“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO

FIBONACCI – HUÁNUCO

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O

DOCUMENTO

Unidad Académica : Documentación Contable y Financiera

Especialidad : Administración de Empresas
Docente : Cajahuaman Hermitaño, Iomar
Integrantes : Chuquiauri Zamora, Widman
Quijano Villanueva, Russel Javier
Rosales Falcon, Valentino
Atencio Rivera, Alvaro
Malpartida Domínguez, Victoria

Ciclo : II

Huánuco - 2023
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Dedicatoria
El resultado de este trabajo de
investigación va dedicado a
nuestro querido profesor por el
tiempo, esmero y atención
dedicada que nos da en cada
clase con sus enseñanzas y
motivándonos a siempre seguir
adelante en nuestras metas
futuras.
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Índice

Dedicatoria...................................................................................................................................2
Índice de figuras...........................................................................................................................4
Introducción.................................................................................................................................5
Capítulo 1 Importancia y requisito de los comprobantes de pago...............................................6
1.1 CONCEPTO DE COMPROBANTE DE PAGOS...................................................................6
1.2 Casos en los que son emitidos los comprobantes de pago...........................................7
1.3 Exceptuados de poder emitir comprobantes de pago..................................................9
1.4 Monto mínimo emitido en los comprobantes de pago...............................................10
1.5. Importancia de los comprobantes de pago.....................................................................10
1.6 Consecuencias de la infracción de los comprobantes de pago.........................................10
Capítulo 2 Tipos y descripción de los comprobantes de pago....................................................11
2.1 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211)......................................................................12
2.1.1 Sus partes..................................................................................................................12
2.2 Declaración única de aduanas - Importación definitiva....................................................13
2.3 DESPACHO SIMPLIFICADO – IMPORTACIÓN SIMPLIFICADA..............................................15
2.4 DECLARACIÓN DE MENSAJERÍA O COURIER.....................................................................19
2.4.1 Requisitos..................................................................................................................20
2.5 LIQUIDACION DE COBRANZA............................................................................................23
2.5.1 Características...........................................................................................................23

2.6 NOTA DE CRÉDITO ESPECIAL.............................................................................27

2.7 NOTA DE DÉBITO ESPECIAL...............................................................................................29
2.7.1 Características...........................................................................................................31
2.8 COMPROBANTE NO DOMICILADO....................................................................................32
2.9 EXCESO DE CRÉDITO FISCAL POR RETIRO DE BIENES........................................................34
2.10 NOTA DE CREDITO NO DOMICILIADO.............................................................................36
2.11 NOTA DE DEBITO NO DOMICILIADO...............................................................................38
2.11.1 Consideraciones......................................................................................................38
2.12 Consolidado de Boleta de Ventas...................................................................................39
Bibliografía.................................................................................................................................43
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Conclusiones..............................................................................................................................44

Índice de figuras
Ilustración 1constancia de pago....................................................................................13
Ilustración 2Exportacion vía mensajería acelerada o Courier.......................................22
Ilustración 3Liquidación de cobranzas..........................................................................26
Ilustración 4Nota crédito................................................................................................29
Ilustración 5Nota Débito................................................................................................32
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Introducción

Vivimos en un mundo, de comercialización en el que todo ser humano la realiza para

su subsistencia, mediante los hechos económicos. Asimismo, una persona cualquiera
realiza esta acción desde la compra de un lapicero, la compra de acciones de una
empresa, incluso al brindar servicios profesionales.

El presente trabajo, esta dirigido a las personas, compañeros de carrera, profesores

y a todos aquellos que gusten enriquecer su conocimiento; pues se busca plasmar los
siguientes objetivos: conocer la importancia, principales requisitos y consecuencias ante la
infracción de los comprobantes de pago y diferenciar y describir los diferentes tipos de
comprobantes de pago.

Con este trabajo podemos llegar a ver como contribuimos al desarrollo del país,
mediante los impuestos tributarios que cada empresa emite ala SUNAT. Con ellos nos
proponemos, que todos los peruanos exijan y emitan estos documentos.
 6

Capítulo 1
Importancia y requisito de los comprobantes de pago

En esta oportunidad, trataremos el tema “Los Comprobantes

de pago”, ya que hemos podido apreciar que hoy en día en la
sociedad, estos son documentos de suma importancia para todas
aquellas personas que realizan actividades comerciales. En el
presente capitulo I, se iniciará dando a conocer el concepto de los
comprobantes de pago, se continuará con los casos de su emisión,
seguidamente de quienes son los exceptuados de emitirlos,
además, del monto mínimo para su emisión, su importancia y
finalmente las consecuencias ante las infracciones cometidas.

1.1 CONCEPTO DE COMPROBANTE DE PAGOS

Para entender lo que significa comprobantes de pago, se

debe empezar conociendo cual es la rama encargada de estudios.
Según (Giraldo, s.f.) sostiene que la Documentación Mercantil, es
una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma
técnica a todos los documentos que van a intervenir en la actividad
comercial, además sirven como una constancia escrita de un
convenio realizado. Estos documentos mercantiles sirven para las
empresas u organizaciones para comprobar y respaldar las
transacciones operacionales.

