TRIBUTARIA I

CONTADURIA PUBLICA
VII- SEMESTRE
C
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M
B
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A

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COMPOSICION DEL ESTAUTO
TRIBUTARIO
LIBRO I: IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

LIBRO II: RETENCION EN LA FUENTE

LIBRO III: IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

LIBRO IV: IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

LIBRO V: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

LIBRO VI: GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

FINANCIEROS
 TRIBUTARIA I
ULTIMA REFORMA TRIBUTARIA: LEY 2277 DEL
2022 (reforma tributaria para la igualdad y la
justicia social)

Espera recaudar 19, 7 billones /2023; 20 billones en los

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M siguientes tres años
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Ppto General de la Nación /2023: $405 billones

Ppto General de la Nación /2023: $350 billones
Ppto General de la Nación /2021: $271 billones
Deuda externa de Colombia/2022: U$187.371 (55% del PIB
Colombiano)
PIB/2022: 1.462 billones 3
 HITOS E IMPACTOS
HISTORICOS DEL TRIBUTO
EN COLOMBIA

1. La guerra de los mil días:

Uno de los antecedentes de la creación de este
derecho fue la guerra de los mil días, que tuvo
lugar el 17 de octubre y terminó el 21 de
noviembre de 1902.
Inicialmente fue entre principio entre el Partido
Liberal y el gobierno del Partido
Nacional durante la presidencia de Manuel
Antonio Sanclemente. Este último fue derrotado
el 31 de julio de 1900 por el partido liberal y a
partir de entonces la guerra entre estos dos
partidos ha sido interminable.
 HITOS E IMPACTOS
HISTORICOS DEL TRIBUTO
EN COLOMBIA
2. La pérdida del canal de Panamá:
El saldo de esta guerra fue un partido conservador
sobresaliente en términos de guerra, el desvanecimiento
de la economía nacional, más de mil muertos y las
condiciones necesarias para perder el Canal de Panamá.
Estados Unidos aprovechó las condiciones de devastamiento
de Colombia e incursionó en territorio panameño, con el fin
de que se separara de la República Colombiana. Estados
Unidos conoció la intención de crear el canal que
permitiera el tránsito de más de 750 mil barcos entre el
Atlántico y el Pacífico y ante esta situación Colombia le
declaró la guerra a Estaos Unidos y denunció la situación
ante la ONU; a pesar de esto, en 1925, Colombia recibió
como indemnización 25 millones de dólares por la pérdida
de Panamá.
 HITOS E IMPACTOS
HISTORICOS DEL TRIBUTO
EN COLOMBIA
3. La creación de una institución fiscal en
Colombia
Después de esta situación, surgió la necesidad
de crear un plan identitario que permitiera la
recuperación territorial, política y social de
Colombia. La economía proteccionista que
surgió de esta situación fue liderada por
Marco Fidel Suárez y que pretendió aumentar
aranceles a los productos importados, con el fin
de proteger la manufactura colombiana. Para
hacerlo, Suárez propuso la Ley 56 de 1918 que
se entiende como la primera reforma tributaria de
 Revolución de los
comuneros 16 de marzo
de 1781
crear nuevas rentas:
1774- 1850 La renta del
Durante la colonia, el hecho mas significativo tabaco- la renta sobre el
Aguardiente.
alrededor de los impuestos fijados por la corona
española fue la revolución de los comuneros, la cual
se convirtió en uno de los fenómenos sociales e
insurgencia mas trascendentales de nuestra
historia.
Fue precisamente en el socorro (Santander), cuando
Manuela Beltrán como mujer del pueblo, rompió los
carteles donde se anunciaban los nuevos impuestos.
Al día siguiente el pueblo del país en pleno
comienzo a organizarse. Hubo aumento de
impuestos de una manera desproporcionada de
parte de España para poder soportar la guerra con
Inglaterra.
 Impuestos en la independencia de
Colombia

Uno de los aspectos más controvertidos

durante la constitución y desarrollo del
estado republicano fue el relativo a las
rentas . Esto a causa del desorden
introducido por la guerra y las medidas
adoptadas en los primeros años de la
republica , lo cual había creado traumas
en la estructura tributaria. La suspensión
de algunos impuestos y la
desorganización de la administración
El diezmo, destinado al culto católico; la alcabala, que era
un impuesto a las ventas; las aduanas, que eran los
fiscal abrieron un boquete considerable en
derechos de importación y exportación de productos, son los recursos del Estado.
uno de los primeros hitos históricos
Competencias
tributarias
( 6.6.2)
Tarifa 19% Hechos Gravados

Exenciones y
Base gravable Causación Ventas
exclusiones

Exenciones y
Importaciones
Impuestos exclusiones

Exenciones y
Servicios
exclusiones
Impuestos
descontables

IVA por pagar

TRIBUTARIA I
OPERACIONES:
REGIMEN Y CALIDADES
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TRIBUTARIAS
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 REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION (LEY 1943 DE 2018 Y ART.908 E.T. )
Pueden pertenecer tanto personas naturales como jurídicas que cumplan los requisitos señalados por la ley
El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara anualmente, pero cada bimestre se debe pagar un anticipo. (Inciso 2 del artículo 903
del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019.)
Impuestos que comprenden o unifica. Art. 907 E.T.: 1) Impuesto sobre la renta. 2) Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de
expendio de comidas y bebidas. 3) Impuesto de industria y comercio consolidado ( de avisos y tableros y la
sobretasa bomberil), de conformidad con las tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes.
Nota (La ley 2010 de 2019 eliminó el Iva del régimen de tributación simple.)
Beneficios:
No les practicarán retención en la fuente, es decir, están exonerados de la retención en la fuente.(art. 911 E.T.). los contribuyentes de régimen de
tributación SIMPLE deben practicar retención fuente únicamente por pagos laborales, y por Iva.(art.903 E.T.)
Estan exonerados de aportes parafiscales en los términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.»

