el montaje o ulterior elaboración de las mercancías.

Método 5 — Valor reconstruido

Definición: Costo de producción, beneficios y gastos generales
Con arreglo al valor reconstruido, que es el método más difícil y menos utilizado, el valor en aduana se
determina sobre la base del costo de producción de las mercancías objeto de valoración más una cantidad
por concepto de beneficios y gastos generales igual a la reflejada habitualmente en las ventas de
mercancías de la misma especie o clase del país de exportación al país de importación. El valor
reconstruido es la suma de los siguientes elementos:

Costo de producción = valor de los materiales y de la fabricación

El costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas para producir las
mercancías importadas. El valor de los materiales incluirá, por ejemplo: materias primas tales como
madera, acero, plomo, arcilla, textiles, etc.; gastos en que se haya incurrido para llevar las materias primas
al lugar de producción; subconjuntos, como circuitos integrados; y elementos prefabricados que
finalmente hayan de armarse. Los gastos de fabricación incluirán el costo de la mano de obra, los gastos
de montaje cuando se trate de una operación de montaje en vez de un proceso de fabricación, y gastos
indirectos en concepto, por ejemplo, de supervisión y mantenimiento de las fábricas, horas
extraordinarias, etc. El costo o valor se determinará sobre la base de la información relativa a la
producción de las mercancías objeto de valoración, proporcionada por el productor o en su nombre. De
no estar incluidos supra, se añadirán el costo de los embalajes y los gastos conexos, los servicios
auxiliares, los trabajos de ingeniería, los trabajos artísticos, etc. realizados en el país de importación.

Beneficios y gastos generales

Los beneficios y gastos generales reflejados habitualmente por los productores del país de importación
en las ventas de mercancías de la misma especie o clase del país de exportación al país de importación,
sobre la base de información facilitada por el productor. Se entiende por mercancías de la misma especie
o clase las mercancías comprendidas en el grupo o gama de productos producidos por un determinado
sector o rama de producción, que comprenden las mercancías idénticas o similares. La cantidad en
concepto de beneficios y gastos generales ha de considerarse como un todo (es decir, la suma de ambos
conceptos). Los gastos generales podrían incluir los gastos de alquiler, electricidad, suministro de agua,
gastos jurídicos, etc.

Otros gastos que han de añadirse

Por último, deberán añadirse al precio otros gastos: el costo del transporte de las mercancías importadas
hasta el puerto o lugar de importación; los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el
transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; y el costo del seguro.

Método 6 — Método de última instancia

Definición
Determinación del valor en aduana sobre la base de “criterios razonables, compatibles con los principios
y las disposiciones generales de este Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los
datos disponibles” Cuando el valor en aduana no pueda determinarse por ninguno de los métodos citados
anteriormente, podrá determinarse según criterios razonables, compatibles con los principios y las
disposiciones generales del Acuerdo y del artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos
disponibles en el país de importación. En la mayor medida posible, este método deberá basarse en los
valores y métodos determinados anteriormente, con una flexibilidad razonable en su aplicación.
Criterios de valoración que no han de aplicarse
Con arreglo al método de última instancia, el valor en aduana no deberá basarse en:

- el precio de venta de mercancías en el país de importación (es decir, el precio de venta de

mercancías fabricadas en el país de importación);
- un sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de dos
valores posibles (deberá utilizarse el más bajo);
- el precio de mercancías en el mercado interno del país de exportación (la valoración sobre esta
base sería contraria al principio enunciado en el preámbulo del Acuerdo de que “los
procedimientos de valoración no deben utilizarse para combatir el dumping”);
- un costo de producción distinto de los valores reconstruidos que se hayan determinado para
mercancías idénticas o similares (la valoración debe realizarse sobre la base de los datos
disponibles en el país de importación);
- el precio de mercancías vendidas para exportación a un tercer país (dos mercados de exportación
han de tratarse siempre como separados y el precio establecido para uno no debe controlar el
valor en aduana en el otro);
- valores en aduana mínimos (a menos que un país en desarrollo se haya acogido a la excepción
que permite la utilización de valores mínimos);
- valores arbitrarios o ficticios (esta prohibición se refiere a sistemas que no basen sus valores en
lo que en realidad ocurre en el mercado, reflejado en los precios, ventas y costos reales; han de
excluirse también los motivos de la importación o venta de las mercancías).

