UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA

Calidad, Pertinencia y Calidez

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

P5

ASIGNATURA
AUDITORÍA FINANCIERA II
NIVEL
7MO. SEMESTRE PARALELO “A”
DOCENTE RESPONSABLE
ING. JOSÉ ALBERTO VÁSQUEZ FLORES

ESTUDIANTE RESPONSABLE
CELI MAZA JOSTYN SAID
MOSQUERA PERLAZA KAROL DAYANA
ORDOÑEZ ZAPATA HELLEN EUNICE
VALAREZO MARCIA YUNGA LIZETH
TEMA
CUENTAS POR PAGAR

PERIODO LECTIVO 2023 – D2

MACHALA – EL ORO – ECUADOR

Machala, 14 de diciembre de 2023

 TALLER DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR
ENTE AUDITADO: Empresas “ABC” S.A.
PERÍODO: 2022
Después de haber realizado una evaluación y recopilando información adicional, se
obtuvo la siguiente información útil para nuestro trabajo:

COMPONENTE: Cuentas por Pagar

Información útil para calificar el riego inherente:

La empresa mantiene un buen personal en el área de compras y proveeduría, este

componente es muy representativo; la rotación de este componente no es excelente.

Información útil para calificar el riego de control:

Mediante cuestionarios de control interno se obtuvo lo siguiente:

1. Política de compras a crédito: Todas las compras a crédito debe ir con la

autorización de Gerencia. De una muestra de 60 compras a crédito, 10 se
encontraban sin autorización del Gerente.
2. Política de pago a proveedores: Se debe canelar máximo hasta los 10 primeros
días de cada mes las obligaciones con los proveedores. De una muestra de 60
pagos en 20 se han cancelado luego de los 10 días, generándose intereses por
mora.
3. Política contable de proveedores: se deberá llevar un auxiliar por cada proveedor
por separado tanto en la Unidad de Proveeduría como en Contabilidad que deberá
ser conciliado mensualmente. Se lo ha hecho en forma semestral.
4. Se debe realizar una lista mensual de la cartera vencida por más de 30 días,
Proveeduría lo presenta cada semestre.
5. Documentación fuente: de una muestra de 60 operaciones de compras a crédito,
en 25 no se adjunta toda la documentación de soporte.

El universo de movimientos de Cuentas por Pagar es de compras a crédito 600

promedio anual y Pagos de 3 600 transacciones.
 TALLER HOJA DE AJUSTES
CUENTAS POR PAGAR
La empresa “ABC” S.A. auditó sus estados financieros, presentando los siguientes
hallazgos significativos en el componente de Cuentas por Pagar:

1. De entre los proveedores, se han observado los siguientes saldos deudores:

Cuenta CXP Debe

1 Anticipo de cliente 111 300,00
2 Anticipo de cliente 112 400,00
3 Anticipo de cliente 113 500,00

Del análisis a este componente, se determinó que estos saldos son por
anticipos de proveedores.

2. Entre lo pagado a nuestros proveedores y lo enviado a depositar en el mes

de diciembre de 2022, se determinó un faltante en pagos a proveedores por
15 000,00 USD, de los siguientes proveedores: 40: 2 000,00 USD;
45: 3 000,00 USD; 60: 4 000,00 USD; y 70: 6 000,00. El saldo contable de
esta cuenta al 31 de diciembre de 2022 fue de 175 750,00 USD.
 INDUSTRIA "ABC" S.A. CYDXP-1 EMPRESA "ABC" S.A CYDXP-2
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES
COMPONENTE: Cuentas por pagar COMPONENTE: Cuentas por pagar
PERÍODO: 2022 PERÍODO: 2022

RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

NIVEL DE RIESGO DE
CONTROLES PONDERACIÓN CALIFICACIÓN MEDIO ALTO OBJETIVOS: Determinar
CONFIANZA CONTROL
FUNDAMENTACIÓN FUNDAMENTACIÓN Integridad
Políticas de compras a crédito 1 0,83 83% BAJO TALENTO HUMANO: Políticas de compras a crédito Veracidad
Política de pago a proveedores 1 0,67 67% MEDIO BAJO 50/60 Correcta valuación
Política contable de proveedores 1 0,17 17% ALTO MATERIALIDAD: Política de pago a proveedores PROCEDIMIENTOS:
Cartera vencida 1 0,17 17% ALTO ALTO 40/60 1. Pruebas de cumplimiento
Documentación fuente 1 0,58 58% MEDIO ESTRUCTURA: Política contable de proveedores 2. Pruebas analíticas
ALTO 2/12 3. Pruebas sustantivas
Cartera vencida 4. Pruebas sustantivas
z= 2,33 E=2% 2/12 5. Pruebas analíticas
MUESTRAS: Documentación fuente
TOTALES 5 2,42 ENTRADAS 35/60
600
N/C = 48,33
MUESTRA
509,97
N/C = BAJO
510
R/C = ALTO SALIDAS
OBSERVACIONES: 3600
MUESTRA
1746,98
ELABORADO POR: FECHA: 1747
REVISADO: FECHA:
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
 Industrias "ABC" S.A
HOJA DE AJUSTES
H/A CxP-ANTICIPIO A CLIENTES 111 CxP-ANTICIPIO A CLIENTES 112 CxP-ANTICIPIO A CLIENTES 113
Cuentas Debe Haber 300,00 300,00 400,00 400,00 500,00 500,00
1
ANTICIPO A PROVEEDORES 111 300,00
ANTICIPO A PROVEEDORES 112 400,00
ANTICIPO A PROVEEDORES 113 500,00
CxP-ANTICIPIO A CLIENTES 111 300,00 ANTICIPO A PROVEEDORES 111 ANTICIPO A PROVEEDORES 112 ANTICIPO A PROVEEDORES 113
CxP-ANTICIPIO A CLIENTES 112 400,00 300,00 400,00 500,00
CxP-ANTICIPIO A CLIENTES 113 500,00
P/R ASIENTO DE RECLASIFICACIÓN
2
OTRAS CUENTAS x COBRAR - NN RESPONSABLE 11000,00
PROVEEDOR 40 2000,00 PROVEEDOR 40 PROVEEDOR 45 PROVEEDOR 60
PROVEEDOR 45 3000,00 2000,00 3000,00 6000,00
PROVEEDOR 60 6000,00
P/R ASIENTO DE REGULACIÓN
TOTALES 12200,00 12200,00

CUENTAS POR PAGAR

175750,00