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IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA

Taller Semana 1

Luis Emiro Vasquez Alfaro

Corporación Universitaria Americana

Tecnología en Gestión Contable – Sexto Semestre

Legislación Tributaria III - VC1-20232

Docente: Janner De Alba Castro

Barranquilla, Colombia

Agosto de 2023
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IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA

¿Qué es el impuesto de renta?

El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11 del estatuto
tributario, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como sobre las
utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. (Artículo 5
del Estatuto Tributario).

¿Como se calcula el impuesto de renta?

El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre la base gravable que
se conoce como renta líquida gravable. Se puede decir que la renta líquida es lo que el
contribuyente gana en un año, determinado por los ingresos, a los que se restan costos y gastos, y
algunos beneficios tributarios. Una vez determinada esa renta líquida se aplica la tarifa del
impuesto a la renta.

La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas Jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto
sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%).

Por ejemplo, si el contribuyente obtuvo una renta líquida de $100.000.000 y se tiene una tarifa
del 35% de impuesto, pues el impuesto de renta será de $35.000.000.

¿Cuál es la diferencia entre deducciones y gastos?

Un gasto es un egreso o desembolso de dinero que una empresa hace para adquirir
determinado bien o servicio en función del correcto desarrollo de sus actividades. Constituye una
disminución de las utilidades y, por ende, un aumento de la deuda.
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Las deducciones son aquellos gastos que pueden restarse en la declaración de impuestos a la
renta por ser imputables a los ingresos de la empresa. Es decir, abarca todos los desembolsos que
se efectúan para obtener, mantener y mejorar la utilidad o beneficio empresarial.

La sumatoria de las deducciones especiales y más las rentas exentas no pueden exceder de
5.040 UVT, y en todo caso no pueden representar más del 40% de los ingresos de la cédula
general.

¿Cómo está conformado el Patrimonio Bruto y el Patrimonio Líquido? Ejemplo

El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero
poseídos por el contribuyente en el último día del año o período gravable (Artículo 261 del
Estatuto Tributario).

El patrimonio líquido es el resultado de depurar los activos restándole los pasivos.

Ejemplo: La persona X adquiere una casa pero hace un préstamo en el banco para poder
completar el dinero para pagarla.

En este caso, el patrimonio bruto es el valor total de la casa, no interesa si la persona debe la
mitad de la casa o la debe toda, lo que importa es que figure a nombre de ella.

Aunque la casa pertenece a la persona X, porque así figura en la escritura pública, debe parte
de esa casa, por lo tanto, desde el punto de vista fiscal, solo la parte que no se debe es la que
realmente pertenece al contribuyente, y es su patrimonio líquido.

¿Cómo se obtienen los ingresos netos e la Declaración de Renta

Por ingresos netos se entiende el valor de los ingresos de toda procedencia realizados en el año
o período gravable, menos las devoluciones, cancelaciones y rebajas hechas durante el mismo
(Artículo 99 del Estatuto Tributario). Ver imagen 1.

¿Cómo se obtiene la Renta líquida gravable?

La renta líquida gravable es aquella renta sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto a la
renta que corresponda según el contribuyente, es decir, es la renta líquida sobre la que se tributa.
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La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido
expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se
obtienen los ingresos netos.

De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales
ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones
realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida.

Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
señaladas en la ley (Artículo 26 del Estatuto Tributario).
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Bibliografía

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LibreGestion software. Recuperado el 9 de agosto de 2023, de
https://libregestion.com/kb.php?623-diferencia-entre-gastos-y-deducciones-en-la-
contabilidad

Tarifas del impuesto de renta. (s/f). Gerencie.com. Recuperado el 9 de agosto de

2023, de https://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-de-renta.html

Universidad EAFIT. (s/f). Preguntas Frecuentes. Edu.co. Recuperado el 9 de agosto

de 2023, de https://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Paginas/faq-area-impuestos.aspx

Estatuto Tributario Nacional - Libro I Impuesto sobre la renta y Complementarios.

Recuperado el 9 de agosto de 2023, de https://estatuto.co/libro/1