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Criterios
Criterios
Criterios:
Para el armado del plan de cuentas, partimos de un sumas y saldos enviado por la empresa, el cual
contaba con el detalle de cuentas utilizadas. Una de las premisas para la elaboración del plan es que
debe ser planteado de forma flexible y amplia de manera tal que al agregar una cuenta no sea un
problema, sino una simple tarea cuando surja la necesidad. Esta flexibilización, se logra gracias a la
creación de elementos, subelementos, rubros, sub-rubros, sub-sub-rubros y las cuentas que son al fin
y al cabo las que reciben los saldos. Otro de los objetivos buscados es que el plan de cuentas sea
claro y no presente confusiones, para que a la hora de las registraciones contables esta tarea se torne
sencilla, y no pueda generar errores a la hora de carga por falta de conocimiento sobre técnicas
contables del encargado de ingresar información al sistema, por ese motivo fuimos lo más claro
posibles, recurriendo a la sencillez para la denominación de las cuentas.
Luego del análisis y recoger experiencias previas por otras personas en la utilización de distintos
sistemas contables, decidimos elegir “XUBIO GESTIÓN”. Es un sistema completo, muy intuitivo, con
muchos instructivos a los cuales recurrir y si se generan dudas da la opción de contactarse y consultar
por mail, recibiendo pronta respuesta. Aclarar, además, que permite asignar las cuentas a diferentes
centros de costos, por ende, aprovechamos este recurso y definimos los siguientes centros de costos
“COMERCIALIZACIÓN” y “ADMINISTRACIÓN”.
No está de más agregar algunas de las desventajas, que surgieron como complicaciones a la hora de
utilizar el sistema, como por ejemplo que tiene cuentas predeterminadas. Por traer a colación, un caso
puntual fue al cargar una factura A de compra, el sistema asignaba el IVA Crédito Fiscal a su cuenta
predeterminada, lo cual generaba la producción de muchos asientos manuales de reclasificación a las
cuentas de nuestro Plan. Otra cuestión que generó complicaciones, es que al cargar comprobantes no
permite vincular cuentas regularizadoras a los productos de las facturas, en el caso de que quedara
una porción del gasto a devengar al cierre, lo que conlleva a reclasificaciones en los asientos. Otra
desventaja del sistema es que no posee ciertos comprobantes de cobranzas, como por ejemplo las
liquidaciones de las tarjetas, lo que posteriormente nos llevó a inconvenientes en los asientos
generados, ya que los cargamos como resúmenes bancarios. Por último, el sistema generaba un cierto
desorden en el plan de cuentas, ya que las ordena según como haya sido la carga de las cuentas y no
por la codificación de las mismas, cuestión que logramos solucionar importando el plan de cuenta a
otra empresa.
Otro punto que nos parece importante aclarar, es que al momento de ingresar los datos de la empresa
en ZAPA TE ANDO no pudimos ingresar el CUIT, dado que otro estudiante los había ingresado con
anterioridad. Esto se debe a que es un sistema en nube y permite el registro por única vez.
Más allá de estas observaciones es un sistema que volveríamos a elegir para futuros trabajos.
Punto 3: Sueldos
Criterio de archivo: En este punto se observan dos archivos. Uno en formato PDF y otro en formato
Excel.
o VEP F 744 Febrero y Marzo, Acuse de presentación F 744 Febrero y Marzo, declaración jurada
F 744 Febrero y Marzo, y certificados de retención de JJ Belleza. Punto 3.2 del Reglamento.
o Los legajos de los empleados de JJ Belleza: Genereishon, Soleado y Ivanovich, del punto 3.4.
del Reglamento.
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o De JJ Belleza encuentran el VEP F 931 Enero y Febrero, Acuse de presentación F 931 Enero
y Febrero, F 931 Enero y Febrero y boletas sindicales de Enero y Febrero. Punto 3.6 y 3.7 del
Reglamento.
o De ZAPA TE ANDO incluimos VEP F931 de Diciembre, Acuse de presentación F 931 de
Diciembre y Enero y las boletas sindicales.
Consideramos realizar el formulario 931 del mes de diciembre con su correspondiente acuse de
presentación, pero las remuneraciones del formulario son aproximaciones dado que consideramos que
nos falta información para determinarlo exactamente.
