ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

ESTADO DE EVOLUCIÓN O CAMBIO DE PATRIMONIO

__________________________________________________________

Integrantes del Grupo:

Tania Madelixa Bravo Loor

Docente: Msc. Fiallos Narváez Roxana Elizabeth

Fecha: 11/12/2023

Universidad Estatal de Milagro

Modalidad Virtual

Asignatura: Contabilidad General

 Tabla de Contenidos

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO ........................................................................................................ 1

ESTADO DE EVOLUCIÓN O CAMBIO DE PATRIMONIO ......................................................................... 1
Tabla de Contenidos ................................................................................................................................ 1
Lista de Ilustraciones ............................................................................................................................... 2
Introducción ............................................................................................................................................ 4
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO ........................................................................................................ 5
1. PARTES DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO ........................................................................ 5
2. MÉTODOS DE PRESENTACIÓN ................................................................................................. 5
A. Flujo del efectivo por actividades de operación ..................................................................... 6
B. Efectivo por actividades de inversión ...................................................................................... 8
C. Flujo de Actividades de Financiamiento ................................................................................. 8
1. Recibo de Clientes ................................................................................................................. 10
2. Pagado a proveedores mercaderías ...................................................................................... 10
ESTADO DE EVOLUCIÓN O CAMBIO DE PATRIMONIO ....................................................................... 12
1. Objetivo ................................................................................................................................. 12
2. FORMAS DE PRESENTACIÓN ................................................................................................. 13
3. Explicaciones Adicionales...................................................................................................... 15
Conclusiones ......................................................................................................................................... 16
1. Estado de Flujo del Efectivo: ................................................................................................. 16
2. Estado de Evolución o Cambio de Patrimonio: ..................................................................... 16
Anexos ................................................................................................................................................... 17

1
 Lista de Ilustraciones

Ilustración 1 – Mapa Mental ................................................................................................................ 17

2
 Lista de Tablas

2.3. Tabla 1 – Estado de flujo de efectivo......................................................................................... 10

2.4. Tabla 2 – Consolidación ............................................................................................................. 11
2.2. Tabla 3 - Registro De Las Decisiones De La Junta General De Accionistas ................................ 14
2.3. Tabla 4 - Estado De Evolución Del Patrimonio .......................................................................... 14

3
 Introducción

El Estado de Flujo de Efectivo es un informe contable fundamental que resume y clasifica las
actividades de una empresa en términos de ingresos y salidas de efectivo. Este documento es
esencial para evaluar la gestión financiera y la capacidad de una compañía para recaudar y
emplear el dinero de manera eficaz. Se divide en tres áreas principales: actividades
operativas, de inversión y de financiamiento.
En su estructura, consta de partes esenciales, como el encabezamiento que identifica la
empresa y el período correspondiente, el texto que detalla los movimientos de efectivo según
el método utilizado (directo o indirecto) y las firmas de legalización del contador y gerente.
Existen dos métodos principales para presentar este estado: el método directo, que detalla
explícitamente el flujo de caja obtenido de las operaciones, inversiones y financiamiento; y el
método indirecto, que modifica la presentación, pero mantiene la esencia de la información.
Para ejemplificar su elaboración bajo el método directo, se proporciona el caso de la Empresa
DINADEC S.A., donde se muestran las entradas y salidas de efectivo por actividades de
operación, inversión y financiamiento durante un período específico.
Por otro lado, el Estado de Evolución o Cambio de Patrimonio es un informe que revela las
modificaciones en las cuentas patrimoniales de una empresa durante un periodo determinado.
Su objetivo radica en interpretar los cambios en el patrimonio, el origen de estas variaciones
y la situación actual del capital contable. Este estado es crucial para comprender el
movimiento de las reservas, utilidades retenidas y superávit de capital, aspectos esenciales de
la financiación de una empresa.
La presentación de este estado puede ser horizontal o vertical, y se ilustra mediante el caso de
la Empresa DINADEC S.A., donde se detallan las decisiones tomadas por la junta general de
accionistas, mostrando cómo las utilidades retenidas se distribuyen en efectivo, se capitaliza
la reserva legal y se asigna una parte de las utilidades a distintas reservas estatutarias.
En resumen, tanto el Estado de Flujo de Efectivo como el Estado de Evolución o Cambio de
Patrimonio son herramientas valiosas para evaluar la situación financiera y patrimonial de
una empresa, así como comprender la gestión de sus recursos monetarios y la distribución de
sus ganancias.

