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FACULTAD DE

ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

IMPUESTO A LA RENTA

AUTOR (ES):

-Baquiriso Carranza, Patricia

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ASESOR(A)(ES):

Everth Edilberto Salinas Verano

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LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

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(Mayúsculas y minúsculas, Arial 12 puntos)

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

UNIVERSITARIA:

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(Mayúsculas y minúsculas, Arial 12 puntos)

CIUDAD DE LIMA — PERÚ

2023

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INDICE

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INTRODUCCION

En los últimos años, la recaudación general del impuesto a la renta ha mostrado

importantes incrementos gracias al boom de precios y demanda de materias primas a nivel

internacional que ha incrementado el dinamismo de la economía peruana, especialmente en

las industrias extractivas.

Por otro lado, es importante tomar en cuenta la estructura de la recaudación total y cómo

el incremento del Impuesto a la Renta ha ido modificándose. En efecto, si bien el sistema

tributario peruano ha sido históricamente dependiente de los impuestos al consumo, como

el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el

impuesto a la renta ha tomado mayor importancia dentro del total de ingresos tributarios: en

2008 llegó a representar el 37% del total de ingresos tributarios, comparado con el 26% del

2004. No obstante, debe señalarse que las cifras de recaudación del Impuesto a la Renta que

pagan las personas naturales mantienen un comportamiento bajo, como pasamos a revisar

en el siguiente punto

En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se aplica a todas las ganancias que se obtienen de

un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea de bienes inmuebles (casas,

departamentos y terrenos) o muebles (vehículos, maquinarias, artefactos). Este tributo se

paga a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) una vez al año.

En el artículo El Régimen Mype Tributario - RMT 20233, se describe que en el Perú

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existe un régimen especial para las micro y pequeñas empresas (MYPE) que les permite

pagar un impuesto a la renta menor al general. Este régimen tiene tres tramos según los

ingresos netos anuales: hasta 300 UIT (unidades impositivas tributarias), mayores a 300

UIT y no superen las 500 UIT; y mayores a 500 UIT y no superen las 1700 UIT. Cada

tramo tiene una tasa diferente del impuesto a la renta: 10%, 29.5% y 26.5%,

respectivamente. Además, cada tramo tiene diferentes requisitos para llevar libros contables

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CUERPO

IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICION:

El impuesto a la renta es un tributo que se aplica sobre los ingresos que obtienen las

personas o las empresas, y que se calcula según una escala progresiva, es decir, a mayor

ingreso mayor impuesto. El impuesto a la renta puede variar según el país, el tipo de

actividad y el régimen fiscal al que se acoge el contribuyente.

En España, el impuesto a la renta se llama Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

(IRPF) y se aplica a los residentes en el país, así como a los no residentes que obtienen

ingresos de fuentes españolas. El IRPF se declara anualmente y se puede hacer de forma

telemática a través de la página web de la Agencia Tributaria1. En esta página también

puedes encontrar información sobre las deducciones, las retenciones, los pagos

fraccionados y los certificados de renta. Además, puedes consultar el manual práctico de

renta, el asistente virtual y el informador de renta para resolver tus dudas.

En México, el impuesto a la renta se llama Impuesto sobre la Renta (ISR) y se aplica

tanto a las personas físicas como a las personas morales que residen en el país o que tienen

ingresos de fuentes mexicanas. El ISR se declara mensual o anualmente según el tipo de

contribuyente y se puede hacer de forma electrónica a través del portal del Servicio de

Administración Tributaria (SAT)2. En este portal también puedes encontrar información

sobre las tasas, las exenciones, las deducciones y los pagos a cuenta del ISR. Además,

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puedes consultar el manual práctico de renta, el informador y el asistente virtual de renta

para resolver tus dudas.

CATEGORIAS

En el libro Derecho tributario: Impuesto a la renta: aspectos significativos, el autor

Humberto Medrano explica que el impuesto a la renta está dividido en cinco categorías que

determinan quiénes, qué tipos de ingresos y los niveles de imposición tributaria que se

aplicarán a cada caso. Estas categorías son:

Primera categoría: generada por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de

cesión de bienes muebles o inmuebles.

Segunda categoría: corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por

colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría: corresponde a las rentas obtenidas por las personas jurídicas que realizan

actividades empresariales, como comercio, industria, servicios, minería, agricultura, etc.

