Auditoría

Caja y bancos
Antonio Juan Lattuca, 2010

UNR - FCEE
 Controles típicos. Custodia de fondos
• Separación de funciones
– Custodia de fondos
– Emisión de cheques
– Registro contable
– Preparación de conciliaciones bancaria
• Arqueos diarios de caja y fondo fijo
• Conciliación de fondos recontados con registros
contables (saldos de auxiliares y mayor)
• Conciliación bancaria mensual con extracto y
saldos de auxiliares y de mayor
• Seguimiento de partidas pendientes
 Pruebas sustantivas típicas de caja y
bancos
• Corte de documentación
• Arqueos de caja y fondo fijo. Seguimiento
• Confirmaciones de saldos bancarios
– Todas las cuentas, aún las que no se usan
• Examen de transferencias bancarias
– Detección del cheque volador (kiting): Fecha de depósito en el Banco A
(receptor) es en el ejercicio o período anterior a la del registro en libros
del cheque librado del Banco B que no se registra al cierre
• Revisión de conciliaciones bancarias
• Seguimiento de las partidas pendientes y prueba de pasivos
omitidos.
• Examen de la valuación de la moneda extranjera
• Examen de la exposición. Notas
 si esta echo al final de ejercicio es prueba sustantiva
durante el ejercicio es de cumplimiento
Esquema de arqueo retrospectivo
1. Fondos recontados luego del cierre 15.000
2. Más:
 Salidas de efectivo desde el cierre del
ejercicio a la fecha del arqueo
(depósitos y pagos). Corte 25.000
3. Menos:
 Ingresos por cobranzas (efectivo o
cheques) desde el cierre del ejercicio a
la fecha de arqueo. Corte (30.000)
4. Saldo al cierre del ejercicio según libros 10.000

Precaución: eliminar de los fondos (caja o fondo fijo) todo

aquello que no cumple con las NCP para integrar el rubro
Esquema de conciliación bancaria
1. Saldo según extracto bancario 37.500
2. Menos cheques no cobrados ( incluir
detalle y examinar corte): (24.300)
3. Menos notas de débito no registradas 400
4. Más depósitos no acreditados por el
banco (incluir detalle y examinar corte) 7.600
5. Saldo contable antes de ajustes 21.200
6. Asientos de ajuste (notas de débito) (400)
7. Saldo del banco ajustado al cierre 20.800

Precaución: 1)Revisar la “limpieza” posterior de las partidas pendientes

2) Analizar movimientos posteriores para detectar pasivos omitidos y
depósitos no acreditados en las fechas correspondientes
 Conciliación bancaria a dos columnas

Saldo s/ extracto 37.500 Saldo s/libros 21.200

al 31/X/XX
Cheques no A/A 1
cobrados (incluir (24.300) (notas de débito no (400)
detalle y examinar el registradas)
corte)
Depósitos no
acreditados (incluir 7.600
detalle y examinar el
)
corte
Saldo s/ Mayor al
31/X/XX 20.800 20.800
 El Resuello SA
31/12/09

Planilla de examen de transferencias bancarias

Cheque Banco Monto Registro en Débito en el Banco Registro en Recepción del
librado libros banco depositado libros banco
345 Local 500 √ 26/12/09 ∫ 27/12/09 ^ Provincial 28/12/09 © 28/12/09 ^ †

348 Local 700 √ 27/12/09 ℗ 02/01/10 ^ Provincial 29/12/09 © 30/12/10 ^ †

363 Local 400 √ 30/12/09℗ 04/01/10 ^ Provincial 30/12/10 © 02/01/10 ^ Θ

370 Local 600 √ 03/01/10 ∫ 05/01/10 ^ Provincial 04/01/10 © 05/01/10 ^ †

√ Cotejado con el subdiario de egresos de fondos

∫ Cheque no incluido como pendiente de cobro en la conciliación bancaria
℗ Cheque incluido como pendiente de cobro en la conciliación bancaria
^ Cotejado con el extracto bancario
© Cotejado con el subdiario de ingresos de fondos
Rubro: Caja y bancos
Θ Incluido como depósito en tránsito
Preparado por: AJL - 15/1/10
† No incluido como depósito en tránsito Revisado por: MBC - 18/1/10