4
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y clasificada

por actividades de operación, Inversión y financiamiento, los diversos conceptos de entrada y

salida de recursos monetarios efectuados durante un período con el propósito de medir la

habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la

empresa, en función de su liquidez presente y futura.

1. PARTES DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO

1.1. El Estado de flujo del efectivo contiene:

1.1.1. Encabezamiento:

Razón social, nombre del estado y período al que corresponde la identificación.

1.1.2. Texto:

Parte esencial del estado, reflejará el movimiento del efectivo que ingresa y

egresa, el contenido será diferente, en tanto se apliquen los métodos directo o

indirecto.

1.1.3. Firmas de legalización:

Debe aparecer la firma del contador que está obligado a preparar este estado y la

del gerente, que avala el trabajo del profesional contable.

1.2. EJERCICIO

La Información que enseguida se va obteniendo se presenta en el texto del Estado de

Flujo que está más adelante.

2. MÉTODOS DE PRESENTACIÓN

La norma señala dos métodos mediante los cuales se pueden presentar el Estado del

efectivo y equivalentes; método directo y método indirecto.

2.1. METODO DIRECTO

5
Este método es más explícito al estimar el flujo de caja que se ha obtenido de las

actividades de operación.

Presenta la información relativa al flujo del efectivo en cuatro partes:

Sector A - Flujo del efectivo de Operación

Sector B - Flujo del Efectivo por Inversiones

Sector C - Flujo del flujo por financiamiento

Sector D - Conciliación de utilidad Neta y del flujo neto de operaciones.

Nota: Si la empresa decide presentar el estado mediante el método indirecto, el sector

D se convierte en el Sector A y los sectores B y C se mantienen.

2.2. EJERCICIO

La Empresa DINADEC S.A. proporciona la siguiente Información, con el propósito de

que se le prepare el Estado de flujo del efectivo por el período mensual que terminó el

30 de junio del 2023, bajo el METODO DIRECTO.

A. Flujo del efectivo por actividades de operación

1. Efectivo recibido de los clientes

Ventas 200.000.00
Clientes
1 de junio del 2023 130.000.00
30 de junio del 2023 205.000.00
Incremento de Clientes (75.000.00)
Efectivo Neto recibido de Clientes 125.000.00

Explicación: si todo lo vendido hubiese sido de contado, la cuenta de Clientes no

habría variado. Por tanto, el incremento de Clientes por $ 75.000.00 indica que parte

de las ventas se efectúo a crédito.

2. Efectivo pagado a proveedores de mercaderías

Costo de Ventas (44.000.00)

Proveedores

6
1 de junio del 2023 40.000.00
30 de junio del 2023 34.000.00
Decremento de proveedores (6.000.00)
Inventario de Mercaderías
1 de junio del 2023 50.000.00
30 de junio del 2023 60.000.00
Incremento de Inventario (10.000.00)
Efectivo Neto pagado a proveedores (60.000.00)

