AUDITOL

Servicios profesionales
contables Servicio de Auditoria

C.I. 131405169-7

Teléfono: 0983067660

PROGRAMA DE AUDITORIA Elaborado Por:

COOP DE TRANSPORTE PAJAN

COMPONENTE: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Revisado Por:

SUBCOMPONEBTE:

DEBERES FORMALES TRIBUTARIOS

OBJETIVO

Evaluar la correcta aplicación de lo estipulado en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas
por la cooperativa

N° DESCRIPCION P/T RESPONSABLE FECHA

1 Evalúe el control Interno DTG1 XXXXX XXXX

Concilie los valores de las declaraciones tributarias con los

2 DTG2 XXXXX XXXX
formularios y anexos.

Verifique que las declaraciones de los impuestos se hayan

3 DTG3 XXXXX XXXX
realizado de manera correcta y en el tiempo establecido.

4 Elaborar la hoja de hallazgo DTG4 XXXXX XXXX

Marcas de Auditoria
La utilización de marcas de auditoría es lo más común debido a que facilita la interpretación
al supervisor de los resultados obtenidos por el auditor ejecutante.

MARCA DESCRIPCION
S

√ Revisado
√√ Verificado
Օ Declaración presentada a tiempo
Ꝋ Declaración no presentada a tiempo
Р Cumple política
₱ Política incumplida
 @ Hallazgo
® Razonable
∑ Sumatorio total
∆ Valores calculados
≠ Diferencia entre declaraciones y anexos

DATOS COOPERATIVA Y RUC: La Cooperativa de Transporte Interprovincial de

Pasajeros en Buses 07 de noviembre es una de las cooperativas de buses más
antigua de la ciudad de Pajan, fundada el 18 de marzo de 1966 cuenta con 57 años
de funcionamiento, su actividad principal en brindar servicios de transporte
interprovincial, su oficina está ubicada en la calle baipás edificio terminal terrestre,
con número de RUC: 1390009646001

AUDITOL

Servicio de Auditoria
C.I. 131405169-7
Teléfono: 0983067660
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Elaborado Por:

COOP DE TRANSPORTE JIPIJAPA NATHALY LAZ

COMPONENTE: OBLIGACIONES Revisado Por:

TRIBUTARIAS
ADELA LUCIO
SUBCOMPONEBTE:

DEBERES FORMALES TRIBUTARIOS

N N
PREGUNTAS Si Pond Cal OBSERVACION
° o

¿Se realizan conciliaciones entre los valores pagados y No se realizan conciliaciones entre los
1 las declaraciones de impuestos, de manera oportuna y x 10 0 valores registrados y declaración de
fiable? impuesto

2 ¿Se ha presentado las declaraciones de los impuestos en No se presentan las declaraciones en

X 10 5
el tiempo establecido y oportuno? el tiempo oportuno

¿Los hechos económicos se contabilizan en la fecha y X

3 Los hechos económicos no se
momento en que ocurren, dentro de cada período 10 8
contabilizan en el momento oportuno
mensual?

¿Al momento de contraer compromisos, celebrar

4 contratos o contraer obligaciones, éstos se los realiza X 10 10
primero con la respectiva certificación presupuestaria

5 ¿Cuenta con un manual específico de contabilidad X 10 0 No cuenta con manuales contables o

donde estén comprendidos los formularios y registros tributarios
contables, que aseguren la información completa y
guarden conformidad con la práctica contable?

TOTAL 50 22
 Servicios P/T DTG2
profesionales contables AUDITORIA TRIBUTARIA ENERO 2023 1/2

● Concilie los valores de las declaraciones tributarias con los formularios y anexos

COMPRAS

MESES FORMULARIO Y ANEXOS DIFERENCIAS

ANEXO TRANSACCIONAL FORMULARIO 104
SIMPLIFICADO (ATS)

TARIFA TARIFA IVA 12% TARIFA TARIFA IVA 12% TARIFA TARIFA IVA 12%
0% 12% 0% 12% 0% 12%

JULIO 61955,96 2346,48 156,00 61955,96 2346,48 156,70 0 0 0.70

AGOSTO 92866,86 1119,28 156,70 92866,86 1119,28 156,70 0 0 0

SEPTIEMBRE 104630,90 1000,51 120,06 104630,90 1012,51 121,50 0 12 1.04

OCTUBRE 88150,64 2882,81 345,86 88150,64 2882,81 345,86 0 0 0

NOVIEMBRE 90547,39 2040,09 244,81 90547,39 2140,09 256,81 0 100 12

DICIEMBRE 88664,53 1079,69 129,56 88664,53 1079,69 129,56 0 0 0

TOTAL 526816,28 10468,86 1152,99 526816,28 10580,86 1167,13 0 112 13,74

Realizado por: Fecha:

NATHALY LAZ

Revisado por: Fecha:

ADELA LUCIO
 Servicios P/T DTG2
profesionales contables AUDITORIA TRIBUTARIA ENERO 2023 2/2