Aclaraciones JJ Belleza:
Detallamos algunos aspectos y criterios que consideramos a los fines de realizar las liquidaciones de
los haberes de Enero y Febrero.
o Para el sueldo básico de SOLEADO, tuvimos en cuenta lo aclarado por el cliente a los fines de
la liquidación de sus haberes. Dado que indicó que se había pactado un sueldo de $55.000,00,
el cual consideramos que correspondía al Básico.
o Para realizar las liquidaciones tomamos como criterio considerar todos los meses de 30 días,
para que no existan diferencias entre los meses en los básicos.
o Los 2 días de ausencia por mudanza de SOLEADO los consideramos como faltas injustificadas
dado que según la ley de contrato de trabajo no es una licencia establecida. Solo lo es para el
CCT 130/75 pero este empleado se encuentra fuera de convenio.
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o Con respecto a las horas extras consideramos como tal aquellas prestadas por encima de la
jornada legal/habitual de la actividad, 48 hs semanales. Como en Enero la jornada de trabajo
del local eso de 49,5 horas semanales, la diferencia la liquidamos como horas extras (1 hora
y media por semana para aquellos que trabajen la jornada completa). Para las horas extras al
100% consideramos 1hs por cada sábado después de las 13, sumando un total de 4 hs
mensuales, y para las horas extras al 50% 2 horas mensuales por días comunes (de lunes a
viernes).
o Para el cálculo de las horas extras del empleado Soleado, consideramos que su salario
pactado de $55.000,00 corresponde a una jornada legal máxima.
o En el caso de Soleado de las horas nocturnas del feriado, consideramos que no fue su voluntad
faltar al día de trabajo, por lo que decidimos incluir la hora nocturna del 1ro de enero.
o Con respecto al plus vacacional, hemos tomado la decisión de liquidar al pasante el total de
los días de vacaciones a pesar de que las mismas quedan incluidas en dos meses (fines de
Enero y principios de Febrero). En este caso, al ser una suma no remunerativa y no estar
sujeto a aportes ni contribuciones a la seguridad social, no le genera un problema financiero
al empleador, pero con respecto a los trabajadores en donde si hay aportes y contribuciones
hemos tomado el criterio de considerar solo los días del mes en cuestión para no pagar cargas
sociales del mes siguiente en un solo mes.
o En relación a Chelo Grislya, si bien consideramos descontarle los 4 días de licencia por
Atención Familiar por el hecho de que en el convenio 135/70 establece que dicha licencia es
sin goce de remuneración, no consideramos que dicha afecte los días trabajados a fin de
proporcionar, por ejemplo, conceptos como el “incremento solidario 14/20” y “el acuerdo
2019/20”. A su vez, al no afectar el presentismo al ser una licencia contemplada en el convenio,
consideramos seguir el mismo criterio y no afectamos los días trabajados.
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hicimos fue detraer del SAC PROPORCIONAL correspondiente a la liquidación final el SAC
correspondiente al mes de Enero, para que solo quede lo efectivamente ligado a Febrero.
Criterio de archivo:
En este caso, todos los puntos del Reglamento se encuentran dentro del archivo en formato Excel. Los
comprobantes de ventas se encuentran ordenados por fecha de emisión dentro de una pestaña
llamada “Ventas (comprobantes)”. Lo mismo ocurre con los recibos, solo que se encuentran dentro de
su propia hoja de cálculo “Recibos (comprobantes)”.
Con respecto a los papeles de trabajo utilizados, se encuentran dentro de una pestaña los mayores
utilizados para cruzar datos, al igual que el IVA Ventas. Al final se copian las minutas contables, que
se encuentran agrupadas dentro de la hoja de cálculo, por un lado, los asientos de devengamiento de
las ventas y por otro las cobranzas.
Agregamos algunas cuestiones referida a este punto que merecen observaciones o aclaraciones:
o En cuanto a los comprobantes de ventas enviados por ZAPA TE ANDO SRL, pudimos observar
que cumplía con todas las formalidades establecidas por la RG 1415, por lo que no hubo
inconvenientes en la registración de los mismos, considerando el débito fiscal correspondiente
a cada una de ellas.
o Para registrar las ventas facturadas a través de los tickets Z, en un principio, utilizamos la
cuenta “cobranzas a clasificar” (cuenta de movimiento) dado que no poseíamos información
sobre la forma de cobro de cada una. Posteriormente con los datos brindados procedimos a
acreditar dicha cuenta de movimiento y cargar las cobranzas correspondientes de cada
informe.
