Temario Contabilidad Bancaria y Cooperativas I

CONTABILIDA BANCARIA l INSTITUTO
TECNICO
Y COOPERATIVA SANTO DOMINGO
Tema Nº1: Historia de los bancos ........................................................................................................... 3

1. El trueque. – ................................................................................................................................ 3
2. Los templos antiguos. – .............................................................................................................. 3
3. Asiria y Babilonia. – ................................................................................................................... 3
4. Grecia. – ...................................................................................................................................... 3
5. Egipto. – ..................................................................................................................................... 3
6. Roma. – ....................................................................................................................................... 3
7. Edad media. – .............................................................................................................................. 4
8. Los Montes de Piedad. – ............................................................................................................. 4
9. Los bancos. – .............................................................................................................................. 4
10. Entidades financieras actuales. – ................................................................................................ 4
Tema Nº2: Aspectos Generales de la Contabilidad Bancaria .................................................................. 5

1. Concepto de banco. – .................................................................................................................. 5
2. Actividad operativa de un banco. – ............................................................................................. 5
3. Operaciones pasivas. – ................................................................................................................ 5
4. Clasificación de las operaciones pasivas. –................................................................................. 5
5. Operaciones activas. –................................................................................................................. 5
6. Clasificación de las operaciones pasivas. –................................................................................. 5
7. Operaciones contingentes. – ....................................................................................................... 5
8. Clasificación de las operaciones contingentes. – ........................................................................ 5
9. Servicios financieros. – ............................................................................................................... 5
10. Clasificación de los servicios financieros ................................................................................... 5
11. Concepto de contabilidad bancaria. – ......................................................................................... 6
Tema Nº2: Depósitos en Cajas de Ahorro .............................................................................................. 6

1. Concepto de depósitos en cajas de ahorros. – ............................................................................. 6
2. Clasificación de depósitos en cajas de ahorros. – ....................................................................... 6
3. Moneda para apertura de cajas de ahorro. – ............................................................................... 6
4. Periodicidad de entrega de extracto de caja de ahorro. – ............................................................ 6
5. Intereses en caja de ahorro. – ...................................................................................................... 6
6. Capitalización intereses en caja de ahorro. – .............................................................................. 6
7. Cargos adicionales caja de ahorros. – ......................................................................................... 6
8. Cajas de ahorros para menores de edad. – .................................................................................. 6
9. Caducidad por inactividad. – ...................................................................................................... 7
10. Muerte del ahorrista. – ............................................................................................................ 7
11. Clasificación de los intereses de una caja de ahorro. – ........................................................... 7
12. Movimiento contable. – .......................................................................................................... 7
13. Ejercicio modelo. – ................................................................................................................. 7
14. Explicación ejercicio modelo. – .............................................................................................. 7
15. Desarrollo ejercicio modelo. – ................................................................................................ 9
16. Cálculos auxiliares para los intereses en caja de ahorros. – .................................................. 10
Tema Nº3: Depósitos en Cuenta Corriente ......................................................................................... 11

1. Concepto. – ............................................................................................................................ 11
2. Clasificación. – ...................................................................................................................... 11
3. Reglamento de cuentas corrientes. – ..................................................................................... 11
4. El cheque. – ........................................................................................................................... 12
PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 1

DERECHOS RESERVADOS ACUERDO A LEY
TECNICO
5. Funcionamiento. – ................................................................................................................. 12
6. Clausura de la cuenta corriente. – .......................................................................................... 12
7. Motivos de rechazo de un cheque. – ...................................................................................... 12
8. Rehabilitación de cuentas corrientes. – .................................................................................. 12
9. Cargos por rehabilitación de cuentas corrientes. – ................................................................. 13
10. Caducidad por inactividad. – .................................................................................................. 13
11. Movimiento contable .............................................................................................................. 13
12. Ejemplo práctico. – ................................................................................................................. 14
Tema Nº4: Depósitos a Plazo Fijo ....................................................................................................... 16

1. Concepto. – ............................................................................................................................. 16
2. Constitución de un Depósito a Plazo Fijo. – ........................................................................... 16
3. Emisión del Certificado de Depósito a Plazo Fijo. – ............................................................... 17
4. Intereses en Depósitos a Plazo Fijo. – ..................................................................................... 17
5. Prescripción de DPF vencidos. – ............................................................................................. 17
6. Ejemplo ejercicio práctico. – ................................................................................................... 17
Práctico Nº1: Cajas de Ahorros ............................................................................................................ 19

Caso Nº1: .............................................................................................................................................. 19
Caso Nº2: .............................................................................................................................................. 23
Práctico Nº3: Cuentas Corrientes ......................................................................................................... 28
Caso Nº1: .............................................................................................................................................. 28
Caso Nº2: ........................................................................................................................................... 32
Práctico Nº4: Depósitos a Plazo Fijo ................................................................................................. 35
Caso Nº1.- .......................................................................................................................................... 35
Caso Nº2.- .......................................................................................................................................... 37