VENTAS

MESES FORMULARIO Y ANEXOS DIFERENCIAS

ATS 104

TARIFA TARIFA IVA 12% TARIFA TARIFA IVA 12% TARIFA TARIFA IVA 12%
0% 12% 0% 12% 0% 12%

JULIO 70209,59 0,00 0,00 70209,59 0,00 0,00 0 0 0

AGOSTO 105311,67 0,00 0,00 105311,67 0,00 0,00 0 0 0

SEPTIEMBRE 116531,75 0,00 0,00 116531,75 0,00 0,00 0 0 0

OCTUBRE 96980,24 0,00 0,00 96980,24 0,00 0,00 0 0 0

NOVIEMBRE 101988,41 0,00 0,00 101988,41 0,00 0,00 0 0 0

DICIEMBRE 98655,09 0,00 0,00 98655,09 0,00 0,00 0 0 0

TOTAL 589676,75 0,00 0,00 589676,75 0,00 0,00 0 0 0

Realizado por: Fecha:

 NATHALY LAZ

Revisado por: Fecha:

ADELA LUCIO

Servicios P/T DTG3

profesionales contables AUDITORIA TRIBUTARIA ENERO 2023
1/2

● Verifique que las declaraciones de los impuestos (IVA)se hayan realizado en el tiempo establecido

FORMULARIO 104
MESES FECHA DE FECHA MAXIMA CUMPLIMIENTO ORIGINAL SUSTITUTIVA FECHA OBSERVACIONES
PRESENTACION DE SUSTITUTIVA
PRESENTACION (MARCAS)

JULIO 16-08-2022 16-08-2022 Օ

AGOSTO 19-09-2022 16- 09 -2022 Ꝋ

SEPTIEMBRE 17-10-2022 16-10-2022 Ꝋ

OCTUBRE 16-11-2022 16-11-2022 Օ

NOVIEMBRE 19-12-2022 16-12-2022 Ꝋ

Ꝋ Presenta
corrección por
DICIEMBRE 27-01-2023 16-01-2023 27-02-2023 cambios de
casillero 502,
por centavos

Realizado por: Fecha:

NATHALY LAZ

Revisado por: Fecha:

NATHALY LAZ

Servicios profesionales P/T DTG3

contables AUDITORIA TRIBUTARIA ENERO 2023
2/2

● Verifique que las declaraciones de los impuestos (RETENCIONES)se hayan realizado en el tiempo establecido
 FORMULARIO 103
MESES FECHA DE FECHA MAXIMA CUMPLIMIENTO ORIGINAL SUSTITUTIVA FECHA OBSERVACIONES
PRESENTACION DE SUSTITUTIVA
PRESENTACION

JULIO 16-08-2022 16-08-2022 Օ

AGOSTO 19-09-2022 16- 09 -2022 Ꝋ

SEPTIEMBRE 17-10-2022 16-10-2022 Ꝋ

OCTUBRE 16-11-2022 16-11-2022 Օ

NOVIEMBRE 19-12-2022 16-12-2022 Ꝋ

DICIEMBRE 16-01-2023 16-01-2023 Օ

Realizado por: Fecha:

NATHALY LAZ

Revisado por: Fecha:

NATHALY LAZ
 AUDITOL
Servicios profesionales
contables Servicio de Auditoria

C.I. 131405169-7

Teléfono:

PROGRAMA DE AUDITORIA Elaborado Por:

COOP DE TRANSPORTE PAJAN NATHALY MILENA

COMPONENTE: OBLIGACION TRIBUTARIA Revisado Por:

SUBCOMPONENTE: MG ADELA LUCIO

DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETIVO

Evaluar la correcta aplicación de lo estipulado en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas por la
cooperativa

N° DESCRIPCION P/T RESPONSABLE FECHA

1 Evalúe el control Interno XXX XXXX XXXXX

Compruebe si las declaraciones mensuales del

2 formulario 104 (IVA) cumplen con las fechas XXX XXXX XXXXX
de pago según el noveno digito del RUC.

Coteje si la cooperativa cuenta con los

4 XXX XXXX XXXXX
documentos de respaldo
 Mediante un muestreo revise si las facturas
cumplen con todos los requisitos establecidos
5 XXX XXXX XXXXX
en el reglamento de comprobantes de venta y
retención

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Servicios
Servicio de Auditoria
profesionales
contables C.I. 131405169-7
CUESTIONARIO DE Elaborado Por:
CONTROL INTERNO NATHALY MILENA LAZ LOPEZ
COOP DE
TRANSPORTE
PAJAN Revisado Por:
COMPONENTE: MG ADELA LUCIO
OBLIGACION
TRIBUTARIA
SUBCOMPONEBTE:
DECLARACION DEL
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
N° PREGUNTAS Si No Pond Cal OBSERVACION