Criterio de archivo: En este punto se observan dos archivos. Uno en formato PDF y otro en formato
Excel.
o Los comprobantes del ítem "5.2 Compras”; “5.3 Gastos” y “5.4 Órdenes de pago"
o El punto “5.5 Minutas contables” se encuentra dividido en distintas solapas del Excel, por un
lado, los mayores, para poder hacer controles y cruce de datos, y por otro lado una solapa
donde incluimos las minutas contables, separados según se trate de facturas de mercaderías,
facturas de gastos o pagos.
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Aclaraciones u observaciones a tener en cuenta:
o Respecto a la factura de Telecom Argentina S.A N° 794 con fecha de vencimiento enero, el
cliente nos aseguró que la misma fue enviada, sin embargo, no fue así, sino que nos envió dos
veces la misma del mes anterior (como se podrá observar en la documentación adjunta).
Es por ello que decidimos registrarla como una provisión, dado que es una obligación ineludible
que le va a provocar una salida de fondos, pero no sabemos el monto exacto, por lo que
decidimos estimarla con la del mes anterior (pasivo cierto determinable).
o En el asiento de la factura A 01007-02902470 de ADT se registró la porción del gasto con una
cuenta regularizadora del pasivo dado que aún no se devengo tal concepto (es de febrero
2020), por otro lado dejamos el IVA CF del comprobante a computar, porque la factura tiene
fecha 17 de enero pero no se produjo el nacimiento del hecho imponible para el prestador de
servicio, que se daría al finalizar la prestación o el pago, lo anterior, que es requisito para
computar tal crédito en el período fiscal en curso. Pero se reconoce un pasivo dado que tiene
una obligación ineludible en el futuro.
Aclaración respecto a la carga de comprobantes al sistema de gestión Xubio: si bien actualmente los
comprobantes emitidos desde AFIP poseen 5 dígitos en su punto de venta, el sistema solo permite 4
dígitos, por lo que a algunos comprobantes le quitamos el primer 0.
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Punto 6: Bienes de cambio
Criterio de archivo: Todos los puntos solicitados se encuentran en el archivo en formato Excel.
Para este punto utilizamos una planilla para llevar el Inventario Permanente, detallando las unidades
que ingresan y salen del inventario. Aclarar que fuimos valuando el inventario en base al precio de las
últimas compras, en donde a medida que se generan entradas de mercaderías inventariadas (compras)
las anteriores en existencias quedan al valor de estas últimas, reconociéndose así un resultado por
tenencia. De esta manera, logramos mostrar un costo actual y por ende los precios siguen su misma
suerte, lo cual es beneficioso en épocas donde la inflación va en aumento.
Los productos que se llevan por el método establecido en el párrafo anterior son:
• Z 009 ► Borcegos.
Al momento de realizar las correspondientes fichas pudimos observar que “ZAPA TE ANDO S.R.L.”
lleva un exhaustivo control sobre sus productos, dado que nos coinciden 8 de los 10 productos
inventariados. Los dos que presentaron problemas fueron el Z007 y el Z010. En el caso del producto
Z007 se observa que vende de más productos de los que tiene en stock, consideramos que es una
operatoria de la empresa vender productos que entregará con posterioridad, debido a que se
encuentran en viaje o se ha recibido el paquete y aún no han sido inventariadas. En el caso del producto
Z010 no se inventario por el hecho de que al momento en que se recibió la mercadería se clasificó
erróneamente a productos no inventariados
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Punto 7: Bienes de uso y activos intangibles
Criterio de archivo:
Todos los puntos solicitados se encuentran en el archivo en formato Excel. Además, se adjunta un
archivo en formato PDF sobre el detalle de los bienes de uso que se nos hizo entrega al inicio del
ejercicio.
