SISTEMA TRIBUTARIO

Edward Alexander Rivero Mahecha

Fundación Universitaria Juan de Castellanos

RESUMEN

El presente trabajo tendrá como objetivo explicar todo sobre el Sistema Tributario en el
mundo, los principios, la clasificación, la aplicación y el análisis que se le hace a cada
impuesto o tributo que se maneja en el sistema tributario de cada continente y país, tomando
como referencia escritos de otros autores, como lo son libros, tesis, artículos, revistas, entre
otros. Analizando cada uno de estos pasos,

Luego se realizará un estudio al Sistema Tributario en su evolucionando, con las reformas

tributarias, la aplicación de estas en cada país o entorno donde las modifican, mediante la
clasificando de cada impuesto, especificando cada uno de los principios, características para
cada impuesto y como está funcionando hoy en día.

Palabras Claves: Sistema Tributario, Reformas Tributarias, Impuestos, Modelos Tributarios

ABSTRACT

The objective of this work is to transmit information about the Tax System in the world, to
know the concepts, principles, classification, application and analysis of the same. Also know
where this system originated and how it has evolved, in each country, they modify through
which Tax Reform project, classifying and defending taxes, to collect resources and be
invested in expenses or investments of the entities that collect this capital or that others
options have for this investment.

INTRODUCCIÓN

El Sistema Tributario tuvo origen en Sumer con la primera reforma social donde incluía las
reforma social y reforma tributaria, como lo escribió, (Kramer, 1956), en el libro,
“Afortunadamente para nosotros, los viejos «historiadores» de Sumer no se
contentaron con evocar guerras y batallas, sino que también trataron de
acontecimientos importantes de índole económica y social”. Pág. 47, con este cambio la
sociedad quedo confundida con los cambios que hicieron en ese entonces para cada uno de
los impuestos, desde ese entonces los países fueron adoptando esa reforma como ejemplo
para aplicarlo en el sistema tributario de cada uno, pero siendo más claro y preciso para que
la comunidad tuviera cuales eran los tributos que debían presentar y de qué manera.

El principal objetico del Sistema Tributario, en cada país es recaudar recursos para invertirlos
donde, dichos recursos son invertidos en gastos públicos; como lo son consumo, ahorro e
inversión, para beneficio de una comunidad, dichos recursos son administrados por cada país
por las personas que tienen poder público

Hoy en día cada uno de los países ha actualizado cada uno de los Sistemas Tributario,
podemos tomar como ejemplo Latinoamérica uno de países que más aplicaba y especificaba
en cada uno de los impuestos en las reformas tributarias como lo era el de Australia, mientras
que los otros países globalizaban todos los impuestos en uno solo y así cada administración
iba creando los impuestos y las tasas para cada uno. Para tener una mayor rentabilidad en sus
ingresos y así tuvieran menos gastos, con el paso del tiempo se redistribuyeran mejor los
impuestos de forma eficiencia y eficaz, haciendo que la inversión tuviera más productividad
y empleo.

ANTECEDENTES

Para saber cómo ha evolucionado el Sistema Tributario en el mundo

DEFINICIONES

NORMATIVIDAD

Teniendo en cuenta la consulta realizada en relación al Sistema Tributario en el Mundo,

donde cada país tiene la obligación de actualizar cada uno de los impuestos o tributos, ya que
tenían la necesidad de obtener más recursos, implementado nuevos impuestos y tarifas, bases
grabables que sean convenientes para cada país, cada uno de estos países actualizan su
sistema mediante Reformas Tributarias.

Por los generales en las reformas tributarias siempre manejan algunos temas específicos
como los son:

TRABAJO

Teniendo en cuenta la consulta realizada en relación al Sistema Tributario en el Mundo, se

identificarán cada uno de los temas que tratare en cada tema que investigue, revisando cada
uno de los conceptos, principios, clasificación, aplicación y análisis del tema.

SISTEMAS TRIBUTARIO

En el sistema tributario encontramos los diferentes impuestos que se manejan en cada país,
este es establecido o modificado por las reformas tributarias donde especifican cuales son los
impuestos, que los compone y cuáles son las tarifas aplicadas a cada uno, mediante este
sistema tributario tiene como fin recaudar recursos, para las entidades que presten servicios
públicos, para invertirlos en los gastos e inversiones que tenga dicha entidad.
PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administración Pública,

cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto Público, es
decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir los siguientes
principios:

• Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir
con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano
puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los
contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder a dicha imposición de
acuerdo con los ingresos que percibe.

• Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible

recaudar
• grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se debe incurrir para
su efectivo recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este principio también hace
referencia a la oportunidad con que el impuesto se recauda, es decir, que su aplicación
debe hacerse en el momento es que sea más fácil el pago para el contribuyente.

• Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los
contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más
paga; el principio de progresividad, en términos generales y en adición al principio
de Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias inherentes entre los
aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor capacidad; así pues se
pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en términos relativos, más
impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en
Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.

No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento de
entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó una
modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.

CLASIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que pueden

diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos de la realidad en
los que se aplica cada tributo):

• Tasas: su hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento

especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades
en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo
 particular al contribuyente, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
recepción voluntaria para los contribuyentes, o no se presten o realicen por el sector
privado.

• Contribuciones especiales: su hecho imponible consiste en la obtención de un

beneficio o de un aumento del valor de los bienes del obligado tributario como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos.

• Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la más importante, ya que es la que
genera una mayor recaudación. Dado que el Estado español tiene una estructura
descentralizada y está organizado en distintos niveles de gobierno, cabe distinguir el sistema
impositivo estatal, el autonómico y el local.

ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Reformas tributarias

Los cambios constantes en la normatividad -diversidad de reformas tributarias y complejidad

para su interpretación-, han originado un sistema confuso con alta tendencia a la elusión y
evasión. Tomando como referencia los últimos 24 años, el sistema tributario colombiano ha
tenido 13 reformas tributarias
Las continuas reformas tributarias han desencadenado un alto grado de inestabilidad; a pesar
de que han logrado aumentar el recaudo de impuestos también han generado un retroceso en
la estructura fiscal del país y su eficiencia, y se han visto afectados aspectos como la
inversión, la generación de empleo y el crecimiento económico.

Deficiencias de estructura del sistema tributario colombiano

El sistema tributario colombiano se caracteriza por sus constantes cambios y por ende un alto
costo de administración; adicional a esto, se deben tener en cuenta otros factores que
determinan la deficiencia de estructura del sistema tributario, así:

• Recaudo del incremento en los recaudos originado por las múltiples reformas
tributarias a partir de 1990, el gasto público por transferencias a las regiones, pagos
de pensiones, gastos sociales, de defensa y justicia han crecido con mayor rapidez, lo
que hace del recaudo insuficiente frente a las necesidades de asignación de recursos.
• Baja productividad: La productividad de un impuesto se define como “la razón entre
el recaudo (como porcentaje del PIB) y la tasa impositiva” (Perry, Hacia Una
Reforma Tributaria Estructural, 2010, pág. 20). Para el caso de Colombia la
 productividad de los impuestos es baja y se origina por la combinación de exceso de
exenciones, beneficios tributarios, y tendencia a la elusión y la evasión.
• Inequidades y distorsiones: las inequidades y distorsiones tributarias se generan por
la proliferación de privilegios a sectores determinados -exenciones, deducciones,
rentas exentas, tasas preferenciales, excesivo número de tarifas-, y gravámenes
distorsionantes que castigan el empleo formal -parafiscales, impuesto a la riqueza,
impuesto a las transacciones financieras, etcétera (Perry, 2010)

Complejidad del Sistema Tributario Colombiano

El término complejidad puede referirse a la característica que tiene algo difícil de

comprender, especialmente por componerse de diversos elementos o partes (Larousse
Spanish Dictionary:, 2015).

Aplicando esta definición al sistema tributario colombiano, la estructura impositiva puede

considerarse compleja por sus diversos componentes: altas tarifas, gravámenes en exceso a
determinadas actividades y también a la inversión y reformas tributarias consecutivas; estos
factores lo hacen difícil de entender y distorsionan la eficiencia y efectividad del recaudo por
parte del Estado. Se debe tener en cuenta que a mayor complejidad de un sistema será más
alto el costo para controlar el cumplimiento de las obligaciones y por ende será menor el
nivel de recaudo.

Los principales impuestos a cargo del universo de contribuyentes se clasifican en: Impuestos
de carácter nacional (impuesto de renta y su complementario de ganancias ocasionales,
impuesto a la riqueza, impuesto a las ventas, impuesto de timbre, gravamen a los
movimientos financieros, impuestos -y sobretasas- a los combustibles), e Impuestos de
carácter municipal (impuesto de industria y comercio, impuesto predial, impuesto de
vehículos, impuesto de delineación urbana, entre otros). Adicionalmente se incluyen los
parafiscales tanto de destinación específica (cajas de compensación familiar, SENA, e ICBF)
como a la seguridad social.

A continuación se relacionan los principales componentes que de acuerdo al enfoque en que

se desarrolla el trabajo inciden en la complejidad del sistema tributario:

• IVA: el sistema tributario colombiano a nivel de impuesto sobre las ventas – IVA, se
divide en dos tipos de regímenes a los cuales pertenece la totalidad de empresas que
operan en el país: el régimen común y el régimen simplificado. La existencia de dos
regímenes genera deficiencias en el sistema tributario tanto para el Estado como los
contribuyentes: el régimen simplificado se creó como una medida para promover el
emprendimiento y facilitar los trámites a las personas naturales con bajo nivel de
facturación; sin embargo, la presencia de dos regímenes hace que sea compleja la
labor de vigilancia por parte del Estado, ya que no existe un control sobre las
operaciones del régimen simplificado lo que fomenta el fenómeno de evasión
tributaria.
 • Exenciones y Deducciones: El sistema tributario presenta un alto grado de exenciones
y deducciones que afectan la productividad de los tributos. A pesar de que el espíritu
de las exenciones es fomentar la inversión, no se percibe el beneficio en el recaudo,
ya que al final del ejercicio representan grandes costos fiscales al Estado.

• Base Impositiva Baja: El pago de los impuestos se concentra en un reducido grupo

de contribuyentes, lo que genera una gran concentración de la carga impositiva.

De acuerdo a los factores enumerados anteriormente, el sistema tributario colombiano se

caracteriza por su complejidad y alto costo de administración; adicionalmente es ineficiente
y su productividad es muy baja. Estas deficiencias se generan principalmente por los
privilegios tributarios, la marcada inequidad y los gravámenes distorsionantes.

BIBLIOGRAFIA

http://www.manuelosses.cl/VU/La%20Historia%20Empieza%20en%20Sumer.%20Samuel%20Noa
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https://www.dian.gov.co/dian/cifras/EstudiosExternos/Tributacion_y_competitividad.pdf

http://sinergia.colmayor.edu.co/ojs/index.php/Revistasinergia/article/view/145

https://www.fiscal-impuestos.com/aplicacion-tributos-principios-
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de%20manera%20principal%2C%20tres,los%20actos%20dictados%20en%20los

https://actualicese.com/en-colombia-los-impuestos-no-disminuyen-la-desigualdad-lo-que-
deberia-ser-un-escandalo/