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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
JORNADA VESPERTINA
CURSO: AUDITORÍA II

Ejercicio de clase
Evaluación de Control Interno

Con el equipo de trabajo del Departamento de Auditoría Interna verifica el cumplimiento de

control interno de la Empresa “Menos F, S. A.” Con base en la verificación realizada de los
procedimientos seguidos, se obtuvo información referente a las áreas de Caja, Inventarios y
Activos Fijos.
Narrativa de los rubros de Caja, Inventarios y Activos Fijos.
Al ingresar a la bodega se verificó que existen en diferentes puntos de la misma, extintores
ya que la mercadería que se resguarda es en su totalidad inflamable, sin embargo se determinó
que el único que ha recibido entrenamiento para la utilización de dichos extintores es el Jefe
de la Bodega; se extiende recibos con numeración impresa por todo el efectivo recibido,
trasladando posteriormente la copia correspondiente de dichos recibos al departamento de
contabilidad. Además se determinó que se compra, vende o retira mobiliario y equipo, sin la
autorización formal de la Gerencia de la empresa y la mercadería que se retira de la bodega
se hace con las hojas de retiro correspondientes, las cuales se le trasladan el mismo día o el
día siguiente a primera hora a la persona que lleva el control de las altas, bajas y existencias
del inventario.
Existe un empleado responsable por parte del departamento de Contabilidad que efectúa
cortes de caja periódicos y arqueos sorpresivos de los fondos a cargo del cajero. El personal
de otras dependencias tiene acceso libre a las bodegas y se retira de las mismas sin que se le
haga la revisión correspondiente por parte del guardia de seguridad a cargo del ingreso y
egreso del personal de la bodega, dicho personal y el personal de la bodega pasa por un pasillo
en el cual tiene su escritorio el cajero de la empresa, ya que es el único acceso a la bodega.
Diariamente el Cajero hace su corte de caja y prepara el depósito respectivo, dejándolo luego
guardado en la gaveta de su escritorio, no obstante que existe en la empresa una caja de

Material de apoyo a la docencia para el Curso Auditoría I, 2022

Elaborado por MSc. Salvador Giovanni Garrido Valdez
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seguridad; al día siguiente de haber recibido los ingresos correspondientes, por política de
la empresa el cajero envía a depositar tanto el efectivo como los cheques.
La persona que tiene a su cargo la compra de los inventarios, es la misma que efectúa el
registro contable de dichas compras y una persona de contabilidad es la encargada de realizar
comparaciones periódicas del control de las existencias contra los saldos en las cuentas de
mayor, y en plática sostenida con el Encargado de activos fijos, se determinó que no se cuenta
en la empresa con un registro auxiliar que permita identificar de forma inmediata cada bien
propiedad de la empresa, además se verificó que la persona que tiene asignadas las funciones
de cajero, también tiene a su cargo el manejo y control del libro de cuenta corriente de
clientes.
En su totalidad el mobiliario y equipo adquirido por la empresa, no importando su precio se
contabiliza como un activo fijo; diariamente el Cajero pasa a Contabilidad las copias de las
boletas de depósito y de los recibos, con su respectiva copia de corte de caja para efectuar la
operación contable correspondiente. El personal del Departamento de Contabilidad por su
parte verifica la corrección de la información recibida; asimismo se verificó que el libro
Auxiliar de Cuenta Corriente de clientes nunca se ha analizado, ni se ha comparado el saldo
con las cuentas de mayor y tampoco se ha enviado a los clientes los estados de cuenta
correspondientes, también se estableció que la empresa cuenta con las pólizas de seguro para
los inventarios y activos fijos para cubrir los riesgos del manejo y custodia tales como
incendio y robo. La persona que realiza el registro contable de los ingresos de mercadería,
lo hace al momento de recibir la documentación correspondiente, y además verifica que el
Encargado de llevar el control de existencia efectúe el ingreso de la mercadería a dicho
control.
Se solicita:
1) Identificar qué principios de control interno cumple.
2) Identificar qué principios de control interno, no cumple.
3) Deficiencias de control interno separadas por cada área.
4) Recomendaciones para mejorar el control interno.

5) Modelo de cuestionario de control interno para inventarios.

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