Con lo expuesto por el autor mencionado, podemos afirmar

que la Documentación Mercantil se encarga de estudiar y mostrar la
importancia que tienen los comprobantes de pago para las
transacciones operacionales que realiza una empresa u
organización.
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“Se considera comprobante de pago a todo documento que

acredite la transferencia de bienes, entrega en uso u prestación de
servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT”. (Aguilar, 2009, p.3)

Además, el autor citado anteriormente, considera que los

comprobantes de pago, son aquellos documentos, que cumplen con
todas las características y requisitos establecidos en la norma, de
acuerdo al reglamento de los comprobantes de pago (RCP); entre
los cuales tenemos: facturas, boleta de ventas, liquidaciones de
compra, tickets, recibo por honorarios y las notas de debito y las
guías de remisión, siempre que haya sido impreso por empresas
inscritas en el registro de Imprentas.

Por tanto, todo comprobante de pago, es un documento que

nos permite acreditar la entrega de los bienes u/o servicios, el cual
es exigido por la SUNAT (Superintendencia de unidad tributaria).
Todos estos documentos para ser considerados comprobantes de
pago, deberán tener las características y los requisitos expuestos
por la institución que los exige, SUNAT.

1.2 Casos en los que son emitidos los comprobantes de pago

El autor (Aguilar. 2009) en su libro nos da a conocer, que los

comprobantes de pago, deberán ser emitidos de manera oportuna
en el caso de una transferencia de bienes, el retiro de bienes
muebles, en la transferencia de bienes mubles; mediante los pagos
parciales recibidos anticipadamente a la entrega de un bien y en la
prestación de servicios, en el cual se incluye el arrendamiento y el
arrendamiento financiero.
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Por otro lado, la (SUNAT, s.f.) nos dice que se emitirán

comprobantes de pago en caso que el constructor efectué la
primera venta de un bien inmueble a un agente de retención, esta
operación esta afecta al IGV, debiéndose emitir el comprobante de
pago en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto total o
parcial que se perciba, y con los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

También, la fuente mencionada anteriormente, nos indica que,

si existen pagos parciales, la emisión y la entrega del comprobante
de pago deberán efectuarse en la oportunidad en que se perciba
cada pago parcial. El valor de venta en estos casos, será el monto
del pago parcial efectuado.

Se debe precisar que el terreno no esta gravado con el IGV,

pero si la construcción y que la retención se efectúa por este último
concepto.

De acuerdo a (Giraldo, s.f.) los comprobantes de pago,

deberán ser conservados por diez años contados desde la fecha de
emisión del documento. Los cuales servirán de información
necesaria para los auditores de los estados contables, también
suele ser requerida por disposiciones legales (especialmente
impositiva y provisional), además pueden ser útiles como elemento
de prueba en casos de controversia.

Existen muchos casos y situaciones en las que podemos

emitir comprobantes de pago; como por ejemplo podemos recalcar:
en la transferencia de bienes muebles e inmuebles, además de
retiros de bienes muebles, en los pagos parciales, en la prestación
de servicios y muchos casos mas mencionados en los párrafos
 9

anteriores. Con ellos se puede concluir que aquellos documentos

son de suma importancia en un negocio, empresa u organización
que ofrezca sus productos o servicios al mercado.

Complementando con (Pantigoso, 2007, p.3) podemos

aprecias un claro ejemplos de emisión empresa-trabajador, es decir,
si una empresa realiza ventas a sus trabajadores, por ejemplo, de
vender bidones de agua a sus trabajadores; dicha empresa debe
hacer entrega de los Comprobantes de Pago, siempre y cuando, la
cantidad llegue a superar los S/. 5.00, de no hacerlo y con la posible
detección de SUNAT, se procedería a la sanación correspondiente,
ya sea de cierre y/o multa.

Otro caso puesto por el autor mencionado anteriormente es:

Cuando un policía de franco, que presta sus servicios de seguridad,
en una entidad, no debe emitirlo, salvo que supere los S/. 800; en
ese supuesto caso, si excede, debe emitir un recibo por honorarios,
se entiende por el total de lo cobrado.

1.3Exceptuados de poder emitir comprobantes de pago

Se exceptúa de emitir comprobantes de pago, en las

operaciones que realice la iglesia católica, las entidades publicas o
del estado, en la transferencia de bienes a causa de muerte
(herencia), en venta de diarios, revistas, realizados por los canillitas;
en el o comercio ambulatorio, transferencia de bienes por medio de
máquinas expendedoras automáticas, en los aportes efectuados por
ESSALUD, por los servicios de seguridad originados en convenios
con la policía Nacional del Perú, entre otros. (Aguilar,2009).
 10

Con ellos se puede concluir que todas las personas naturales,

no están exigidos a emitir comprobantes de pago ya sea por alguna
razón dada por la ley.