23
 REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION (LEY 1943 DE 2018 Y ART.908 E.T. )
Grupo 2: firmas dedicadas a actividades comerciales al por
Grupo 1: tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y
mayor, detal, servicios técnicos y mecánicos en los que
peluquerías
predomina el factor material sobre el intelectual
Ingresos brutos anuales Ingresos brutos anuales
Rangos en UVT- Ingresos brutos
Rangos en PESOS Tarifa Rangos en PESOS Tarifa
2022 anuales
SIMPLE SIMPLE
consolidada Igual o consolidada
Igual o Igual o Inferior Igual o
Inferior Inferior superior Inferior
superior superior (UVT) superior
(UVT)
0 6.000 0 228.024.000 2,00% 0 6.000 0 228.024.000 1,80%
6.000 15.000 228.024.000 570.060.000 2,80% 6.000 15.000 228.024.000 570.060.000 2,20%
15.000 30.000 570.060.000 1.140.120.000 8,10% 15.000 30.000 570.060.000 1.140.120.000 3,90%
30.000 80.000 1.140.120.000 3.040.320.000 11,60% 30.000 80.000 1.140.120.000 3.040.320.000 5,40%

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 REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION (LEY 1943 DE 2018 Y ART.908 E.T. )
Grupo 3: consultoría o servicios científicos o profesionales en Grupo 4: Expendio de comidas, bebidas y actividades de
los que predomina el factor intelectual sobre el material. transporte
Ingresos brutos anuales Ingresos brutos anuales
Rangos en UVT-2022 Rangos en PESOS Tarifa Rangos en UVT Rangos en PESOS Tarifa
Igual o SIMPLE Igual o SIMPLE
Inferior Igual o consolidada superior Inferior Igual o
superior Inferior Inferior consolidada
(UVT) superior (UVT) superior
(UVT) (UVT)
0 6.000 0 228.024.000 5,90% 0 6.000 0 228.024.000 3,40%
6.000 15.000 228.024.000 570.060.000 7,30% 6.000 15.000 228.024.000 570.060.000 3,80%
15.000 30.000 570.060.000 1.140.120.000 12,00% 15.000 30.000 570.060.000 1.140.120.000 5,50%
30.000 80.000 1.140.120.000 3.040.320.000 14,50% 30.000 80.000 1.140.120.000 3.040.320.000 7,00%
25
 RETENCION EN LA FUENTE
POR IVA (RETEIVA)
1. Es una retención en dinero que debe
efectuar el comprador al vendedor; los
porcentajes son del 15% 50% y 100% del
IVA generado en la transacción
2. Existe si y solo si, hay IVA de por medio en
la operación

*Nota especial: se asimila en su movimiento a la retención en la

fuente y a la retención sobre ICA, se mueve por el impuesto de
Renta y el impuesto de industria y comercio

26
 BASES DEL RETEIVA
LA BASE DEL RETEIVA SE FUNDAMENTA EN EL
IVA DE LA OPERACION, SIENDO ASI, SU BASE
PARA EL AÑO 2022, SERA:

 Para Servicios es de 4 UVT

 Para Compras es de 27 UVT

27
 PORCENTAJES DEL
RETEIVA
ART. 437- 1 ,2, 4 Y 5 DEL E.T.

1. Tarifa general del 15% (la mas

usada)

2. Tarifa del 50%, por disposición

del Gob. Nacional (especia)

3.Tarifa del 100% (especial) 28

 PORCENTAJES DEL
RETEIVA
ART. 437- 1 ,2, 4 Y 5 DEL E.T.
Conceptos Tarifa de retención

Tarifa general 15%

Cuando lo disponga el Gobierno Nacional, mediante decreto 50%

Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los 100%
mismos.

Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del artículo 437-2 del
100%
estatuto tributario.

Iva en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del estatuto tributario. 100%

La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las ventas que se
100%
cause en la venta de aerodinos.

En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%

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 RETENCIONES E
IMPUESTOS A TRABAJAR
1. IVA, impuestos sobre las ventas: 5% y 19%
2. Retenciones en la fuente (conceptos por
tabla)
3. Retención sobre IVA (Reteiva, Régimen y
calidad tributaria)
4. Retenciones de industria y comercio
(reteica):
a) Actividades industriales 10 x 1000
b) Actividades comerciales 7 x 1000
c) Actividades de servicios 5 x1000 30
 REGLAS DE ORO
(RETEIVA)
a) Entre iguales, no hay reteiva
b) Cuando no hay IVA en una transacción, no hay
reteiva
c) El aurorretenedor, le practica reteiva a todos, excepto
a otro autorretenedor
d) Al autorretenedor, nadie le practica reteiva
e) El G.C., le puede practicar reteiva a todos excepto a
otro G.C. y al autorretenedor

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