Calculo de Impuestos Valor de transacción

Impuestos a pagar
Las importaciones normalmente están afectas al pago de impuestos, a excepción de aquellas que la
legislación establece como exentas, dependiendo del tipo de mercancías o la calidad que ostente el
importador.
El primero de los tributos, o impuestos como se llaman comúnmente, son los Derechos Arancelarios a la
Importación (DAI) los cuales están contenidos en el Arancel Centroamericano de Importación, en el cual
se establecen los porcentajes que debe pagar cada una de las mercancías que ingresan al país, aplicándose
porcentajes distintos dependiendo del tipo de mercancías, que van desde aquellos productos que están
con un 0%, pasando luego a un grupo de mercancías que pagan 5%, 10% y 15%, además tenemos otro
grupo de mercancías que pagan 20 y 25%, teniéndose también mercancías que pagan un 30 y 40%.
De manera general podemos mencionar que los productos siguientes tienen aranceles similares, debiendo
aclararse que esto es una simple descripción para que sirva de referencia, aunque para conocer
exactamente el arancel que le corresponde las mercancías debe de revisarse el Arancel Centroamericano
de Importación o de forma electrónica en el arancel informatizado centroamericano:

Con un DAI del 0% al 5% están afectos los animales vivos (reproductores de raza pura), granos o semillas
para siembra, combustibles, algunos gases, algunos metales, algunas vitaminas, algunos medicamentos,
vacunas, colorantes, tintas, reactivos, pastas de madera, papel, alambres, algunas herramientas, artículos
de metal, motores, maquinaria y aparatos industriales, tractores, barcos (exceptuando los deportivos),
remolcadores, plataformas de perforación, vehículos especiales como ambulancias y carros fúnebres,
cisternas, frigoríficos, para recolección de basura, de sondeo o perforación.
Con un DAI 5 a 15% se pueden importar animales vivos, carnes, frutas, verduras, cereales, grasas crudas,
aceites, extractos y jugos, hortalizas, cementos, cal, helados, perfumes, cosméticos, velas, ceras,
adhesivos, películas para revelado, líquidos para el uso en vehículos, artículos plásticos, caucho, llantas,
cueros, maderas, brochas, papel, libros contables, álbumes, calendarios y tarjetas, tejidos, hilados,
alfombras, prendas de vestir, zapatos, cascos, sombreros, adoquines, artículos de metal, vidrio, vidriera,
joyería, cisternas, alambre, clavos, tijeras, electrodomésticos, básculas, arados industriales, grifos,
timbres, paracaídas, lentes o gafas, cámaras fotográficas, proyectores, instrumentos musicales, muebles,
juguetes, muñecas, artículos deportivos, termos, esculturas o estatuas, colecciones y antigüedades de más
100 años.

Con un DAI del 20% pueden importarse crema de leche, bebidas fermentadas, cervezas, tricimotos y
cuadrimotos.
Con un DAI del 25% pueden encontrarse los vehículos usados o nuevos, dependiendo de la cilindrada
del motor y las características como son el tipo, por ejemplo, sedan, van o todo terreno, aunque los pick
up tienen un DAI del 5% y los camiones y autobuses 1%.

Un DAI de 30% se aplica a algunos vehículos con motores superiores a los 2000 CC, cigarrillos, licores,
Gin y Ginebra, carne deshuesada, pastas lácteas, carros para nieve, armas de fuego, armas de aire
comprimido, municiones, espadas, sables.

Con un DAI del 40% se encuentran el alcohol y aguardiente desnaturalizado, arroz, queso, azúcar, yogur
y jamones.

Además de este impuesto debe de pagarse el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles o la

Prestación de Servicios, comúnmente conocido como Impuesto al Valor Agregado o IVA. Este es un
13% que se aplica sobre la sumatoria del valor en aduanas o base imponible y el DAI que se ha
establecido para los bienes sujetos a importación.

Asimismo algunos productos deben de pagar contribuciones especiales o impuestos específicos. Por
ejemplo pagan impuestos específicos las bebidas alcohólicas, el alcohol, las armas de fuego, las bebidas
gaseosas, los jugos, refrescos, las bebidas isotónicas, rehidratantes, los productos de tabaco, los
pirotécnicos, (ver DACG 005-2012 de Impuestos Específicos).