1.4 Monto mínimo emitido en los comprobantes de pago

Según (Aguilar 2009, p. 16) nos dice que “Las operaciones

con consumidores finales que no exceden la suma de cinco nuevos
soles, la obligación de emitir comprobante de pago es facultativa,
pero si el consumidor lo exige deberá entregárselo”.

Con ellos podemos afirmar que los comprobantes de pago,

deberán ser emitidos desde el mínimo monto siempre y cuando
sean exigidos por la persona que los solicite; pero deberán emitirse
obligatoriamente desde el monto de siete nuevos soles.

1.5. Importancia de los comprobantes de pago

Los comprobantes de pago son de suma importancia ya que

evitan una acción ilegal que nos afecte a todos. También prueba la
posesión de un bien frente a terceros; en caso de que la mercadería
tenga defectos o este malograda, con el Comprobante de Pago se
puede pedir el cambio o devolución; así como también permite la
obligación tributaria del IGV, cuando se anote el Comprobante de
Pago en el Registro de Compras.

1.6 Consecuencias de la infracción de los comprobantes de

pago

Con la Resolución Nº 155, publicada en el año 2017, la

SUNAT estableció las características de los contribuyentes que
 11

estarán obligados a emitir Comprobantes de Pago Electrónicos

desde cualquier sistema.

La ley da por hecho que prácticamente todos los

contribuyentes deben cumplir la disposición, sin embargo, pocos
toman en cuenta el hecho de que, al no cumplir con esta obligación,
incurren en una falta. Además de que el comprobante que emitan
sin las características mencionadas en la resolución carece de valor
legal para deducir gasto y crédito fiscal.

Sumado a lo anterior, el artículo 174 del Código Tributario

señala que al generar un documento que no reúne las
características para ser considerado comprobante de pago se
comete una infracción. Más, aun cuando la modalidad de emisión
no es autorizada de conformidad con las Leyes actuales.

Cuando se incumple por primera vez, la sanción equivale al

50% de la UIT, al hacerlo por segunda vez puede derivar en el
cierre del negocio.

Capítulo 2
Tipos y descripción de los comprobantes de pago

En el presente capítulo, se va a describir y diferenciar a los

comprobantes de pagos, que a continuación se va a mencionar,
teniendo en consideración a la parte física, como su función que
cumplen dentro de la vida comercial y profesional de las personas.
 12

2.1 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211)

2.1.1 Sus partes

 Número de la cuenta en la cual se efectúa el

depósito.
 Nombre, denominación o razón social y número de
RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta
realizada a través de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no
será obligatorio consignar dicha información.
 Fecha e importe del depósito.
 Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el
depósito. En caso dicho sujeto no cuente con número de
RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en caso
no cuente con este último se consignará cualquier otro
documento de identidad.
 Código del bien por el cual se efectúa el depósito:
002.

 Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se

efectúa el depósito:

 Primera venta de bienes gravada con el IVAP,

incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de
bienes del Molino, así como el retiro de bienes al que se
refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV,
considerada primera venta gravada con el IVAP: 01.
 Primera venta de bienes gravada con el IVAP,
realizada a través de la Bolsa de Productos: 04.
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Ilustración 1constancia de pago

2.2 Declaración única de aduanas - Importación definitiva

La "Declaración Única de Aduanas - Importación Definitiva" es

un documento específico utilizado en el proceso de importación de
mercancías. Este formulario se utiliza para declarar ante las
autoridades aduaneras de un país la importación de bienes con la
intención de que estas mercancías sean utilizadas o vendidas en el
país de destino de forma permanente y no para reexportación o
tránsito.

Se describen los elementos clave y la información que

generalmente se incluye en una Declaración Única de Aduanas -
Importación Definitiva:

Información del importador: Datos completos del

importador, incluyendo nombre, dirección, número de identificación
fiscal y otros detalles de contacto.
 14

Número de referencia: Un número único asignado a la

Declaración Única de Aduanas para su seguimiento y registro.

Lugar y fecha de presentación: La ubicación donde se

presenta la declaración y la fecha en que se realiza la declaración.

Descripción de las mercancías: Una descripción detallada

de las mercancías importadas, incluyendo el nombre del producto,
su cantidad, peso, dimensiones, valor en aduana y número de
referencia de la factura comercial.

País de origen: El país en el que se fabricaron las

mercancías.

Valor en aduana: El valor declarado de las mercancías, que

se utiliza para calcular los impuestos y aranceles aduaneros.

Códigos arancelarios: Los códigos arancelarios, también

conocidos como códigos HS (Sistema Armonizado), que clasifican
las mercancías de acuerdo con las normas internacionales de
clasificación.
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Documentos de respaldo: La Declaración Única de Aduanas

- Importación Definitiva puede requerir documentos de respaldo,
como la factura comercial, el conocimiento de embarque, el
certificado de origen y otros documentos relacionados con la
transacción comercial.

Destino de las mercancías: El lugar al que se destinan las

mercancías después de la importación definitiva, que suele ser el
mercado interno del país importador.

Impuestos y aranceles: Información sobre los impuestos,

aranceles y otros gravámenes que se aplicarán a las mercancías
importadas de forma definitiva.