TECNICO
Tema Nº1: Historia de los bancos

1. El trueque. –
No existe evidencia clara acerca de los inicios de la banca, sin embargo, mucho antes de la aparición
de la moneda, en muchos lugares del mundo se realizaban actividades que pueden ser consideradas
como el inicio de las funciones bancarias, tal es el caso del trueque, que sirvió como un auxiliar del
comercio por mucho tiempo, no es una actividad propiamente bancaria, pero contribuyó para dar paso
a nuevas formas de negociar. 2. Los templos antiguos. –
Durante mucho tiempo, según marca la evidencia científica, el poder social estuvo en manos de
sacerdotes y monarcas, gracias a que estos tenían templos y palacios muy sólidos, y a que poseían
gente armada para su protección y seguridad, la gente acudía a dichos templos para guardar su
cosecha y otros bienes, para tal efecto, debían dar un depósito como anticipo por el pago de la
protección.
El depósito como anticipo de un pago, resulta un hecho comprobado, que bien puede considerarse
como una actividad bancaria en tiempos y lugares como: Mesopotamia, en el Templo Rojo de Uruk,
en el año 3,400 a. C. y Babilonia con el grupo de los Hammurabi, en el año 2,250 a. C.
3. Asiria y Babilonia. –
En Asiria y Babilonia se destaca la creación de actividades y documentos, entre ellos los certificados
de banco, las letras de cambio y órdenes de pago, con el uso de la moneda, aparecieron especialistas
en el manejo del dinero, como los trapezita, que efectuaban pagos y recibían depósitos de dinero darlo
a sus clientes como préstamo, también surgen los krematistas y los kolobistas; ambos eran personas
que se dedicaban al intercambio de monedas, y los Daneístas; encargados de la colocación de
depósitos que eran captados por los trapezita.
4. Grecia. –
La actividad bancaria en Grecia está vinculada con los templos, principalmente Delfos Samos y Efeso,
que desempeñaban las actividades de prestamistas y depositantes, particularmente en Delfos existía un
cargo sobre préstamos con una tasa del 10%, dicho cargo era menor para extranjeros. Filostéfono, es
el primer banquero griego, ya que el recibía para su guarda y custodia, los talentos, antigua moneda
griega.
5. Egipto. –
El dinero aparece en el año 1,800 a. C. y ya se utilizaba como medio de cambio. Fue gracias al
monopolio que los egipcios alcanzaron gran desarrollo realizando actividades como: recaudadores de
impuestos, contratos, pagos a terceros por órdenes de sus clientes, utilizaban letras de cambio, órdenes
de pago y otorgaban concesiones.
6. Roma. –
Debido a que el interés por préstamos era muy elevado, los romanos crearon algunas leyes que se
aplicaron a través del tiempo:
1. Ley de las Doce Tablas. - Prohibía el cobro excesivo de intereses de 12% e incluso del 4%.
2. Ley Genucia. - Prohibía préstamos con interés.
3. Ley Onciarum Foenus. - Fijó un interés máximo del 12%.
En Roma también tenían personas que manejaban las finanzas por especialidades: El argentarius, era
el cambista; el nummularius, verificaba el título de monedas acuñadas y evaluaba a las monedas
extranjeras; y el mensarius o cajero, con el paso del tiempo los grupos de especialidades cambiaron,
quedando de la siguiente manera: los nummularis cambiaron sus actividades a cambistas y el
argentarius cambian sus actividades a banqueros.
7. Edad media. –

TECNICO
Inicialmente y durante siglos, los primeros banqueros fueron exclusivamente judíos, que no eran
alcanzados por las leyes de la iglesia y cuya principal función fue la de prestamistas, llegaron a
establecerse en Lombardía para dedicarse a la banca, logrando operar en una gran extensión de
territorio e incluso con algunos monarcas como Luis IX.
Es el año 1400, en Génova, cuando la palabra banco comienza a diferenciarse para designar a esas
entidades, en cuanto al origen de la palabra banco, se sabe que es el derivado del nombre del mueble
que utilizaban los cambistas italianos –un simple banco- al igual que lo usaron los trapezita en la
antigüedad. Otras versiones señalan que la palabra banco es un derivado de la mesa y el banco que los
banqueros utilizaban en las ferias, se dice que cuando éstos fracasaban en sus negocios, rompían el
banco sobre la mesa en señal de quiebra, de ahí el surgimiento de la frase -banca rota-.
8. Los Montes de Piedad. –
Los Montes de Piedad, en un principio fueron instituciones de beneficencia con programas religiosos
y sociales, sin poder aspirar a títulos y operaciones de dinero, pero que representan un avance en las
funciones bancarias, ya que dieron paso a la creación de los bancos. Los Montes sobrevivieron en su
mayoría hasta principios del siglo XX, actualmente son pocos los que aún existen.
9. Los bancos. –
Los grandes descubrimientos; las grandes guerras y movimientos populares; la moneda de oro que
fuera el medio de cambio los últimos siglos de la edad Media y sustituida por monedas de plata, y la
existencia de las rapiñas, provocaron que cambiara el rumbo del desarrollo económico, los tráficos
marítimos cambiaron del Mediterráneo al Atlántico, debilitándose por causa de las guerras, el cambio
de moneda provocó alteraciones por el valor del título y peso de las mismas, finalmente los saqueos y
robos agravaron la ya difícil economía de los Estados Europeos.
El desarrollo bancario se fue generando poco a poco con la aparición de nuevas instituciones
bancarias, mismas que fueran perfeccionando sus funciones, aunque para ello la mayoría sólo logró
después de un tiempo de éxitos llegar a la banca rota.
Para el año 1844, se establece la primera centralización bancaria, quedando prohibido el
establecimiento de nuevos bancos emisores, siendo el Banco de Inglaterra el más importante de los
bancos, dejando de ser banca privada para convertirse en el primer Banco Central y de Emisión. Una
de las aportaciones más importantes fue la creación de billetes de banco como sustituto del dinero
metálico. Al Banco de Inglaterra se deben grandes aportaciones históricas como: el cheque, las notas
de caja, las letras de cambio, los pagarés y las obligaciones.
10. Entidades financieras actuales. –
Las características esenciales alcanzadas hoy día en los sistemas bancarios y el desarrollo económico,
son diversas, y se deben en gran medida a la gran expansión. Hoy día, los bancos se pueden encontrar
hasta en los pueblos más lejanos e incluyen a todas las clases socioeconómicas. Se pueden hacer
diversas operaciones (cobros, pagos de documentos, impuestos, convenios, etcétera), así como,
diversas obligaciones y modalidades operativas en busca de su beneficio y seguridad.
También se habla de comodidad, actualmente las tarjetas plásticas representan el medio de pago más
cómodo para un gran número de usuarios y desde luego un beneficio para las entidades financieras, ya
que se cuenta con una variedad de entidades para la selección del usuario. Las entidades financieras se
han estructurado de tal manera que existen áreas específicas para realizar diversas operaciones e
incluso se especializan algunas de ellas en sectores específicos (comercio exterior, inversiones,
ahorro, préstamos, vivienda, crédito para el consumo, leasing, actividades agropecuarias, garantías,
etcétera)