De igual manera, algunos de los productos mencionados están afectos a impuestos ad-valorem, en virtud
de leyes especiales que han establecido dichos impuestos para su importación.

Base Imponible
La base imponible es el valor sobre el cual se cobran los impuestos en la Aduana. Se conoce comúnmente
como el valor en Aduanas de las Mercancías.
Para el cálculo del valor en Aduana se inicia por establecer el valor pagado o por pagar de los bienes
objeto de importación, que es normalmente el valor de la factura o documento de compra de los bienes,
agregando a éste, el precio pagado por el transporte de las mercancías, el cual normalmente es reflejado
en el documento de transporte que haya emitido el transportista de las mercancías y agregando la prima
de seguro que se haya contratado para el envío de los bienes. Vale mencionar que en el caso que no se
haya contratado una póliza de seguro para el traslado de los bienes, la Ley de Simplificación Aduanera
dispone que debe de establecerse aplicando un 1.25% sobre el valor FOB en caso que las mercancías
provengan de la región centroamericana y si proceden de fuera de la región debe de aplicarse un 1.50%
sobre el valor FOB.
La fórmula para establecer el valor en aduanas normalmente es: FOB+FLETE+SEGURO=VALOR EN
ADUANAS.
Tasas por Servicios.
El Servicio de Aduanas brinda algunos servicios de almacenaje y parqueo, por los cuales cobra tasas que
son aplicadas sobre las mercancías, y que deben ser pagadas por los usuarios.
Estos servicios solamente son prestados en aquellas aduanas en las cuales las bodegas son administradas
por las Aduanas, ya que existen casos como las Aduanas Aéreas de Comalapa e Ilopango, y las Aduanas
Marítimas de Acajutla y La Unión, en las cuales las bodegas y predios son administrados por CEPA y
son ellos quienes cobran por dichos servicios, asimismo, en los Almacenes de Depósito, son los
depositarios quienes prestan el servicio, por lo tanto son éstos que cobran por ellos.
Las tasas aplicadas en las Bodegas por las Aduanas son:
Por Almacenaje de vehículos automotores son $10.00 diarios.
Por Almacenaje de las mercancías, se tiene establecida una tasa de $0.50 diarios por cada 100 kilogramos
en peso, cuando se hayan depositado en las bodegas de las Aduanas. En esta tasa se incluyen los vehículos
no automotores, la maquinaria y los animales vivos.
Por parqueo se aplican las siguientes tasas diarias, a los medios de transporte de las mercancías que hayan
sido ya descargados y no se hayan retirado:
Furgones y Rastras de toda clase y capacidad ¢ 100.00
Camiones de toda clase y capacidad ¢ 50.00
Contenedores de toda clase y capacidad ¢ 100.00
Otros vehículos ¢ 35.00
Igual plazo y tasas serán aplicables a los medios arriba indicados, cuando transcurrido el día hábil después
de su llegada a la Aduana, la empresa porteadora o quien haga sus veces no hubiere iniciado la descarga
y entrega. Sin embargo, cuando por causas imputables a la Aduana no pudieren descargar y entregar
dicha mercancía, se suspenderá el plazo hasta que la Aduana subsane la causa que motivó tal suspensión.
Exenciones

Para iniciar debemos aclarar que aduaneramente las Exportaciones por lo general no están afectas a pagar
tributos de ningún tipo.

En el caso de la importación en el país existen también varias exenciones. Algunas dependen del origen
de las mercancías, otras de la calidad que ostenta el importador, otras de leyes que otorgan exenciones y
algunas otras de franquicias que son otorgadas para su ingreso. Incluso algunas pueden ser eximidas del
pago de tributos por Decretos especiales emitidos por la Asamblea Legislativa para un caso en particular
o por desastres naturales que hayan ocurrido en el país.

Inicialmente podemos mencionar los productos originarios del área centroamericana que están exentos
de Derechos Arancelarios a la Importación conforme el Tratado de Integración Económica
Centroamericano, teniendo como condición principal que sean amparados en un Formulario Aduanero
Único Centroamericano (FAUCA), además de que demuestren que son originarios de algún país de la
región centroamericana.
Adicional a la exención establecida para las mercancías originarias de la región, existen exenciones por
la calidad del importador como por ejemplo las imprentas, los Usuarios de Zonas Francas, los Depósitos
para Perfeccionamiento Activo, las Tiendas Libres, los cuales por medio de leyes especiales nacionales
están exentos del pago de tributos a la importación, aunque bajo ciertas condiciones que las mismas leyes
establecen.

