Impositiva 1 Cuadernillo 2022

E.P.E.T.
N° 36
TALLER
TEORÍ A Y PRÁCTICA
IMPOSITIVA I
Cuadernillo teórico-práctico para 4to. Año
Tecnicatura en Gestión y Administración de

las Organizaciones
Alumno/a: …………………………………………………………………
Curso: ………………División:…………..
Profesora: Karina Elizabeth Paredes
Año 20_____
TECNICATURA EN GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES.
TALLER: TEORÍA Y PRÁCTICA IMPOSITIVA I
CURSO: 4to. Año.
E.P.E.T. N°36- ITAEMBÉ MINÍ –Pdas. Misiones
TALLER: TEORÍA Y PRÁCTICA IMPOSITIVA I - 2022

CONTENIDOS CAPACIDADES
Interpretar las características que asumen los
UNIDAD I: Cultura Tributaria. Sistema
procesos referidos a la liquidación de tributos en
tributario argetino. Clasificación.
los diferentes tipos de organizaciones.
Elementos del tributo. AFIP. Dependencias.
Interpretar y aplicar la normativa pertinente.
Principios tributarios. El Gasto y los
Generar criterios de clasificación y ordenamiento
Recursos Públicos. Conceptos.
de la información contable involucrada en la
Clasificaciones. Teoría del gasto público El
liquidación de tributos.
Estado. Generalidades. Funciones. Objetivos.
Registrar la información relacionada con las
Necesidades, servicios públicos.
operaciones de liquidación y pago de tributos.
UNIDAD II: Los tributos. Estructura. Sujetos.
EVIDENCIAS DE DESEMPEÑO
Hecho imponible. Base imponible. Alícuota. El Reconoce y describe los distintos impuestos
derecho tributario. Obligación tributaria. relacionados con la actividad empresarial.
Efectos de los impuestos. Teoría general del Identifica y reconoce las características de los
impuesto. Domicilio –plazos- notificaciones. procesos de liquidación de impuestos.
IVA: Hecho imponible. Sujetos. Exenciones. Opera en la liquidación de tributos.
Período fiscal. Liquidación y pago. Reconoce y aplica la normativa impositiva vigente
UNIDAD III: Régimen simplificado para en los diferentes ámbitos.
pequeños contribuyentes (Monotributo). Cumplimenta las obligaciones fiscales y legales.
Descripción. Sujetos, forma de pago. Identifica y reconoce la documentación
Categorías. Monotributo social. involucrada en la liquidación de impuestos.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Hecho Identifica, clasifica, procesa y ordena la
imponible. Sujetos. Exenciones. Período fiscal. información contable relacionada con la
Liquidación y pago. Formulario Rentas. Data liquidación de impuestos.
fiscal. Factura electrónica. Registración e Opera eficientemente las aplicaciones
información. Emisión de comprobantes. informáticas relacionadas con la liquidación y
Sujetos obligados. Excepciones. Paraísos presentación de impuestos.
fiscales. Identifica y clasifica la información pertinente para
la toma de decisiones.
Reconoce y prepara cronogramas de pagos de
los impuestos involucrados en determinada
actividad empresarial.
Registra en los libros contables
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
RESPONDER:
1) CON SUS PALABRAS, ¿QUÉ ES LA CULTURA TRIBUTARIA? ¿CÓMO LA CONSTRUÍMOS?

2) ¿POR QUÉ CREES QUE LA SOCIEDAD ARGENTINA, POR LO GENERAL, ¿VIVE AL
“MARGEN DE LA LEY”? (REFLEXIONA Y RESPONDE).
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CURSO: 4to. Año.
Cuánto paga una familia de impuestos
La carga tributaria que soportan los argentinos no solamente es elevada, sino que también es
compleja. Hay gravámenes que se pagan en forma consciente y otros que
están “disimulados” en el precio de productos y servicios. Representan
entre 35 y 50% del salario bruto.
Las boletas que tiene que pagar una familia son solo una parte de lo que tributa; los servicios incluyen
impuestos, al igual que los bienes (Antonio Carrizo/La Voz).
Desde el momento que cobramos el sueldo a principios de mes hasta el último día que gastamos el último
peso, estamos pagando impuestos.
Algunos son más visibles, están discriminados en el recibo, nos llega la boleta a nuestro hogar o tenemos
que presentar una declaración jurada. Pero en otros casos no somos del todo conscientes de cuánto
estamos tributando con cada gasto que hacemos.
Según cálculos del Instituto Argentino de Análisis Fiscal (Iaraf), un asalariado que mantiene a su grupo
familiar puede destinar al fisco entre 35 y 50 por ciento de su sueldo bruto.
La estructura tributaria argentina es muy compleja y, aunque hay impuestos que gravan a las empresas
y otros a las familias, en definitiva, son los consumidores quienes terminan soportando, directa o
indirectamente, casi toda la carga.
Una familia paga impuestos sobre sus ingresos y sobre sus gastos, pero también los bienes que posee
(generen o no una renta) están sujetos a tributación. Algunos los cobran la Nación, otros las provincias y
otros los municipios.
Mientras unos están “disimulados” en valores generales (el IVA incluido en el precio de venta, por ejemplo)
otros están claramente discriminados. En algunos casos, el contribuyente tiene que determinar el monto
que paga (la declaración jurada de Bienes Personales o Ganancias) en otros, los montos son fijados por
el Estado.
Además, existen tributos que se actualizan solos siguiendo a la inflación (IVA o Ingresos Brutos), mientras
que otros requieren que los distintos estamentos de Gobierno cambien los parámetros de pago. Y en
estos últimos hay de dos tipos: aquellos que, si no se modifican implican mayor presión tributaria (Bienes
Personales, Ganancias), y otros que, al no tocarlos generan menos recaudación (Inmobiliario).
Sobre los ingresos
A la hora de cobrar, una familia ya abonó varios impuestos. El salario bruto de un empleado formal su
salario bruto tiene cargas sociales (jubilación, obra social más Pami) y, el 10 por ciento que más gana
tributa el Impuesto a las Ganancias, cada vez es más oneroso para aquellos que están alcanzados.
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CURSO: 4to. Año.
Los trabajadores independientes abonan Ganancias, el Impuesto al Valor Agregado, IVA, (salvo
actividades exentas), y los aportes de la seguridad social a la Anses o a cajas provinciales, en el caso de
profesionales.
La mayoría de los autónomos está alcanzado por la alícuota máxima de Ganancias, el 35 por ciento de
la base imponible. Si es monotributista, abona un monto fijo según su categoría que corresponde a IVA
más Ganancias y otro para la seguridad social.
Sobre los gastos
Las empresas fabricantes, transportistas y comercios pagan impuestos sobre estas ventas: Ingresos
Brutos (en Córdoba la tasa general es el 4,5 por ciento de la facturación), Comercio e Industria y otros
impuestos nacionales (internos o específicos
En tanto, los servicios públicos (luz, agua, gas, transporte), o privados (cable, teléfono, celular) también
tienen incluido IVA, impuestos específicos nacionales, provinciales y municipales.
Sobre el patrimonio
El Estado también cobra tributos sobre los bienes que poseen las personas, y son impuestos que no están
en relación al nivel de ingreso familiar.
Las provincias y municipios recaudan contribuciones sobre inmuebles y automotores.
La Nación cobra el Impuesto sobre los Bienes Personales. Así, cualquier persona que tenga una casa y
un auto, ya tiene que tributar si pasa los 305 mil pesos.
En el caso de inversiones, existen algunos exentos (títulos públicos, depósitos) pero otros sí están
incluidos en Bienes Personales.
EL PESO IMPOSITIVO EN PRODUCTOS Y SERVICIOS TÍPICOS
Alimentos: El 21,22 por ciento del precio final de venta de los alimentos no lo recibe el comerciante, sino
que lo deriva a los fiscos nacional, provincial y municipal.
El IVA se lleva el monto más significativo (el 17,36 por ciento) en la mayoría de los productos que tributan
a la alícuota general del 21 por ciento.
Sin embargo, esto no incluye los impuestos que toda la cadena de fabricación y distribución paga y que,
finalmente, se traslada a los consumidores.
Bienes como la carne, algunos lácteos y otros de la canasta básica, tienen un IVA diferenciado del 10,5
por ciento. Aquí, la carga directa sobre el precio es del 14,2 por ciento, que se elevaría a 34 por ciento
(incluido nueve por ciento de seguridad social) con toda la cadena.
Combustibles: Son los productos de la canasta familiar que más carga impositiva soportan. Además del
IVA, están gravados con el Impuesto a la Transferencia de Combustibles (ITC). Las naftas también tienen
que pagar la Tasa Hídrica y el gasoil, un impuesto específico. Estos tres tributos nacionales representan
el 47 por ciento del precio de venta al público de la nafta y el 51 por ciento del valor del gasoil en el
surtidor.
8
CURSO: 4to. Año.
Automóviles: La venta de vehículos tiene también un alto porcentaje impositivo. Sobre todo, si se trata
de los de media y alta gama, luego del impuesto que la Nación aplicó hace un año.
El 17,36 por ciento, corresponde al IVA, el 5% a Ingresos Brutos y otro 4,9 % a contribuciones patronales.
Además, del Impuesto al Cheque 3% y Ganancias, 2,1 %. El resto son impuestos provinciales,
municipales y aranceles.
PAULA MARTÍNEZ
Domingo 30 de noviembre de 2014 - 00:01 | Actualizado: 30/11/2014 - 00:21
Fuente: https://www.lavoz.com.ar/negocios/cuanto-paga-una-familia-de-impuestos
REALIZAR UN CUADRO COMPARATIVO QUE TENGA ESTE FORMATO, CON LA

INFORMACIÓN DE LA NOTICIA ANTERIOR.
1)
IMPUESTOS ARGENTINA
SUJETOS RECAEN SOBRE CARACTERÍSTICAS y PORCENTAJE
PATRIMONIO
FAMILIAS
GASTOS
EMPRESAS
INGRESOS
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CURSO: 4to. Año.
3) AHORA CON ESTOS DATOS

BIENES Características y porcentajes
ALIMENTOS
COMBUSTIBLES
AUTOMÓVILES
4) ELABORE UNA LISTA CON LOS TÈRMINOS DESCONOCIDOS, BUSQUE Y TRANSCRIBA

SUS SIGNIFICADO.
5) ¿QUÈ ES LA PRESIÒN TRIBUTARIA YCÒMO SE CALCULA?
6) ELABORE UN RANKING DE LOS PAÌSES MENCIONADOS DE MAYOR A MENOR

PORCENTAJE DE PRESIÒN TRIBUTARIA.
7) DEBATE EN CLASE.
10
CURSO: 4to. Año.
EL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
Argentina es un país Federal dividido en provincias, es decir, estados independientes con sujeción a un
gobierno central. De esta forma, existe potestad tributaria nacional y provincial, a lo que se añaden los
municipios, con ciertas limitaciones, pero que terminan siendo verdaderos tributos aunque revistan las
características de tasas retributivas.
• El sistema tributario es el conjunto de tributos establecidos en el país que responde a principios

económicos y políticos en un contexto económico-social determinado y que contribuye a
conseguir el óptimo bienestar social de la población.
Según la Constitución Nacional en el país existen tres niveles de gobierno: Nacional, Provincial y
Municipal. Cada nivel posee la facultad jurídica de exigir contribuciones respecto a las personas
o bienes que se hayan en su jurisdicción.
SISTEMA TRIBUTARIO:
Es un conjunto armónico de gravámenes múltiples, vigentes en un periodo de tiempo determinado en una
región específica; que se establece como medios aptos para el cumplimiento de los objetivos, que
mediante la tributación se pretende obtener. Es histórico, cuando la estructuración de los gravámenes se
produce mediante el curso del tiempo; es racional, cuando la armonización se logra a través de un proceso
intencionalmente buscado.
La diferencia entre sistema tributario y Régimen tributario, es que este último es un conjunto de
gravámenes múltiples; mientras que el sistema agrega que debe ser ARMONICO.
La capacidad contributiva global de una nación varía en función directa de la productividad económica.
Es decir, que hay una relación entre el sistema fiscal y los elementos económicos que integran la materia
imponible. Así, cuando en un país con presión fiscal constante la productividad se incrementa, la
capacidad contributiva alcanza una proporción mayor de la renta nacional, ergo cuando la productividad
disminuye, también disminuye la capacidad contributiva.
11
CURSO: 4to. Año.
TRIBUTOS- CLASIFICACIÓN
A. SEGÚN LAS NECESIDADES QUE ATIENDE:

1-IMPUESTOS: atiende necesidades generales de la comunidad.
2-TASAS: atiende necesidades individuales.
3-CONTRIBUCIONES: atiende beneficios particulares relacionados con una obra o gasto
público.
B. SEGÚN LOS NIVELES DE GOBIERNO O JURISDICCIONAL:

1-NACIONALES:
Ej: impuesto a las ganancias, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a los bienes
personales, impuestos a los juegos y determinados premios y concursos, Monotributo,
tributos aduaneros de importación y exportación, impuestos a las bebidas alcohólicas,
analcohólicas, cerveza, tabaco, jarabes, automotores, motores gasoleros, extractos y
concentrados, servicios de telefonía celular y satelital, objetos suntuarios (bienes de lujo).
12
CURSO: 4to. Año.
2-PROVINCIALES
Ejemplos:
13
CURSO: 4to. Año.
3-MUNICIPALES:
EJEMPLOS
OTROS: tributo municipal para obras de infraestructuras, por transporte de alimentos, tasa
municipal de cementerios, servidumbre de red pública, alumbrado público en tarifa de luz,
ABL de alumbrado, barrido y limpieza, patentes de automotores, lanchas y aeronaves,
Impuesto por terrenos baldíos, Impuesto por publicidad en la vía pública, Impuesto por
publicidad en rodados, etc.
C. TRIBUTOS FIJOS Y PROPORCIONALES
Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable cualquiera que fuera el
monto de la riqueza involucrada en este. También incluye la categoría de graduales, que son aquellos
que varían en relación con la graduación de la base imponible.
Un ejemplo de este último es al clasificar a las empresas en diferentes clases según ciertos parámetros
(número de obreros y empleados, capital invertido, volumen de ventas, etc.) con un impuesto fijo por cada
categoría, por ejemplo, en el monotributo.
Los impuestos Proporcionales son cuando se mantiene una relación constante entre el impuesto y el
valor de la riqueza gravada y es Progresivo cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza
gravada el impuesto aumenta en forma sistemática.
D. PROGRESIVOS Y REGRESIVOS
Progresivo: a medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa creciente. Ej:
ganancias.
Regresivos: aquellos que a medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la alícuota
del tributo. (en la actualidad no hay).
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CURSO: 4to. Año.
E. SEGÚN LA POSIBILIDAD DE TRASLADAR LA CARGA IMPOSITIVA HACIA UN TERCERO

NO. ELLOS SON: IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Impuesto Directo cuando el mismo no puede ser trasladado. Es pagado por el sujeto pasivo que
determina la ley. (ganancias, bienes personales).
Impuesto Indirecto cuando la carga impositiva del tributo puede ser trasladada hacia otra persona. (IVA,
ingresos brutos).
F. EN FUNCIÓN DEL BENEFICIO, EL PATRIMONIO O EL CONSUMO
BENEFICIO: ganancias, juegos de azar.
PATRIMONIO: bienes personales, inmuebles.
CONSUMO: IVA, ventas, imp. Internos.
TRIBUTOS SIMILITUDES
TRIBUTOS DIFERENCIAS
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDADES
1. Indicar si se trata de un impuesto: Indirecto –Directo –Fijo – Proporcional – Progresivo –

Regresivo.
a) El Impuesto __________ se traslada a otra persona.
b) El impuesto ___________no se traslada a otra persona.
c) El impuesto es ____________cuando a medida que aumenta el monto aumenta el porcentaje
del impuesto.
d) El impuesto es ____________cuando se aplica un mismo porcentaje o monto.
TRIBUTOS – CLASIFICACIÓN
2. INDICAR A QUÉ NIVEL DE GOBIERNO PERTENECEN LOS SIGUIENTES

IMPUESTOS (NAC., PCIAL., o MUNICIPAL).
a) IVA
b) SELLOS
c) ALUMBRADO, BARRIDO Y LIMPIEZA (ABL)
d) IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES.
e) IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES (PATENTES).
f) IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE SOCIEDADES
g) IMPUESTO SOBRE GAS Y COMBUSTIBLES LÍQUIDOS
h) IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS
i) MANTENIMIENTO DE LOS CEMENTERIOS
j) ARREGLO DE POR PAVIMENTOS Y CLOACAS
4. DETERMINAR EL TIPO DE TRIBUTO AL QUE PERTENECE (IMPUESTO, TASA O CONTRIBUCIÓN)
a) IVA
b) PUBLICIDAD EN LA VÍA PÚBLICA
c) SELLOS
d) ALUMBRADO, BARRIDO Y LIMPIEZA (ABL)

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CURSO: 4to. Año.
e) MANTENIMIENTO DE LOS CEMENTERIOS
f) MEJORA O CONSTRUCCIÓN DE PAVIMENTOS Y CLOACAS
g) APORTE JUBILATORIO.
5. RESPONDER
1. ELABORE UN RESUMEN ACERCA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO.