TECNICO
Tema Nº2: Aspectos Generales de la Contabilidad Bancaria

1. Concepto de banco. –
El banco es una entidad financiera autorizada, de origen nacional o extranjero, dedicada a realizar
operaciones de intermediación y a prestar servicios financieros al público, tanto en el territorio
nacional como en el exterior del país.
2. Actividad operativa de un banco. –
La actividad operativa que las entidades de intermediación financiera de nuestro medio están
autorizadas a realizar son:
1. Operaciones pasivas 3. Operaciones contingentes
2. Operaciones activas 4. Servicios financieros
3. Operaciones pasivas. –
Este tipo de operaciones les permiten a los bancos, captar recursos y/o fondos procedentes
generalmente del público, se constituyen en un pasivo para la institución y convierte a un banco en
deudor de los depositantes.
4. Clasificación de las operaciones pasivas. –
Dependiendo del medio o instrumento de captación utilizado, las operaciones pasivas pueden ser:
1. Depósitos 1.3. Depósitos a plazo fijo
1.1. Depósitos en cuenta corriente 2. Captaciones interbancarias
1.2. Depósitos en caja de ahorro 3. Captaciones vía valores inmobiliarios
5. Operaciones activas. –
Las operaciones activas se constituyen en instrumentos financieros pensados para satisfacer la falta de
dinero o recursos, este tipo de operaciones se constituyen en un activo para la institución bancaria, y a
la vez, el banco se convierte en acreedor de los prestatarios.
6. Clasificación de las operaciones pasivas. –
Por lo general las operaciones activas se constituyen en préstamos, los mismos que pueden ser:
1. De corto plazo, operaciones no mayores a un año
2. De mediano plazo, operaciones entre 1 y 5 años
3. De largo plazo, operaciones mayores a 5 años
7. Operaciones contingentes. –
Por su naturaleza estas operaciones se originan sobre la base y solvencia del cliente, aspecto que
determina que el banco asuma el riesgo de tener que cubrir el efectivo o compromisos con terceros
por cuenta del cliente.
8. Clasificación de las operaciones contingentes. – 1.
Otorgar avales, fianzas y otras garantías
2. Abrir, avisar, confirmar cartas de crédito
3. Operar con tarjetas de crédito
9. Servicios financieros. –
Son operaciones que la banca presta de forma complementaria a las señaladas anteriormente y por los
cuales cobra una comisión.
10. Clasificación de los servicios financieros
1. Pago de servicios básicos
2. Giros nacionales e internacionales
3. Débitos a una cuenta
4. Transferencias interbancarias
11. Concepto de contabilidad bancaria. –

TECNICO
La contabilidad bancaria es un sistema de registro de carácter económico-financiero, que permite

obtener información en términos monetarios sobre las operaciones activas, pasivas, contingentes y
otras, indispensables para la toma de decisiones por parte de los diferentes grupos de interés de una
entidad financiera
Tema Nº2: Depósitos en Cajas de Ahorro
1. Concepto de depósitos en cajas de ahorros. –

Los depósitos en caja de ahorros, constituyen una modalidad tradicional de inversión de dinero, que
una persona natural o jurídica, realiza o efectúa en una entidad de intermediación financiera, en base a
la solvencia, seguridad y los réditos que le brinda una entidad financiera. 2. Clasificación de
depósitos en cajas de ahorros. –
Los depósitos en caja de ahorro, pueden ser 3. Por la moneda
clasificados según los siguientes criterios: a) Cuentas de ahorros en bolivianos
1. Por la unicidad o la colectividad de los b) Cuentas de ahorros en dólares
titulares 4. Por el titular
a) Cuentas de ahorros de personas
a) Cuentas de ahorros individuales o
naturales
unipersonales. b) Cuentas de ahorros de empresas
b) Cuentas de ahorros mancomunadas o unipersonales
conjuntas. c) Cuentas de ahorros de personas
c) Cuentas de ahorros indistintas o solidarias. jurídicas
2. Por su situación operativa d) Cuentas de ahorros de asociaciones
a) Cuentas de ahorros activas de hecho (sólo para banca comunal)
b) Cuentas de ahorros inmovilizadas o sin
movimiento.
3. Moneda para apertura de cajas de ahorro. –