Explicación: el aumento de Inventarios por 10.000.00, denota que el requerimiento

de efectivo fue mayor, el decremento de proveedores denota que parte de la deuda

anterior fue pagada, por tanto, se requirió efectivo adicional por $ 6.000.00; si a esto

lo agregamos el costo de venta, que indica el uso de efectivo, se tiene un neto pagado

a proveedores por $ 60.000.00

3. Efectivo pagado por bienes y servicios generales

Gasto de ventas 43.500.00

Gasto comercialización 14.000.00
Total, gastos (57.500.00)
Partidas de gastos que no requieren efectivo
Depreciación 14.500.00
Incobrables 3.000.00 17.500.00
Gastos Netos en efectivo 40.000.00
Sueldos por Pagar
1 de junio del 2023 4.000.00
30 de junio del 2023 6.000.00 2.000.00
Pagado a otros proveedores (38.000.00)

Explicación: es conveniente busca, en primer lugar, el valor de gastos netos que

demuestren uso de efectivo, esto se consigue restando del total, aquellas partidas

que no demandan efectivo, específicamente amortizaciones y depreciaciones, en

7
 seguida se relaciona con pasivos vinculados y propagados, los cuales pueden haber

financiado parte de los gastos

En resumen, los gastos son:

Gastos 40.000.00

Financiados por pasivos (2.000.00)

Efectivo requerido para gastos (38.000.00)

B. Efectivo por actividades de inversión

4. Recibidos por venta de Activos Fijos

Venta mueble tipo A 15.000.00

(-) Depreciación acumulada (14.500.00)
(+) Utilidad Neta 5.500.00 6.000.00

5. Pagado por compra de Activos Fijos

Compra de muebles oficina tipo B (30.000.00)

Neto usado por actividades de inversión (24.000.00)

Explicación: El saldo de Activos Fijos sufrió un incremento de $ 15.000.00 al 30 de

junio del 2023 debido a los siguientes movimientos:

Saldo al 1 de junio del 2023 100.000.00

(+) Compra muebles tipo B 30.000.00
(-) Venta Muebles tipo A (15.000.00)
Saldo al 30 de junio del 2023 115.000.00

Pero el efectivo por este movimiento es de $ 24.000.00 puesto que compra muebles

tipo B por $ 30.000.00 y vende muebles tipo A por $ 6.000.00

C. Flujo de Actividades de Financiamiento

6. Utilidades Retenidas al 1 de junio del 2023 36.000.00

(+) utilidades del ejercicio 104.000.00
Utilidad Acumulada 140.000.00
7. Dividendo Pagado (10.000.00)
Saldo Utilidad retenida 30 de junio 2023 130.000.00

8
Neto usado por actividades de financiamiento (10.000.00)

Luego estos movimientos se presentan en el Estado de flujo del Efectivo, que a

continuación se presenta bajo el método directo.

9
 2.3. Tabla 1 – Estado de flujo de efectivo

EMPRESA DINADEC S.A.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO $
DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2023
A. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
1. Recibo de Clientes $ 125.000,00
Ventas $200.000,00
Clientes
1 de junio del 2023 $130.000,00
30 de junio del 2023 $205.000,00 $ -75.000,00
2. Pagado a proveedores mercaderías $ - 60.000,00
Costo de Ventas $ - 44.000,00
Proveedores
1 de junio del 2023 $ 40.000,00
30 de junio del 2023 $ 34.000,00 $ - 6.000,00
Inventario de Mercaderías
1 de junio del 2023 $ 50.000,00
30 de junio del 2023 $ 60.000,00 $ -10.000,00
3. Pagado a proveedores de bienes/servicios $ - 38.000,00
Gastos Administrativos $ 43.500,00
Gastos de ventas $ 14.000,00
Total $ 57.500,00
(-) Depreciación y amortización $ 17.500,00 $ - 40.000,00
Sueldos por pagar
1 de junio del 2023 $ 4.000,00
30 de junio del 2023 $ 6.000,00 $ 2.000,00
FLUJO NETO PROVISTO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES (SECTOR A) $ 27.000,00
B. FLUJO DEL EFECTIVO INVERSIÓN
4. Recibido por venta mueble tipo A $ 6.000,00
5. Pagado por compra mueble tipo B $ - 30.000,00
Flujo Neto usado por inversiones $ - 24.000,00
C. FLUJO DEL EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
6. Recibido de financiamiento $ -
7. pre pagado por financiamiento $ -
Pago de dividendos $ - 10.000,00
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDAD FINANCIAMIENTO $ -10.000,00
FLUJO NETO TOTAL USADO (A-B-C) $ - 7.000,00
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1 DE JUNIO 2023 $ 50.000,00
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 30 DE JUNIO 2023 $ 43.000,00
Tabla 1