Cuarta categoría: corresponde a servicios prestados de manera independiente de cualquier

profesión, ciencia, arte u oficio. También están aquí los trabajadores del Estado con

contrato CAS, los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

Quinta categoría: corresponde a los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en

relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,

asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en

dinero o en especie, gastos de representación y otros

EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

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Es un tributo que se aplica sobre los ingresos que se obtienen por el arrendamiento,

subarrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles, así como los derechos

sobre estos o sobre los predios. Este impuesto se paga a la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (Sunat) una vez al año.

Para calcular el impuesto de primera categoría se puede determinar de dos formas: Sobre la

base de la renta bruta (total de ingresos obtenidos), aplicando la tasa efectiva del 5%.

Sobre la base de la renta neta (total de ingresos obtenidos menos el 20%), aplicando la tasa

del 6.25%.

El impuesto se debe pagar mensualmente, al mes siguiente de haber recibido el pago del

alquiler o de haber vencido el plazo para el pago del alquiler. Además, al final del año se

debe comparar el impuesto pagado durante el año con el impuesto que se origine a partir

del 6% del valor de autoevalúo (valor que tiene el inmueble según la municipalidad

distrital). Si el impuesto pagado es menor al valor de autoevalúo, se debe presentar una

declaración jurada anual y pagar la diferencia resultante

El impuesto de primera categoría tiene algunas excepciones y beneficios, como, por

ejemplo:

No se aplica a los ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de predios destinados

exclusivamente a vivienda, siempre que el monto mensual no exceda las 7 unidades

impositivas tributarias (UIT). No se aplica a los ingresos por arrendamiento o

subarrendamiento de predios rústicos destinados exclusivamente a actividades

agropecuarias.Se puede deducir como gasto el importe que se pague por concepto de

Impuesto Predial y Arbitrios Municipales, siempre que sean asumidos por el arrendador.

Se puede deducir como gasto el importe que se pague por concepto de mantenimiento y

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reparación del bien arrendado, siempre que no exceda del 5% de los ingresos brutos anuales

QUES ES IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA

El impuesto de segunda categoría es un tributo que se aplica sobre las ganancias de capital

que se obtienen por la venta de inmuebles o de valores mobiliarios, como acciones, bonos,

fondos mutuos, etc. Este impuesto se paga a la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (Sunat) y se calcula según una tasa del 5% sobre la renta bruta o

del 6.25% sobre la renta neta. La renta bruta es el total de ingresos obtenidos por la venta, y

la renta neta es el resultado de restar los gastos deducibles a los ingresos brutos.

El impuesto de segunda categoría se declara y se paga mensual o anualmente, según el tipo

de renta que se haya generado. Por ejemplo, si se vende un inmueble, se debe pagar el

impuesto al mes siguiente de haber recibido el pago o de haber vencido el plazo para el

pago. Si se vende un valor mobiliario, se debe pagar el impuesto al año siguiente de haber

obtenido la ganancia.

El impuesto de segunda categoría tiene algunas excepciones y beneficios, como, por

ejemplo:

No se aplica a los inmuebles que se compraron antes del 1 de enero de 2004 o que son la

única vivienda del contribuyente y han sido suyos durante más de dos años antes de la

venta.

No se aplica a los valores mobiliarios que se encuentran registrados en el exterior y que se

venden a través de un mecanismo de negociación extranjero con el que exista un convenio

de integración. Por ejemplo, con Chile, Colombia y México.

Se puede deducir como gasto el impuesto predial y los arbitrios municipales que se pagan

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por el inmueble arrendado.

Se puede deducir como gasto el mantenimiento y reparación del bien arrendado, siempre

que no exceda del 5% de los ingresos brutos anuales.

. QUE ES IMPUESTO DE TERCERA CATEGORIA?

El impuesto de tercera categoría es un tributo que se aplica a las rentas obtenidas por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.

Por lo general, estas rentas surgen de la participación conjunta de la inversión del capital y

el trabajo. Algunas de las actividades que se consideran rentas de tercera categoría son el

comercio, la industria, la minería, la prestación de servicios, la cesión de bienes, la

actividad notarial, entre otras. El impuesto de tercera categoría se determina anualmente y

se paga mensualmente mediante pagos a cuenta3. El impuesto de tercera categoría tiene una

tasa del 29.5% para el año 2023.