Las Cuentas de Caja de Ahorro pueden ser abiertas en moneda nacional o en moneda extranjera.
4. Periodicidad de entrega de extracto de caja de ahorro. –
La periodicidad de entrega del extracto de cuenta es:
a) Un extracto del contenido de transacciones realizadas durante todo el mes anterior, se entregará
gratis por ventanilla a partir del primer día hábil del mes siguiente.
b) En cualquier momento podrá el ahorrista solicitar un extracto adicional de cualquier período de
tiempo, cuyo costo se ajustará a lo determinado en cel tarifario vigente del Banco.
c) El ahorrista podrá obtener cuando desee, sin cargo, un extracto con los últimos 10 (diez)
movimientos del cajero automático.
5. Intereses en caja de ahorro. –
El ahorrista deberá recibir los intereses pactados (2% tasa mínima anual D.S. N°2055) en el contrato
de apertura de cuenta de caja de ahorro.
6. Capitalización intereses en caja de ahorro. –
Las operaciones por depósitos en caja de ahorros devengan intereses que son capitalizados o
incrementados al saldo del capital por periodos mensuales vencidos, es decir, después de finalizado un
mes.
7. Cargos adicionales caja de ahorros. –
No se aplicarán cargos a la Caja de Ahorro, por uso, mantenimiento de cuenta, inexistencia de saldo o
mantenimiento de un saldo mínimo.
8. Cajas de ahorros para menores de edad. –

TECNICO
Se podrá realizar la apertura cajas de ahorro para menores de edad, estableciendo que los retiros de la
misma, sólo podrán efectuarse en presencia de los padres o tutores del menor.
9. Caducidad por inactividad. –
Las cajas de ahorro inactivas por más de cinco (5) años serán clausuradas y el saldo se pondrá a
disposición del ahorrista.
En dado caso de que el ahorrista no fuere localizado en el lapso de diez (10) años, el saldo restante en
su cuenta será revertido a favor del Estado.
10. Muerte del ahorrista. –
En caso de muerte del ahorrista, el saldo restante deberá ser entregado al beneficiario expresado por el
titular de la cuenta o en su defecto a los herederos llamados por ley.
11. Clasificación de los intereses de una caja de ahorro. – 1. Interés simple
Cuando el capital inicial gana intereses por todo el tiempo que dura la transacción, al interés vencido
al final del plazo se lo denomina como interés simple.
2. Interés compuesto
Esta modalidad se caracteriza porque los intereses devengados son añadidos o capitalizados al
principal y en consecuencia se gana nuevos intereses.
12. Movimiento contable. –
DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORRO
Debe Haber
Disminución Incremento
1. Por retiros efectuados por los clientes 1. Por depósitos recibidos
2. Por comisiones aplicadas a los clientes 2. Por la capitalización de intereses
3. Por impuestos cargados al cliente 3. Por la actualización a la cotización de cierre de los saldos de las
cajas de ahorros en moneda extranjera, con el mantenimiento de
valor o con mantenimiento de valor respecto a la UFV
13. Ejercicio modelo. –
Cliente: Gustavo Guzmán Guachalla
Tipo de operación: Caja de ahorros
Moneda: Bolivianos
Tasa de interés: 7% anual
FECHA CONCEPTO IMPORTE
05/07/2019 Apertura caja de ahorros 5.000,00
07/07/2019 Depósito en efectivo 1.500,00
12/07/2019 Depósito con cheque propio 4.000,00
17/07/2019 Giro recibido desde Cochabamba 4.500,00
20/07/2019 Retiro en efectivo 1.500,00
31/07/2019 Devengamiento de intereses ?
14. Explicación ejercicio modelo. – Apertura:
Debemos analizar como sucede la operación, en una apertura ingresa el efectivo y aumentan las
obligaciones del banco con el cliente, por lo tanto, tenemos un activo que incrementa y un pasivo que
también incrementa

CONTABILIDA BANCARIA l INSTITUTO TECNICO
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

07/07/2019 1
111.01.1 Billetes y monedas 5.000,00
212.02.1 Depósitos en caja de ahorros 5.000,00
Anotamos el activo en
el debe porque aumenta Glosa.- Para registrar la apertura de la caja de Anotamos el pasivo en el haber
ahorros del señor Gustavo Guzmán Guachalla porque también aumenta
Depósitos:
Para un depósito, ingresa el efectivo al banco y aumentan las obligaciones con el cliente, por lo tanto,
tendremos un activo que aumenta y un pasivo que aumenta.

07/07/2019 2
Glosa.- Para un depósito en efectivo a la
Anotamos el activo en el cuenta del señor Gustavo Guzmán Guachalla Anotamos el pasivo en el haber
porque también aumenta
debe porque aumenta
Retiros:
Para un retiro o transferencia, el efectivo sale del banco y disminuyen las obligaciones con el cliente,
de tal formar, tendremos un activo que disminuye y un pasivo que también disminuye.