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 2.4. Tabla 2 – Consolidación

EMPRESA DINADEC S.A.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO $
DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2023
D. CONCILIACIÓN UTILIDAD FLUJO NETO OPERACIÓN
UTILIDAD NETA $ 104.000,00
(+ -) AJUSTE A RESULTADO $ 12.000,00
Depreciación $ 14.500,00
Amortización $ 3.000,00
Ganancia venta activos fijos $ -5.500,00
(+-) AJUSTE DE ACTIVOS Y PASIVOS $ -89.000,00
Incremento clientes $ -75.000,00
Incremento inventarios $ -10.000,00
Incremento Sueldos por Pagar $ 2000.00
Decremento de Proveedores $ -6.000,00
Flujo neto provisto por activo operación (Sector A) $ 27.000,00

GERENTE CONTADOR
Tabla 2

11
ESTADO DE EVOLUCIÓN O CAMBIO DE PATRIMONIO

1. Objetivo

Preparar el Estado de evolución del Patrimonio, e interpretar los cambios ocurridos

durante el periodo.

La NIC 1 define las pautas para la preparación de un estado de propósito general

que puede ser difundido ampliamente, denominado Evolución o Cambios en la

situación patrimonial. La práctica contable sugiere la elaboración del estado de

propósito específico, denominado Superávit- Ganancias Retenidas, que es el

complemento perfecto del Estado de Evolución, pues revela hechos importantes que

afectan las utilidades retenidas y las partidas del superávit de capital.

Aunque la Gerencia dispone de información mediante la lectura del Estado de

Resultados, Balance General y flujo de Efectivo, no cuenta con datos más explícitos

sobre el origen, cambios y situación presente de las cuentas patrimoniales, sobre

cuya base pudieran proponer al directorio o a la Junta General de Accionistas ciertas

acciones como:

A. Ampliar el Patrimonio por medio de aumentos de Capital

B. Reducirlo mediante adquisiciones de acciones propias o pago de dividendos.

a. Consolidar varias partidas en una sola cuenta, como forma previa a la de

capitalización de estos créditos.

Precisamente el Estado de Evolución del Patrimonio es preparado al final de cada

período, con el propósito de desmontar objetivamente los cambios ocurridos en las

partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del

Capital contable, mejor conocido como Patrimonio.

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 Las aportaciones de capital, la constitución de Reservas, las utilidades retenidas y

el superávit de Capital reflejan la fuente de financiamiento importante de una

Empresa.

2. FORMAS DE PRESENTACIÓN

Hay dos tipos de presentación: Horizontal y Vertical

2.1. Ejercicio

La Empresa DINADEC S.A. presenta los siguientes datos, para que se le prepare el

Estado de Evolución del Patrimonio por el año que terminó el 31/12/2022

2.1.1. Al 1 de enero del 2023 los saldos eran los siguientes

Capital Acciones 30.000.00

Reserva Legal 7.000.00
Utilidades Retenidas 6.000.00

2.1.2. Durante el año 2022 se tomaron las siguientes decisiones:

a) Las utilidades retenidas se distribuirán en efectivo

b) Además, la Junta decidió capitalizar la Reserva Legal, trámite que concluyó en

noviembre del año 2022

c) El ejercicio arrojó una utilidad líquida luego de impuestos de $ 6.800.00, de

ésta:

• 10% se destinó a Reserva Legal

• 10% se destinó a Reserva estatutaria

• La diferencia se transfiere a ganancias retenidas

13
 2.2. Tabla 3 - Registro De Las Decisiones De La Junta General De Accionistas

REGISTRO DE LAS DECISIONES DE LA JUNTA GENERAL DE

ACCIONISTAS

LIBRO DIARIO
Folio No. 01
FECHA CUENTA DEBE HABER
2023 1
may-15 Utilidades Retenidas $ 6.000,00
Dividendos por Pagar $ 4.000,00
nov-18 2
Reserva Legal $ 7.000,00
Capital Social $ 7.000,00
dic-31 3
Utilidades del Ejercicio $ 6.800,00
Reserva Legal $ 680,00
Reserva Estatutaria $ 680,00
Utilidades Retenidas $ 5440.00
TOTAL $ 19.800,00 $ 19.800,00
Tabla 3

2.3. Tabla 4 - Estado De Evolución Del Patrimonio

EMPRESA DINADEC S.A.

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2022

CONCEPTO RESERVA UTILIDAD UTILIDAD RESERVA

CAPITAL
CUENTA LEGAL RETENIDA EJERCICIO ESTATUTARIA
Saldo al 01/01/2023 $ 30.000,00 $ 7.000,00 $ 6.000,00
(-) Declaración
$ 6.000,00
Dividendos
(-) Capitalización $ 7.000,00 $ 7.000,00
Saldo antes de
$ 37.000,00 $ - $ - $ - $ -
Utilidades
(+) Utilidades 2023 $ 6.800,00
(-) Aplicaciones $ 680,00 $ 1.360,00 $ 680,00
(-) Transferencias $ 5.440,00 $ 5.440,00
Saldo al 31/12/2023 $ 37.000,00 $ 680,00 $ 5.440,00 $ - $ 680,00
Tabla 4

14
Para poder interpretar el Estado de Cambio de Patrimonio debemos comenzar por la columna

de Concepto desde la izquierda hasta su derecha donde se describe la naturaleza, las

operaciones que modifican el Patrimonio, así como el origen y su aplicación.

3. Explicaciones Adicionales

El Estado de Evolución del Patrimonio debe ser preparado para más de un período

en cuyo caso se ampliarán líneas suficientes para su total expansión.

Este Estado normalmente se da a conocer en la Junta General de Accionistas con

los siguientes anexos:

El Estado de Superávit-ganancias retenidas, si fuese del caso.

Notas explicativas que fuesen necesarias, por ejemplo:

• Avances del trámite de un aumento de capital.

• Origen de una donación de Capital recibida. Forma de valuación, etc.

15
 Conclusiones

1. Estado de Flujo del Efectivo:

• Es un informe clave que detalla de manera resumida y clasificada las entradas y

salidas de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento.
• Permite evaluar la habilidad gerencial para manejar y utilizar eficientemente el
efectivo, así como la salud financiera a través de la liquidez presente y futura de la
empresa.
• Se compone de encabezamiento, texto (que varía según el método directo o
indirecto), y firmas de legalización.
• Presenta dos métodos de presentación: directo e indirecto, cada uno revelando
aspectos específicos sobre el flujo de efectivo de la empresa.
2. Estado de Evolución o Cambio de Patrimonio:

• Su objetivo es interpretar los cambios en el patrimonio de una empresa en un

período dado.
• Proporciona información sobre la situación presente y los cambios ocurridos en
las cuentas patrimoniales, como aportaciones de capital, reservas, utilidades
retenidas y superávit de capital.
• Se puede presentar de dos formas: horizontal y vertical.
• Se enfoca en mostrar cómo las decisiones de la empresa han afectado su
patrimonio, como la distribución de utilidades, capitalizaciones, entre otros.
• Generalmente se complementa con el Estado de Superávit-Ganancias Retenidas y
notas explicativas que puedan ser relevantes para la junta general de accionistas.

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 Anexos

1.1.1.1.1. Ilustración 1 - Mapa Mental

Ilustración 1

17