No se ha
¿Cuenta la
considerado
cooperativa con
importante
1 personal x 10 0
capacitar al
capacitado en el
personal en el
área tributaria?
área tributaria.
¿Se consignan
en los casilleros
2 respectivos las X 10 10
compras tanto de
tarifa 12% y 0%?
3 ¿Se verifica que x 10 5 Falta de
el comprobante supervisión
de retención haya adecuada.
 sido entregado
dentro del plazo
de cinco días
como lo estipula
la ley?
¿Existe un
registro de
4 x 10 10
comprobantes de
compras?
¿Los porcentajes
de retención del
IVA, son
debidamente
5 x 10 10
revisados por una
persona
jerárquicamente
responsable?
¿Existe un
registro de Inadvertencia del
6 x 10 0
retenciones problema
recibidas?
¿Se prepara el
correspondiente
comprobante de
7 retención cuando x 10 10
se realiza la
retención en la
fuente del IVA?
TOTAL 70 45

Servicios AUDITORIA TRIBUTARIA ENERO P/T

profesionales
2023
DIVA2
contables 1/2
 ● Verifique que las declaraciones de IVA y sus respectivas retenciones se realizaron en el tiempo legal establecido.

FORMULARIO 104
MESES FECHA DE FECHA CUMPLIMIENTO
PRESENTACION MAXIMA DE
PRESENTACION

JULIO 16-08-2022 16-08-2022 Օ

AGOSTO 19-09-2022 16- 09 -2022 Ꝋ

SEPTIEMBRE 17-10-2022 16-10-2022 Ꝋ

OCTUBRE 16-11-2022 16-11-2022 Օ

NOVIEMBRE 19-12-2022 16-12-2022 Ꝋ

DICIEMBRE 27-01-2023 16-01-2023 Ꝋ

FUENTE: Cooperativa de Transporte Interprovincial de Pasajeros en buses Pajan

ELABORADO POR: NATHALY LAZ
 AUDITOL
Servicios profesionales
contables Servicio de Auditoria

C.I. 131405169-7

Teléfono

HOJA DE HALLAZGOS

EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y SU IMPORTANCIA EN EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS DE

LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS EN BUSES PAJAN.

SUBCOMPONENTE: DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONDICIÓN

Al analizar los estados financieros y en especial declaraciones tributarias de la empresa de transporte interprovincial de pasajeros en buses Paján observamos que las
conciliaciones entre valores pagados y las declaraciones de impuestos no se realizan de manera viable, también no presentan las declaraciones a tiempo
oportuno ,continuando con que no cuentan con manuales contables o tributarios para dichas guías de sus colaboradores en los departamentos financieros.

en los formularios y anexos transaccionales se realizaron las cancelaciones con sus distintivas cantidades a pagar, en el cuestionario de control interno tenemos los
siguientes datos en la empresa no se considera importante capacitar al personal del área tributaria, no tienen supervisión adecuada y no existen registros de retenciones
recibidas.

CRITERIO

Al evaluar los estados financieros y en especial las declaraciones tributarias que son las que se analizan en esta auditoria tributaria tenemos en cuenta que el capacitar a los
colaboradores y trabajadores de los departamentos financieros y tributarios es escaso, no consideran como prioridad el tener que capacitarse para declarar de manera mas
exacta en los registros y anexos en línea es por esta razón que como criterios brindamos a la empresa la priorización de estos ya que de esta manera al volver a realizar una
auditoria tributaria todos los documentos en informaciones queden en total claridad.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en su Art. 67, menciona que los sujetos pasivos del IVA declararán y pagarán el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo aquellas a las que se le haya concedido plazo de un mes o más podrán presentar la declaración en el mes
 subsiguiente

Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 100.- Cobro de multas Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las
declaraciones tributarias a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción
del mes de retraso.

CAUSA

Inadvertencia de problemas potenciales y limitada comunicación entre el Contador y Gerente

EFECTO

Recargo de Multas e Intereses por parte de la Administración tributaria

CONCLUSIÓN

No se declaran en las fechas establecidas el pago del impuesto al valor agregado (IVA)

RECOMENDACIONES

Al Contador.

.Llevar un control de los plazos establecidos para la declaración de Impuesto al Valor Agregado, Retenciones en la Fuente y Anexos Transaccionales requeridos por la
Administración Tributaria, para evitar sanciones pecuniarias innecesarias

SE SOLICITA:

● REALIZAR LA FASE # 2 : EJECUCION DE AUDITORIA TRIBUTARIA UTILIZANDO EL METODO ANALITICO Y COMPARATIVO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: DEBERES FORMALES, DECLARACIONES DE IMPUESTO, ANEXOS ATS, FECHAS DE DECLARACIONES EN
PLAZOS ESTABLECIDOS, EN MATRICES ADJUNTAS
● ELABORAR HOJA DE HALLAZGOS EN EL FORMATO ADJUNTO, SE DEBE CONSIDERAR PARA EL CRITERIO Y ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA COOPERATIVA LOS ARTICULOS QUE SE CONTEMPLAN EN LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIA
 INTERNO (ANALIZAR Y RELACIONAR CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS LOS ARTICULO 67 Y 100 DE LA LEY
ADJUNTA)
● PARA REALIZAR LA HOJA DE HALLAZGOS SE SOLICITA ANALIZAR LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO Y LOS ANALISIS DE LAS
MATRICES