07/07/2019 5
Glosa.- Para registrar un retiro en efectivo
Anotamos el pasivo en el
debe porque disminuye Anotamos el activo en el haber
porque también disminuye

Entidad de Intermediación Financiera: Banco Unión S.A.

NIT: 123546589
Santa Cruz - Bolivia

CÁLCULO DE INTERESES CAJA DE AHORROS

(Expresado en bolivianos)
MOVIMIENTOS
FECHA CONCEPTO SALDO DÍAS NUMERALES
DEBE HABER
Saldo Anterior -
05/07/2019 Apertura caja de ahorros 5.000,0 5.000,00 2 10.000,00
0
07/07/2019 Depósito en efectivo 1.500,0 6.500,00 5 32.500,00
0
12/07/2019 Depósito con cheque propio 4.000,0 10.500,00 5 52.500,00
0
17/07/2019 Giro recibido desde Cochabamba 4.500,0 15.000,00 3 45.000,00
0
20/07/2019 Retiro en efectivo 1.500,0 13.500,00 5 67.500,00
0
25/07/2019 Retiro en efectivo 2.000,0 11.500,00 6 69.000,00
0
31/07/2019 Capitalización de intereses 11.553,76 276.500,00
53,76
31/07/2019 RC-IVA 6,99 11.546,77
SUMAS 3.506,9 15.053,7
9 6
SALDO AL BALANCE 11.546,7
7
SUMAS IGUALES 15.053,7 15.053,7
6 6
16. Cálculos auxiliares para los intereses en caja de ahorros. –

Para calcular el saldo
Saldo = Saldo anterior + haber
Saldo = Saldo anterior – debe
Para calcular los días
Restar las fechas de adelante hacia atrás. Ej. 07/07/2019 – 05/07/2019
Para calcular los numerales
Numerales = Saldo * días
Para el cálculo del interés
N = Sumatoria de numerales
i = Tasa de interés
Tema Nº3: Depósitos en Cuenta Corriente
1. Concepto. –
Se entiende por depósito en cuenta corriente a un contrato mediante el cual el cuentacorrentista
entrega a un banco autorizado, cantidades sucesivas de dinero, cheques y otros valores pagaderos a su
sola presentación, quedando el banco obligado a su devolución parcial o total, cuando se le solicite.
2. Clasificación. –
Los depósitos en cuenta corriente pueden clasificarse considerando los siguientes criterios:

1. Por la unidad o colectividad de los titulares

a) Cuentas corrientes individuales o unipersonales
b) Cuentas corrientes mancomunadas o conjuntas
c) Cuentas corrientes indistintas o solidarias 2. Por la situación operativa
a) Cuentas corrientes activas
b) Cuentas corrientes inmovilizadas o sin movimiento
3. Por la moneda
a) Cuentas corrientes en bolivianos
b) Cuentas corrientes en dólares
4. Por el titular
a) Cuentas corrientes de personas naturales
b) Cuentas corrientes de personas jurídicas
c) Cuentas corrientes de entidades fiscales
3. Reglamento de cuentas corrientes. –
Los procedimientos de funcionamiento y apertura pudieran variar de una institución a otra, es por esa
razón que la ASFI ha establecido requisitos mínimos para esos efectos:
Apertura
1. Solicitud de apertura
Toda solicitud de cuenta corriente debe efectuarse en forma personal, para lo cual deberá presentar su
documento de identificación y facilitar la información que la entidad bancaria solicite.
a) Nombre o razón social y demás generalidades de rigor (C.I., NITT, nacionalidad,
profesión, estado civil, domicilio, teléfono, etc) b) Referencias personales.
c) Otros requisitos que la entidad bancaria crea necesarios.
2. Requisitos para la apertura
Los requisitos mínimos a constituir para la apertura de una cuenta corriente corresponden:
a) Para personas naturales:
- Cédula de identidad o documento equivalente vigente.
- Registro de firmas para el manejo de cuentas corrientes.
- Formulario de apertura de cuenta corriente.
- Inscripción en el padrón nacional de contribuyentes biométrico digital, cuando corresponda.
- No formar parte de las cuentas corrientes clausuradas, emitidas por la ASFI.
- Otra documentación adicional que exija la entidad supervisada. b) Para personas unipersonales
Además de lo señalado anteriormente, más:
- Matrícula de comercio actualizada y emitida por el registro de comercio de Bolivia. - Poder de
administración inscrito en el registro de comercio de Bolivia c) Para personas jurídicas
Además de los establecidos en las categorías anteriores, más:
- Escritura de constitución social.
- Estatutos vigentes debidamente aprobados por ley.
- Poderes de administración inscritos en el registro de comercio de Bolivia - Identificación del o los
apoderados o representantes.
- Para cuentas corrientes fiscales, éstas deben cumplir con los requisitos dispuestos en la guía de
procedimientos operativos de cuentas corrientes fiscales emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas.
4. El cheque. –