Firma del importador: La Declaración Única de Aduanas

debe ser firmada por el importador o su representante autorizado,
certificando la veracidad de la información proporcionada.

2.3 DESPACHO SIMPLIFICADO – IMPORTACIÓN SIMPLIFICADA

El despacho simplificado de importación o de mercancías es

un trámite que se debe cumplir a la hora de introducir al país
mercancías de importación. Pero cabe aclarar que es diferente al
despacho aduanero, ya que el despacho simplificado permite el
desaduana miento de la carga, pero no implica llevar cabo ciertas
formalidades propias del despacho aduanero.
 16

En términos simples, el despacho simplificado de importación

es aquel que se lleva a cabo dentro de un control o régimen
aduanero para importar mercancías que por su cantidad, calidad,
especie, uso, origen o valor no tiene fines comerciales, o bien, si los
tuvieran, no son significativos para la economía nacional.

Es preciso que quienes introduzcan mercancías bajo el

despacho simplificado conozcan todas las obligaciones que exigen
las aduanas, así como qué tipo de cargas pueden ingresar sin que
cause un impuesto.

¿Quiénes Pueden Hacer El Despacho Simplificado?

Los que pueden hacer este trámite son el importador, el dueño

o el consignatario de la mercancía, o también una tercera persona
que cuente con una carta poder notarial.

El despacho simplificado se aplica en los servicios de

mensajería internacional, el servicio postal internacional y los
equipajes de los viajeros. Sin embargo, principalmente es para uso
personal o para uso interno de las empresas.

¿Es Necesario Un Agente Aduanal Para Efectuar El

Despacho Simplificado?
 17

Es posible importar mercancías sin necesidad de contar con

un agente o apoderado aduanal, siempre y cuando el importador
cuente con el comprobante de venta o la factura correspondiente.

Cuando ese sea el caso, es necesario que el importador

presente la documentación correspondiente, llene la forma de
declaración simplificada y pague los derechos correspondientes.

Tampoco se requiere de un agente aduanal cuando se trata

de mercancías donadas al fisco federal, es decir, al Estado. El
Artículo 61 de la Ley Aduanera menciona que cuando se trata de
productos de donación solo se hace el llenado del formato
correspondiente para informar al SAT del ingreso de las
mercancías.

¿Qué Mercancías Son Permitidas Para Este Tipo De

Despacho?

Las mercancías que no requieren de una regulación

arancelaria y no arancelaria son las permitidas bajo este régimen
aduanero de despacho simplificado. Un ejemplo de estas cargas
son las importadas con un valor menor o igual a mil dólares o su
equivalente por vía postal y se acompañe de una boleta aduanal.

¿Cuándo No Se Pagan Impuestos Por La Introducción De

Mercancía?
 18

Con base en el Artículo 61 de la Ley Aduanera, las

mercancías que no pagan impuestos al comercio exterior por la
entrada al territorio nacional o la salida del mismo son varias,
presentamos algunas de ellas:

- Las exentas conforme a las leyes de los impuestos

generales de importación y de exportación y a los tratados
internacionales.

- Las que se importen con objeto de destinarlas a finalidades

de defensa nacional o seguridad pública.

- Los metales, aleaciones, monedas y las demás materias

primas que se requieran para el ejercicio por las autoridades
competentes.

- Los vehículos destinados a servicios internacionales para el

transporte de carga o de personas.

- Las nacionales que sean indispensables para el

abastecimiento de los medios de transporte que efectúen servicios
internacionales.
 19

- Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las

empresas nacionales de aviación que presten servicios
internacionales.

Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales.

2.4 DECLARACIÓN DE MENSAJERÍA O COURIER

Exportar por Courier:

Es el procedimiento que te permite exportar o enviar bienes al

extranjero, con o sin fines comerciales mediante Empresas de
Servicios de Entrega Rápida conocidas como Courier (DHL, FedEx,
entre otras), hasta por un valor FOB (valor de la mercancía a bordo
del transporte designado por el comprador en el lugar de embarque)
máximo de US $ 5 000.00 por envío. Si el valor es mayor a este
monto, tienes que hacer el trámite de Exportación Definitiva.

Los Envíos de Entrega Rápida son definidos como los

documentos, materiales impresos, paquetes u otras mercancías,
que requieren de traslado urgente y disposición inmediata por parte
del destinatario, transportados al amparo de una guía de envíos de
entrega rápida a cargo de empresas Courier.

La norma que regula este trámite es el procedimiento DESPA-

PG.28 Envíos de Entrega Rápida.
 20

2.4.1 Requisitos

Contar con el RUC activo y no tener la condición de no

hallado o no habido. No están obligados a inscribirse en el RUC, de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° de la Resolución de
Superintendencia N° 210-2004/SUNAT:

Las personas naturales que realicen importaciones o

exportaciones de mercancías de forma ocasional, cuyo valor FOB
por operación no exceda de mil dólares americanos (US $ 1,000.00)
y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o
exportaciones anuales como máximo.

