ESCUELA DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS

Nombre de
GESTIÓN DE
Sigla Asignatura TRA7118 la Tiempo 4 horas
IMPUESTOS
Asignatura
Experiencia de
Evaluando Posible Escenarios Impositivos
Aprendizaje N° 2
Actividad N° 2.3.1 Caso Reorganización Empresarial

1. Resultados de Aprendizajes e indicadores de logro

Resultados de aprendizajes Indicadores de logro

RA 2Evalúa los posibles escenarios
impositivos del contribuyente, de
acuerdo a su régimen y giro, para el
cálculo de la carga tributaria más
eficiente.
IL2.1: Determina los mecanismos tributarios disponibles del
contribuyente para la elección de la carga tributaria más
eficiente.
IL2.2: Establece el escenario impositivo más eficiente dentro de
la normativa vigente y la economía de opción del contribuyente.

2. Descripción general actividad

En esta actividad desarrollaremos un caso integral el cual está diseñado para que calculen los
impactos tributarios, como así también las obligaciones que se desprenden en un caso de Fusión,
determinando además el “Goodwill y/o Badwill tributario”, según corresponda y su respectiva
asignación.

Para lo anterior deberán considerar la situación que se plantea, y realizar un esquema con los
impactos que se solicita revelar.

INSTRUCCIONES

1.- Descarga el caso “Reorganización Empresarial”

2.- Sigue las instrucciones y desarrolla el caso planteado y responde las preguntas que se plantean
4.- El docente te apoyará durante el desarrollo de ambas actividades.
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3. Planteamiento del Caso:

Trabajo curso Reorganización empresarial

 La sociedad Las Camelias Ltda. Se constituyó el año 2010 con un capital de

$1.800.000.000 de los cuales $1.700.000.000 fueron aportados por la sociedad Los
Quinchamalíes S.A. Y $100.000.000 la sociedad Las Azucenas SpA.

 A la sociedad las Camelias le fue muy bien en su desarrollo comercial generando

importante utilidades mediante las cuales adquirió 2 bienes raíces el año comercial
2016, el primero de ellos a través de un leasing denominado departamento Edificio
Esmeralda cuyo costo tributario es de $25.000.000 equivalente a la última cuota
pagada de un leasing y un bien raíz denominado Edificio Ágape cuyo costo tributario
es de $1.000.000.000, además presenta acciones de la sociedad “CALA” cuyo costo
tributario es de $1.575.000.000 y una cuenta caja de $500.000.000

 La sociedad no tiene pasivos y a nivel patrimonial presenta el capital aportado de

$1.800.000.000 más utilidades acumuladas por $1.300.000.000.

 El 31 de diciembre de 2016 el capital propio tributario de la sociedad Las Camelias

Ltda., era de $3.100.000.000 fecha en que se celebró un contrato de compraventa
entre la sociedad Los Quinchamalíes S.A., y la sociedad Las Camelias cuyo objeto fue
el Edificio Ágape, precio que se estableció en $1.000.000.000, el cual se pagaría por la
compradora dentro del plazo de 3 años.

 El 14 de septiembre de 2017 los socios acuerdan realizar retiros de utilidades

acumuladas en la empresa. Las Azucenas SpA. retiró $200.000.000 en dinero al
contado y en efectivo y la sociedad Los Quinchamalíes S.A $1.000.000.000
acordándose la entrega de la cuenta por cobrar como forma de pago de los retiros
efectuados por dicha sociedad extinguiéndose la obligación por el modo de extinguir
confusión, es decir se reunió la calidad de deudor y acreedor en una misma persona.

 Como consecuencia de lo expuesto el capital propio tributario se vio rebajado a la

suma de $1.900.000.000.

 El 25 de septiembre de 2017 la sociedad Los Quinchamalíes S.A adquirió en

$350.000.000 la participación de la sociedad Las Azucenas SpA.

 Con motivo de la adquisición de la totalidad de los derechos sociales de la sociedad

Las Camelias LTDA por la sociedad Los Quinchamalíes se produjo la fusión impropia
de esta.

 Antecedente adicional. La política de retiro de utilidades a los socios en los últimos 3

años no superó los $30.000.000 anuales.
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4. Se pide:

1- En base a lo anterior se solicita determinar la existencia de un goodwill o badwill en la

operación ver el tratamiento de estos en los artículos 15 y 31 N 9 de la LIR.

Para esto, realice las contabilizaciones que correspondan en las 3 empresas.

2.- En el caso de existir determinar la asignación a los activos no monetarios del ente absorbido.

Tener presente que la contribuyente acompaña antecedentes que determinan que el bien raíz
departamento edificio Esmeralda tiene un valor de mercado de $200.000.000. Sin embargo, existe
información en el SII que inmuebles de ubicación y características similares tienen un valor de
$170.000.000. ¿Puede el SII tasar el valor de los activos no monetarios?, ver artículo 31 N°9 de la
LIR.

Las acciones de la sociedad CALA tienen un valor en bolsa de $1.500.000.000 a la fecha de la

fusión.

3.- ¿Puede existir una conducta elusiva en el caso planteado?

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Escala de Valoración/Rúbrica (5 categorías)

Categoría % logro Descripción niveles de logro

Demuestra un desempeño destacado, evidenciando el logro de todos los

100%
Muy buen desempeño aspectos evaluados en el indicador.

Demuestra un alto desempeño del indicador, presentando pequeñas

80%
Buen desempeño omisiones, dificultades y/o errores.

Demuestra un desempeño competente, evidenciando el logro de los

60% elementos básicos del indicador, pero con omisiones, dificultades o
Desempeño aceptable
errores.

Presenta importantes omisiones, dificultades o errores en el desempeño,

30% que no permiten evidenciar los elementos básicos del logro del indicador,
Desempeño incipiente
por lo que no puede ser considerado competente.

0% Presenta ausencia o incorrecto desempeño.

Desempeño no logrado

Indicador Categorías de Respuesta Ponderación

de Muy buen Buen Desempeño Desempeño Desempeño del
Evaluación desempeño desempeño: aceptable incipiente: no logrado: indicador de
: 100% 80% 60% 30% 0% Evaluación
Determinació Determina Determina Determina Determina Determina 40%
n del efecto correctamen correctament correctament correctament incorrectame
tributario te el efecto e el efecto e el efecto e el efecto nte el efecto
(Goodwill o tributario tributario tributario tributario tributario, o
Badwill) (goodwill) y (goodwill) (goodwill) (goodwill) no lo
su monto pero con pero con pero con determina
errores errores errores
menores en parciales en significativos
su monto su monto en su monto
Distribución Distribuye el Distribuye el Distribuye el Distribuye el No distribuye 40%
del efecto efecto efecto efecto efecto o lo hace todo
tributario tributario tributario tributario tributario incorrectame
(Goodwill o (goodwill) (goodwill) (goodwill) (goodwill) con nte
Badwill) correctamen casi medianament errores
te entre los correctament e correcto significativos
activos e entre los entre los entre los
activos activos activos
Determinació Determina Determina Determina Determina No determina 20%
n de una correctamen correctament correctament correctament ni argumenta
posible te una e una posible e una posible e una posible
conducta posible conducta conducta conducta
eslusiva conducta elusiva, elusiva, elusiva,
elusiva, indicando al indicando al indicando al
indicando al menos 3 menos 2 menos 1
menos 4 argumentos argumentos argumento
argumentos
100%