2. ¿QUÉ ES EL DERECHO TRIBUTARIO?
3. ¿QUÉ ES UN TRIBUTO?
4. ¿QUÉ DIFERENCIA Y SIMILITUD EXISTE ENTRE UN IMPUESTO, UNA TASA Y UNA
CONTRIBUCIÓN? (ver los cuadros y resumir)
5. COMPLETAR EL GRÁFICO SEGÚN LA LECTURA TEÓRICA.
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CURSO: 4to. Año.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA-

SANCIONES
A. Sujeto activo
B. Sujeto pasivo
C. Hecho imponible
ELEMENTOS DEL TRIBUTO D. Base imponible
E. Alícuota
𝐸𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑁𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
A Sujeto activo: quien percibe el impuesto{𝐸𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑛𝑐𝑖𝑎𝑙
𝑀𝑢𝑛𝑖𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
B Sujeto pasivo: paga el impuesto:
• Por obligación propia: es el contribuyente

• Por obligaciones ajenas: es el responsable de hacer el pago, de acuerdo con la ley
C. Hecho imponible: hecho que genera el nacimiento de la obligación tributaria.
D. Base imponible: expresión monetaria del hecho imponible. Base sobre la cual se hace el
cálculo del impuesto.
E. alícuota: tasa o porcentaje que se aplica sobre la base imponible para calcular el impuesto
resultante.
Este vínculo se genera en la potestad que la Constitución Nacional otorga al Estado para
exigir del ciudadano el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Existen dos tipos de obligaciones: de dar y de hacer. Por ejemplo:
La Capacidad contributiva
Es la capacidad económica que tiene una persona para poder asumir la carga de un tributo
o contribución.
Cada ciudadano pagará tributos con relación a su poder económico, esto es, en función a
tres parámetros indicadores: patrimonio, renta y consumo.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
Deuda Tributaria: en este punto debemos saber que el tributo dependiendo del caso puede ser:
- fijo: por ejemplo, la tasa del DNI, es un monto fijo de $35 pesos treinta y cinco,
-variable: por ejemplo, cuando me cobran el impuesto a las ganancias en cuyo caso de acuerdo a
cuanto gané será el porcentaje que me cobraran. Varía entre 9% y un 35%,
-mixto: por ejemplo, en algunas provincias se cobra el impuesto inmobiliario con un monto fijo,
más un porcentaje del valor del inmueble, me cobran $100.000 pesos, más un 5% de la valuación
fiscal.
Algunas veces el Estado hace excepciones, como consecuencia de políticas de Estado, por
ejemplo, cuando se quiere instalar una nueva industria que contratará mucha mano de obra y es
de interés del mismo, promocionar esa actividad, ya que redundará en beneficio de la
comunidad. En estos casos el Estado, libera del pago de algunos impuestos o realiza algún
tipo de descuento de los mismos.
CONSECUENCIAS DEL NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN TIEMPO Y

FORMA - SANCIONES
La deuda tributaria se tiene que abonar antes de un plazo establecido.

Por ejemplo:
*si un impuesto vence el día 05 de cada mes y el sujeto pasivo obligado, no paga, a partir del día 06
estaría en falta y le correspondería pagar intereses.
Es decir:
Ante el deber de pago de una obligación tributaria, su falta de cumplimiento en tiempo y forma constituye
una infracción ya que se lesiona el deber social de contribuir al sostenimiento del Estado.
Infracción tributaria
Son las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias.
La infracción tributaria puede darse por diversos motivos:
✓ no poder pagar el tributo por falta dinero.
✓ por simple omisión u olvido.
El Estado sancionará con el pago de una multa o podría iniciar juicio a los fines de cobrarse el tributo.
Pero el caso más grave se da por
✓ la evasión impositiva, es evitar totalmente el pago o disminución de un monto tributario, por parte de
quienes están jurídicamente obligados al pago de un tributo.
20
CURSO: 4to. Año.
Elusión tributaria:
A diferencia de la evasión, no se trasgrede ninguna norma, solo se buscan los vacíos legales o
“lagunas” de las normas, para tributar menos, o no tributar.
Por ejemplo: Elegir una forma jurídica que se encuentre exenta del pago de un impuesto –
cooperativa de trabajo, ONG.
Sanciones previstas por Ley
▪ Multa: consiste en una pena pecuniaria que se impone por una falta administrativa, delictiva, de
policía o por incumplimiento contractual, está contemplado en el Art 38 y 39 de la Ley 11.683.
▪ Clausura del Establecimiento: consiste en el cierre temporal o definitivo del local comercial
perteneciente a la persona que comete un ilícito tributario, Art 40 de la Ley 11.683.
▪ Interdicción: consiste en una declaración judicial de incapacidad que inhabilita a una persona
para realizar ciertos actos.
▪ Secuestros: es una medida de carácter procesal dictada por un juez que consiste en la privación
de la posesión y de la libre disposición de una o varias cosas, muebles o inmuebles, materia de
litigio, para preservarlas en manos de un tercero a favor de quien resulte triunfador del proceso.
ACTIVIDADES
1) COMPLETAR LOS SIGUIENTES CUADROS.
SUJETOS
OBLIGACIÓN
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CURSO: 4to. Año.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
DEUDA TRIBUTARIA
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
ELUSIÓN
SANCIONES
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CURSO: 4to. Año.
GRAVA: IMPUESTO ¿QUIÈNES?
Los ingresos
Los gastos
El patrimonio
2) RESPONDER CON VERDADERO O FALSO. MARCAR LO CORRECTO.
a) El derecho tributario regula la potestad del estado de aplicar sanciones.
Verdadero Falso
b) Los tributos son prestaciones dinerarias impuestas por el Estado.
Verdadero Falso
c) Los sujetos que integran la obligación tributaria son nación, provincia, municipio y contribuyentes.
Verdadero Falso
d) La evasión fiscal implica que se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el
estado.
Verdadero Falso
e) Los tributos sirven para comprar bienes para los gobernantes.

Verdadero Falso
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CURSO: 4to. Año.
LA A.F.I.P.
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CURSO: 4to. Año.
ORGANISMOS DE RECAUDACIÓN NACIONAL Y PROVINCIAL
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
SON SIETE, A SABER: LEGALIDAD, IGUALDAD, GENERALIDAD, EQUIDAD,
PROPORCIONALIDAD, RETROACTIVIDAD Y NO CONFISCATORIEDAD.
Principios que fija la Constitución Nacional para los tributos(*)
La potestad tributaria deriva del “poder de imperio” que tiene el Estado de exigir contribuciones
respecto de las personas o bienes que se hallan en el ámbito de su jurisdicción. Este poder lo
ejerce por medio de los tres poderes que forman su gobierno: legislativo, ejecutivo y judicial.
La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden política
y constitucional.
Las primeras derivan de la forma de organización política propia de cada Estado. Las segundas
devienen del encuadramiento dentro de los lineamientos que cada Constitución Nacional fija, del
seguimiento y respeto de las disposiciones vigentes en cada país.
25
CURSO: 4to. Año.
Veamos un detalle de cada uno de los principios.
26
CURSO: 4to. Año.
27
CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDAD
1) COMPLETAR DE ACUERDO A LA LECTURA
PRINCIPIOS CARACTERISTICAS
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CURSO: 4to. Año.
2) A ¿Cuál te parece que es el principio más importante?
B ¿Por qué?
C ¿Cuál es el principio que sintetiza a todos los demás?
D ¿En qué texto legal encuentra fundamento todos los principios tributarios? ¿en qué artículos?
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CURSO: 4to. Año.
Gastos - Recursos – Necesidades -Servicios Públicos
Para satisfacer las necesidades públicas, el Estado toma factores de la producción de la economía
privada. Ejemplo: para brindar un servicio de salud construye un edificio, compra muebles, paga los
sueldos de personal.
Adquiere esos factores mediante un pago en dinero, lo que implica un gasto. Para poder enfrentar ese
gasto, tiene que contar con recursos monetarios, lo que da origen a la actividad financiera del Estado.
Erogación efectuada por el Estado para
satisfacer necesidades públicas. Los Gastos
representan todas las salidas de dinero del
Gastos Públicos Estado Nacional para adquirir los insumos
necesarios para la
producción de bienes y servicios. Transferir los
recursos a diferentes
entidades públicas o privadas y pagar deudas.
Recursos Públicos Ingreso que recauda el Estado para hacer frente
al gasto público
LOS RECURSOS SE CLASIFICAN EN:
Recursos Tributarios Impuestos, tasas y contribuciones

Recursos Monetarios Emisión de billetes y monedas
Recursos de Crédito Público Deuda externa y deuda interna
Recursos de las empresas del Precios que facturan las empresas del
RECURSOS PÚBLICOS Estado Estado
Otros recursos Concesiones, arriendos, donaciones,
ventas o bienes
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CURSO: 4to. Año.
NECESIDADES PÚBLICAS Y SERVICIOS PÚBLICOS
NECESIDADES PÚBLICAS
Las necesidades públicas se les llaman a las demandas de una población que se rige bajo un
gobierno. Uno de los objetivos de todo gobierno es atender estas necesidades y para lograrlo el
gobierno debe invertir sus recursos en atenderlas. Las necesidades públicas abarcan cuestiones
de salud, educación, desarrollo social, desarrollo tecnológico, etc.
*Nacen de la vida en colectividad y se satisfacen mediante la actuación del Estado.
La misión del Estado consistirá en satisfacer las necesidades públicas porque son la razón
misma de su existencia.
a- Necesidades Públicas absolutas: sólo pueden ser satisfechas por el Estado (justicia,
defensa, seguridad).
b- Necesidades Públicas relativas: pueden ser proporcionadas por el Estado o por el
sector privado. Permiten el progreso y el bienestar general. (educación, salud,
comunicaciones, transporte).
NECESIDADES COLECTIVAS Y PARTICULARES O INDIVIDUALES
Los seres humanos tenemos necesidades de diversa índole. Existen aquellas que podemos satisfacer
en forma individual o particular, con recursos propios.
Por ejemplo:
✓ contar con bienes y servicios tales como suministro de energía eléctrica para nuestras viviendas.
✓ alimentación, vestuario o actividades de recreación y esparcimiento.
Esas necesidades son cubiertas con el dinero que percibimos por nuestro trabajo individual.
Pero hay también necesidades que son colectivas o públicas y que escapan de nuestro alcance
para resolverlas en forma individual.
Por ejemplo:
✓ financiar el servicio de alumbrado público de nuestro barrio.
✓ mantener los costos de las escuelas públicas
✓ proveer a la policía y fuerzas de seguridad los medios necesarios para resguardar el orden y
seguridad públicos.
Para satisfacer esos requerimientos, es necesario el aporte de todos aunando esfuerzos para
constituir un fondo común que permita cubrir los costos de los bienes y servicios públicos.
Es el Estado, en consecuencia, el responsable de dar satisfacción a esas necesidades, a través de
los servicios públicos.
SERVICIOS PÚBLICOS
Las actividades que realiza el Estado para satisfacer una necesidad pública. (Absoluta o relativa) se
denominan servicios públicos.
Los servicios públicos pueden ser esenciales o no esenciales, según si satisfacen una necesidad
pública absoluta o relativa.
a) Los servicios públicos esenciales deben ser proporcionados por el Estado porque son
inherentes a la soberanía del país. No deben ser delegados.
b) Los servicios públicos no esenciales satisfacen necesidades públicas relacionadas con el
progreso y el bienestar general. El Estado puede prestarlos o bien delegarlos al sector privado,
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CURSO: 4to. Año.
pero no por ello se desentiende de la prestación del servicio, ya que se reserva el derecho de
control sobre la empresa prestadora.
- Los servicios públicos estarán a disposición de toda la comunidad:
✓ En forma gratuita: servicios públicos esenciales
✓ Retribuidos a través de un precio: servicios públicos no esenciales.
DE ESTA MANERA, EL GOBIERNO:

1. Estima los RECURSOS / INGRESOS PÚBLICOS
2. Prevé los GASTOS / EGRESOS PÚBLICOS
Que serán especificados en la Ley de Presupuesto Anual.
TRABAJO PRACTICO INTEGRADOR – ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
1. INDICAR CON SI ES UNA NECESIDAD O UN SERVICIO PÚBLICO.

concepto Necesidad pública Absoluta o Relativa
Defensa Nacional
Comunicación radial
Salud
Agua de SAMSA
Transporte público local
Educación privada
Vacunación en los CAPS
Electricidad de EMSA
Educación
Recolección de Residuos de la
Municipalidad
2. INDICAR SI ES UN RECURSO (TRIBUTARIO- MONETARIO - DE CRÉDITO PÚBLICO O DE

EMPRESAS DEL ESTADO).
Concepto Tipo de Recurso
Pago de IVA
Recaudación del IPLyC
Creación de dinero por el BCRA
Préstamo que pide el Estado a Bancos
del país
Cobro de la cuota del IPRODHA
Pago del impuesto Municipal
Préstamo que pide el Estado al Banco
Mundial (BM)
cobro de luz de EMSA
33
CURSO: 4to. Año.
3. INDICAR V O F LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS.
a) LAS NECESIDADES COLECTIVAS SE SATISFACEN CON LOS RECURSOS DE TODOS Y

LAS PROVEE EL ESTADO.
b) LOS SERVICIOS PÙBLICOS ESENCIALES NO LOS PROPORCIONA EL ESTADO.
c) LAS NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS SOLO PUEDEN SER PROPORCIONADAS POR
EL ESTADO.
d) LAS NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS PUEDEN SER SATISFECHAS POR EL
ESTADO Y POR EL SECTOR PRIVADO.
4. REALICE UN CUADRO SINÓPTICO EN EL QUE CONTENGA LAS DEFINICIONES Y

RELACIONES ENTRE SÍ, DE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: NECESIDADES PÚBLICAS
ABSOLUTAS, RELATIVAS, NECESIDADES PARTICULARES, INDIVIDUALES, SERVICIOS
PÚBLICOS ESENCIALES Y NO ESENCIALES.
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CURSO: 4to. Año.
A.F.I.P.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, AFIP, es el Organismo que se encarga principalmente
de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos públicos) de todo nuestro país y de controlar el
tráfico internacional de mercaderías.
La AFIP está formada por tres Organismos: DGI, DGA y DGRSS.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDADES
1. INDICAR PARA CADA TÍTULO DEL DIARIO A QUÉ ORGANISMO CORRESPONDE: DGI -
DGRSS O DGA.
a) _
b) _
c) _
d) _
e) _
f) _
g) _
1. UNE CON FLECHAS EL ORGANISMO CORRESPONDIENTE CON LA ACTIVIDAD
CONTROLADA.
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CURSO: 4to. Año.
EL PRESUPUESTO DEL ESTADO
ETAPAS DEL PRESUPUESTO
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CURSO: 4to. Año.
CRITERIOS PARA EMPRENDER EL GASTO

Para ordenar y brindar mayor información acerca de los egresos planificados en el Presupuesto, los
gastos se pueden clasificar con distintos criterios.
Los principales son:
✓ SU FINALIDAD
✓ EL CARÁCTER ECONÓMICO
✓ SU FUENTE DE FINANCIAMIENTO
✓ LA INSTITUCIÓN
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
EN RESUMEN:
Es el acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos

(recursos) y egresos (gastos) estatales y se autorizan estos
PRESUPUESTOS para un período futuro determinado, generalmente un año.
Conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias, que realiza
GASTOS el Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las
necesidades públicas.
Conjunto de ingresos que obtiene el Estado, preferentemente
RECURSOS en dinero, para la atención de las erogaciones determinadas
por exigencias administrativas o de índole económico – social.
LOS INGRESOS PÚBLICOS Los ingresos públicos son las entradas de dinero que recibe el Estado
para financiar la satisfacción de las necesidades de la población. Los
más importantes son los tributos.
Prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero), exigidas
mediante una ley (por el principio de legalidad que cumplen los
TRIBUTOS impuestos.
Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de
necesidades públicas.
Ellos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales.
ACTIVIDADES - FUNCIONES DEL ESTADO
1- Diario, Diario… Te presentamos una serie de titulares de diarios para que en

grupos discutan acerca de cuáles son algunas de las funciones del Estado que proveen al
bienestar general.
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CURSO: 4to. Año.
REGISTRAR LAS OPINIONES
A)
B)
C)
D)
E)
2) SEÑALE A QUÉ ORGANISMOS DEL ESTADO le corresponde c/u de estas funciones.
SE OCUPAN DE LLEVAR ADELANTE ESTAS FUNCIONES.
3) RESUMA BREVEMENTE LOS PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DEL

ESTADO.
4)ANALICE EL PRESUPUESTO PROVINCIAL Y REGISTRE LOS RESULTADOS.
5) RESPONDA: ¿LA EDUCACIÓN Y LA SALUD LO CONSIDERA UN GASTO O UNA INVERSIÓN?
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
ELEMENTOS DE UN TRIBUTO
1. El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la obligación tributaria o un hecho
que tiene efecto jurídico por disposición de la ley.
2. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho material, un negocio jurídico, una
actividad personal o una titularidad jurídica.
3. La Base Imponible, llamada la base de medición del tributo, es la característica esencial del hecho
imponible.
ESTRUCTURA DEL TRIBUTO
Hecho generador o hecho imponible

Es la causa que da origen al nacimiento de una obligación tributaria. El hecho generador es el
presupuesto, de naturaleza jurídica o económica, establecido por ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación.
El hecho imponible es el acontecimiento económico. O sea, el hecho imponible es la causa y el hecho
generador es el efecto.
❖ Materia imponible u objeto

Es el soporte de la imposición y comprende los bienes y servicios, ingresos y factores de la producción.
❖ Base imponible
Está expresada en valores o unidades físicas.
❖ Alícuota
Unidades monetarias que se aplica a una base imponible fijada en unidades físicas, puede ser fija o
porcentual.
La base imponible y la alícuota son los dos únicos elementos del tributo que permite cuantificar el monto
de los impuestos.
EN RESUMEN
BS Y SERV.
HECHO IMPONIBLE MATERIA IMPONIBLE INGRESOS

SOPORTE
FACTORES
PRODUCTIVOS
CAUSA QUE DA ORIGEN A

LA OBLIGACION
ECONOMICA BASE IMPONIBLE
EXPRESADA EN $
FIJA $
ALÍCUOTA
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDAD: TRIBUTO - ELEMENTOS
1) Responda:
a- ¿En qué consiste el hecho imponible?
b- ¿en qué consiste la materia imponible?
c- ¿qué es la alícuota?
2) Determine en cada uno de los siguientes ejemplos los elementos del tributo.
*Lucas se fue al mercado y compro pan, el vendedor le cobre $100 por el total de la compra y le entregó
el ticket. En el ticket figuraba que el impuesto aplicado al pan es de 10.5 %
Hecho:……………………………………………………………materia:………………..alícuota:…............
Base imponible _____________________
*Autoservicio El Coliflor realizó una compra mayorista a Vital y el total facturado fue de $12.000, si bien el
cliente le compró a crédito para pagar dentro de 30 días el impuesto por las mercaderías compradas
gravan IVA 21%.
Hecho:……………………………………………………………materia:………………..alícuota:…............
Base imponible _____________________
*Rogelio quiere festejar los 15 años de su hija por lo tanto las compras de las bebidas y alimentos los
compro al por mayor abonando con cheque por un valor $ 8000, en el ticket figuraban no solo la lista de
artículos comprados, sino también que todas gravan IVA del 21%.
Hecho:…………………………………………………………materia:………………..alícuota:…............
Base imponible _____________________
EJEMPLO: El IIBB es un impuesto provincial que la empresa Arcor SA por las ventas facturadas (HECHO
IMPONIBLE) en el mes de abril fue de $80.000(BASE IMPONIBLE) en total. Abona a Rentas el 3.85%
(ALÍCUOTA).
MATERIA IMPONIBLE: ingreso por ventas.
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
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CURSO: 4to. Año.
DOMICILIO – TÉRMINOS – NOTIFICACIONES