Las personas naturales que, por única vez, en un año

calendario, importen o exporten mercancías, cuyo valor FOB
exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que
no supere los tres mil dólares americanos (US $ 3,000.00).

Comprobante de Pago: Puede ser una factura (copia SUNAT

cuando no sea electrónica) o boleta de venta, o declaración jurada
de valor cuando no exista venta entre las partes, con la descripción
de la mercancía, cantidad, datos del remitente, datos del
destinatario y valor. El comprobante de Pago a presentar debe
cumplir con la normatividad del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Documento de Transporte: La Guía de Envíos de Entrega

Rápida o Guía Courier sustenta el transporte internacional de las
mercancías, y para el despacho realizado por el agente de aduana
o despachador oficial, debe estar firmado por el dueño o
consignatario.
 21

Documento de Control: En el caso de mercancías restringidas:

Los documentos registrados en el portal de la VUCE o fotocopia
autenticada por el agente de aduana de la autorización o
documento de control o declaración jurada firmada por el
representante legal del importador en los casos que la norma
específica lo señale.

Certificado de Origen: Documento que permite a un

importador acreditar el país o región de donde se considera
originaria una mercancía y sirve para recibir preferencias
arancelarias. Para conocer acerca de los Acuerdos Comerciales
que tiene el Perú, visita la página del Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo – MINCETUR Acuerdos Comerciales del Perú
 22

Ilustración 2Exportacion vía mensajería acelerada o Courier

2.5 LIQUIDACION DE COBRANZA

Se refiere a un proceso mediante el cual una entidad o

acreedor llega a un acuerdo con un deudor para resolver una deuda
pendiente, generalmente con un descuento en el monto total
 23

adeudado. En otras palabras, es un acuerdo en el que el deudor

acepta pagar una cantidad menor que la deuda original como pago
final y definitivo. Este proceso se utiliza comúnmente en situaciones
en las que un deudor tiene dificultades para pagar la deuda
completa y el acreedor está dispuesto a aceptar un pago parcial
para liquidar la cuenta.

El objetivo de este trabajo es analizar si la Liquidación para

Cobranza emitida de forma unilateral por las AFP detenta los
elementos esenciales que por su naturaleza deben reunir los títulos
ejecutivos, así como su impacto en la sobrecarga procesal en los
órganos jurisdiccionales y en el derecho fundamental a la libertad
de empresa.

2.5.1 Características

Negociación: La liquidación de cobranza involucra una

negociación entre el deudor y el acreedor (que puede ser una
empresa, una agencia de cobranza o un prestamista). Durante esta
negociación, ambas partes acuerdan un monto específico que el
deudor pagará para saldar la deuda.

Descuento: Por lo general, el acuerdo de liquidación implica

que el deudor pague una cantidad menor que el saldo total de la
deuda. El descuento puede variar según las circunstancias y la
disposición del acreedor.
 24

Pago único o plazos: La liquidación de cobranza puede

implicar un pago único o pagos a plazos para cumplir con el monto
acordado. El acuerdo suele especificar los términos y condiciones
del pago.

Documento de liquidación: Una vez que se alcanza un

acuerdo, se suele emitir un documento de liquidación que detalla los
términos acordados, incluido el monto a pagar, la fecha de pago y
cualquier otra condición relevante. Este documento sirve como
evidencia del acuerdo.

Eliminación de deuda: Después de que se paga la cantidad

acordada, la deuda se considera liquidada y se perdona el saldo
restante. Esto significa que el deudor ya no está obligado a pagar la
cantidad original de la deuda.

Impacto crediticio: Es importante destacar que la liquidación

de cobranza generalmente tiene un impacto negativo en la
puntuación crediticia del deudor, ya que se considera un acuerdo en
el que no se ha pagado la deuda completa. Este impacto negativo
puede durar varios años en el informe crediticio del deudor.

Alternativa a la quiebra: La liquidación de cobranza a

menudo se considera como una alternativa a la declaración de
 25

quiebra, ya que permite a los deudores deudas pendientes de una

manera menos perjudicial para su situación financiera.

Ilustración 3Liquidación de cobranzas

 26

2.6 NOTA DE CRÉDITO ESPECIAL

El tipo de documento 87, Nota de crédito especial y 88, Nota

de débito especial puede modificar documento código 13,
Documento emitido por las empresas del sistema financiero y de
seguros, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP, y el documento código 14, Recibo por
servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono,
télex y telegráficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio público.

Una nota de crédito es un documento emitido por un vendedor

a un comprador para notificarle que el importe se está abonando en
su cuenta. Este documento también recibe el nombre de “nota de
abono o “factura rectificativa. Como vendedor, puedes emitir una
nota de crédito cuando sea necesario cancelar la totalidad o parte
de una factura por diversos motivos, entre los que se incluyen los
siguientes:

 Cambios en un pedido después de emitirse la factura.

 Artículos devueltos o servicios rechazados.
 Daños producidos en los artículos durante el envío.
 27

 Errores de precios en la factura original.