Asimismo, conforme lo que dispone el artículo 21 del Convenio sobre el Régimen Arancelario y
Aduanero Centroamericano, las autoridades pueden otorgar franquicias para la exención de impuestos al
momento del ingreso de las mercancías. En algunos casos, las mercancías son eximidas por medio de
Decretos especiales emitidos por la Asamblea Legislativa, en algunos casos atendiendo a peticiones muy
particulares y en otros por necesidades del país por catástrofes naturales.
Además de las mencionadas, hay exenciones que son otorgadas por Convenios o Tratados
Internacionales, como son la Exención para las importaciones efectuadas por las representaciones
diplomáticas y consulares de naciones extranjeras y los agentes de las mismas acreditados en el país,
Exención de importación organismos internacionales y ONGs, Exención del IVA para las importaciones
efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca El Salvador y por sus
funcionarios.
A nivel de la legislación nacional existen otras exenciones como en el caso de la exención de IVA para
la importación de bienes efectuados por pasajeros, cuando estén bajo régimen de equipaje de viajero y
tales especies se encuentren exoneradas de derechos de aduanas, exención del DAI a los efectos usados,
personales y deportivos de los viajeros procedentes del exterior y la exención del DAI a los efectos
nuevos importados por viajeros (excepto transportistas) hasta un monto de Un Mil Dólares ($1,000.00)
de los Estados Unidos de América.
De la misma manera se otorga exención del IVA a bienes donados desde el extranjero a las corporaciones
y fundaciones de utilidad pública, quienes deben tramitar franquicia para gozar también de la exención
del DAI, pudiendo mencionarse además la exención del IVA a importaciones efectuadas por los
Municipios, cuando los bienes internados, sean para obras o beneficio directo de la respectiva
comunidad, de conformidad a lo regulado en el Código Municipal.
Para la reactivación de los sectores productivos también se puede mencionar la exención de IVA a
maquinaria destinada al activo fijo de la empresa, para ser utilizada directamente en la producción de
bienes y servicios, la cual es otorgada por la Ley del IVA, que también dispone sobre la exención del
IVA a la importación de autobuses, microbuses y vehículos de alquiler dedicados al transporte público
de pasajeros.
Por legislación nacional también están exentos del impuesto a la importación de armas de fuego,
municiones, explosivos y artículos similares, a los siguientes sujetos:
La Fuerza Armada.
La Policía Nacional Civil.
La Academia Nacional de Seguridad Pública.
La Ley de Turismo establece la exención de impuestos a la importación de bienes, equipos y accesorios,
maquinaria, vehículos, aeronaves o embarcaciones para cabotaje y lo materiales de construcción para las
edificaciones de proyectos de interés turístico o nacional, de inversiones nuevas con un monto de capital
propio de al menos Cincuenta mil Dólares de los Estados Unidos de América (US$ 50,000.00)
estableciendo que el monto exonerado no podrá ser mayor que al 100% del capital propio invertido del
proyecto en cuestión.

Otra exención establecida en la Legislación Nacional es la que se otorga por toda clase de impuestos de
importación para las empresas editoriales dedicadas exclusivamente a la impresión, edición o publicación
de libros o revistas de carácter científico cultural, así como la importación de originales de fotografías,
libros, películas, grabados y otros elementos reproducibles, materias primas, maquinaria y equipos para
la impresión de los mismos.
Existe igualmente la exención de toda clase de impuestos para donación de libros a las bibliotecas
estatales, municipales, la Universidad de El Salvador, a La Asamblea Legislativa, los establecimientos
educacionales, disociados gremiales y de sindicatos de trabajadores, así como también los que se
entreguen y cumplimiento del depósito legal.
Exención de impuestos a la producción, difusión y venta de material vinculado a la libre difusión del
pensamiento.