Es necesario un LUGAR donde se pueda exigir a los sujetos (de existencia física y/o jurídica) el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, como así también NOTIFICARLOS de cualquier decisión tomada por el organismo
fiscalizador, respecto del cumplimiento o no de sus obligaciones (multas – Sentencias, otros).
En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde esté situada
la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades, este último será el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurídicas del Código Civil, las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho
privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las demás
sociedades, asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde esté
situada la dirección o administración principal y efectiva, este último será el domicilio fiscal.
Es necesario contar entonces con un DOMICILIO FISCAL, que es aquel que debe consignar el contribuyente en
sus DDJJ, o en sus escritos.
Si el contribuyente se domicilia en el exterior, y NO tienen representantes en el país, se considera como domicilio
válido, el lugar de nuestro país donde tenga el contribuyente su negocio principal, o el lugar donde tenga su fuente
de recursos, o el de su última residencia en nuestro país.
El domicilio constituido es muy importante, porque hasta que no se cambia, la AFIP, la DGR, o el ente fiscalizador
municipal, presume que sigue siendo el mismo, y el contribuyente NO PUEDE ADUCIR DESCONOCIMIENTO de
una Resolución u otra notificación realizada en dicho domicilio.
La diferencia entre el domicilio fiscal y el civil está dada porque “El domicilio fiscal está donde la persona desarrolla
su actividad, en el sitio donde trabaja y NO donde se tiene el designio de vivir y se encuentra su familia”.
Para personas físicas, domicilio Fiscal = domicilio Real, salvo que la dirección o administración principal se
encuentre en otro lugar.
Para inscribirse como contribuyente en la AFIP, es necesario acreditar la veracidad del domicilio, acompañando 2
(dos) de los siguientes documentos:
• Certificado de domicilio expedida por policía
• Fotocopia de alguna factura de servicio a nombre del contribuyente o responsable.
• Fotocopia de extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito.
Se deben informar los cambios de domicilio, dentro de los 10 (diez) días de producido.
Domicilio fiscal alternativo: Es el que fija la AFIP, por medio de una Resolución, siempre que tenga conocimiento
de la existencia de un domicilio distinto al declarado por el contribuyente, o resulte inexistente.
Domicilio fiscal electrónico: Es el sitio informático seguro, personalizado, válido y optativo registrado por los
contribuyentes y responsables, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones de la AFIP. Produce los mismos efectos que el domicilio fiscal. (Ley 26044). Se constituye por la
aceptación y transmisión vía Internet de la fórmula de adhesión, a través del servicio “e- ventanilla”.
El fisco (Estado), necesita conocer dónde se halla un determinado contribuyente para poder tener con él un trato
legal, por ejemplo, notificando acerca del vencimiento de algún impuesto; éste domicilio, para AFIP, será el domicilio
Fiscal.
El domicilio Fiscal es el lugar donde está situada la dirección o administración principal y efectiva de las actividades
de un contribuyente, que puede o no coincidir con su domicilio real o legal.
El Domicilio Fiscal, debe ser comunicado al inscribirse un contribuyente por primera vez, mediante el Formulario
460/F ó 460/J. Está claro que en dichos formularios no sólo se informa el domicilio fiscal y legal o real, sino que
también todos los datos relativos al contribuyente en sí.
El domicilio Fiscal Electrónico es el sitio informático seguro, personalizado, válido y optativo registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones de cualquier naturaleza.
Su constitución, implementación y cambio se efectuará conforme a las formas, requisitos y condiciones que
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, (AFIP), quien deberá evaluar que se cumplan las
condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementación tecnológica con relación a los contribuyentes y
responsables. Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo
válidas y plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen por
esta vía.
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CURSO: 4to. Año.
El domicilio Real es el domicilio que LAS PERSONAS FÍSICAS o de EXISTENCIA VISIBLE poseen como lugar
habitual de residencia, que generalmente (o al menos debiera ser así) es el que está consignado en el Documento
o similar.
Mientras que el domicilio Legal es el que poseen las PERSONAS JURÍDICAS o de EXISTENCIA IDEAL
(Sociedades, Asociaciones, Fundaciones) legalmente constituidas o en formación, o de hecho, que se halla
consignado en los estatutos de constitución de la sociedad.
En la práctica suele llamarse domicilio Legal al que se constituye a los fines procesales en ámbito de la justicia; esto
puede considerarse un error, ya que se trataría de un domicilio Especial (generalmente el domicilio del Estudio o
del Abogado patrocinante en un caso).
TÉRMINOS
Términos establecidos en días: Se computan solo los días hábiles administrativos (los que son hábiles para la
Administración Pública). Por ejemplo: 27/10/10 (Censo) y 28/10/10 (Duelo Nacional) no se computan.
Si un plazo vence en día inhábil (feriado-asueto-no laborable), el vencimiento se traslada al primer día hábil
inmediato siguiente.
Términos establecidos en horas: comenzará a correr desde la hora cero del día hábil siguiente al de la notificación.
Términos establecidos en meses o años: por el calendario gregoriano.
✓ Los términos se computan en DÍAS HÁBILES ADMINISTRATIVOS.

✓ El plazo general es de 10 (DIEZ) DÍAS HÁBILES ADMINISTRATIVOS.
✓ Los plazos se computarán a partir del día siguiente al de la notificación.
NOTIFICACIONES
De acuerdo a su definición, la notificación es el acto mediante el cual se hace saber de manera legal a las partes
implicadas el contenido de una resolución judicial. La notificación puede ser de carácter meramente informativo o
puede llegar a ser una intimación a realizar una determinada acción o aportar datos.
Es un acto formal, dirigido a comunicar a las partes o a cualquier persona vinculada con el proceso (testigo-perito),
una Resolución o un escrito de la AFIP.
Existen distintas formas de notificación, entre ellas: carta certificada con aviso especial de retorno, personal por acta,
nota o esquela numerada con firma de funcionario autorizado remitida con aviso de retorno, tarjeta o volante de
liquidación remitida con aviso de retorno, cédula, telegrama colacionado, comunicación informática en el domicilio
electrónico, edictos (si se desconoce el domicilio del contribuyente).
TIPOS DE NOTIFICACIONES QUE EXISTEN EN EL DERECHO ARGENTINO.
- Ministerio legis: esto quiere decir por “Ministerio de la ley”. Todas las resoluciones judiciales quedan notificadas
los días martes y viernes. Estos son los días de nota y significa que esos días existe la obligación de revisar el
expediente y conocer las resoluciones.
- Notificación personal: este tipo de notificación se realiza en los estrados del juzgado, es decir, en la sede del
órgano judicial que interviene en el proceso. La notificación se realiza a través de una diligencia que debe figurar en
el mismo expediente. Además, se debe indicar la fecha y firma del interesado o en todo caso su representante y la
del auxiliar que la ley designe. La notificación personal tiene como fundamento la sustitución del resto de las
notificaciones expresas previstas por ley.
Por nota o esquela numerada: con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con aviso de retorno y en
las condiciones que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para su emisión y
demás recaudos. Se utiliza para intimar pagos, citar al contribuyente, intimar la presentación de declaraciones
juradas.
- Edictos: esta clase de notificación se utiliza para que un número determinado de personas tomen conocimiento
de un acto judicial determinado ya sea una subasta, una sucesión, una mensura, etc. Los edictos también se aplican
para lograr que se presenten al proceso personas inciertas o con domicilio desconocido.
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CURSO: 4to. Año.
- Telegrama o carta documento: en este caso estamos frente a medios escritos de notificación expresa. La
notificación por telegrama se aplica en determinado tipo de resoluciones o en caso que la diligencia debe realizarse
en otras localidades. La carta documento posee valor fedatario, envío registrado y distribución prioritaria, por lo
tanto, permite dotar de validez y efectividad ciertas cuestiones jurídicas.
-Por la comunicación informática: del acto administrativo de que se trate en las formas, requisitos y condiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos. Dicha notificación se considerará perfeccionada
mediante la puesta a disposición del archivo o registro que lo contiene, en el domicilio fiscal electrónico constituido
por los responsables.
- Personalmente: por medio de un empleado de la AFIP, quien dejará constancia en acta de la diligencia practicada
y del lugar, día y hora en que se efectuó, exigiendo la firma del interesado. Si éste no supiere o no pudiera firmar,
podrá hacerlo, a su ruego, un testigo.
RELACIÓN ENTRE ESTOS TRES CONCEPTOS – DOMICILIO, NOTIFICACIÓN Y TÉRMINOS

Las notificaciones, deben dirigirse al contribuyente, a su domicilio fiscal, siendo computable el plazo, sólo si la misma
fue correctamente realizada, en caso contrario, puede ser considerada nula y hacer caer todo un procedimiento.
ACTIVIDADES
1) INDICAR A QUÉ DOMICILIO CORRESPONDE CADA CASO
A. El domicilio real
B. El domicilio legal
C. El domicilio fiscal
2) ¿CÓMO SE COMPUTAN LOS TÉRMINOS EN CADA CASO?
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CURSO: 4to. Año.
3-INDICAR EN CADA CASO A QUÉ TIPO DE NOTIFICACIÓN CORRESPONDE:
LAS OPCIONES SON: TELEGRAMA- CARTA CERTIFICADA- NOTA –EDICTO- PERSONALMENTE-
MINISTERIO LEGUIS- COMUNICACIÓN ELECTRÓNICA
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CURSO: 4to. Año.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Una factura electrónica, también llamada comprobante fiscal digital, e-factura, es un documento electrónico que
cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas tradicionales garantizando, entre otras
cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido. La factura electrónica es, por tanto, la versión
electrónica de las facturas tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente equivalente a estas
últimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrónicas pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por
medios electrónicos o digitales.
📌¿Cuáles son sus características?
Para que una factura electrónica sea válida legalmente deberá contar con el Código de Autorización Electrónico
C.A.E., asignado por la AFIP. Sin este código, la factura no tiene validez fiscal.
Desde la asignación del C.A.E, cada factura tendrá una fecha de vencimiento de diez días corridos y en ese plazo
deberá ser enviada al comprador.
El formato para enviar a la AFIP deberá ser XML por WebService.
En el documento electrónico se encuentra detallado el contenido de la compra y el número de la transacción. Esto
es igual a lo que se puede ver en una factura en papel. Una vez emitida la factura electrónica, se deberá enviar de
forma automática al organismo tributario.
Desde diciembre de 2020, también es obligatorio la inclusión de un código de respuesta rápida QR en las facturas
electrónicas. Esto permite codificar los datos de identificación y el contenido del comprobante emitido mediante el
intercambio de información basado en el sistema WebService, como una solución tecnológica para detectar y evitar
la evasión o fraude fiscal.
📌¿A quiénes alcanza la factura electrónica?
A partir de abril de 2019, la AFIP dispuso que la factura electrónica sea obligatoria para todas las categorías de
contribuyentes.
Es decir que incluye a:
Responsables inscritos en el IVA.
Monotributistas.
Sujetos Exentos del IVA.
Sujetos no alcanzados por el IVA
📌¿Qué información deben contener los comprobantes?
Los datos que deben contener los comprobantes cambian según el tipo de bienes o servicios que incluya la
transacción, pero parte de la información que deberá estar detallada en una factura electrónica es la siguiente: fecha
de emisión, CUIT del emisor, punto de venta, tipo y número de comprobante, importe total, moneda, cotización,
información del receptor, tipo de documento receptor, en caso de que corresponda, código de autorización, entre
otras cuestiones.
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CURSO: 4to. Año.
En la práctica, al momento de facturar solo hay 2 posibilidades:

1- comprobantes electrónicos.
2- controladores fiscales: son equipamientos electrónicos homologadso por la AFIP, destinado a procesar,
registrar, emitir comprobantes y conservar los datos de interés fiscal que se generan como consecuencia
de las ventas, prestaciones servicios y locaciones. Pueden ser: a) cajas registradoras electrónicas fiscales,
b) P.O.S (Puntos de ventas fiscales), c) Impresoras fiscales
CÓMO FACTURAR
Para emitir comprobantes, la norma obliga a todos los contribuyentes a elegir una de las siguientes modalidades de
facturación, aunque también permite la utilización de ambas:
-Comprobantes electrónicos emitidos por el sistema AFIP
-Controladores fiscales: son equipos electrónicos homologados por AFIP para la emisión de comprobantes.
Emisión de comprobantes electrónicos

Hay 2 maneras de emitir comprobantes electrónicos a través de la página de AFIP:
-De manera manual: servicio Comprobantes en línea: cuenta, además, con la opción denominada Facturador
móvil, que permite facturar desde dispositivos móviles, como smartphones o tabletas.
–De manera automática: servicio webservice: esta modalidad de generación de comprobante electrónico es la
más económica ya que no es necesario ningún desembolso inicial para utilizarla. Solo conexión a internet.
Sin embargo, si no tenemos claro los pasos a seguir, facturar puede resultar una experiencia abrumadora.
POR DÓNDE EMPEZAR: INICIARSE EN FACTURA ELECTRÓNICA

Si nunca realizaste un comprobante electrónico, tenés que seguir estos pasos antes de hacer tu primera factura.
1- Ingresa con tu clave en www.afip.gob.ar y elegí el servicio Comprobantes en línea.
Si no tenés habilitado el servicio, dalo de alta con la opción Administración de Relaciones de Clave Fiscal y volvé a
ingresar a la página web.
2- Seleccioná Comprobantes en línea y elegí la empresa que va a emitir los comprobantes. Podés ser vos mismo,
pero también otros sujetos pueden delegarte el servicio para que estés habilitado a facturar por ellos.
3- Numeración del comprobante: la AFIP numera las facturas con 13 dígitos:
Los 5 primeros corresponden al “punto de venta” y están numerados desde el 00001. Identifican el domicilio desde
donde desde donde se emite el comprobante
Los últimos 8 corresponden a la numeración consecutiva de los comprobantes. Comienzan en el número 00000001
y se asignan automáticamente de manera correlativa.
Si la empresa ya estaba facturando deberás abrir un nuevo punto de venta para utilizar comprobantes electrónicos.
Si la empresa se inicia, elegirás el punto de venta 00001.
4- Punto de venta: para emitir un comprobante electrónico es necesario contar un punto de venta habilitado al
efecto.
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CURSO: 4to. Año.
Habilitando un punto de venta por primera vez:

Dar de alta al punto de venta a utilizar ingresando en la opción ABM Puntos de Venta. Si nunca se facturó el punto
será 00001. Si hay puntos de venta utilizados, habilitar el siguiente.
Elegir el sistema de facturación que corresponda según la condición impositiva del emisor: Factura en línea
Responsable inscripto o Factura en línea monotributo.
Vincular el punto de venta con el domicilio de explotación que corresponda.
5- En la opción Datos Adicionales del Comprobante completá:

Fecha de inicio de actividades: es la fecha del alta en AFIP del domicilio vinculado a ese punto de venta.
Número de Ingresos Brutos: aquí hay que colocar tu número en el impuesto a los Ingresos Brutos o, de corresponder,
indicar la condición de “exento”.
Si querés agregar un logo preimpreso, marcar sí para incorporarlo.
Finalmente, también podés agregar el nombre de fantasía o alguna leyenda como, por ejemplo, tu actividad.
Guardá los datos cargados.
Tené en cuenta que, si utilizás comprobantes electrónicos y realizás ventas o servicios a consumidores finales,
debes contar con comprobantes de resguardo. Para ello podés abrir un punto de venta adicional para realizar
facturas por imprenta. Es obligatorio solicitar su autorización a AFIP, imprimirlos en la imprenta y tenerlos siempre
disponibles en tu local.
PASOS PARA EMITIR FACTURA ELECTRÓNICA – COMPROBANTES EN LÍNEA
Ahora ya estás en condiciones de emitir tu primer comprobante:
1- Ingresá con tu clave fiscal en la página de AFIP, elegí el servicio Comprobantes en Línea y luego la empresa por
la que vas a emitir la factura. Seleccioná la opción Generar Comprobantes.
Selecciona el punto de venta y el tipo de comprobante y elige Continuar.
2- Existen distintos tipos de comprobante, según su finalidad y, a su vez, distintos tipos de letra que identifican el
comprobante, según la condición de emisor y receptor. El servicio te
permitirá elegir los comprobantes de acuerdo a los que correspondan según tu condición frente al IVA.
A, B, C: ¿QUÉ TIPO DE COMPROBANTE DEBES EMITIR?