Tanto las notas de débito como las de crédito son documentos

contables oficiales, utilizados en ambos casos por las empresas,
pero con diferentes fines. Independientes de la factura, estas notas
permiten a los compradores saber cuánto crédito comercial tienen
o, a la inversa, cuánto deben todavía. También son fundamentales
para el seguimiento de envíos, los pagos adeudados o si queda
algún crédito en la cuenta.

Errores graves en facturación: Cuando se comete un error

importante en una factura y se necesita una corrección que no se
puede realizar mediante una nota de crédito estándar. Esto podría
incluir errores en el cálculo de precios, impuestos, cantidades o
descuentos.

Devoluciones de productos dañados o defectuosos: Si los

productos entregados a un cliente resultan estar dañados o
defectuosos y se deben reemplazar o reembolsar, se puede emitir
una "Nota de Crédito Especial" para documentar el proceso de
devolución y reembolso.

Cancelaciones de pedidos importantes: Cuando se cancela

un pedido grande o una transacción significativa después de que se
haya emitido una factura, se puede utilizar una "Nota de Crédito
Especial" para ajustar adecuadamente los registros y reflejar la
cancelación.
 28

Ilustración 4Nota crédito

2.7 NOTA DE DÉBITO ESPECIAL

El mundo contable y tributario tiene diversos conceptos
importantes que, si bien no son comúnmente escuchados en el día
a día, sí son utilizados por gran cantidad de empresarios en nuestro
país.

Un buen ejemplo de estos términos es la Nota de Débito, el

cual es un documento contable emitido por el vendedor o prestador
 29

de servicios con la finalidad de modificar una factura o boleta

emitida que beneficie a la misma empresa. Esto se debe a que las
empresas prestadoras de servicios o encargadas de vender
productos no deben realizar cargos de forma unilateral a la cuenta
de sus clientes, por lo que a través de esta nota se le comunica al
cliente que la empresa que le brindó un producto o servicio le
cobrará un monto adicional al valor original.

¿CÚANDO USAR NO NOTA DE DÉBITO?

Como mencionamos anteriormente, emitir una nota de débito

es una acción muy común para varias personas dedicadas al
comercio o prestación de servicios, por lo que las causas más
frecuentes para emitir este tipo de factura son las siguientes:

- Errores en la facturación por la cantidad.

- Gastos por envíos.

- Intereses.

- Comisiones bancarias y demás.

En nuestro país, existen dos momentos importantes para usar

una nota de débito.

Circunstancias bancarias: Se utiliza cuando la comisión

cargada se aplicó a un cheque depositado.
 30

Circunstancias comerciales: Se dan cuando se abona un

número indeterminado de notas por el envío de productos o cuando
se cargan intereses a los documentos, etc.

2.7.1 Características

En nuestro país, existen dos momentos importantes para usar

una nota de débito.

Circunstancias bancarias: Se utiliza cuando la comisión

cargada se aplicó a un cheque depositado.

Circunstancias comerciales: Se dan cuando se abona un

número indeterminado de notas por el envío de productos o cuando
se cargan intereses a los documentos, etc.

Ilustración 5Nota Débito

 31

2.8 COMPROBANTE NO DOMICILADO

Un comprobante no domiciliado es un documento fiscal

utilizado en algunos países para respaldar transacciones
comerciales o financieras en las que no se especifica una dirección
de domicilio para el receptor del pago o beneficiario. Estos
comprobantes se utilizan en situaciones en las que el pago se
realiza a una persona o entidad que no tiene una dirección fiscal
registrada o no está sujeta a impuestos en el país en el que se
realiza la transacción.

En general, los comprobantes no domiciliados suelen ser

utilizados para transacciones internacionales o pagos a
proveedores o beneficiarios extranjeros. Estos documentos pueden
variar según la jurisdicción y las regulaciones fiscales específicas de
cada país, por lo que es importante consultar con un contador o
asesor fiscal para asegurarse de cumplir con los requisitos legales y
fiscales pertinentes.

En resumen, un comprobante no domiciliado es un documento

que respalda una transacción en la que no se proporciona una
dirección de domicilio local o nacional para el receptor del pago o
beneficiario, y se utiliza en situaciones donde las regulaciones
fiscales lo permiten o requieren.

Tenemos lo siguiente:
 32

Un comprobante no domiciliado es un documento fiscal

utilizado en algunos países para respaldar transacciones
comerciales o financieras en las que no se especifica una dirección
de domicilio para el receptor del pago o beneficiario. Estos
comprobantes se utilizan en situaciones en las que el pago se
realiza a una persona o entidad que no tiene una dirección fiscal
registrada o no está sujeta a impuestos en el país en el que se
realiza la transacción.

En general, los comprobantes no domiciliados suelen ser

utilizados para transacciones internacionales o pagos a
proveedores o beneficiarios extranjeros. Estos documentos pueden
variar según la jurisdicción y las regulaciones fiscales específicas de
cada país, por lo que es importante consultar con un contador o
asesor fiscal para asegurarse de cumplir con los requisitos legales y
fiscales pertinentes.