El cheque es un instrumento de pago que representa una orden incondicional de pago a la vista girada
por el pagador contra sus fondos en cuenta corriente.+ Los cheques deben presentarse para su pago
dentro de los treinta días corridos a partir de su fecha, si fueran expedidos en el territorio nacional y
dentro de los tres meses, si fueran expedidos en el exterior para su pago en el territorio nacional. Si un
cheque venciere en un día inhábil, deberá ser presentado para su cobro el día hábil anterior a su
vencimiento. 5. Funcionamiento. –
El funcionamiento de operaciones por depósitos en cuentas corrientes, comprende el hecho de que el
cliente se obliga a entregar al banco fondos en efectivo y/o valores que generen disponibilidad
suficiente para el pago de cheques girados contra el banco.
6. Clausura de la cuenta corriente. –
Las razones para la clausura de una cuenta corriente pueden ser las siguientes:
a) El rechazo de un cheque, implica el cierre de todas las cuentas del girador, tanto en el banco
girado como en todos los bancos del sistema, hasta su correspondiente rehabilitación mediante
autorización expresa de la ASFI.
b) El Banco podrá dar por terminado el contrato de cuenta corriente por razones justificadas en sus
políticas internas, así como por medidas de prevención en materia de lavado de activos y
financiamiento al terrorismo, debiendo comunicar sobre esta decisión al titular o apoderado con
quince (15) días de anticipación.
7. Motivos de rechazo de un cheque. –
a) Insuficiencia de fondos.
b) Cheque enmendado.
c) Falta de sello.
d) Falta de firma.
e) Firma desigual.
f) Mal girado: no existe fecha, montos desiguales numeral y literal.
g) Fecha caduca: 30 días nacional, 90 días exterior.
h) Aviso de impedimento de pago: extravío, robo, violencia al girarlo o transmitirlo
i) Notificación por autoridad judicial: declaratoria de quiebra, cesación de pago del girador.
8. Rehabilitación de cuentas corrientes. –

Es el procedimiento mediante el cual el interesado, solicita a la autoridad competente la habilitación
de su cuenta luego de una clausura. Para ello deberá:
a) Presentar la solicitud de rehabilitación de manera escrita ante la Entidad Supervisada que hubiere rechazado el
cheque.
b) Presentar los cheques rechazados.
c) Presentar un acta de garantía suscrita por un garante.
d) Pagar el valorado correspondiente.
9. Cargos por rehabilitación de cuentas corrientes. –
El cliente asumirá a su costo el cargo por rehabilitación de cuentas corrientes impuesto por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero que se calcula sobre el valor del cheque girado y de
acuerdo al siguiente esquema:
Factor en %
Periodo de Trámite
en cheques
Clausurada 1ra vez 3,50
Clausurada 2da vez 4,00
Clausurada 3ra vez 4,50

Clausurada 4ta vez y subsiguientes 5,00
Independientemente del cargo por rehabilitación, la ASFI establece que el cliente deberá cancelar us$ 5
o su equivalente en bolivianos por cada cheque rechazado adicional.
10. Caducidad por inactividad. –
Si la cuenta corriente permanece inactiva por más de dos años, teniendo saldo, se tendrá por concluido
el contrato y el saldo se devolverá al interesado, salvo rehabilitación de la cuenta. El Banco tiene la
obligación de notificar al titular de la cuenta el paso a inactiva de la cuenta corriente.
Los depósitos en cuenta corriente prescriben en favor del estado al cabo de 10 años desde el último
movimiento de la cuenta; el Banco tiene la obligación de remitir el saldo existente al Tesoro General
de la Nación.
11. Movimiento contable
DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE
Debe Haber
Disminución Incrementos
1. Por el pago de cheques por cuenta de los 1. Por lo depósitos recibidos.

titulares, excepto lo cheques certificados.
2. Por la certificación de cheques, con crédito a 2. Por los giros o transferencias recibidas a
la subcuenta 211.05 "Cheques certificados" favor del cliente.
3. Por los cargos por gastos (libretas de 3. Por desembolsos de operaciones de cartera,
cheques, comisiones, etc.) intereses y de acuerdo con instrucciones escritas recibidas
cancelaciones de préstamos, etc., de acuerdo por los titulares.
con las instrucciones escritas recibidas de los
titulares.
Ejemplo práctico. –
Cliente: Jazmín Torrez Cardona

Tipo de operación: Cuenta corriente
Moneda: Bolivianos
ITF 0,30%
FECHA DETALLE IMPORTE

03/07/2022 Apertura de cuenta corriente 15.000,00
07/07/2022 Compra de chequera 250,00
13/07/2022 Cancelación de cheque 1.500,00
18/07/2022 Giro hacia La Paz 890,00
18/07/2022 Comisión giro 25,00
20/07/2022 Certificación de cheque 7.800,00
23/07/2022 Cancelación cheque certificado en efectivo 7.800,00
Entidad de Intermediación Financiera: NIT: 123546589
Santa Cruz - Bolivia

LIBRO DIARIO
(Expresado en bolivianos)

03/07/2022 1
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA Glosa.- 15.000,00

Para registrar la apertura de cuenta corriente
07/07/2022 2
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 250,00
455.02 Transacciones 7,50
545.01.1.7 Venta de chequeras en M/N 217,50

242.04.1 Débito fiscal 32 ,50
242.05.1 Impuesto a las transacciones 7 ,50
Glosa.- Para registrar la venta de chequeras en bolivianos
13/07/2022 3
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 1.500,00

Glosa.- Para registrar el pago de cheque en efectivo
18/07/2022 4
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 890,00