Comprobantes más habituales en Argentina:
Según el tipo de comprobante:
TIPOS USOS
Factura Se utiliza para venta de bienes o prestaciones de servicios.
Se utiliza para facturar gastos, intereses, diferencias de cambio u otros

Nota de débito conceptos complementarios a un cliente a quien previamente se le hubiera
emitido una factura. También se usa para anular notas de crédito.
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CURSO: 4to. Año.
Se utiliza para: *anular facturas o notas de débito emitidas. *reconocer

Nota de crédito descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones u otros conceptos a un
cliente a quien previamente se le hubiera emitido una factura.
Se utiliza para venta de bienes o servicios a consumidores finales mediante

Ticket controlador fiscal
la modalidad de Controlador fiscal.
Factura crédito
electrónica MIPYME,
Nota de débito
electrónica MIPYME, Se utilizan cuando una micro, pequeña o mediana factura a grandes
Nota de crédito empresas, siempre que superen determinado importe.
electrónica MIPYME
SEGÚN LA LETRA DEL COMPROBANTE:
LETRA DE
QUIÉN LO EMITE A QUIÉN SE LO EMITE
COMPROBANTE (*)
IVA responsable IVA responsable inscripto. Monotributistas

A
inscripto (vigencia desde el 1/7/2021)
IVA responsable
B Sujetos exentos o consumidores finales
inscripto
Monotributistas – IVA responsable inscripto – monotributistas –

C
Sujetos exentos sujetos exentos o consumidores finales
E Exportador Comprador del Exterior
(*) Existen comprobantes con otras letras, menos habituales:
• A con leyenda “operación sujeta a retención”: tiene las mismas características que un comprobante
A. El pago debe realizarse únicamente en la CBU del emisor previa verificación en la página web de
AFIP, neto de las retenciones específicas que indica la RG 1575.
• M con leyenda “operación sujeta a retención”: cuando los responsables inscriptos no alcancen las
condiciones exigidas por AFIP, emitirán comprobantes M. En esos casos, el comprador efectuará el
pago luego de detraer las retenciones impositivas normadas por la RG 1575.
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CURSO: 4to. Año.
CONCEPTOS A FACTURAR
3- En la pantalla siguiente seleccionarás la fecha de emisión y los conceptos a facturar: productos, servicios o ambos.
Si tildás moneda extranjera, el sistema te permitirá elegir la moneda y colocará automáticamente el tipo de cambio.
Digitá Continuar.
Si estás emitiendo notas de crédito o débito, el sistema te pedirá la vinculación con la factura que le dio origen.
4- En la siguiente pantalla vas a ingresar los datos de tu cliente, el receptor de la factura. Tenés que informar:
Condición frente al IVA
CUIT. Al completar este campo, el sistema automáticamente completará la Razón Social y desplegará el domicilio
fiscal que tiene registrado. Si el cliente fuera un consumidor final hay que identificar al comprador con nombre y
documento o CUIT, solo si la factura supera determinado monto.
En Condiciones de venta completá la forma de pago.
Si la operación tiene un remito asociado, completá el número.
Presioná Continuar.
5- En esta pantalla deberás completar el producto o servicio vendido, cantidad, unidad de medida, bonificaciones.
Podés facturar más de un ítem.
También se pueden agregar otros conceptos e impuestos aplicables. Tené en cuenta que el sistema no permite
cargar una factura de manera parcial y continuar más tarde.
6- El último paso muestra todos los datos del comprobante: es el momento de verificar la información cargada. Si
detectaste errores, se puede retroceder y corregir. Si está correcto, confirmá los datos.
Automáticamente, el sistema generará el CAE (Código de Autorización Electrónico) que da validez a tu factura y
emitirá el comprobante.
Tus comprobantes a mano, siempre
7- Una vez generado el comprobante, estás en condiciones de guardarlo en pdf en tu dispositivo y enviarlo a tus
clientes. No es necesario imprimirlo, excepto si se trata de una venta a un consumidor final, y el cliente lo solicita.
8- Cada vez que lo necesites podés ingresar a Comprobantes en línea, consultar tu facturación y volver a bajar los
comprobantes.
¿QUÉ OCURRE SI DETECTO UN ERROR?
Debe tenerse en cuenta que, una vez generado un comprobante electrónico en AFIP, no hay posibilidad de corregirlo
ni de anular el comprobante.
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CURSO: 4to. Año.
¿Qué debemos hacer?
Para modificar el efecto de una factura o una nota de débito, se deberá:
*Emitir una nota de crédito que invierta la operación.
*Realizar la factura o nota de débito correcta.
Si, en cambio, el comprobante erróneo es una nota de crédito, habrá que:
*Emitir una nota de débito que invierta la operación.
*Realizar la nota de crédito correcta
VENTAJAS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
A esta altura de la evolución tecnológica no caben dudas de las ventajas de utilizar facturación electrónica:
Ahorro de papel.
Ahorro de gastos de impresión y envío de los comprobantes.
Almacenamiento digital y fácil localización sin necesidad de disponer de archivos físicos.
Envío al cliente por correo electrónico o puesta a disposición en un espacio en la nube.
Posibilidad de acceder a los comprobantes emitidos en cualquier momento y desde cualquier dispositivo.
Web services: simplificando el proceso.
Cuando por tu actividad generás pocas facturas mensuales, el servicio Comprobantes en línea resulta el más
práctico. Sin embargo, cuando generás varios comprobantes por día, o si emitís facturas con muchos ítems o
realizás ventas de bienes que afectan stock, el proceso se complica.
En estos casos, resulta útil estandarizar el procedimiento, utilizando el Servicio webservice.
Para ello deberás contar con un software que agiliza la operatoria y te evita tener que realizar todos los pasos cada
vez que facturás.
Facturar en minutos - Tu empresa en tu celular
Mediante una APP, también podrás facturar y compartir las facturas con tus clientes, verificar y controlar el stock,
consultar las cuentas corrientes y gestionar pagos y cobranzas. Literalmente, tu empresa en la palma de tu mano.
Sea con una modalidad o con otra, facturar online es esencial en tu trabajo diario. Por lo tanto, decidir cuál es la
mejor opción para vos, dependerá de las características de tu actividad y sus particularidades.
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CURSO: 4to. Año.
EJEMPLO DE COMPROBANTE
Ejemplo de factura electrónica "A"
Fuente. https://www.colppy.com/blog-colppy/lo-tienes-saber-generar-factura-electronica-afip/
https://blog.alegra.com/facturacion-electronica-en-argentina/#%f0%9f%93%8c%c2%bfque-es-una-factura-
electronica
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDADES – FACTURA ELECTRÓNICA
Responder:
1- ¿Desde cuándo entró en vigencia la factura electrónica?
2- ¿Quiénes están obligados a emitirlas?
3- ¿Qué ventajas tiene frente a la factura en papel usada anteriormente?
4- ¿Cuándo se implementó el código QR en la factura electrónica y para qué sirve?
5- ¿Cuáles son las dos maneras de emitir comprobantes electrónicos a través de la AFIP y las
dos formas de facturar?
6- ¿Qué información debe contener la Factura Electrónica? (Identificarlas en la factura modelo
tipo “A”).
7- Averiguar: AFIP actualizó los importes para identificar a los consumidores finales para la
facturación. ¿de cuánto es el monto actual y para qué se hace esto?
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Es un impuesto al consumo, donde quien soporta el tributo, al final de la cadena es el consumidor final o,
de existir una excepción posterior, el último sujeto gravado.
Grava la venta de bienes muebles, situadas y colocadas en el país, las obras y locaciones de servicios
prestados en el país, con algunas exclusiones, las importaciones definitivas de cosas muebles y las
importaciones de servicios.
¿Cómo calcular el IVA?: tres tasas

Para saber cómo calcular el IVA hay que tener en cuenta que existen tres tasas de IVA en Argentina en
2021, las cuales también son llamadas alícuotas.
Las tres tasas que se deben conocer para saber cómo calcular el IVA son del:
• 21%: es la tasa general, la más común.

• 10,5%: para ciertos productos, como los electrónicos y las frutas, verduras, pan, etc.
• 27%: para ciertas actividades, como telecomunicaciones y energía eléctrica
¿Cómo calcular el IVA?: inscripción

Los pasos a cumplir comienzan una vez que el contribuyente esté inscripto en el impuesto de IVA ante la
AFIP. A partir de ese momento, está obligado a presentar IVA de forma mensual. Para saber cómo
calcular el IVA se utiliza un sistema de créditos y débitos que determina el monto a pagar.
Las formas para saber cómo calcular el IVA son dos:
Crédito fiscal: es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto hace una compra o adquiere
un servicio de otro Responsable Inscripto. En su factura, se agrega un importe en concepto de IVA.
Débito fiscal: es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto vende un producto o servicio.
Factura según la condición de IVA del comprador (Factura A o Factura B).
¿Cómo calcular el IVA de mis compras?

Para pagar este impuesto y saber cómo calcular el IVA se debe sumar todo el IVA de las facturas de
ventas y restarle todo el IVA de las facturas de compras.
¿Cómo calcular el IVA?: ejemplo

Para poder realizar un cálculo y conocer cómo calcular el IVA, se toma como ejemplo el caso de un
proveedor que sea Responsable Inscripto, entonces:
Responsables Inscriptos, al momento de comprar se recibe de parte del proveedor una factura tipo "A",
en la misma se verá el precio unitario de los productos que se están comprando, el IVA (IVA de los
productos que se están comprando) y el total de la factura.
Ejemplo compra factura tipo "A":

Precio producto: $100.
IVA (compra): $21.
Total, Factura: $121.
En el caso de ser monotributistas, el proveedor entregará al momento de comprar una factura tipo "B",
la cual no tendrá el IVA discriminado, pero no hay que olvidar que esos productos que se están comprando
tienen el IVA contenido en el precio.
Ejemplo compra factura tipo "B":
Precio producto: $100 + el IVA (compra): $21(vemos el total en una sola línea de la factura).
Total, Factura: $121.
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CURSO: 4to. Año.
¿Cómo calcular el IVA?: las ventas

En el caso de tratarse de Responsables Inscriptos, se tendrá que sumar el IVA al momento de facturar
las ventas.
Entonces, por ejemplo, al precio que se quiere cobrar de "X" producto, se le aplica la alícuota de IVA, es
decir el porcentaje que permitirá calcular el impuesto. Entonces la factura de venta quedará así:
Precio producto: $200.
IVA (venta): $42.
Total Factura: $242.
Siempre hay que tener en cuenta el IVA, por más que se sea monotributista.
Por lo general los monotributistas no tiene en cuenta el IVA al momento de facturar. Colocan el precio de
sus productos o servicios en función de los costos y márgenes de utilidad. Pero al convertirse en
Responsable Inscripto tendrán que empezar a considerarlo.
¿Cómo calcular el IVA y sacarlo de una factura?

Otro de los pasos que es importante conocer al momento de aprender el paso a paso de cómo calcular
el IVA, es saber cómo sacar el IVA de una factura que no tenga discriminado el impuesto, es decir una
factura tipo "C" o "B".
Para saber cómo calcular el IVA en este caso, se debe realizar la siguiente operación:
Tomar el total de la factura y dividirlo por 1,21. Así se obtendrá el importe neto de la factura (el precio sin
IVA).
A este importe se le debe aplicar la alícuota del IVA, por ejemplo el 21%. Multiplicando el neto por el
porcentaje se obtiene el impuesto.
Sumar el neto obtenido en el punto 1 y el IVA obtenido en el punto 2 y se tendrá el total de la factura.
LAS ACTIVIDADES QUE SUELEN SER EXENTAS DE IVA SON:

✓ Operaciones médicas y sanitarias
✓ Actividades educativas (por entidades públicas o privadas autorizadas)
✓ Actividades sociales, deportivas, y culturales
✓ Exportaciones de servicios
✓ Libros, folletos, diarios, revistas y publicaciones similares, en cualquier formato y en toda la cadena
de comercialización y distribución.
✓ Sellos de correo, timbres fiscales, papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones y similares.
✓ Billetes para juegos de sorteos o de apuestas autorizados y oficiales.
✓ Agua natural y leche fluída o en polvo, mientras el comprador sea un consumidor final, el Estado
nacional, provincial o municipal, comedores escolares, universitarios u obras sociales.
✓ Aeronaves destinadas al transporte de pasajeros.
✓ Los servicios de enseñanza privados para personas discapacitadas.
✓ Servicios de culto prestados por instituciones religiosas
✓ Servicios prestados por obras sociales.
✓ Servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica en todos sus tipos y especialidades.
✓ Servicios funerarios realizados a través de cooperativas.
✓ Espectáculos teatrales y de carácter deportivo amateur.
✓ Servicios de taxi y remis cuyo recorrido no supere los 100 KM.
✓ La explotación de ferias, congresos y exposiciones, y la locación del espacio utilizado para los
mismos.
✓ Leche.
IVA 10.5%:Dentro de la canasta básica de alimentos, integrada por 24 productos, se encuentran alcanzados
El pan, harina de trigo, papa, batata, legumbres secas, hortalizas, frutas y carnes; los bienes que están gravados a
la tasa del 21% son: galletitas, arroz, harina de maíz, fideos, azúcar, dulces, huevos, aceite, bebidas edulcoradas y
gaseosas sin edulcorar, sal, vinagre, café, té y yerba. Estos artículos no se toman por casualidad, se consideran
porque son los que debe consumir una persona para no caer debajo de la línea de indigencia y son parte de la
canasta b{asica de alimentos.
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDADES – IVA
1- ¿Qué es el IVA? ¿Quiénes lo pagan?
2- ¿Cuáles son las tres tasas que se incluyen en los productos y cuáles son?
3- ¿Cuál es la tasa de IVA en los productos de la canasta básica de alimentos?
4- calcular el IVA en los siguientes ejemplos:
a) Precio producto: $15.100 sin IVA
IVA: $________
Total, Factura: $________
b) Precio producto: $9.552 sin IVA
IVA: $________
c) Precio producto: $18.650 incluido IVA
IVA: $________
d) Precio producto: $6.547 incluido IVA
IVA: $________
5-
a) Obtengo Débito fiscal ¿cuando compro o vendo?
b) Obtengo Crédito fiscal ¿cuando compro o vendo?
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
MONOTRIBUTO
En el sistema tributario argentino existen dos grandes regímenes: el régimen general y el Régimen Simplificado
o más conocido como monotributo, en este se realiza un pago mensual único, cumpliendo así con sus
obligaciones ante la AFIP. En este concepto están incluido los siguientes tributos: los impuestos a las
Ganancias; el Impuesto al Valor Agregado (IVA); los Aportes al Sistema Integrado Provisional Argentino
(SIPA); y el Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud. Este es el régimen más conveniente para los
microemprendimientos.
El régimen simplificado para pequeños contribuyentes, conocido popularmente como Monotributo, fue
instaurado en el año 1998 mediante la ley 24.977. Esa ley sufrió varias modificaciones, la última de las cuales
proviene de la ley 26.565 de diciembre de 2009.
Es importante recordar que el Monotributo llegó para sustituir el impuesto a las ganancias y el impuesto al valor
agregado para los contribuyentes de menores ingresos. Esto significa que quienes se adhieren a este régimen,
que es voluntario, quedan exentos de los impuestos citados y en su lugar deben abonar una cifra mensual en
concepto de “impuesto integrado” más los aportes al régimen jubilatorio y a la seguridad social.
Como se sabe, la obligación es de ingresar valores fijos determinados según la categoría en función de ciertos
parámetros, entre los cuales se destaca, principalmente, el nivel de ingresos brutos obtenidos anualmente.
En resumen, es un régimen opcional y simplificado para pequeños contribuyentes.
Consiste en un tributo integrado de cuota fija que tiene 2 componentes:
1. Impuesto integrado, establecido por categorías determinadas sobre la base de:
- ingresos brutos obtenidos según facturación.
-Superficie afectada a la actividad.
-Energía eléctrica consumida.
2. Cotización previsional fija, que son los aportes de jubilación y de obra social.
Lo Primero hay que hacer para el trámite monotributo:

-Obtener el número de CUIT y la CLAVE FISCAL que se hace el mismo día en la agencia AFIP a la que
perteneces o de manera digital.
-Completar la ficha y el sistema te va a entregar el formulario 460 completo. Solo tienes que imprimirlo para
presentarlo en la AFIP. También todo se puede hacer online.
Se continúa presentando el formulario 460f y la documentación mencionada y se deberá efectuar el registro
de los datos biométricos, foto, firma, documento de identidad y huella digital escaneada.
-Documentación a Presentar en la AFIP: DNI y fotocopia del mismo para personas físicas nacidas en la
Argentina, libreta cívica, o libreta de enrolamiento, y en el caso de ser extranjeros y no posean DNI pueden
presentarse con la cédula de identidad, pasaporte o certificado de inmigraciones.
-En la inscripción monotributo deberá demostrar la existencia del domicilio comercial denunciado y de su
domicilio real y para esto acompañará dos certificados de domicilio expedido por la policía, o con un acta de
escribano o una factura de servicio público. Ejemplo: luz, gas, teléfono, fotocopia de título de propiedad; en el
caso de ser inquilino fotocopia del contrato de alquiler, fotocopia de resumen de cuenta bancaria, o resumen
de tarjeta de crédito, o fotocopia de habilitación municipal.
Además, recuerde presentar que para la inscripción monotributo debe tener todos los originales para exhibir
en la agencia AFIP que le corresponda para comenzar la inscripción. También está la opción online.
1. Luego debes darte de alta en la categoría que te corresponda y exhibir:

• La Constancia de Opción en la vidriera junto con el comprobante de pago de tu cuota mensual de
monotributo al día.
• Credencial de pago que hay que presentar para pagar antes del 20 de cada mes la cuota.
• Formulario 960, de exhibición obligatoria dentro del local y la factura electrónica para la facturación.
Data Fiscal
• Una vez que realizo el alta de inscripción monotributo es importante la correcta conservación de su
Data Fiscal. proteja su data fiscal. Sepa donde exponer su Data Fiscal y como conservarlo del deterioro.
La cuota única que abona mensualmente incluye impuestos a las Ganancias; el Impuesto al Valor Agregado
(IVA); los Aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA); y el Aporte al Sistema Nacional del
Seguro de Salud.
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CURSO: 4to. Año.
2. Parámetros para la categorización: Quienes realizan sus actividades primarias o la prestación de

servicios a domicilio o sin contar con un local fijo, se encuadrarán en la categoría
del Monotributo únicamente basándose en el nivel de ingresos brutos que tengan.
Aquellos empleados que realicen actividades en relación de dependencia, que quieran adherirse
al Monotributo, tendrán que computar solo los ingresos brutos generados por las actividades que
integran el Régimen Simplificado.
*Los contribuyentes deberán contar con ingresos brutos que hayan sido generados en el ultimo año antes de
adherirse, por realizar actividades locales para ser incorporadas en el nuevo régimen del Monotributo que
sean menores o iguales a $138.127 hasta $1151.066 en si son locaciones y/o prestaciones de servicios.
En ventas facturadas hasta un máximo de $2.609.240 (cuentan los gastos e ingresos a tener en cuenta) como
máximo.
Para el caso de ventas de cosas muebles el precio unitario no podrá ser mayor a $39.401,62.
No podrán haber superado los parámetros físicos anuales mencionados en el ultimo año transcurrido.
estos son:
200 m2 de superficie afectada;
20.000 KW de energía consumida;
hasta un máximo de $533.822,27 de Alquiler por año.
Facturación anual hasta $4.662.015,87
Si se pasa de esos parámetros debe pasar a ser Responsable Inscripto.
*Aquellos contribuyentes que están inscriptos en el Monotributo por la profesión que tienen, y conjuntamente,
pertenecen a una sociedad de hecho profesión, no deberán tener en cuenta los ingresos producidos por ser
socios de sociedad de hecho. Esto es porque las sociedades que abarquen o no el régimen
del Monotributo son consideradas como distintos sujetos de sus socios.
No se debe realizar ningún tipo de importaciones como ser: de cosas muebles y/o servicios en el último año
del calendario.
No podrán realizar más de 3 actividades a la vez, ni contar con más de 3 unidades de explotación.
Los pequeños contribuyentes monotributistas que están adheridos y realizaron el Monotributo tendrán que
encuadrarse en la categoría de Monotributo que corresponda según la actividad principal, es decir la que le
genere los mayores ingresos brutos, de acuerdo a los parámetros antes mencionados.
OBJETIVOS DEL MONOTRIBUTO

• Disminuir de la presión fiscal indirecta de los contribuyentes facilitando el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
• Mejoran la asignación de recursos de la Administración Tributaria, permitiendo la implementación de
procesos sistemáticos de control masivo.
• Simplificar el cumplimiento de las obligaciones impositivas y previsionales de los pequeños contribuyentes.
• Incorporar a los trabajadores informales a la seguridad social y reducir al máximo posible la carga y el costo
que los trámites, presentaciones y pagos representan para el contribuyente.
QUIÉNES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS

- Las personas físicas que realicen: ventas de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios.
- Las sucesiones indivisas que continúan la actividad de la Persona Física.
- Integrantes de cooperativas de trabajo.
- Sociedades de Hecho e Irregulares (máximo de 3 (tres) socios).
QUIÉNES NO PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS

- Integrantes de sociedades no comprendidas en el Régimen (S.A., SRL, Soc. Colectivas, etc.), o comprendida
(Sociedad de Hecho o Irregular) y no adherida al mismo.
-Sujetos que se desempeñen en la dirección, administración o conducción de dichas sociedades, sin perjuicio de
poder adherirse al Monotributo por otra actividad.
- Sujetos que realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación.
Facturación y Registración
Facturación que tiene que utilizar aquel que esta adherido al Monotributo
Facturas de clase C, en caso de sus ventas, o por los servicios realizados.
Facturas con la letra E, para aquella facturación destinada a la exportación.
Facturas con la letra X, para emitir remitos y tiques.
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CURSO: 4to. Año.
Aquellos que, por la actividad que desempeñan, emplean el uso del controlador fiscal, tendrán que
expedir comprobantes fiscales a través de ese método o factura electrónica.
Los profesionales, o aquellos que efectúen la prestación de servicios, no tienen el deber de entregar
facturas, siempre que las mismas se sustituyan con recibos.
Los casos en que un mínimo debe usar el controlador fiscal son:
Si decide expedir tickets cuando lo desee, para realizar ventas a un consumidor final.
Si realizan alguna modificación en el parque que contiene el equipamiento electrónico.
Aquel mínimo que tenga controlador fiscal, tendrá que contar con facturación manual de apoyo, ya que
la misma deberá emplearse:
Si el sistema no funciona correctamente,
Si las operaciones son efectuadas con quien no es consumidor final.
kiosco y librería, e integra al local dos cabinas de teléfono deberán tener controlador fiscal, ya que las
cabinas telefónicas y locutorios emiten tickets.
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Para concluir su inscripción deberá ingresar con su clave fiscal al “Sistema Registral” para realizar el
procedimiento que se detalla:
-Régimen Simplificado – Monotributo: efectuar la adhesión a este régimen (opción “Registro Tributario” -
“Monotributo”, seleccionar “adhesión”, completar los datos requeridos y confirmar el envío de los datos
del Formulario N° 184).
FORMULARIO 460/F: ¿CÓMO SE COMPLETA?
Paso Uno completar el formulario 460/F
Este se lo puede imprimir y completar a mano, o directamente completar en la computadora. La

presentación es por duplicado. El formulario debería completarse de la siguiente manera:
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CURSO: 4to. Año.
El domicilio fiscal es aquel donde funciona el emprendimiento, en este se realizarán las comunicaciones
de la AFIP, si se es un vendedor ambulante, o si se realiza la actividad en el mismo domicilio donde se
vive el domicilio fiscal y el real son los mismos. Cuando completamos el dato de domicilio real, este debe
coincidir con el domicilio que figura en el documento, en caso de que no coincidan, es recomendable
poner el domicilio del documento.
Y la contracara del formulario debería quedar de la siguiente forma:
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CURSO: 4to. Año.
PRESENTACIÓN DEL F/460F EN LA AFIP
Paso dos: Presentación en la AFIP

Luego de completar el formulario 460/F se lo debe presentar en la delegación de la AFIP más cercana.
DOCUMENTACIONES QUE ACOMPAÑAN AL F/460F.

La presentación del Formulario 460/F se debe acompañar con:
• Para acreditar la identidad: el DNI original y fotocopia.
• Para acreditar el domicilio Fiscal (que es el domicilio donde la afip le hará las notificaciones): se
debe presentar solo dos de las siguientes documentaciones.
• Certificado de domicilio expedido por autoridad policial, Fotocopia de alguna factura de servicios
públicos a nombre del contribuyente o responsable. Fotocopia del título de propiedad o contrato
de alquiler o de “leasing.
Fotocopia de la habilitación municipal o autoridad municipal equivalente, cuando la actividad del
solicitante se ejecute en inmuebles que requieran de la misma. Certificado de domicilio expedido por
autoridad policial. En algunos casos particulares la AFIP puede pedir algún requisito adicional o
específico. Por ejemplo, cuando la actividad se va a desarrollar en un lugar fijo la AFIP pide que se
presente la fotocopia del título de propiedad, contrato de alquiler o contrato de comodato del lugar.
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CURSO: 4to. Año.
FECHA Y FORMA DE PAGO
La obligación de pago mensual se efectuará hasta el día 20 del correspondiente mes.

Por ejemplo, el 20 de enero vence el período de enero. En caso de ser feriado o inhábil (sábado o
domingo) el vencimiento se pasará al primer día hábil siguiente.
Se puede pagar:
• En efectivo en Pago Fácil, Rapipago y Bapro Pago o en cualquier entidad bancaria habilitada, en este
último caso podrá pagar además presentando un Cheque Propio, Financiero o Cancelatorio.
• Cajeros automáticos habilitados.
• Homebanking.
• Tarjetas de Crédito (Cabal, Visa, Mastercard).
• Débito automático con tarjeta de crédito y débito directo en cuentas bancarias.
• Volante electrónico de pagos (VEP). (Si desea acceder a una guía paso a paso para la generación de
VEP, ingrese aquí). Podrá generar estos volantes ingresando con su Clave Fiscal o de homebanking al
servicio “Presentación de DDJJ y Pagos” o ingresando con su Clave Fiscal al servicio “CCMA – Cuenta
Corriente de Contribuyentes de Monotributistas y Autónomos”. (Si desea acceder a una guía paso a paso
para la generación de VEP para cancelar intereses y otros accesorios, ingrese aquí)
Para más información acerca de formas y lugares de pago haga clic aquí.
RECATEGORIZACIÓN CUATRIMESTRAL
Al finalizar cada cuatrimestre calendario se deben calcular los ingresos acumulados y la energía eléctrica
consumida en los doce meses inmediatos anteriores, así como también la superficie afectada a la
actividad en ese momento.
Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de la categoría en la que se encuentra
el monotributista, deberá recategorizarse.
Si no se registra ningún cambio, la categoría seguirá siendo la misma y por lo tanto no deberá hacerse
ningún trámite.
Para iniciar la recategorización en el Monotributo 2022 se deben seguir los siguientes pasos:
Paso 1: el contribuyente debe ingresar al sitio web de AFIP o descargarse en su teléfono móvil la APP
"Mi Monotributo"
Paso 2: ingresar su CUIT y clave fiscal, ingresar a la opción Monotributo (Adhesión y/o empadronamiento
al Monotributo, modificación de datos e ingreso de claves de confirmación)
Paso 3: se visualizarán los datos que AFIP tiene de ese usuario a título informativo.
Paso 4: ingresar en la opción "Recategorizarme"
Paso 5: luego pide que inserte el monto facturado los últimos doce meses. Es importante que coloquen
la suma de las facturas realizadas, independientemente de lo percibido. Allí el sistema indicará si
corresponde algún cambio en su categoría o no.
FECHA DE RECATEGORIZACIÓN
Las recategorizaciones son cuatrimestrales, por ende, existen 3 recategorizaciones anuales. Se efectuará
hasta el día 20 de los meses de mayo, septiembre y enero, respecto de cada cuatrimestre calendario
anterior a dichos meses. El pago que corresponde a la nueva categoría se deberá abonar al mes siguiente
al de vencimiento para la Recategorización.
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CURSO: 4to. Año.
Domicilio Fiscal en el Monotributo
El Domicilio Fiscal es el sitio real en donde una persona que está inscripta en el Trámite Monotributo,
realiza su actividad.
Se determina según cada caso:
Las personas fásicas: si realizan su actividad en un lugar fijo, o si la misma se desarrolla en relación de
dependencia, entonces el domicilio fiscal será el domicilio existente en el cual vive el contribuyente que
pertenece al Tramite Monotributo.
Las personas jurídicas: si su domicilio legal no es el mismo en donde se concentra su administración,
entonces el domicilio de la administración, será considerado como su domicilio fiscal.
La dirección que ejercen las personas jurídicas, adheridas al Tramite Monotributo, que puede ser
superior, de gerencia, o ejecutiva, es la sede en donde se desarrolla dicha administración.
Si la administración es en un único lugar, ese será el lugar donde se considera que se ejerce la misma. Y
si hay varios lugares administrativos, se tomara en cuenta aquel que sea el más relevante.
Renunciar al Monotributo o Cese de Actividades
Los Monotributistas tendrán la posibilidad de efectuar la renuncia al Régimen Simplificado cuando lo

deseen, en esta Guía Tramite Monotributo pueden acceder a la información para realizar la baja del
Monotributo.
La renuncia al Monotributo comenzara a regir el primer día del mes posterior al que haya formulado la
misma. Si la renuncia al Monotributo del contribuyente es por la inscripción en el Régimen General, este
podrá volver a elegir dicho Régimen hasta luego de haber pasado los 3 años calendario siguientes de
haber realizado la renuncia.
La cual equivale a que el contribuyente tendrá que ser responsable Inscripto ante el impuesto al valor
agregado (IVA).
En tanto, tendrán que cumplirse tanto sus obligaciones impositivas como las de seguridad social, dentro
de los regímenes generales correspondientes.
Recategorización de Oficio
Si no se informa el pago del impuesto integrado correspondiente en caso de no haber presentado la
declaración jurada de recategorización del Tramite Monotributo, o si las declaraciones presentadas no
fueran exactas, ya sean para determinar la categoría del Monotributo o para la recategorización, se tendrá
que abonar una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado que hubiera tenido que
pagar.
No efectuar la recategorización del Tramite Monotributo correspondiente los inscriptos en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes monotributistas, o si esta no fuese exacta, la AFIP
tendrá la facultad de recategorizar de oficio, debiendo liquidar la deuda que resulte, como asa también se
encargara de aplicar la sanción de multa.
•En efecto, se determina un sistema de reducción de multa proveniente de la recategorización de oficio.
Es decir que, si la persona que hizo su adhesión al Monotributo aprueba la recategorización de oficio que
realizo la AFIP dentro de los 15 días a partir de su notificación, tendrá derecho de reducir a la mitad la
sanción fijada.
De lo contrario, si el adherido al Monotributo hiciera efectiva su recategorización antes de que la AFIP le
notifique la deuda correspondiente, quedara excluido de la sanción.
Para asesorarse, tendrá que seguir los pasos de la Guía para efectuar el Trámite Monotributo.
En efecto, el Estado Nacional establece que, mediante un único pago, queda asegurado el acceso a gran
cantidad de contribuyentes que están en estas circunstancias, sean personas físicas o jurídicas.
Cooperativas de Trabajo
Como debe adherirse y hacer el Trámite Monotributo aquel que está asociado a una Cooperativa de
Trabajo.
¿Cuál es el importe mensual que debe abonar aquel que hizo el Trámite Monotributo y está asociado a
una Cooperativa de Trabajo y obtiene ingresos anuales menores a los $24.000?
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CURSO: 4to. Año.
Aquel que esta adherido al Tramite Monotributo y reúna tales condiciones, no tendrá que abonar el
componente impositivo del aporte mensual. Asimismo, deberá ingresar las cotizaciones previsionales
fijas que corresponda, de componente autónomo y la obra social.
Beneficios y Obstáculos del Trámite Monotributo Monotributo
Antes de adherirse y realizar el trámite Monotributo, hay que tener en cuenta que el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes Monotributistas comprende un impuesto fiscal más bajo en
relación al que paga el responsable Inscripto. Sin embargo, existen ciertos obstáculos del Tramite
Monotributo según entendidos, a los que hacen referencia antes de elegir esta opción.
Una de los beneficios del Trámite Monotributo es que es una opción que cuenta con el pago de una
cuota mensual más baja que la que le corresponde al responsable inscripto. Por lo cual, existen
empleados, los cuales desarrollan su actividad de forma independiente, que deciden adherirse al régimen
y continuar con el trámite Monotributo.
Asimismo, hay que señalar que el Trámite Monotributo ya no es un impuesto tan simple. Por lo que, estas
son las razones para considerar los obstáculos del Tramite Monotributo:
No es una opción adecuada para las personas que realizan la actividad de prestación de servicios en
empresas.
Ya que las compañías cuentan con un numero específico de operaciones que se pueden inducir durante
el transcurso del año del pequeño contribuyente características.
Las personas que se dedican a la importación no tienen la opción de pertenecer al Tramite Monotributo.
Otra de los obstáculos del Trámite Monotributo es que las personas que realizan la venta de bienes, no
pueden ser monotributistas, si el precio por unidad de venta es de más de $2500.
Por eso, es indispensable conocer bien las ventajas y desventajas del régimen, antes de darse de alta y
hacer el correspondiente Tramite Monotributo.
OBRA SOCIAL
Al inscribirse en el régimen la persona puede optar por qué obra social quiere. Esto es muy importante ya
que no podrá cambiar la opción elegida durante doce meses.
Cuando te adherís al Monotributo tenés el derecho y la obligación de elegir y pagar tu obra social.
Cómo es el trámite para elegir obra social
Una vez inscripto en la AFIP, el monotributista debe dirigirse a la obra social elegida para darse de alta
allí también. Solo de esa manera los aportes que se pague con el monotributo llegarán a esa obra social.
Las personas que hicieron la inscripción monotributo 2022 pueden optar por incluir a familiares a la Obra
Social cuando quieran.
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CURSO: 4to. Año.
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ACTIVIDADES
1) ¿QUÉ ES EL MONOTRIBUTO?
2) ¿CÓMO SE LO CLASIFICA?
3) ¿CUÁNDO SURGE Y QUÉ IMPUESTOS ESTÁ INCLUIDO?
4) ¿CÚÁLES SON LOS PARÁMETROS BÁSICOS PARA OPTAR ENTRE SER RI Y MONOTRIBUTISTA?
5) ¿QUÉ TIPO DE FACTURACIÓN PUEDEN RECIBIR Y EMITIR?
6) ‘¿QUÉ VENTAJAS TIENE SER MONOTRIBUTISTA FRENTE A LOS R.I.?
7) ¿CUÁLES SON LAS CATEGORÍAS PARA QUIÉNES VENDEN BIENES? ¿Y PARA LOS DE SERVICIOS?
8) ¿QUIÉNES NO PUEDEN SER MONOTRIBUTISTA?
9) DATOS PARA COMPLETAR EL FORMULARIO 460-F, MONOTRIBUTO
El señor José Armando Giménez, titular, realiza la inscripción al monotributo en la AFIP el día 04/02/2012.
Es argentino, nacido el día 28 de diciembre de 1974.
DNI N° 24314365, su negocio se encuentra ubicado en la calle Mahatma Gandhi- n° 6586, Bo: El Palomar.
Posadas, Misiones. El mismo vive en calle Líbano N° 5862, Posadas –Misiones. Su número de celular es
376-154343536. Su E-mail es jag@gmail.com. Tiene un maxi-kiosco cuyo código es 435676, fecha de
inicio de su actividad, 01/03/2012.
10) TRABAJAR CON LA TABLA DE MONOTRIBUTO
A. SI UNA PERSONA TIENE UN IIBB ANUAL DE $287.000 Y PRESTA SERVICIOS ¿A QUÉ CATEG?
¿PERTENECE? ¿CUANTO DEBE ABONAR DE MONOTRIBUTO EN TOTAL’
B. SI UNA PERSONA VENDE MUEBLES TIENE UN IIBB DE $471.000 ANUAL ¿A QUÉ CATEG?
¿CORRESPONDE? ¿Cuánto DEBE ABONAR DE JUBILACIÓN Y DE MONOTRIBUTO TOTAL?
C. SI UNA PERSONA TIENE UN IIBB ANUAL DE $65.000 Y VENDE ALIMENTOS PARA MASCOTAS ¿QUÉ
CATEG? ¿CORRESPONDE? ¿QUÉ MONTO LE CORRESPONDE PAGAR DE JUBILACIÓN, OBRA
SOCIAL Y EN TOTAL?
11) RESPONDER
A. ¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE PAGO DEL MONOTRIBUTO?
B. SI FINALIZÓ EL SEGUNDO CUATRIMESTRE (MAYO-AGOSTO) Y SE PAGÓ EL MONOTRIBUTO, ¿QUÉ
OTRA OBLIGACIÓN TIENE EL CONTRIBUYENTE?
12) INDICAR SI LOS SIGUIENTES CASOS PERTENECEN O NO AL MONOTRIBUTO Y A QUÉ CATEGORÍA
A. ACTIVIDAD: LAVADERO DE ROPAS
VENTAS INGRESOS BRUTOS: $730.000

SUP. AFECTADA: 55 M2
ENERGÍA CONSUMIDA: 12.800 KW
PRECIO MÁXIMO UNITARIO. $ 7.000
B. ACTIVIDAD: VENTA DE ART. DE LIBRERÍA
VENTAS INGRESOS BRUTOS: $ 2.206.000

PRECIO MÁXIMO UNITARIO. $18.000
CURSO: 4to. Año.
C. ACTIVIDAD: PLOMERÍA

SUP. AFECTADA: 30M2
D. ACTIVIDAD: ODONTOLOGÍA

SUP. AFECTADA: 40M2
E. ACTIVIDAD: HELADERÍA
VENTAS INGRESOS BRUTOS: $1.452.000

SUP. AFECTADA: 90M2
F. ACTIVIDAD: VENTA DE ELECTRODOMÉSTICO
VENTAS INGRESOS BRUTOS: $ 1.778.000

ENERGÍA CONSUMIDA: 3800KW
G. ACTIVIDAD: CERRAJERÍA
VENTAS INGRESOS BRUTOS: $ 350.000

H. ACTIVIDAD: FERRETERÍA
VENTAS INGRESOS BRUTOS: $1.337.000

ENERGÍA CONSUMIDA: 7000 KW
PRECIO MÁXIMO UNITARIO. $ 25.000
13) BUSCAR EN LA PÁG DE LA AFIP EL CÓDIGO DE ACTIVIDADES A LA QUE PERTENECE C/U DE LOS
CASOS DEL PUNTO C.
80
CURSO: 4to. Año.
14) INDICAR CON X LA CATEGORÍA CORRECTA.
1 Pregunta 1
>> A QUÉ CATEGORÍA CORRESPONDERÍA INSCRIBIRSE UNA PERSONA SI TIENE UN
INGRESO BRUTO ANUAL DE $1.336.500 Y UNA SUP DE 85m2
__ 1 CATEGORIA D
__ 2 CATEGORIA E
__ 3 CATEGORIA F
2 Pregunta 2
>> QUÉ FORMULARIO TIENE QUE PRESENTAR A LA AFIP UNA PERSONA FISICA PARA
SOLICITAR CUIT Y CLAVE FISCAL
__ 1 F/460J
__ 2 F/460F
__ 3 F184/F
3 pregunta3
>> LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL MONOTRIBUTO ES
__ 1 EL 15 DE CADA MES
4 Pregunta4
>>CUÁNTO DEBERÍA PAGAR UN MONOTRIBUTISTA CATEG. C QUE VENDE ALIMENTOS
PARA MASCOTAS Y YA HACE APORTE DE OBRA. SOCIAL Y JUBILACION.
__ 1 $4.907,34
__ 2 $4.190,06
__ 3 $3.728,29
81
CURSO: 4to. Año.
MONOTRIBUTO SOCIAL
El Monotributo Social tiene la característica de ser una categoría de tipo tributaria. La misma es constante,
y comprende aquellas actividades que son productivas, actividades de servicios, o actividades
comerciales que realizan las personas que se encuentran en estado de vulnerabilidad social.
¿Cuándo se considera que una persona se encuentra en estado de vulnerabilidad social?
La vulnerabilidad social comprende a aquellos grupos sociales, sujetos, u hogares, que al no poder
disponer de activos que sean materiales, (como ingresos, o un hogar), ni tampoco activos no materiales,
(como el servicio de salud, seguridad social y educación), tienen que padecer violentos cambios
importantes a lo largo de su vida, preferentemente en el ámbito de trabajo, modificando la posición laboral
de sus integrantes.
De acuerdo a los datos brindados en la declaración jurada, al adherirse, aquel que esté a cargo del
Registro relevará y analizará en qué estado están quienes se afiliaron, a los fines de establecer el grado
de vulnerabilidad. Asimismo, se cruzará información con ANSES, AFIP, y SINTyS, para cooperar en la
respectiva concesión del beneficio, y para verificar el correspondiente estado de vulnerabilidad.
El Monotributo Social tiene la característica de ser una categoría de tipo tributaria. La misma es
constante, y comprende aquellas actividades que son productivas, actividades de servicios, o
actividades comerciales que realizan las personas que se encuentran en estado de vulnerabilidad
social.
QUIENES PODRÁN AFILIARSE AL MONOTRIBUTO SOCIAL:
Aquellos que realicen una sola actividad económica.