En resumen, un comprobante no domiciliado es un documento

que respalda una transacción en la que no se proporciona una
dirección de domicilio local o nacional para el receptor del pago o
beneficiario, y se utiliza en situaciones donde las regulaciones
fiscales lo permiten o requieren.

2.9 EXCESO DE CRÉDITO FISCAL POR RETIRO DE BIENES

El exceso de crédito fiscal por retiro de bienes se refiere a una

situación en la que una empresa o contribuyente ha acumulado más
crédito fiscal del que puede utilizar o deducir en sus declaraciones
de impuestos. Esto puede ocurrir cuando una empresa ha adquirido
o producido bienes para fines comerciales y ha pagado impuestos
 33

sobre el valor agregado (IVA) u otros impuestos indirectos al

comprar esos bienes, pero luego retira o desecha esos bienes antes
de que se haya utilizado completamente el crédito fiscal.

Algunas razones comunes para que se produzca un exceso de

crédito fiscal por retiro de bienes incluyen:

Deterioro o daño de los bienes: Si los bienes adquiridos se dañan

o deterioran antes de su uso completo en las operaciones
comerciales, puede resultar en un exceso de crédito fiscal.

Obsolescencia: Si los bienes se vuelven obsoletos o ya no son

necesarios para las operaciones de la empresa, esto puede dar
lugar a un exceso de crédito fiscal.

Cambio de actividades comerciales: Si una empresa cambia su

línea de negocio o actividades y ya no necesita ciertos activos,
puede generar un exceso de crédito fiscal al retirar o vender esos
activos.

Cierre de la empresa: Si una empresa cierra sus operaciones,

puede resultar en un exceso de crédito fiscal si todavía tiene
créditos fiscales no utilizados en su cuenta.

Acumulación de crédito fiscal no utilizado: El exceso de crédito

fiscal se produce cuando una empresa acumula créditos fiscales por
impuestos indirectos, como el IVA, que no puede utilizar por
completo debido al retiro o desecho de bienes antes de su uso
completo en sus actividades comerciales.

Motivos variados: Puede haber varias razones para el retiro de

bienes que resulta en un exceso de crédito fiscal, como deterioro,
 34

obsolescencia, cambios en las operaciones comerciales o el cierre

de la empresa.

Requerimientos legales y fiscales: Cada jurisdicción puede tener

reglas y regulaciones específicas para manejar el exceso de crédito
fiscal, incluyendo plazos para la presentación de declaraciones y
procedimientos para solicitar reembolsos o ajustes fiscales.

Presentación de declaraciones adicionales: En algunos casos,

las empresas pueden estar obligadas a presentar declaraciones
adicionales para informar sobre el retiro de bienes y el exceso de
crédito fiscal.

Posibles ajustes fiscales: Dependiendo de las regulaciones

fiscales locales, el exceso de crédito fiscal puede dar lugar a ajustes
en las declaraciones de impuestos futuras, como la posibilidad de
utilizar los créditos fiscales no utilizados en períodos posteriores.

Necesidad de documentación adecuada: Es importante mantener

registros precisos y documentación de respaldo que respalde el
retiro de bienes y la acumulación de crédito fiscal no utilizado, ya
que es probable que las autoridades fiscales requieran pruebas de
la situación.

Asesoramiento profesional: Dada la complejidad de las

regulaciones fiscales y la variabilidad de las normativas en
diferentes países, es fundamental buscar el asesoramiento de un
contador o asesor fiscal experimentado para gestionar
adecuadamente el exceso de crédito fiscal y cumplir con las
obligaciones fiscales correspondientes.
 35

Es importante que las empresas gestionen adecuadamente el

exceso de crédito fiscal por retiro de bienes de acuerdo con las
regulaciones fiscales de su país. Esto puede incluir la presentación
de declaraciones especiales o la solicitud de reembolsos, si
corresponde. Las regulaciones fiscales y los procedimientos para
tratar con el exceso de crédito fiscal pueden variar según la
jurisdicción, por lo que es fundamental consultar a un contador o
asesor fiscal con experiencia en la legislación tributaria local para
comprender y cumplir con las obligaciones fiscales
correspondientes.

2.10 NOTA DE CREDITO NO DOMICILIADO

Una nota de crédito no domiciliado es un documento utilizado
en algunos países para registrar una corrección o ajuste en una
transacción comercial que involucra a un proveedor o beneficiario
extranjero y que no está vinculada a una dirección de domicilio en el
país de origen de la transacción. Estas notas de crédito se utilizan
para corregir errores en facturas previamente emitidas o para
realizar ajustes en transacciones internacionales o con partes no
residentes en el país.