138.08.1 Oficina central y sucursales 890,00
Glosa.- Para registrar el envío de un giro hacia La
Paz
18/07/2022 5
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 25 ,00
455.02 Transacciones 0 ,75
541.05.1 Comisiones, giros y transferencias 21 ,75

242.04.1 Débito fiscal 3 ,25
242.05.1 Impuesto a las transacciones 0 ,75
Glosa.- Para registrar la venta de chequeras en bolivianos
20/07/2022 6
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 7.800,00

211.05.1 Cheques certificados M/N 7.800,00
Glosa.- Para registrar la certificación de un
cheque en bolivianos

Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
20/07/2022 7
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA
78,00
455.02 Transacciones
2,34
541.07.1 Comisiones cheques certificados M/N
67,86
242.04.1 Débito fiscal
10,14
242.05.1 Impuesto a las transacciones
Glosa.- Para registrar la comisión por 2,34
certificación de un cheque en bolivianos
21/07/2022 8
111.01.1 Billetes y monedas
2.524,00
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente
AA Glosa.- Para registrar un depósito en 2.524,00
efectivo
22/07/2022 9
211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA
3.600,00
111.01.1 Billetes y
monedas Glosa.- Para registrar un retiro en 3.600,00
efectivo
23/07/2022 10
211.05.1 Cheques certificados M/N
Billetes y monedas 7.800,00
111.01.1 Glosa.- Para registrar el pago de un cheque 7.800,00
certificado
TOTALES
39.477,59 39.477,59
Tema Nº4: Depósitos a Plazo Fijo

1. Concepto. –
Un depósito a plazo fijo constituye para el depositante, una alternativa de inversión que le permite
obtener un rendimiento conocido desde el inicio de la operación. Es una entrega o depósito de fondos
que una persona natural o jurídica realiza a una entidad de intermediación financiera bajo la

Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
modalidad de plazo fijo, recibiendo a cambio un documento mercantil que respalda la operación
realizada.
2. Constitución de un Depósito a Plazo Fijo. –
Las operaciones por depósitos a plazo fijo podrán ser efectuadas por personas naturales o jurídicas (a
través del representante legal). Los depósitos a plazo fijo pueden constituirse en función a:
1. La moneda
a) DPF en moneda nacional (MN)
b) DPF en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto al dólar estadounidense (MNMV)
c) DPF en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a la variación de la unidad de fomento
a la vivienda (MNUFV) d) DPF en moneda extranjera
2. Al plazo
a) DPF a 30 días plazo.
b) DPF a 31 a 60 días plazo.
c) DPF a 61 a 90 días plazo.
d) DPF a 91 a 180 días plazo.
e) DPF a 181 a 360 días plazo.
f) DPF a 361 a 720 días plazo (hasta 2 años)
g) DPF a 721 a 1080 días plazo (hasta 3 años)
h) DPF a 1080 días plazo (mayor a 3 años)
3. Emisión del Certificado de Depósito a Plazo Fijo. –
Cumpliendo las formalidades de apertura a satisfacción de la entidad supervisada, corresponde entonces
la emisión del respectivo certificado de depósito a plazo fijo que puede ser de carácter nominativo o al
portador según la preferencia del cliente depositante.
4. Intereses en Depósitos a Plazo Fijo. –
Para las entidades supervisadas las operaciones por depósitos a plazo fijo tienen un costo financiero que
se traduce en el reconocimiento de intereses a favor del cliente depositante. Estos intereses se devengan
en forma mensual y son cancelados ya sea a la fecha de vencimiento de la operación, o, a petición del
cliente, cada fin de mes si el depósito a plazo fijo es por un periodo de tiempo superior a 30 días.
5. Prescripción de DPF vencidos. –
Cuando un depósito a plazo fijo hubiera sido materia de sucesivas renovaciones automáticas, en las
que tanto el capital como los intereses no hubieran sido cobrados o reclamados en un lapso de diez
(10) años desde la fecha de vencimiento original, prescriben a favor del Estado, debiendo ser
abonados sus importes en cuentas del Tesoro General del Estado.
6. Ejemplo ejercicio práctico. –
Cliente Pedro Párraga Perales
Tipo de operación Depósito a plazo fijo
Moneda Bolivianos
Monto Bs. 150.000,00
Plazo 30 días
Tasa de interés 3% anual
Fecha de apertura 12/05/2022
Fecha de vencimiento 12/06/2022
Pago de interés Al vencimiento
Apertura En efectivo
Retiro En efectivo

Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
Paso Nº1: Calcular los días (Tomando en cuenta el corte de fin de mes)
19 días de mayo 11 días de junio
12/05/2022 31/05/2022 12/06/2022

Fecha de
Fecha de apertura Devengamiento de devolución
intereses
del DPF Paso Nº2: Calcular los intereses (Con la fórmula del interés simple)
Primero por los 19 días de mayo Luego por los 11 de junio

Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
Práctico Nº1: Cajas de Ahorros

Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
Desarrollar los siguientes ejercicios:

 Caso Nº1:
Cliente: Jazmín Gonzales Torrez
Moneda: Bolivianos

03/02/2021 Apertura caja de ahorros 500,00
08/02/2021 Retiro mediante cajero automático 800,00
07/02/2021 Depósito en efectivo 700,00
12/02/2021 Transferencia del cliente Arturo Peniche 5.000,00
15/02/2021 Retiro en efectivo 750,00
22/02/2021 Giro de la oficina del Beni 780,00
23/02/2021 Depósito de sueldo desde la cuenta de la empresa TOMICHA S.R.L. 2.580,00
Se pide:
1. Libro diario
2. Cálculo de intereses
 Caso Nº2:
Cliente: Laura María Rosales Altamira
Moneda: Bolivianos
05/07/2021 Apertura caja de ahorros 300,00
09/07/2021 Giro desde la oficina de La Paz 2.800,00
18/07/2021 Transferencia mediante banca móvil al cliente Juan Pérez 450,00
23/07/2021 Transferencia del cliente Torrez 568,00
21/07/2021 Pago de servicios básicos mediante banca móvil 250,00
23/07/2021 Retiro mediante cajero automático 1.200,00
Se pide:
Libro diario Cálculo de intereses

Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
Practico 3: Cuentas Corrientes

Caso Nº1:
Cliente: Juan Carlos Arancibia Rodriguez
Tipo de
operación: Cuenta corriente
Moneda: Dólares
ITF 0,30%
09/02/2022 Certificación cheque 1.000,00
09/02/2022 Comisión certificación 10,00
13/02/2022 Cancelación de cheque certificado 1.000,00
14/02/2022 Transferencia a la cuenta corriente del cliente X 500,00
17/02/2022 Giro desde Cochabamba 300,00
17/02/2022 Comisión giro 15,00
Caso Nº2:
Cliente: Carolina Rosales Tomichá
Tipo de operación: Cuenta corriente
Moneda: Bolivianos

12/01/2022 Certificación de cheque 2.500,00
12/01/2022 Comisión certificación cheque 1.000,00
17/01/2022 Cancelación cheque certificado 2.500,00

TECNICO
Y COOPERATIVA
SANTO DOMINGO
Práctico Nº4: Depósitos a Plazo Fijo

Caso Nº1.-
Cliente: Juan Carlos Martinez Fecha de apertura: 08/06/2022
Tipo de operación: Depósito a plazo fijo Fecha de vencimiento: ?
Moneda: Bolivianos Pago de interés: Al vencimiento
Monto: Bs. 70.000,00 Apertura: En efectivo
Plazo: 60 días Retiro: En efectivo
Tasa de interés: 7%
Caso Nº2.-
Cliente: Laura Román Fecha de apertura: 12/11/2022
Tipo de operación: Depósito a plazo fijo Fecha de vencimiento: ?
Moneda: Bolivianos Pago de interés: Al vencimiento
Monto: Bs. 100.000,00 Apertura: En efectivo
Plazo: 30 días Retiro: En efectivo
Tasa de interés: 9%


Temario Contabilidad Bancaria y Cooperativas I

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Temario Contabilidad Bancaria y Cooperativas I

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDA BANCARIA l INSTITUTO

Tema Nº1: Historia de los bancos ........................................................................................................... 3

Tema Nº2: Aspectos Generales de la Contabilidad Bancaria .................................................................. 5

Tema Nº2: Depósitos en Cajas de Ahorro .............................................................................................. 6

Tema Nº3: Depósitos en Cuenta Corriente ......................................................................................... 11

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 1

Tema Nº4: Depósitos a Plazo Fijo ....................................................................................................... 16

Práctico Nº1: Cajas de Ahorros ............................................................................................................ 19

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 2

Tema Nº1: Historia de los bancos

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 3

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 4

Tema Nº2: Aspectos Generales de la Contabilidad Bancaria

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 5

La contabilidad bancaria es un sistema de registro de carácter económico-financiero, que permite

1. Concepto de depósitos en cajas de ahorros. –

3. Moneda para apertura de cajas de ahorro. –

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 6

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 7

FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 8

Entidad de Intermediación Financiera: Banco Unión S.A.

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 9

CÁLCULO DE INTERESES CAJA DE AHORROS

16. Cálculos auxiliares para los intereses en caja de ahorros. –

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 10

1. Por la unidad o colectividad de los titulares

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 11

8. Rehabilitación de cuentas corrientes. –

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 12

Clausurada 4ta vez y subsiguientes 5,00

1. Por el pago de cheques por cuenta de los 1. Por lo depósitos recibidos.

Cliente: Jazmín Torrez Cardona

FECHA DETALLE IMPORTE

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 13

FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

111.01.1 Billetes y monedas 15.000,00

211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA Glosa.- 15.000,00

211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 250,00

455.02 Transacciones 7,50

545.01.1.7 Venta de chequeras en M/N 217,50

211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 1.500,00

111.01.1 Billetes y monedas 1.500,00

211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 890,00

211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 25 ,00

455.02 Transacciones 0 ,75

541.05.1 Comisiones, giros y transferencias 21 ,75

211.01.1 Depósitos en cuenta corriente cliente AA 7.800,00

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 14

Tema Nº4: Depósitos a Plazo Fijo

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 15

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 16

19 días de mayo 11 días de junio

12/05/2022 31/05/2022 12/06/2022

Primero por los 19 días de mayo Luego por los 11 de junio

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 17

Práctico Nº1: Cajas de Ahorros

PROHIBIDO SU REPRODUCCION PARCIAL O TALA LIC: CARLOS CANAVIRI 18

Desarrollar los siguientes ejercicios:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

Libro diario Cálculo de intereses