Quienes pertenezcan a proyectos productivos, los cuales no cuenten con más de 3 miembros.
Las Cooperativas de Trabajo, junto a los socios que la integren.
Pueden disponer o no del título de derecho de algún plan social.
Quienes sean titulares de derecho, deberán obtener ingresos menores a los $107.525,27 al año.
En todas las situaciones expuestas, los sujetos tienen que revestir la calidad de vulnerabilidad social, en el
aspecto socioeconómico.
NO ESTÁN HABILITADOS PARA FORMAR PARTE DEL MONOTRIBUTO SOCIAL:

Aquellos que realizan sus actividades en relación de dependencia.
Quienes sean profesionales graduados, salvo que la actividad que ejerzan no sea la de su profesión.
BENEFICIOS OTORGADOS POR EL MONOTRIBUTO SOCIAL

Aquel que se adhiera al Monotributo Social, tendrá que abonar una cuota al mes, correspondiente a la
mitad del componente social, cuyo valor actual es de $23,30. Y obtendrá los derechos citados a
continuación:
Expedir la factura oficial.
Teniendo en cuenta que:
Los contribuyentes: emitirán facturación particular, clase ¨C¨.
Los Proyectos Productivos: emitirán facturas, mediante el proyecto, clase ¨C¨.
Las Cooperativas de Trabajo: emitirán facturas en representación de sus socios, clase ¨A¨, clase ¨M¨, o
clase ¨B¨.
Optar por una Obra Social, debiéndolo hacer al registrarse, la cual tendrá las mismas prestaciones que
obtienen los que pertenecen al régimen de Monotributo general.
En consecuencia, del sistema de jubilación, se considerará período ingresado, el tiempo que haya estado
en el Registro.
Tendrán la posibilidad de ser agentes del Estado, mediante la contratación inmediata, conforme al Decreto
del Poder Ejecutivo de la Nación, Nº 204/04.
82
CURSO: 4to. Año.
Podrán cobrar una contribución social de 45 pesos al mes, por cada hijo de no más de 18 años de edad,
y/o por hijo discapacitado, cuya tutela esté a su cargo (verificado mediante una copia de la partida de
nacimiento y el documento de identidad de los hijos).
Podrán también obtener la Asignación Universal por hijo, en tanto permanezcan con la condición de
vulnerabilidad social, y se cumpla con las obligaciones solicitadas para la adhesión.
Aquellos que ya son monotributistas, una vez que se adhieren al Registro Nacional de Efectores, tendrán
que efectuar la recategorización que corresponda, en calidad de monotributista social. Al momento de
realizar la respectiva alta, se hará efectivo el traspaso.
Aquel que quiera excluirse del Monotributo Social, tendrá que dirigirse a la dependencia de AFIP que
corresponda, con el Documento Nacional de Identidad, o si no, podrá hacerlo mediante una nota dirigida
al Registro Nacional de Efectores, con nombre y apellido, Nº de D.N.I. y una firma de quien solicita dicha
baja, en la cual se determinará la solicitud de la exclusión.
INSCRIPCIÓN AL MONOTRIBUTO SOCIAL
Para efectuar dicha inscripción, habrá que recurrir a la Dirección Nacional correspondiente al Fomento
del Monotributo Social, mediante el Registro Nacional de Efectores asignado al Desarrollo Social de la
Nación. En dichas delegaciones se procede a analizar las solicitudes, y si corresponde, se determina la
respectiva adhesión.
El Registro Nacional de Efectores estudia en qué situación están los solicitantes, corroborando los datos
de los mismos, mediante diversos sistemas informativos, el SINTYS, y AFIP.
¿Qué documentación habrá que presentar al momento de efectuar la Inscripción en el Monotributo Social?
Las Personas Físicas: copia de la 1º y 2º hoja del D.N.I., de la Libreta de enrolamiento, o la cívica. También
copia de la 3º hoja si es extranjero.
Los Proyectos Productivos: copia de la 1º y 2º hoja del D.N.I., de la Libreta de enrolamiento, o la cívica.
También copia de la 3º hoja si es extranjero.
Ambos trámites están a cargo del Registro Nacional de Efectores.
Las Cooperativas de Trabajo:

Copia de la 1º y 2º hoja del D.N.I., de la Libreta de enrolamiento, o la cívica de aquellos socios que las
integren. También copia de la 3º hoja si es extranjero.
El Formulario donde conste la Inscripción a dicha Cooperativa, F 420/J, ante la AFIP.
Una copia de la Resolución y de la Matrícula del INAES.
Una copia del Acta Constitutiva, del respectivo Estatuto, la Nómina referente a los Cargos, y el Libro
correspondiente a los asociados de la Cooperativa.
Las Cooperativas de Trabajo, independientemente de sus asociados, tendrán que tramitar el C.U.I.T. en
la AFIP, mediante la inscripción de la respectiva cooperativa en el I.V.A. y en el Impuesto a las Ganancias,
el cual será solicitado para el descargo, debiendo exhibir el Formulario de AFIP Nº 699.
¿A partir de qué momento puede emitir facturación aquel que está inscripto al Monotributo Social?
A partir de que el solicitante obtiene el alta como monotributista social, puede comenzar a facturar. Es
decir, luego de haber realizado el trámite completo correspondiente a la adhesión al Registro, y habiendo
ingresado la primera cuota en el banco, o en un Rapi Pago, o Pago Fácil, o Bapro, con la credencial de
pago, Formulario 152 de AFIP, de monotributista social.
EL TIPO DE FACTURACIÓN QUE DEBERÁN EXPEDIR ES:
Las personas físicas, y también los proyectos productivos: factura clase ¨C¨.
Las Cooperativas de Trabajo: facturas clase ¨A¨, clase ¨M¨, o clase ¨B¨.
83
CURSO: 4to. Año.
¿Cuánto tiempo obtiene dichos beneficios, aquel que está inscripto en el Monotributo Social?
Los beneficios que brinda esta categoría tributaria se podrán obtener en tanto permanezca el carácter de
vulnerabilidad social del contribuyente, y mientras el mismo cumpla con las formalidades solicitadas para
acceder a dicho régimen.
¿Puede acceder a una Obra Social aquel que está inscripto en el Monotributo Social?
Los monotributistas sociales pueden elegir una Obra Social, según lo determina la modificación del Anexo
correspondiente a la Ley Nº 24.977, sus leyes modificatorias y aquellas que complementan el Monotributo,
en el Decreto 1/2010.
Para eso, deberá abonar, del 1 al 20 de cada mes, la mitad del componente correspondiente a la Obra
Social. Dicho pago, podrá efectuarse en cualquier banco, o sucursales de Rápi Pago, o Pago Fácil del
país, luego de haber adquirido la C.U.I.T., y la C.U.R., necesarias para obtener la credencial de pago.
Se producirá la exclusión de la Obra Social, si el contribuyente no abona 3 cuotas seguidas, o 5
alternadas.
El monotributista social cuenta con el derecho de optar por una cobertura de salud, entre las obras
sociales del sindicato nacional, la cual le brindará las correspondientes prestaciones médicas, al igual que
al Monotributo general.
Luego de que el monotributista social abona la primera cuota, tendrá que dirigirse a la sede de la Obra
Social que eligió, o a una delegación autorizada.
Allí tendrá que llenar un formulario por triplicado, adjuntando el original y una fotocopia de un recibo del
pago efectuado.
También deberá exhibir una copia, y el original del Documento Nacional de Identidad.
Se podrá agregar a miembros de la familia a la Obra Social voluntariamente, cónyuge, hijos, etc.,
ingresando un aporte adicional de $19,50 por cada uno.
La solicitud de alta de familiares se tendrá que informar al Registro Nacional de Efectores, mediante una
nota.
En caso de querer dar de baja a uno de los integrantes del grupo familiar de la obra social, el titular tendrá
que llenar el correspondiente formulario referente a la baja, dirigiéndose a alguna sede del Registro
Nacional de Efectores, o enviando la pertinente nota informando dicha solicitud.
ACTIVIDADES- MONOTRIBUTO SOCIAL
1) RESPONDER EN CADA CASO SI CORRESPONDE O NO LA INSCRIPCIÓN DEL SUJETO AL

MS – JUSTIFICAR EN CADA CASO.
Caso 1- Juan Carlos Redenso comienza su actividad de venta de huevos frescos de gallina el 03/09/2021
y desea saber si puede inscribirse en el MS. Le informa a Ud. que tiene un pequeño criadero de gallinas
en el fondo de su casa y tiene un ofrecimiento para vender huevos frescos en la feria que se realiza en la
Universidad Barrial. Estima que puede llegar a vender unas 180 docenas de huevos cada mes a $ 200,-
la docena. Es una actividad agropecuaria.
Caso 2- La Sra. Guillermina Contreras elabora tortas caseras junto con la colaboración de su hija y una
empleada. Vende en la feria local todos los sábados. Sus ingresos mensuales, en promedio, ascienden
a $ 18.000, - por mes. Hasta la fecha no se encuentra inscripta en ningún impuesto, desea regularizar su
situación fiscal.
84
CURSO: 4to. Año.
Caso 3- Don Diego de la Vega, un conocido vecino del barrio, tiene en el fondo de su casa un amplio
terreno donde realiza todos los años una quinta surtida con una amplia variedad de hortalizas, verduras,
zapallos, etc. Es su única actividad económica y la quinta es una forma de mantenerse. Todos los años
vende por un monto aproximado a los $ 105.000, -.
Caso 4- Carlos Echevarne, profesional recibido hace algunos meses, ha conseguido su primer cliente
para asesorarlo por 6 meses. Convino con su cliente la suma de $ 20.000,- en concepto de honorarios
mensuales. Desea inscribirse en el MS hasta tanto pueda armar una cartera de clientes que le permita
soportar una carga tributaria "más pesada". La fecha de expedición del título es 14/11/2020 en una
universidad estatal.
2) GRAFIQUE EN UN DIAGRAMA EL CIRCUITO DE INSCRIPCIÓN AL MS Y LA DOCUMENTACIÓN

A PRESENTAR.
3) ¿QUÉ CLASE DE COMPROBANTES EMITEN LOS MONOTRIBUTISTAS SOCIALES?
Completa el siguiente cuadro:
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CURSO: 4to. Año.
INGRESOS BRUTOS (IIBB) - MISIONES
El Impuesto a los Ingresos Brutos es un tributo Pcial. Que lo recauda la DGR (Dirección General de
Rentas).
Todas aquellas personas físicas, sociedades con o sin personería jurídica y demás entes, deben tributar
el impuesto a los ingresos brutos por el ejercicio habitual y oneroso del comercio, industria, profesión,
oficio o de cualquier otra actividad que desarrollen; excluyendo (entre otros) el trabajo personal en relación
de dependencia, el desempeño de cargos públicos; los honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia,
las jubilaciones y otras pasividades en general, entre otros.
El gravamen, antes mencionado, se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados durante
el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada, es decir, que se considera el valor o monto total
de la operación. Para aquellos responsables que no tengan obligación legal de llevar libros y formular
balances en forma comercial, la base imponible se considera el total de los ingresos percibidos en el
período.
El impuesto se liquida por Declaración Jurada, siendo el período fiscal el año calendario. El pago se
efectúa por el sistema de anticipos y ajuste fiscal para contribuyentes directos. Tratándose de
contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral los anticipos y el pago final
son de carácter mensual.
Los anticipos mínimos mensuales se determinarán multiplicando la base imponible por la alícuota
correspondiente. La alícuota general vigente a la fecha es de tres con cincuenta centésimos por ciento
(3,50%), para las actividades de producción y comercialización de bienes, locaciones y prestaciones de
obras y servicios.
La alícuota de cuatro con cincuenta centésimos por ciento (4,50%), parala comercialización de bienes,
locaciones y prestaciones de obras y servicios, cualquiera fuese la actividad, cuando los
mismos sean comercializados o prestados, según el caso, en forma directa a consumidores finales.
Existen alícuotas diferenciales: en el caso de los pequeños contribuyentes (que no facturen más de $600
mil anuales), como así también medianas y pequeñas industrias radicadas en Misiones que no superen
la suma de mil millones de pesos anuales, los servicios públicos, prestadores de servicios de salud
(clínicas y sanatorios) como los medicamentos de uso humano, se establece una alícuota del 3% y 3,9%
respectivamente. Por otra parte, en el caso de entidades financieras, servicios de crédito, de
comunicación y telefonía móvil, casinos y venta de billetes de loterías, apuestas y otros juegos de azar
tributan por alícuotas que van de los 6,5% a 13,65%.
Exenciones
Actividades sin fines de lucro y al fomento de la Industria, tecnología y desarrollo social como ser las
actividades ejercidas por el Estado.
La edición de libros, diarios, periódicos y revistas, en todo su proceso de creación.
Ingresos obtenidos por asociaciones, entidades de beneficencia, de bien público, asistencia social, de
educación, científica, artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas.
Actividades de producción primaria: agropecuaria; silvicultura y extracción de madera; caza y pesca.
Establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseñanza oficial.
TRÁMITES DE ALTA DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS DE MISIONES

Personas Físicas
Descargue el formulario de inscripción en Ingresos Brutos de la Provincia de Misiones
Para realizar el alta del impuesto a los Ingresos Brutos de Misiones, se tendrá que adjuntar:
Una copia de un Certificado de Inscripción en A.F.I.P. Puede exhibirse la C.U.I.T.
Una fotocopia de la primera y segunda hoja del Documento de Identidad.
Una factura de algún servicio público, o de un contrato de locación, que esté correctamente sellado.
El Formulario S.R. 311, original y una copia. El mismo tendrá que contar con la firma del titular, y N.º de
C.U.I.T. de tratarse de persona jurídica, o de una sociedad de cualquier tipo, que deberá tener la firma de
por lo menos, dos de sus socios.
El ingreso correspondiente al adelanto de los Ingresos Brutos de Misiones, que equivale a quince mil
pesos.
86
CURSO: 4to. Año.
Todos los correspondientes originales, tendrán que adjuntar una fotocopia simple.
Personas jurídicas: que forman parte de una sociedad, también habrá que exhibir:
El Contrato de Sociedad, o el Estatuto Social.
El Acta, en donde se asignan las respectivas autoridades.
El Documento de Identidad de cada una de las autoridades de la sociedad.
R.G. N.º 25/00, 30/00, 35/00 y 073/02
Los Contribuyentes que forman parte de un contrato Multilateral: No podrán realizar dicho trámite.
Para completar la inscripción a los Ingresos Brutos de Misiones, habrá que exhibir: El Formulario S.R.
311.
Para generar el mencionado formulario, se tendrá que emplear el programa aplicativo que recibe el
nombre de ¨DGR Misiones Software Domiciliario, en su versión 9.1¨.
El mismo podrá hacerse manualmente, siempre que no se trate de contribuyentes que se
encuentran bajo control constante, ni tampoco los grandes contribuyentes.
La Dirección General de Rentas es la encargada de otorgar dicho programa aplicativo.