Las notas de crédito no domiciliado son una herramienta

importante para garantizar la precisión y la transparencia en las
transacciones comerciales internacionales o con partes no
residentes en un país, y su uso adecuado puede ayudar a evitar
problemas fiscales y legales en el futuro.
 36

Una nota de crédito no domiciliado es un documento

financiero que se utiliza en transacciones comerciales
internacionales o en transacciones que involucran a una parte que
no tiene una dirección de domicilio en el país en el que se emite la
nota de crédito. Aquí hay algunos conceptos adicionales
relacionados con las notas de crédito no domiciliado:

 Ajustes en transacciones internacionales

 Documentación de respaldo
 Cumplimiento tributario
 Divisas
 Requerimientos legales y fiscales
 Protección contra el fraude

2.11 NOTA DE DEBITO NO DOMICILIADO

Una nota de débito no domiciliado es un documento financiero

utilizado en algunas situaciones comerciales y fiscales en las que
una de las partes involucradas en la transacción no tiene una
dirección de domicilio en el país donde se emite la nota de débito. Al
igual que con la nota de crédito no domiciliado, este tipo de
documento se emplea en transacciones internacionales o en
aquellas en las que una de las partes no tiene residencia fiscal en el
país correspondiente.

Este documento electrónico es emitido para recuperar gastos

o costos incurridos por el vendedor o prestador del servicio. Es
emitido de manera electrónica, con posterioridad a la emisión de
 37

una factura electrónica o boleta de venta entregada al mismo

comprador, adquiriente o usuario.

2.11.1 Consideraciones

Tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento nota

de débito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Es emitida cuando la factura electrónica cuenta con

constancia de recepción (CDR) “aceptada” o cuando la boleta de
venta ha sido otorgada con anterioridad.

A continuación, se presentan algunos conceptos clave

relacionados con la nota de débito no domiciliado:

 Finalidad de la nota de débito.

 Corrección de errores.
 Transparencia y registro adecuado.
 Cumplimiento tributario.
 Requisitos legales y fiscales.
 Divisas.

2.12 Consolidado de Boleta de Ventas

consolidar diariamente las boletas de venta, los tickets o
cintas emitidos por máquinas registradoras en el Registro de Ventas
e Ingresos Electrónico con la condición que no otorguen derecho a
usar el crédito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de
control computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación individual de cada documento.
 38

Cabe señalar que el numeral 3.4 del artículo 10° del

Reglamento del IGV, los sujetos que lleven de manera electrónica el
Registro de Ventas e Ingresos, podrán anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en
forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control
computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación individual de cada documento.

Asimismo, el numeral 3.6 señala que, para efectos del registro

de tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, que no
otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de Ventas e
Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por día y por
máquina registradora, consignándose el número de la máquina
registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y
finales emitidos por cada una de éstas.

En tal sentido, se deberá registrar el número final de las

boletas de venta (tipo 03), los tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras (tipo 12), los Documento emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13)
y las Notas de Crédito Especial (tipo 87) en el campo 9 del Registro
de Ventas e Ingresos Electrónicos cuando se opte por anotar el
 39

importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina

registradora.

Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera física,

se ha establecido que, a partir del 1 de julio de 2016, se deberá
registrar de manera detallada cuando el monto total sea igual o
mayor a S/ 700.00.

Usos y Beneficios del Consolidado de Boleta de Ventas:

El consolidado de boleta de ventas tiene varios usos y

beneficios importantes, que incluyen:

Gestión financiera: Proporciona una visión general de los

ingresos generados y los impuestos recaudados durante un período
específico, lo que facilita la gestión financiera y la toma de
decisiones.

Cumplimiento fiscal: Ayuda a cumplir con las regulaciones

fiscales al proporcionar una documentación clara de los impuestos
recaudados y declarados.
 40

Auditoría y contabilidad: Facilita la auditoría interna y

externa, ya que proporciona un registro resumido y organizado de
las transacciones de ventas.

Análisis de tendencias: Permite analizar las tendencias de

ventas a lo largo del tiempo y evaluar el rendimiento de la empresa
en diferentes períodos.

Revisión de la eficiencia: Ayuda a identificar áreas donde se

pueden aplicar mejoras en las ventas, los descuentos y la
recaudación de impuestos.
 41

Conclusiones
 Los comprobantes de pago son importantes e
indispensables en el uso de nuestra vida cotidiana.
 Al no cumplir con la emisión y la exigencia de los
comprobantes de pago, se emitirá una sanación ala
persona que comete la infracción.
 Existen diversas operaciones comerciales en
nuestro país, las cuales no pueden ser registradas por un
mismo comprobante de pago; es por ello que existe un
documento específico para cada operación económica.
 Cada comprobante para distinta operación
comercial, poseen diferentes formatos para así poder ser
eficiente en cada caso y poder satisfacer tanto al emisor y
el usuario que participan.
 42

Bibliografía

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https://guillermo985.wordpress.com/2016/06/22/situaciones-
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compras-y-ventas-electronicos/

https://blog.aduaeasy.com/cuando-se-utiliza-el-despacho-
simplificado-de-mercancias
https://www.gob.pe/1142-exportar-por-courier
https://www.adobe.com/es/sign/hub/document-types/debit-note-vs-
credit-note.html
https://www.diariodelexportador.com/2018/04/tramites-aduaneros-
en-peru-la.html

https://www.perucontable.com/tributaria/se-pueden-anotar-de-forma-
consolidada-las-boletas-de-venta-en-el-ple/