Infracciones y sanciones
Al hablar de pago de tributos o impuestos, igualmente debe hablarse de las sanciones por no pagarlos
por aquellas conductas que constituyen transgresión o violación de la normativa aduanera o
incumplimiento a la normativa establecida en acuerdos, convenios, tratados y otros instrumentos en
materia de comercio, ante lo cual, la Aduana inicia un proceso sancionador.
La Ley Especial para Sancionar Infracciones Aduaneras establece que existen 3 tipos de
infracciones: Administrativas, Tributarias y Penales.
Las infracciones administrativas están referidas a aquellas conductas que no causan perjuicio fiscal y son
sancionadas en la mayoría de ocasiones con $50.00, aunque hay otras que son sancionadas con 3 y 6
salarios mínimos, conforme lo dispuesto en la ley mencionada.
Existen también infracciones tributarias, entendidas estas las conductas que causan perjuicio fiscal, por
lo cual son sancionadas con multas que van desde el 100, 200 y 300% de lo dejado de pagar, ya que la
ley dispone que cuando el perjuicio fiscal sea mayor de Cinco Mil colones (equivalentes a $571.43) son
sancionadas con el 300%, sin perjuicio de que siempre son cobrados los impuestos que se habían dejado
de pagar.
Asimismo la ley referida establece infracciones que son consideradas penales, siendo aquellas conductas
que provocan o puedan provocar un perjuicio fiscal o que puedan evitar, eludir, alterar, impedir o
imposibilitar el efectivo control aduanero o causar daño a los medios utilizados en el ejercicio de dicha
función, las cuales son sancionadas con una pena de prisión de 6 a 8 años, aunque la ley establece que si
alguno de los imputados en cualquier estado del proceso, aun antes de la vista pública respectiva, paga
al fisco los derechos e impuestos evadidos más una multa equivalente al 300% del valor en aduanas de
las mercancías, la pena impuesta será atenuada en una tercera parte de la pena mínima establecida para
el delito de contrabando. Este beneficio que establece este inciso no será aplicable en caso de reincidencia
en la comisión de este delito.

Atenuante
Las sanciones administrativas y tributarias podrán ser atenuadas en un 50% si el usuario acepta los cargos
dentro del plazo de audiencia establecido.

Con ello, la ley permite el gozo de tal beneficio para aquellos que no han sido sancionados previamente
o que habiendo sido sancionados, hayan transcurrido un mínimo de 6 meses desde la última vez que
gozaron de tal beneficio.

Referencia.

Acuerdo General sobre aranceles aduaneros y comercio, Gatt, 1947, brucelas.

ACTIVIDAD DE EVALUACIÓN DE LA SEMANA

Nombre de la Actividad Cálculo de Impuestos
Tipo de Actividad Evaluativa
Tipo de Participación Individual
Evaluar alternativas de abastecimiento, producción y
Competencia especifica distribución en un mercado global, para la producción y
comercialización de productos a nivel internacional, a
de la asignatura
través de tratados, convenios, leyes y normas, trabajando
con integridad de manera individual y colaborativa.
 Para cada producto
Instrucciones para la
- Realizar los cálculos necesarios para la estimación
actividad
de impuestos

Para los casos a ajustar realizar lo siguiente (cada uno

tendrá una ponderación distribuida entre el número de
casos):
- Realiza clasificación arancelaria. (vale 25% Esto
afecta todo lo demás)
- Desarrollar ajustes pertinentes al precio realmente
pagado o por pagar (vale 25%)
- Determina la aplicación del valor de transacción
(vale 25%)
- Calculo de los impuestos a pagar (vale 25%)

Para que cada uno de los puntos se considere como

Criterios de Evaluación correcto se considerara lo siguiente.

calificación descripción valor

Malo No presenta lo solicitado 0
Cálculos en los ajustes y
respuesta errónea por
Bueno completo 3
Errores de proceso que no
interfieren con la respuesta
Muy pero si en el proceso que
Bueno realizo para calcular 7.5
Cumple con los aspectos
Excelente solicitados 10

Fecha de Entrega 11 de octubre del 2023 en el bloque de clase

Instrumento de
Rubrica
evaluación
Ponderación 50% de la nota de laboratorio 2 del computo 2
 RECURSOS COMPLEMENTARIOS
Recurso Título Cita referencial

https://www.youtube.c Métodos de valoración

om/watch?v=uU-G- aduanera
S8nmFQ