El Formulario SR 311, se tendrá que entregar en un archivo, por duplicado, adjuntando:
La firma del responsable o del contribuyente, e indicar:
Nombre y Apellido,
Número de CUIT, y Razón Social.
En efecto, la DGR realizará el siguiente procedimiento: - Leer, certificar y grabar la solicitud, a fin de
acreditar la información que figura en el Formulario SR 311.
Luego, entregará el formulario, a través un acuse de recibo.
Quienes deban hacer la correspondiente solicitud para adherirse a los Ingresos Brutos Misiones,
tendrán que adjuntar:
La Clave Única de Identificación Tributaria.
-Aquellos que tienen carácter de personas físicas, tendrán que adjuntar:
Una fotocopia de la primera y segunda hoja del Documento de Identidad, en la cual figure el domicilio
declarado, a fin de certificar el domicilio fiscal.
Copia de una boleta de algún servicio público, contrato de locación, o un certificado de vivienda, en caso
de que el domicilio fiscal que se asignó, no coincida con el domicilio comercial.
-Si se trata de Sucesiones Indivisas, habrá que adjuntar:
Una copia del Acta de Defunción.
Una copia del Testimonio de carácter Judicial, en el cual esté asignado el correspondiente administrador,
que apruebe su cargo, y un certificado del respectivo inicio del juicio de sucesión.
-Aquellos que tienen sean personas Jurídicas, normalmente establecidas, tendrán que adjuntar:
Una copia del convenio constitutivo, y en ese caso:
Copia del Acta designada por el Directorio, en la cual figure la vivienda oficial.
Si corresponde, la copia de un Certificado de inscripción en el Registro Público destinado al Comercio.
Una copia de la primera y segunda hoja del Documento Nacional de Identidad, en la cual figure el domicilio
correspondiente a los responsables de las respectivas sociedades.
Copia de una boleta de algún servicio público, contrato de locación, o un certificado de vivienda, certificada
por autoridad policial, en caso de que el domicilio fiscal que se asignó, no coincida con el domicilio
comercial.
-De ser Sociedades de hecho, y sociedades no establecidas normalmente, tendrán que adjuntar:
Una copia del correspondiente Estatuto, o de un Certificado social, y en ese caso:
Copia del Acta designada por el Directorio, en la cual figure la vivienda oficial.
Copia de una boleta de algún servicio público, contrato de locación, o un certificado de vivienda, certificada
por autoridad policial, en caso de que el domicilio fiscal que se asignó, no coincida con el domicilio
comercial.
Si corresponde, una copia del Poder que se asignó Gral. o del Poder Especial, en el cual se verifique que
el contribuyente que interviene, o el responsable, es quien la representa.
Modificación de Datos referida a la Adhesión de Ingresos Brutos Misiones
87
CURSO: 4to. Año.
Tendrá que adjuntar:

Fotocopia de la Clave Única de Identificación Tributaria.
Demás documentos requeridos para el resto las inscripciones.
Cese de actividades de Ingresos Brutos Misiones
Adjuntar:
La respectiva cancelación del certificado o la autorización que habilita, gestionado por la autoridad
pertinente.
Si corresponde, una copia del Poder que se asignó Gral. o del Poder Especial, en el cual se verifique que
el contribuyente que interviene, o el responsable, es quien la representa.
Todas las fotocopias exhibidas, tendrán que estar correctamente acreditadas por un escribano público,
una entidad policial, un juez, o de lo contrario, tendrán que adjuntarse sus respectivos originales, a fin de
ser verificadas por la D.G.R.
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS SOBRE INGRESOS DE
PRODUCTOS/MERCADERIAS AL TERRITORIO PROVINCIAL
Sobre este valor se aplican las siguientes alícuotas:

Contribuyentes INSCRIPTOS en MISIONES con domicilio fiscal en otras jurisdicciones: el 3,31% (tres
con treinta y uno por ciento) del importe bruto de la operación. (importe sin IVA)
Sujetos NO INSCRIPTOS: el 4,50% (cuatro con cincuenta centésimos por ciento) del importe bruto de la
operación (importe sin IVA).
¿Cómo se paga? Con el Formulario SR 341.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
ACTIVIDADES – IIBB
1) LA EMPRESA “LOS AMIGOS SRL” EN EL MES DE _________________REALIZÓ LAS SIGUIENTES

VENTAS.
ALQUILER MENSUAL $ 26.000, ENERGÍA ELECTRICA CONSUMIDA 5.000KW
91
CURSO: 4to. Año.
ROSENDO CUBAS, PLOMERO, REALIZÓ TRABAJOS EN EL MES DE______________________REALIZÓ LAS

SIGUIENTES VENTAS,
TRABAJA EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA EN EL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA POR LA MAÑANA Y A

LA TARDE SE DESEMPEÑA EN SU PROFESIÓN EN TRABAJOS DE PLOMERÍA.
2) RESPONDER: PARA CADA UNO DE ELLOS

A) ¿CUANTO DEBERÁN ABONAR EN CONCEPTO DE IIBB MENSUAL?
B) ¿CUANTO ES EL MONTO DE MONOTRIBUTO A PAGAR?
C) ¿CUANTO ES EL TOTAL DE IMPUESTOS PAGADOS EN EL MES?
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CURSO: 4to. Año.
TRABAJO PRACTICO - IIBB –
1) RESPONDER: PARA CADA UNO DE ELLOS
A) ¿CUANTO DEBERÁN ABONAR EN CONCEPTO DE IIBB MENSUAL?

B) ¿CUANTO ES EL MONTO DE MONOTRIBUTO A PAGAR?
C) ¿CUANTO ES EL TOTAL DE IMPUESTOS PAGADOS EN EL MES?
CASO 1: MONOTRIBUTISTA “EL PAYASO”, ABONA ALQUILER POR $16.000, IIBB ANUAL POR
$160.000 YESTE AÑO TIENE LAS SIGUIENTES FACTURACIONES.
02/03/21 04/03/21 05/03/21
$ 5.000 $ 12.000 $ 2.600
05/03/21 07/03/21
$ 10.000 $ 300
CASO 2: MONOTRIBUTISTA ROMERO LUIS, ELECTRICISTA, TRABAJA EN RELACION DE

DEPENDENCIA POR LA MAÑANA Y POR LA TARDE POR CUENTA PROPIA. CONSUMIÓ
ELECTRICIDAD POR 450 KW Y TUVO LAS SIGUIENTES FACTURACIONES:
93
CURSO: 4to. Año.
02/02/21
04/02/21
$ 1.200 $ 1.900
CASO 3: SERVICIO DE CATERING, ROSAURA, MONOTRIBUTISTA. TUVO IIBB EL AÑO PASADO

POR $ 200.000 Y LAS FACTURACIONES MENSUALES REALIZADAS HASTA EL MOMENTO
FUERON:
01/01/21 02/02/21 09/02/21
$ 20.000 $ 15.000 $ 30.000
15/03/21 21/03/21
$ 6.000
$ 8.000
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CURSO: 4to. Año.
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CURSO: 4to. Año.
DATA FISCAL
El Formulario Data Fiscal te permite acceder a información sobre los comercios mediante un código QR.
También podés denunciar si no te dan factura o si no aceptan tarjeta de débito estando obligados a
hacerlo.
Se llama Formulario 960/D – Data Fiscal. Es un formulario que tiene datos sobre el comercio y un código
de respuesta rápida –código QR-. Con el código QR el consumidor puede acceder a información sobre el
comercio.
¿Qué datos debe tener el Formulario Data Fiscal?

El nombre y los datos del comerciante.
Las formas de pago que acepta el comercio.
El código QR.
¿Qué es el código QR?
QR son las siglas de “Quick Response”, que en castellano quiere decir: respuesta rápida.
El código QR es un dibujo de puntos único para cada caso. Al leer el código QR se ingresa a una página
de internet con datos.
El código QR se puede leer con la cámara de un teléfono o dispositivo móvil con conexión a internet que
tenga instalado un programa de lectura de códigos QR.
Los programas de lectura de códigos QR son gratuitos.
Los comercios tienen que tener exhibido el formulario en un lugar visible y cercano al lugar donde se
paga.
Si el comercio tiene vidriera, también debe tener el formulario pegado al vidrio, para que el público pueda
verlo y usarlo.
El formulario tiene que estar colocado de manera que puedas acercarte a menos de 1 metro para leer el
código QR con tu dispositivo móvil.
Si el comercio tiene sitio web, debe tener en su página principal el logo Formulario Nro 960-Data Fiscal¨.
El logo debe tener un vínculo que lleve a la página con información sobre el comercio.
¿Dónde debe estar el formulario Data Fiscal si el comercio tiene más de un lugar de pago?
Los formularios deben estar en cada una de las cajas que reciben pagos y emiten tiques.
¿Puedo usar el formulario QR de un comercio si no consumo?

Sí. Los formularios QR pueden ser usados por el público en general.
Información a la que accedo con el código QR del Formulario Data Fiscal

Apellido y nombres del comerciante o nombre de la sociedad dueña del comercio.
Nro de CUIT.
Si el CUIT está activo o inactivo.
Tipo de actividades que tiene el comercio.
Domicilio fiscal.
Situación frente al Iva (Inscripto, exento o no alcanzado).
Si presentó o no las Declaraciones Juradas de IVA.
Si está por debajo del promedio de IVA que paga el sector económico al que pertenece.
Situación frente al Impuesto a las Ganancias (inscripto, no inscripto o exento).
Si presentó o no presentó las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias.
Si es monotributista y su categoría.
Si está al día con los pagos del monotributo o adeuda pagos de monotributo.
La última fecha de pago del monotributo y el monto.
Si presentó o no la Declaración Jurada informativa del Monotributo.
Si presentó o no sus Declaraciones Juradas como empleador.
Cantidad de empleados declarados.
Situación en el Registro de Importadores/Exportadores.
Si tuvo alguna clausura.
Si está en la Base de datos de Facturas Apócrifas (falsas).
96
CURSO: 4to. Año.
Si tuvo controles con ajustes.

Si tuvo o tiene causas penales.
Si tuvo o tiene juicios de ejecución fiscal.
Si está incluido en la Central de Deudores del BCRA.
Si tiene o no tiene comprobantes autorizados por AFIP.
El Formulario 960/D – Data Fiscal, es un formulario interactivo que lleva impreso un código de respuesta
rápida –QR- que te permite conocer el comportamiento fiscal de un comercio, tanto al consumidor como
al público en general.
ACTIVIDADES: DATA FISCAL
1) ¿QUÉ ES LA DATA FISCAL?

2) ¿PARA QUÉ SIRVE?
3) ¿QUÉ DATOS SE VISUALIZAN?
4) ¿QUIÉNES DEBEN CUMPLIR CON ESTA OBLIGACIÓN’?
5) ¿QUÉ ES EL QR?
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CURSO: 4to. Año.
PARAÍSOS FISCALES
En materia tributaria existen muchísimos temas realmente apasionantes, uno de ellos es el de

los paraísos fiscales.
Los comúnmente llamados “paraísos fiscales” son Estados o lugares que se caracterizan por
poseer regímenes fiscales que establecen una nula o escasa tributación para determinados
inversores.
¿Cuáles son las características básicas de un “paraíso fiscal”?
En primer lugar, la existencia de un régimen fiscal, de control de cambio bancario, etc., diferente
según los inversores sean ciudadanos del lugar o de otros Estados. Es un régimen fiscal dual
que favorece a los inversores extranjeros.
En segundo lugar, la confidencialidad, el secreto y el anonimato de los titulares y movimientos
de las cuentas bancarias, las operaciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las
sociedades que fijan domicilio en el territorio, etc.
Esto se sostiene en leyes que impiden el levantamiento del secreto bancario e imponen límites
a la información que pueda circular u obtenerse de los registros públicos. Se rechaza cualquier
tipo de intercambio de información con otras administraciones fiscales. Frente a situaciones
puntuales de demanda de información por parte de terceros países, las leyes permiten esgrimir
la imposibilidad de violar el secreto industrial o comercial, plantear cuestiones administrativas
que impiden dar respuesta, o simplemente dilatar los tiempos para entregar la información
solicitada. En tercer lugar, no existe norma alguna que limite o controle los movimientos de
capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal.
Para que este esquema funcione, es necesaria la existencia de una red de comunicaciones
eficientes e instantáneas.
También requiere una infraestructura jurídica, contable y fiscal que permita a los potenciales
inversores el acceso a asesores, profesionales y especialistas que les informen sobre las
ventajas que ofrece el paraíso fiscal y gestionen las inversiones.
En el caso de países más pobres o políticamente inestables, suelen ofrecer, en virtud de sus
propias limitaciones para otorgar seguridad y como forma de contrarrestar el temor al riesgo por
parte de los posibles inversores, garantías en cuanto al mantenimiento del régimen fiscal en que
se realiza la inversión hasta determinada fecha, o el traslado automático e instantáneo del capital
depositado hacia países más fiables, en el supuesto caso que se plantee una situación interna
que pueda afectarlos.
¿Quiénes invierten en los “paraísos fiscales”?
En estas zonas, lo importante no es la procedencia del dinero sino la captación del dinero en sí
mismo.
Éste constituye la base para el propio desarrollo y el bienestar de sus habitantes. Es así que
“estas zonas
¿Qué efectos tiene en la economía de un país que el dinero se destine a paraísos fiscales?
Conocidas como “paraísos fiscales” constituyen un lugar donde se entremezclan los altos
ejecutivos de las corporaciones financieras e industriales más importantes del planeta, con
personajes del jet set artístico o social, junto a multimillonarios que compaginan sus ingresos con
el ocio, todos ellos codeándose con personajes más o menos oscuros y que utilizan los mismos
98
CURSO: 4to. Año.
recursos e instrumentos financieros con los que poder aflorar y utilizar unos capitales
conseguidos no sólo a costa de la legalidad vigente, sino muchas veces a costa del asesinato,
la extorsión, el narcotráfico o el tráfico de armas”. (Ordóñez Gonçalves, op. cit.)
A pesar de las connotaciones negativas que suelen plantearse acerca de quienes invierten en
los paraísos, es necesario tener en cuenta que no están cometiendo ningún fraude fiscal dentro
del mismo, sino que están aprovechando las ventajas que estos territorios ofrecen.
Dinero legal y dinero ilegal se combinan en los flujos que llegan a los paraísos y esto genera
conflictos importantes con las intenciones de Organismos nacionales e internacionales de lucha
contra actividades delictivas. De allí que, en forma creciente, la existencia de los paraísos fiscales
ha sido puesta en cuestión y, desde la Organización Mundial del Comercio, por ejemplo, se
proponen estudios y medidas para que las zonas de baja tributación frenen la recepción de flujos
de dinero de procedencia dudosa.
Un ejemplo de Organismo internacional que se ocupa de los territorios de baja tributación es el

Grupo de Acción Financiera sobre Blanqueo de Capitales (GAFI) integrado por 32 Estados, entre
ellos el argentino, y por algunas organizaciones internacionales.
Los paraísos fiscales o territorios de baja o nula tributación, debido a sus particulares
características reciben flujos financieros procedentes de lugares muy distintos del mundo y
obtenidos de modos muy diversos. Se trata de sumas abultadas que llegan vía electrónica.
CIRCUITO DEL DINERO:

Etapa 1: Ingreso del dinero lavado al Sistema Financiero
El origen del capital que llega a un TBT (paraíso fiscal) puede ser:
•Legal (dinero obtenido por una persona o grupos de personas en el marco de las leyes de los diferentes
países: Por ejemplo, a partir del trabajo en la economía productiva, de inversiones financieras, de la venta
99
CURSO: 4to. Año.
de objetos, de propiedades de mucho valor, de herencias).
•Ilegal (capital reunido a partir de actividades consideradas ilegales, por ejemplo, el comercio de armas,
de drogas, la actuación de los grupos mafiosos, las “coimas” de funcionarios corruptos).
El dinero que fue obtenido legalmente puede:
•Haber sido declarado en el país de origen, y por lo tanto es dinero limpio, que pagó el impuesto a las
ganancias correspondiente.
No hay actividad delictiva en su origen ni hay evasión impositiva. Su titular/titulares pueden invertirlo en
un TBT o en otro país, cuando y como quieran.
•No haber sido declarado para evadir el Impuesto a las Ganancias. En este caso, si bien no hay un delito
en su origen, sí hay evasión fiscal en su manejo.
A los efectos tributarios este dinero ya no es limpio. Para incorporarlo a la economía real, su titular/titulares
deberán recurrir a alguna forma de “lavado”.
El dinero de origen delictivo, obviamente, no va a ser declarado. Por ello su titular/titulares incurre, además
en evasión fiscal. Es dinero “opaco”, “sucio”. Para incorporarlo a la economía real, su titular/ titulares
deberán recurrir a alguna forma de “lavado”.
El dinero de origen delictivo en efectivo se va reuniendo en el sistema bancario (en bancos grandes,
transnacionales) de diferentes maneras. Por ejemplo:
• Los interesados abren numerosas cuentas y depositan en ellas múltiples montos pequeños en efectivo
en forma constante. Los cajeros automáticos, disponibles las 24 hs. los 365 días del año, facilitan estas
operaciones.
• Depositan grandes sumas en efectivo en forma recurrente.
• Guardan el efectivo en cajas de seguridad de los bancos.
• Compran divisas, pueden depositarlas o no.
En la Argentina los bancos tienen la obligación de informar al Banco Central cuando observan en la cuenta
de algún cliente movimientos múltiples de pequeñas sumas en forma constante, o de un determinado
importe o valores que no coinciden con los montos generados por la actividad declarada por el cliente.
Además, el Banco Central periódicamente inspecciona los bancos y revisa todo tipo de documentación.
Sin embargo, resulta bastante complejo el control por parte del Estado, dada la fugacidad y diversidad de
modos de operar.
Etapa 2: De Inversión
El dinero se mueve en forma electrónica:
•El cliente puede ir utilizando el dinero reunido en cuentas bancarias directamente,
100
CURSO: 4to. Año.
en la compra de bienes de elevado valor. Por ejemplo, en anticuarios, subastas de arte, joyerías, negocios
inmobiliarios, casinos, locales o internacionales. Los pagos se hacen vía electrónica. Esta incorporación
directa al circuito de la economía real puede ser advertido, por lo tanto, implica riesgo.
•El o los titulares de la cuenta en el Banco transnacional pueden solicitar una transferencia de fondos a
una sucursal, filial, etc. del mismo banco en un TBT. Esta es una operación interna del banco, que éste
realiza sólo cuando se trata de montos muy elevados. La transferencia es también electrónica. El dinero
está ya fuera del país de origen. En algunos casos, los titulares van moviendo su depósito de un TBT a
otro. De este modo, llegado el caso de que se lo investigue, se hace cada vez más confuso seguir las
pistas del dinero y encontrar su origen.
Etapa 3: De integración y blanqueo definitivo
•Los inversores recuperan el dinero para organizar sociedades o comercios “pantalla”, poco o nada
rentables, en su país o en otros países. Llevan contabilidad, simulan compras y ventas no realizadas.
Pagan los impuestos correspondientes (son bajos, la ganancia es mínima o no existe; pagan impuestos
sobre la actividad). El dinero ya está blanqueado.
•Los inversores organizan una sociedad en el mismo TBT y desde allí realizan inversiones en el extranjero
exentas de impuestos en el TBT.
Realizan inversiones inmobiliarias reales o fraguadas en su país o en cualquier lugar del mundo. Hacen
figurar que realizan préstamos o donaciones, exentas de impuestos.
En la Argentina, la DGI realiza la inspección de los contribuyentes. Cuando determinados contribuyentes
manifiestan una capacidad económica alta, coteja la declaración jurada. Si no coincide, comienza a
indagar acerca del origen del dinero.
La Justicia Federal tiene una unidad llamada UITCO, de la cual participa la AFIP, que se ocupa de indagar
casos de dinero de dudosa procedencia.
¿Cómo operan las empresas radicadas en los TBT?
Una empresa que opera en un paraíso fiscal, no es ajena a una empresa que está operando en cualquier
otro territorio.
Generalmente, cuando hay una empresa en un paraíso fiscal, o bien es una subsidiaria de una empresa,
una filial, o tiene alguna forma de vinculación económica con una empresa que está en otro lugar (una
sucursal, o una empresa asociada que no sea jurídicamente dependiente pero que pertenezca a los
mismos titulares). La característica de esa empresa radicada en el TBT es que normalmente no tiene
actividades productivas de ningún tipo, sino solamente actividad de tipo financiero o de servicios.
La empresa radicada en el TBT, sirve para facilitar todo tipo de maniobras financieras por dos vías: facilitar
el blanqueo de dinero que no es legal y generar a la empresa radicada en el otro país costos que ésta
deduce como gastos de su liquidación local para evadir el impuesto a las ganancias.
Si una empresa opera con otra radicada en el TBT (por ejemplo, le compra servicios o le pide préstamos
y le paga intereses) estos gastos se incorporan en su balance, y disminuyen su ganancia. De este modo,
el pago de impuestos a las ganancias en el país de origen disminuye. En el TBT, en cambio, está exenta
de impuestos. Puede ocurrir que la compra de servicios o los préstamos sean fraguados con la intención
especial de evadir los impuestos.
101
CURSO: 4to. Año.
En el desarrollo del capítulo se explicó que el impuesto a las ganancias grava el monto que resulta de la
diferencia entre ingresos y gastos de personas físicas o jurídicas.
ACTIVIDADES – PARAÍSOS FISCALES
1) ¿Explique en qué consiste el lavado de dinero y cual es el esquema o circuito del

lavado?
2) El dinero que ingresa por "lavado de dinero", ¿promueve economías emergentes
en un país? ¿Por qué?
3) ¿Cuáles son los principales problemas que trae aparejado este tipo de negocios?
4) Si algunos ciudadanos argentinos poseyeran propiedades en países considerados

"paraísos fiscales": ¿Pensás que están declaradas al Estado Nacional? Según tu
opinión: ¿Por qué?
5) Visite esta web
https://cnnespanol.cnn.com/2021/10/05/que-son-paraisos-fiscales-donde-se-
encuentran-principales-orix/
conteste las siguientes preguntas:

A. Qué son empresas off-shore.
B. Qué es la OCDE y qué función cumple.
C. Cuáles son los países considerados paraísos fiscales.
6) Leer el art. Periodístico y responder:
102
CURSO: 4to. Año.
A. Qué es el Pandora Papers.

