REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

UNIVERSITARIA LA CIENCIA Y LA TECNOLOGIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA ‘’ELIAS CALIXTO POMPA’’
(IUTECP)
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
GUATIRE-ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
COHORTE 11 CONTADURIA PÚBLICA

CASO PRÁCTICO:
Control Interno V

PROFESOR (A): AUTORA:

Trujillo Héctor María Laura Rivera C.I: 26.361.836

Agosto, 2023
 INTRODUCCION:

El proceso de compras es fundamental para el funcionamiento de cualquier

empresa, ya que permite adquirir los bienes y servicios necesarios para la
producción y venta de productos. Sin embargo, este proceso también presenta
una serie de riesgos que pueden afectar la eficacia y eficiencia del mismo, así
como la rentabilidad y reputación de la empresa. Por ello, es importante establecer
un sistema de control interno que permita identificar, evaluar y mitigar estos
riesgos, garantizando que las compras se realicen de forma adecuada y
transparente. En este sentido, el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las
actividades de control, la información y comunicación, y el monitoreo son
componentes clave para asegurar el éxito del proceso de compras y minimizar los
riesgos asociados al mismo.
 CASO PRACTIVO:

El departamento de compras es el encargado de gestionar las adquisiciones de

mercancías y suministros que necesita la empresa para su funcionamiento. El
proceso de compras implica las siguientes actividades:

 Identificar las necesidades de compra según el inventario, las ventas y el

presupuesto.
 Solicitar cotizaciones a diferentes proveedores y seleccionar la mejor
opción según el precio, la calidad y el plazo de entrega.
 Emitir las órdenes de compra y enviarlas a los proveedores.
 Recibir las facturas y los documentos de transporte de los proveedores y
verificar su conformidad con las órdenes de compra.
 Registrar las facturas y los documentos de transporte en el sistema
contable y en el módulo de inventario.
 Autorizar el pago a los proveedores según las condiciones pactadas.

Para asegurar la eficacia y eficiencia del proceso de compras, se deben establecer

los siguientes componentes de control interno:

 Ambiente de control: Se debe definir una política de compras que

establezca los criterios, los límites y las responsabilidades para la
realización de las compras. Se debe contar con personal capacitado,
honesto y comprometido con el cumplimiento de la política. Se debe
fomentar una cultura ética y de respeto a las normas en el departamento.

 Evaluación de riesgos: Se debe identificar y analizar los riesgos que

pueden afectar el proceso de compras, tales como: compras innecesarias o
excesivas, sobreprecios, mala calidad, demoras, fraudes, errores, pérdidas
o daños. Se debe evaluar la probabilidad y el impacto de cada riesgo y
establecer medidas preventivas o correctivas para mitigarlos.
  Actividades de control: Se deben diseñar e implementar controles que
aseguren que las compras se realicen conforme a la política establecida y
que se detecten y corrijan oportunamente las desviaciones o
irregularidades. Algunos ejemplos de controles son: segregación de
funciones, autorizaciones previas, verificaciones cruzadas, conciliaciones
periódicas, arqueos físicos, auditorías internas o externas.

 Información y comunicación: Se debe contar con sistemas de

información que permitan registrar, procesar y reportar los datos relativos al
proceso de compras, tanto para fines contables como para fines
gerenciales. Se debe asegurar que la información sea confiable, oportuna y
relevante. Se debe establecer canales de comunicación efectivos entre el
departamento de compras y los demás departamentos involucrados en el
proceso (ventas, almacén, tesorería, contabilidad).

 Monitoreo: Se debe realizar un seguimiento continuo o periódico del

funcionamiento del proceso de compras y del sistema de control interno,
para verificar su cumplimiento y su adecuación a los objetivos y a los
cambios del entorno. Se debe informar sobre los resultados del monitoreo y
tomar acciones correctivas cuando sea necesario.

Los riesgos que presenta el proceso de compras son:

 Riesgo de fraude: posibilidad de que se realicen compras

innecesarias o excesivas, se paguen sobreprecios, se reciban
productos de mala calidad o se falsifiquen facturas o documentos de
transporte.

 Riesgo de error: posibilidad de que se cometan errores en la

identificación de necesidades, en la selección de proveedores, en la
 emisión de órdenes de compra, en la recepción y verificación de
facturas y documentos de transporte o en el registro contable y de
inventario.

 Riesgo de incumplimiento: posibilidad de que los proveedores no

cumplan con las condiciones pactadas en cuanto a precio, calidad y
plazo de entrega, lo que puede afectar la operación y la rentabilidad
de la empresa.

 Riesgo de pérdida o daño: posibilidad de que los productos

adquiridos sufran daños o pérdidas durante el transporte, el
almacenamiento o el uso, lo que puede generar costos adicionales y
afectar la satisfacción del cliente.

Para mitigar estos riesgos, se deben establecer medidas preventivas o

correctivas como las mencionadas anteriormente en los componentes del
control interno.

Factores que influyen en el comportamiento y la actitud del personal

involucrado en el proceso:

 La política de compras que establece los criterios, los límites y las

responsabilidades para la realización de las compras.

 El personal capacitado, honesto y comprometido con el cumplimiento

de la política.

 La cultura ética y de respeto a las normas en el departamento.

 Los mecanismos de supervisión y evaluación del desempeño del

personal.
 Evaluación de riesgos:
En esta parte, podemos identificar y analizar los riesgos que pueden
afectar el proceso de compras, tales como: compras innecesarias o
excesivas, sobreprecios, mala calidad, demoras, fraudes, errores,
pérdidas o daños. Puedes evaluar la probabilidad y el impacto de cada
riesgo y establecer medidas preventivas o correctivas para mitigarlos.
Podemos usar una matriz como la siguiente para organizar tu
evaluación:
Probabilidad Impacto Medidas

Compras innecesarias o excesivas Baja Alto Segregación de funciones, autorizaciones previas, verificación
cruzada con el inventario, las ventas y el presupuesto

Sobreprecios Media Alto Solicitud de cotizaciones a diferentes proveedores, selección

basada en criterios objetivos, negociación con los proveedores

Mala calidad Media Medio Revisión de las especificaciones técnicas, inspección y prueba
de los productos recibidos, reclamación a los proveedores

Demoras Alta Medio Planificación anticipada de las necesidades, seguimiento del

estado de lasde
Segregación órdenes de compra,
funciones, gestión previas,
autorizaciones de contingencias
verificación
Fraudes Baja Alto cruzada con las facturas y los documentos de transporte,
arqueos físicos

Errores Media Medio Capacitación del personal, revisión y aprobación de los registros
contables y de inventario, conciliaciones periódicas

Pérdidas o daños Media Medio Control y seguridad del transporte, almacenamiento adecuado y
ordenado, uso correcto y mantenimiento preventivo