COMPAÑÍA UNIVERSAL S.A.S.

Compañía Universal S.A.S. es una empresa dedicada a la

producción y comercialización de artículos para oficina que utiliza un
sistema de acumulación de costos por órdenes de fabricación con
costos normalizados dentro de sus líneas comerciales se encuentran
mesas de todo tipo y según los requerimientos o especificaciones
particulares de sus clientes.

A continuación, se presenta la información contable relevante de

Universal S.A.S., para la elaboración del Estado de Costos de
Producción y Ventas, y el Estado de Resultados, correspondientes a
agosto de 2021; asimismo, el Estado de Situación Financiera a 31 de
agosto de 2021.

1) 2 de agosto: Se compran materiales y suministros a crédito por

$48’700.000.
2) 3 de agosto: Se da inicio a la Orden de producción No. 150
consistente en 35 escritorios y se cursa una requisición de
materiales directos al Almacén, por valor de $12’000.000.
3) 4 de agosto: Se requieren materiales varios y suministros varios
en la producción por valor de $3’120.000.
4) 7 de agosto: La Orden No. 50, que era la única en trabajos
terminados al principio del Mes, se despachó al cliente; esta
consta de 50 unidades con un precio de venta de $1’110.000/u.
La venta es a crédito con plazo de 30 días.
5) 10 de agosto: Se recibió el pago de un cliente por valor de
$58’360.000.
6) 14 de agosto: Para iniciar trabajos en las órdenes de producción
No. 250 (6 unidades) y 300 (20 juegos de comedor), se consumen
materiales directos por valor de $10’320.000 y $34’610.000
respectivamente.
7) 18 de agosto. La Orden No. 100 (60 unidades) cuyo trabajo era el
único que estaba en proceso al inicio de agosto de 2020, se
terminó y se envió al Almacén de producción terminada. Durante
el mes no se agregaron materiales a este trabajo y el costo de la
 mano de obra directa empleada fue de $4’672.000. Las horas-
máquina consumidas fueron 330. (Véanse los puntos 11 y 12).
8) 21 de agosto. Se despacha el Trabajo No. 100 con un precio de
venta de $760.000/u. Plazo 30 días.
9) 27 de agosto: Se paga el alquiler del edificio donde funciona la
Planta de Producción, por valor de $6’500.000.
10) 29 de agosto: Se registra la depreciación calculada para el mes
de agosto, correspondiente a las máquinas y equipos de
producción, por $2’620.000; $715.200 de los activos de
Administración y Ventas.
11) 29 de agosto: Se paga la Nómina de la Empresa
correspondiente al mes por valor de $60’800.000 más la
cancelación de salarios por pagar de la Orden No. 100,
discriminada de la siguiente manera: $6’700.000 corresponden al
personal de Administración, $5.300.000 al personal de
Distribución y Ventas, $16’900.000 a oficinistas, mandos medios
y supervisores del área de Producción, $3’400.000 del personal
de mantenimiento, y el resto, a trabajadores vinculados
directamente a las operaciones de trabajo en las órdenes 150, 250
y 300, por partes iguales. Las prestaciones sociales (tanto legales
como extralegales) y los aportes patronales corresponden al 70%
y 9% de la Nómina, respectivamente. Los aportes a las Entidades
Promotoras de Salud (EPS) y a las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP), a cargo de la Empresa, son 8,5% y 12%,
respectivamente. En cuanto al riesgo laboral, éste es de tipo I
(0,522%) para los oficinistas de todas las áreas funcionales y de
tipo II (1,044%) para los operarios, ingenieros y supervisores del
área funcional de producción. Las deducciones a la Nómina a
cargo de los empleados son las siguientes: EPS, 4%; AFP, 4%.
Por préstamos a empleados: $1’500.000; Fondo de empleados:
$2’200.000.
12) 31 de agosto: Para efectos de aplicación de los CIF a la
producción, la Empresa cuenta, para agosto de 2021, con unos
CIF presupuestos de $58’500.000 (80% son fijos) y un nivel de
operación presupuesto (NOP) de 2.000 horas-máquina (h-m).
Durante el mes la Orden No. 150 consumió 820 h-m, la Orden No.
250 empleó 310 h-m y la Orden No. 300 usó 382 h-m.

2
13) 31 de agosto: Se terminaron las órdenes No. 150 y No. 300;
Después de realizado el respectivo control de calidad, se
transfirieron las 35 y 20 unidades, respectivamente, al Almacén
de trabajos terminados disponibles para la venta.
14) 31 de agosto: Se realiza el despacho al cliente de escritorios (35
unidades) correspondientes a la Orden de trabajo No. 150; cada
unidad se vendió en $1’976.000. Venta a crédito, 30 días.
15) 31 de agosto: Las obligaciones financieras de corto plazo
generaron intereses por valor de $2’160.000; por su parte, se
devengaron $345.400 de las inversiones temporales.

La Empresa cierra las variaciones de sus costos indirectos de

fabricación, CIF, contra las cuentas trabajos terminados, trabajos en
proceso y costo de ventas, de manera proporcional en función del
saldo global de estas.

La Utilidad de cada ejercicio contable se acumula para determinar su

disposición al final del Año; la reserva legal es de 10%; Impuesto
sobre la renta, 34%.

Se pide:

1. Realice los registros contables de cada una de las transacciones

de la Compañía Universal, S.A.S., durante agosto de 2021.
2. ¿Cuál fue el costo normal (o normalizado) de cada unidad
producida en la Orden 150?
3. Prepare el Estado de Costos de Producción y Ventas del Mes.
4. Prepárese el Estado de Resultados del Mes.
5. Elabórese el Estado de Situación Financiera a 31 de agosto de
2021.

En la página siguiente se presenta el Estado de situación financiera

de la Empresa, a 31 de julio de 2021.

3
 COMPAÑÍA UNIVERSAL, S.A.S.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 DE JULIO DE 2021
COP*

ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo disponible 29.345.840 Obligaciones financieras de corto plazo 7.454.070
Inversiones temporales 7.457.217 EPS y AFP 4.757.230
Intereses por cobrar 656.760 Fondo de empleados por pagar 693.000
Cuentas por cobrar a clientes 59.322.000 Prestaciones sociales y aportes patronales 7.900.223
Cuentas por cobrar a empleados 5.499.012 ARL 1.209.300
Trabajos terminados 17.235.090 Obligaciones tributarias 2.165.987
Trabajos en proceso 17.189.542 Proveedores 16.135.000
Materiales 19.809.231 Total pasivos corrientes 40.314.810
Total Activos corrientes 156.514.692
Pasivos de largo plazo
Propiedad, Planta y Equipo Obligaciones financieras no corrientes 2.390.551
Activos fijos 97.570.000
Depreciación acumulada (16.789.000) Total Pasivos 42.705.361
Total Propiedad, Planta y Equipo 80.781.000
Patrimonio
Total Activos 237.295.692 Capital accionario 170.000.000
Reserva legal 12.748.860
Utilidades acumuladas 11.841.471
Total Patrimonio 194.590.331
*COLOMBIAN PESO. Norma ISO 4217.
Total Pasivos y Patrimonio 237.295.692