B. Cual es la situación de argentina.
C. Qué opinión tiene al respecto ¿esto es bueno para la economía y el
crecimiento del país? Fundamente.
PANDORA PAPERS
Argentina es el tercer país del mundo con mayor cantidad de beneficiarios finales de
firmas offshore en Pandora Papers
Políticos, empresarios, deportistas y celebrities. Quiénes son los personajes ligados a nuestro país que aparecen en
la investigación global de ICIJ, basada en la mayor filtración de documentos en la historia
Por Mariel Fitz Patrick,Iván RuizySandra Crucianelli -3 de Octubre de 2021
103
CURSO: 4to. Año.
Argentina vuelve hoy a ser protagonista en una investigación global sobre la utilización de paraísos
fiscales, esas jurisdicciones opacas elegidas para mover dinero en negro o ocultar bienes detrás de
sociedades de papel. Nuestro país es el tercero en el mundo con más compatriotas como beneficiarios
finales de firmas offshore en Pandora Papers, el último proyecto del Consorcio Internacional de
Periodistas de Investigación (ICIJ por su sigla en inglés) que integra Infobae junto con La Nación y el
DiarioAR.
De esta nueva investigación global de ICIJ participaron 617 periodistas de 117 países que se
desempeñan en 150 medios, entre ellos, algunos de los más importantes del mundo. El trabajo revela
negocios y secretos financieros de más de 30 líderes de Estado, 330 políticos y funcionarios de más de
90 países, decenas de multimillonarios que integran los rankings de la revista Forbes, empresarios.
También celebrities, cantantes y estrellas del fútbol mundial.
Se trata del proyecto periodístico colaborativo más importante de la historia, basado en 12 millones de
documentos de 14 proveedores de servicios offshore, que permiten reconstruir la operatoria que utilizan
para formar complejas estructuras societarias. A partir de este domingo, Infobae publicará, durante las
104
CURSO: 4to. Año.
próximas dos semanas, notas de figuras locales e internacionales que operaron en paraísos fiscales
durante las últimas décadas como parte de los documentos que aparecen en la filtración.
Entre los archivos a los que tuvo acceso el equipo argentino de ICIJ figuran más de 2.500 argentinos
dueños de empresas creadas en paraísos fiscales, con nombres de fantasía y directores, en su gran
mayoría
Pandorapanameños,
periodistas
Papers
de todo que
incluye
el cumplen
mundo
casi 12 ese mismo
durante
millones roldocumentos
másdede para cientos filtrados
un año de firmas.analizados por más de 600
Si bien tener una firma offshore no es ilegal en sí mismo, suelen utilizarse para canalizar dinero
proveniente muchas veces de distintos ilícitos. Desde la estructuración y el fondeo de negocios en el
extranjero para eludir impuestos, hasta la evasión fiscal bajo el ocultamiento del verdadero titular
de una sociedad, inmueble o cuenta bancaria en el extranjero. También puede ser usada para el
lavado del dinero proveniente de otros delitos más graves, como el cobro de sobornos o el narcotráfico.
Los nombres argentinos
De un lado y del otro lado de la grieta, Pandora Papers revela distintas actividades en paraísos fiscales
vinculadas a figuras del ámbito local. Entre los documentos aparece Mariano Macri, el hermano menor
del ex presidente, que hace unos meses hizo públicas sus diferencias familiares en un controvertido libro,
y Gianfranco Macri, con dos sociedades familiares que incluyó en el blanqueo fiscal de 2016 al que se
acogió, cuando Mauricio era presidente. También, el consultor ecuatoriano Jaime Durán Barba, que llevó
a Mauricio Macri hasta la Casa Rosada, y cuyos ingresos como asesor presidencial estuvieron bajo la
lupa durante los últimos años y siguen siendo uno de los secretos mejor guardados.
En la vereda de enfrente, Daniel Muñoz vuelve a aparecer en esta nueva filtración por su actividad ilícita.
El ex secretario privado de Néstor Kirchner comenzó su declive después de que ICIJ revelara
en Panama Papers una sociedad offshore que tenía con su mujer, Carolina Pochetti, para mover dinero
negro afuera, y construir un millonario patrimonio fuera de los ojos del fisco.
Hoy, Pandora Papers exhibe piezas faltantes de ese entramado en el exterior que armó el señalado
como “ex valijero” de los Kirchner, con las únicas dos sociedades en las que aparece con su nombre en
las Islas Vírgenes Británicas.
Ernesto Clarens, señalado como el financista de los Kichner, quien es uno de los arrepentidos en la
causa de los cuadernos y está procesado por la Justicia por lavado de dinero en varias causas, es otro
de los personajes vinculados a la corrupción kirchnerista que figura en Pandora Papers.
Más atrás en el tiempo, Zulemita Menem, la hija del ex presidente, fue una de las tantas argentinas que
acudió al estudio panameño Alemán, Cordero, Galindo & Lee, conocido como Alcogal. Esta firma de
abogados, que ofrece todo tipo de servicios legales, fue la preferida por la gran mayoría de los argentinos
que aparecen en la filtración y operaron offshore. En general, no la contactaron directamente, sino a través
de estudios contables y de abogados uruguayos, que se ofrecen como intermediarios con Panamá.
Ante la consulta de ICIJ, desde el bufete panameño se desligaron de cualquier ilegalidad cometida por
sus clientes: “Alcogal se adhiere a todos los requisitos legales en la prestación de servicios corporativos
y de formación de empresas, en pleno cumplimiento de todos las leyes aplicables en todas las
jurisdicciones en las que opera”.
Los millones del fútbol
La lista de argentinos incluye un largo capítulo vinculado al fútbol, tanto de figuras que hicieron carrera en
el exterior como de una pata más local como el caso de Humberto Grondona, el hijo del fallecido Julio
Grondona, poderoso titular de la Asociación del Fútbol Argentino por 25 años y cuya fortuna investiga la
justicia de Estados Unidos.
También aparecen dos hombres que comparten el plantel del París Saint-Germain con Lionel
Messi. Ángel Di María, clave en la obtención de la última Copa América, es una de las principales
historias de Pandora Papers. Mauricio Pochettino, el entrenador de PSG, es otro de los mencionados
en la filtración. Aunque ya retirado de las canchas, Javier Mascherano, ex capitán de la Selección,
también recurrió a sociedades pantalla para hacer inversiones en el exterior. Desde el entorno de los tres
jugadores remarcaron que las offshore fueron debidamente declaradas ante las autoridades fiscales.
Más de una veintena de reconocidos empresarios del país también figuran en Pandora Papers, así
como otros desconocidos para la ciudadanía. En algún caso, llegaron a sumar cuentas bancarias por 150
millones de dólares. Varios de ellos, al ser contactados por el equipo argentino de ICIJ, explicaron por
105
CURSO: 4to. Año.
qué eligieron operar offshore para hacer sus negocios o mantener sus activos afuera. Aseguraron tener
todo declarado ante la AFIP, y facilitaron los documentos que así lo demostraban.
A nivel internacional, Pandora Papers aporta nombres de relevancia global. Desde el Rey de Jordania
hasta el ex primer ministro británico Tony Blair, pasando por los actuales y ex presidentes de
Chile, Paraguay y Perú. También celebridades internacionales como Shakira, el cantante Julio
Iglesias, y la supermodelo Claudia Schiffer, entre muchas estrellas mundiales.
Estos nombres que hoy adelanta el equipo argentino de ICIJ son sólo algunos de la serie que publicará
Infobae durante los próximos 15 días en diferentes artículos.
Argentina, al tope del ranking
A diferencia de lo que ocurre cuando se comparan los PBI u otros indicadores socio-económicos como la
inflación, esta vez Argentina no ocupa las peores posiciones a nivel global. Todo lo contrario. Cuando se
trata de operaciones a través de paraísos fiscales, el país ocupa un lugar destacado en el escenario
mundial.
Argentina es el tercer país de todo el mundo con mayor cantidad de beneficiarios finales entre
todas las sociedades offshore que desnudan los Pandora Papers. Sólo Rusia y Reino Unido, dos
países que multiplican a Argentina en los principales indicadores económicos, superan a nuestro país en
cantidad de dueños de empresas creadas en paraísos fiscales.
Son exactamente 2.521 argentinos los que aparecen como beneficiarios finales de estas compañías.
La mayoría, el 79%, eligió como paraíso fiscal a las Islas Vírgenes Británicas (BVI), una de las
jurisdicciones más opacas del mundo. El resto se decidió por centros offshore como Belice y
Panamá, entre otros. Más allá de los apellidos resonantes por ocupar cargos públicos o por jugar en la
Selección, la gran mayoría de los argentinos que aparecen en Pandora Papers son personas
desconocidas para el público.
¿Para que las utilizaron o siguen utilizando los argentinos que figuran en Pandora Papers? El
motivo más común es eludir el pago de impuestos en Argentina, buscando jurisdicciones de menor
tributación, o resguardar el dinero en bancos de Nueva York, por ejemplo. También para adquirir o invertir
en propiedades en el extranjero sin estampar sus nombres en las escrituras, o evitar pagar el impuesto a
la herencia en Estados Unidos.
Los servicios offshore permiten desde abrir una cuenta a nombre de una sociedad con un poder para
mover fondos sin necesidad de dar demasiadas explicaciones, hasta armar sofisticadas estructuras como
fideicomisos con múltiples cuentas bancarias que, en la práctica, buscan resguardar y controlar
patrimonios millonarios.
Cada uno de los argentinos que aparecen en la filtración es un caso en particular, pero sólo en un
puñado de oportunidades Infobae pudo comprobar que dichas sociedades fueron debidamente
declaradas ante la Agencia Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
Nuestro país también integra otro top five en Pandora Papers: es el quinto país del mundo con más
sociedades offshore conectadas con un único beneficiario final. Fueron 1.448 compañías creadas
en el más absoluto secreto por algún argentino, sólo por detrás de Reino Unido (3.936), Rusia (3.694),
Hong Kong (2.104) y China (1.892).
Los documentos analizados por los más de 600 periodistas que participaron de la investigación durante
casi un año abarcan un amplio período que comienza en 1970 y llega hasta 2020. Además de Alcogal,
entre otros, reconocidos bufetes como Trident Trust, de las Islas Vírgenes Británicas; Asiaciti Trust
(Singapur); Alpha Consulting; Overseas Management Company(OMC); o CIL Trust International Inc
(Cititrust).
Entre los más de 150 medios que participaron de Pandora Papers figuran, además de Infobae, el
diario La Nación y el sitio elDiarioAr por Argentina. A nivel internacional participaron, entre otros, The
Washington Post y Miami Herald (Estados Unidos), BBC y The Guardian (Reino Unido), Le
Monde (Francia), El País y La Sexta (España); Süddeutsche Zeitung (Alemania); El País, Quinto
Elemento, Proceso y Univisión (México), ABC Color (Paraguay), Convoca e IDL (Perú), El
Espectador y Connectas (Colombia); ArmandoInfo (Venezuela); Ciper y LaBot (Chile);
y Búsqueda (Uruguay).
El equipo argentino de Pandora Papers está formado por Mariel Fitz Patrick, Sandra Crucianelli e Iván
Ruiz, por Infobae; Hugo Alconada Mon, Maia Jastreblansky y Ricardo Brom, por La Nación; y Emilia
Delfino por elDiarioAR.
106
CURSO: 4to. Año.
FUENTES
✓ SITIO WEB http://www.afip.gov.ar

✓ www.desarrollosocial.gov.ar/
✓ CONTABILIDAD 5 - A Y L-
El presente cuadernillo teórico-práctico fue elaborado por la Profesora en Cs. Económicas y Licenciada
en Gestión Educativa, Karina Elizabeth Paredes.
Posadas-Misiones. Abril de 2022.
107

Impositiva 1 Cuadernillo 2022

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E.P.E.T.

Cuadernillo teórico-práctico para 4to. Año

Tecnicatura en Gestión y Administración de

Profesora: Karina Elizabeth Paredes

TALLER: TEORÍA Y PRÁCTICA IMPOSITIVA I - 2022

1) CON SUS PALABRAS, ¿QUÉ ES LA CULTURA TRIBUTARIA? ¿CÓMO LA CONSTRUÍMOS?

Cuánto paga una familia de impuestos

REALIZAR UN CUADRO COMPARATIVO QUE TENGA ESTE FORMATO, CON LA

3) AHORA CON ESTOS DATOS

4) ELABORE UNA LISTA CON LOS TÈRMINOS DESCONOCIDOS, BUSQUE Y TRANSCRIBA

6) ELABORE UN RANKING DE LOS PAÌSES MENCIONADOS DE MAYOR A MENOR

EL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

• El sistema tributario es el conjunto de tributos establecidos en el país que responde a principios

A. SEGÚN LAS NECESIDADES QUE ATIENDE:

B. SEGÚN LOS NIVELES DE GOBIERNO O JURISDICCIONAL:

C. TRIBUTOS FIJOS Y PROPORCIONALES

E. SEGÚN LA POSIBILIDAD DE TRASLADAR LA CARGA IMPOSITIVA HACIA UN TERCERO

F. EN FUNCIÓN DEL BENEFICIO, EL PATRIMONIO O EL CONSUMO

BENEFICIO: ganancias, juegos de azar.

PATRIMONIO: bienes personales, inmuebles.

CONSUMO: IVA, ventas, imp. Internos.

1. Indicar si se trata de un impuesto: Indirecto –Directo –Fijo – Proporcional – Progresivo –

a) El Impuesto __________ se traslada a otra persona.

b) El impuesto ___________no se traslada a otra persona.

c) El impuesto es ____________cuando a medida que aumenta el monto aumenta el porcentaje

d) El impuesto es ____________cuando se aplica un mismo porcentaje o monto.

2. INDICAR A QUÉ NIVEL DE GOBIERNO PERTENECEN LOS SIGUIENTES

c) ALUMBRADO, BARRIDO Y LIMPIEZA (ABL)

d) IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES.

e) IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES (PATENTES).

f) IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE SOCIEDADES

g) IMPUESTO SOBRE GAS Y COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

h) IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

i) MANTENIMIENTO DE LOS CEMENTERIOS

j) ARREGLO DE POR PAVIMENTOS Y CLOACAS

4. DETERMINAR EL TIPO DE TRIBUTO AL QUE PERTENECE (IMPUESTO, TASA O CONTRIBUCIÓN)

b) PUBLICIDAD EN LA VÍA PÚBLICA

d) ALUMBRADO, BARRIDO Y LIMPIEZA (ABL)

e) MANTENIMIENTO DE LOS CEMENTERIOS

f) MEJORA O CONSTRUCCIÓN DE PAVIMENTOS Y CLOACAS

1. ELABORE UN RESUMEN ACERCA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA-

B Sujeto pasivo: paga el impuesto:

• Por obligación propia: es el contribuyente

Existen dos tipos de obligaciones: de dar y de hacer. Por ejemplo:

CONSECUENCIAS DEL NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN TIEMPO Y

La deuda tributaria se tiene que abonar antes de un plazo establecido.

Sanciones previstas por Ley

1) COMPLETAR LOS SIGUIENTES CUADROS.

GRAVA: IMPUESTO ¿QUIÈNES?

2) RESPONDER CON VERDADERO O FALSO. MARCAR LO CORRECTO.

a) El derecho tributario regula la potestad del estado de aplicar sanciones.

b) Los tributos son prestaciones dinerarias impuestas por el Estado.

e) Los tributos sirven para comprar bienes para los gobernantes.

ORGANISMOS DE RECAUDACIÓN NACIONAL Y PROVINCIAL

Veamos un detalle de cada uno de los principios.

1) COMPLETAR DE ACUERDO A LA LECTURA

2) A ¿Cuál te parece que es el principio más importante?

C ¿Cuál es el principio que sintetiza a todos los demás?

Gastos - Recursos – Necesidades -Servicios Públicos

LOS RECURSOS SE CLASIFICAN EN:

Recursos Tributarios Impuestos, tasas y contribuciones

NECESIDADES PÚBLICAS Y SERVICIOS PÚBLICOS

DE ESTA MANERA, EL GOBIERNO:

Se utiliza para: anular facturas o notas de débito emitidas. reconocer