- QUES ES IMPUESTO DE CUARTA CATEGORIA?

El impuesto de cuarta categoría es un tributo que se aplica a las rentas obtenidas por el

ejercicio independiente de una profesión u oficio, sin estar subordinado a otra persona o

entidad. Por ejemplo, los médicos, abogados, contadores, consultores, artistas, etc. que

trabajan por su cuenta y emiten recibos por honorarios. También se consideran rentas de

cuarta categoría las que perciben los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas

de los directores, consejeros regionales y regidores municipales. El impuesto de cuarta

categoría se determina anualmente y se paga mensualmente mediante pagos a cuenta o

retenciones. El impuesto de cuarta categoría tiene una escala progresiva de tasas que varían

según el monto de los ingresos netos. Para el año 2023, las tasas son las siguientes:

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De 0 a 5 UIT (S/ 23,000): 8%

De 5 a 20 UIT (S/ 92,000): 14%

De 20 a 35 UIT (S/ 161,000): 17%

De 35 a 45 UIT (S/ 207,000): 20%

Más de 45 UIT: 30%

Para calcular el impuesto de cuarta categoría, se debe descontar el 20% de los ingresos

percibidos o cobrados durante el año y el valor de 7 UIT. Luego, se debe aplicar la tasa

correspondiente al tramo de ingresos en el que se ubica el monto resultante. Si se hizo

pagos a cuenta o se sufrió retenciones durante el año, estos montos deben ser descontados

del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar, se debe cancelarlo

- EL IMPUESTO DE QUINTA CATEGORÍA.

Es un tributo que se aplica a las rentas obtenidas por el trabajo en relación de dependencia,

es decir, por los trabajadores que se encuentran en planilla y que están sujetos al mando y

control de otra persona o entidad. Por ejemplo, los empleados, funcionarios, directores,

consejeros, etc. que reciben una remuneración por sus servicios. El impuesto de quinta

categoría se determina anualmente y se paga mensualmente mediante retenciones que

realiza el empleador. El impuesto de quinta categoría tiene una escala progresiva de tasas

que varían según el monto de los ingresos netos. Para el año 2023, las tasas son las

siguientes:

De 0 a 5 UIT (S/ 23,000): 8%

De 5 a 20 UIT (S/ 92,000): 14%

De 20 a 35 UIT (S/ 161,000): 17%

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De 35 a 45 UIT (S/ 207,000): 20%

Más de 45 UIT: 30%

Para calcular el impuesto de quinta categoría, se debe descontar el 20% de los ingresos

percibidos o cobrados durante el año y el valor de 7 UIT. Luego, se debe aplicar la tasa

correspondiente al tramo de ingresos en el que se ubica el monto resultante. Si se sufrió

retenciones durante el año, estos montos deben ser descontados del impuesto calculado y

solo si queda un saldo por pagar, se debe cancelarlo. También se puede deducir hasta un

máximo de 3 UIT por concepto de gastos como alquileres, intereses hipotecarios,

donaciones, aportes a fondos complementarios de pensiones y otros.

I. CONCLUSION

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REFERENCIAS

 https://larepublica.pe/economia/2021/11/05/impuesto-a-la-renta-que-es-que-
categorias-hay-cuando-se-paga-y-como-se-calcula-sunat-ir-atmp

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 https://repositorio.pucp.edu.pe/index/bitstream/handle/
123456789/170689/32%20Derecho%20tributario%20con%20sello.pdf

 https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-
folletos/manuales-practicos/irpf-2020/capitulo-12-integracion-
compensacion-rentas/introduccion/clasificacion-rentas-segun-origen-
fuente.html

 https://www.perucontable.com/tributaria/renta-de-1ra-categoria-calculando-
el-impuesto-por-pagar/

 https://www.gob.pe/1202-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-
administracion-tributaria-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-primera-
categoria

 https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-segunda-categoria

 https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4151108-que-renta-tercera-
categoria

 https://pqs.pe/actualidad/economia/que-es-el-impuesto-la-renta-de-tercera-
categoria/

 https://www.certus.edu.pe/blog/que-es-impuesto-renta/

 https://orientacion.sunat.gob.pe/preguntas-frecuentes-renta-de-cuarta-
categoria

 https://decontador.com/tributario/renta-de-quinta-categoria/

 12179-Texto del artículo-48457-1-10-20150427 (3).pdf

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ANEXOS