MILEO CONSULTORES & ASOCIADOS Guia Legal C-ESP-004 Curso: Contribuyentes Especiales Tema: Comprobantes de Retencién EL PRESENTE MATERIAL DEBE ESTAR A MANO DEL PARTICIPANTE EN EL MOMENTO DE PARTICIPAR DE LA CLASE HEQMEROBANTES DERETENGION: (VIDEO 4) = PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0049 Articulo 16.- Los agentes de retencién estén obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retencién de impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a més tardar dentro de los primeros dos (2) dias habiles del periodo de imposicién siguiente del Impuesto al Valor Agregado, conteniendo la siguiente informacién: 1, Numeracién consecutiva. a numeracién deberd contener catorce (14) caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAA, seran los cuatro (4) digitos del afio, MM serén los dos (2) digitos del mes y SSSSSSSS, serdn los ocho (8) digitos del secuencial, el cual deberd reiniciarse en caso de superar dicha cantidad, 2. Nombres y apellidos 0 razén social y ntimero del Registro Unico de Informacion Fiscal (RIF) del agente de retencién 3, Nombres y apellidos o raz6n social, ntimero del Registro Unico de Informacién Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean Impresos por el propio agente de retencién. 4, Fecha de emisién y entrega del comprobante. 5. Nombres y apellidos o razén social y ntimero de Registro Unico de Informacién Fiscal (RIF) del proveedor. 6. Numero de control de la factura 0 nota de débito. Namero de la factura 0 nota de débito, 8. Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto causado y monto del impuesto retenido. El comprobante podrd emitirse por medios electrénicos o fisicos, debiendo, en este ultimo caso emitirse por duplicado. El comprobante debe registrarse por el agente de retencién y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas, respectivamente, en el mismo periodo de imposicién que corresponda a su emisién o entrega. 1 www.virtualpymes.com) MILEO CONSULTORES & ASOCI A D ° $ Guia Legal C-ESP-004 Cuando el agente de retencién realice mas de una operacién quincenal con el mismo proveedor, podré optar por emitir un Gnico comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho periodo. Los comprobantes podran ser entregados al proveedor en medios electrénicos, cuando éste asi lo convenga con el agente de retencién. Los agentes de retencién y sus proveedores deberdn conservar los comprobantes de retencién o un registro de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la Administracién Tributaria. PUNTO 2: PERIODO IMPONIBLEIVA - Ley DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (2014) Articulo 32. El impuesto causado a favor de la Republica, en los términos de este Decreto ‘con Rango, Valor y Fuerza de Ley, seré determinado por perodos de imposicién de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo periodo de imposicién, se deducird o restard el monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccién tenga derecho el mismo contribuyente, segiin lo previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. El resultado serd la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese perfodo de imposicién. PUNTO 3: PRESCRIPCION BASICA — CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (2014) Articulo 55. Prescriben a los seis (6) afios los siguientes derechos y acciones: 1. La accién para verificar, fiscalizar y determinar la obligacién tributaria con sus accesorios. 2. La accién para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la libertad 3. La accién para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias firmes. 4. El derecho a la recuperacién de impuestos y a la devolucién de pagos indebidos. 2 www.virtualpymes.comMILEO CONSULTORES & ASOCIADOS yh Guia Legal C-ESP-004 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0049 Articulo 7. Los proveedores descontarn el Impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicé la retencién, siempre que tenga el comprobante de retencién emitido por el agente, conforme a lo dispuesto en el articulo 16 de esta Providencia Administrativa En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributarla del perfodo de Imposicién respectivo, el contribuyente podré descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos de Imposicién hasta su descuento total. Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberén reflejarse en la declaracién electrénica "Declaracién y Pago del Impuesto al Valor Agregado 99030", las cuales, junto con las retenciones correspondientes al periodo de imposicidn, se descontaran de la cuota tributaria hasta su concurrencia, El saldo restante, si lo hubiere, deberd reflejarse como retenciones acumuladas pendientes por descontar. Cuando se hubiere solicitado la recuperacién conforme al articulo siguiente, el saldo restante deberd reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y descontadas del periodo. Cuando el comprobante de retencién sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentacién de la declaracién correspondiente al perfodo en el cual se practicé la retencién, el impuesto retenido podré ser descontado de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se produjo la entrega del comprobante, siempre y cuando no haya transcurrido el lapso de prescripcién establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cédigo Organico Tributario. PUNTO 5: RETENCION ES IGUAL A PAGO - CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (2014) Articulo 42. Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepcién o retencién en la fuente prevista en el articulo 27 de este Cédigo. 3 www.virtualpymes.com