Para el cálculo de las depreciaciones de los bienes de uso y activos intangibles se toma una
depreciación lineal por año de ALTA.
o Baja bienes de uso: Rodado Kangoo 2.0 por robo producido en el mes de Octubre 2019, por
ende, se registró un siniestro como resultado ordinario, porque se considera que es una
situación que se encuentra dentro de las posibilidades que sucedan y por eso contratamos un
seguro contra robo.
Criterio de valuación: Valuación al costo menos su depreciación acumulada (RT 41 punto 4.1.6).
Punto 8: Banco
Criterio de archivo: todos los comprobantes referidos a caja, caja chica, extracto bancario
(actualizado con importes), tarjetas de crédito y débito, plazo fijo y moneda extranjera, se encuentran
en el archivo en formato Excel en su respectiva pestaña. Posteriormente se encuentran los papeles de
trabajo y mayores de las cuentas utilizados para cruzar datos, y por último las minutas contables.
Respecto al impuesto a los débitos, observamos que al completar el extracto no coinciden los montos
cobrados por el banco bajo dicho concepto ya que no se tienen en cuenta los pagos que tuvimos que
completar manualmente. La diferencia del impuesto a los débitos del extracto con la que debería ser
luego de completar los pagos es de $462,21. Igualmente, tomamos el criterio de no ajustar los mismos
ya que suponemos que el banco se encargará de cobrar los impuestos totales correspondientes.
Con respecto a las liquidaciones de tarjetas N° 32983 por un importe de $7.112,02 y N° 32987 por un
importe de $10.859,70, al momento de registrarlos consideramos que se encontraban acreditadas en
el banco según el informe de liquidación de tarjetas de débito, pero en el extracto bancario no estaban
acreditados, en la conciliación quedaron como diferencia temporaria.
Las liquidaciones de las tarjetas de débito y crédito Visa, las ingresamos al sistema como extracto
bancario, dado que no existe la posibilidad de ingresar liquidaciones de las mismas en el módulo
cobranzas.
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En cuanto a los Z302 por un importe de $21.026,13 y Z304 por un importe de $16.358,10 son
acreditaciones que figuran en el extracto correspondientes a las Tarjetas de Crédito, pero en los
informes Z figuraban como cobros en efectivo. Consideramos que existió un error en la información
brindada en las cobranzas de los informes Z, por lo que corregimos la cobranza y la registramos en el
banco, dado que ya estaba liquidada.
En cuanto al sobrante de la caja de $82.384,76, consideramos que se omitió informar que Zapatín
Rodriguez realizó una devolución del crédito que tenía con la empresa, coincidiendo así el arqueo con
el saldo contable de la cuenta caja. Por tal se emitió el recibo N° 00037737, el cual se adjunta.
Se adquirieron U$D 4.000,00 el 09/08/2019 los cuales al cierre del ejercicio siguen estando en su
totalidad en existencia siendo su cotización al 31/01/2020 $58 según el tipo de cambio comprador del
Banco de la Nación.
Criterio de valuación: Según el tipo de cambio comprador del Banco de la Nación (RT 41 punto 4.1.1)
Durante el mes de enero del 2020 la empresa constituyó un plazo fijo por un importe de $100.000,00
de capital inicial por el plazo de un mes, iniciando el mismo el 06/01/2020 hasta el 06/02/2020 a una
tasa efectiva mensual del 3,43%. Cálculo de intereses al 31/01/2020 por interés compuesto,
devengamiento al cierre.
Criterio de Valuación: al valor neto de realización (RT 41 punto 4.1.3 inc. b))
En cuanto a las liquidaciones de tarjetas 32983 por $7.112,02 y 32987 por $10.859,70 consideramos
que son diferencias temporarias ocasionadas por un error en la información brindada, por lo que fueron
registradas contra la cuenta banco.
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Según las órdenes de pago el cheque N° 5043 es por $100.000 y en el extracto bancario aparece por
$50.000, por lo que consideramos una diferencia temporaria ya que hubo un error en el banco en el
débito del monto, por lo que se debería subsanar en el futuro.
o Las facturas emitidas en el mes de enero pero que aún no se configuró el hecho imponible
según la ley de IVA art 12 en relación con el art 5, las consideramos como “IVA crédito fiscal
a computar”, dado que no se cumplían las condiciones de artículo mencionado anteriormente
para computar el IVA crédito fiscal. A pesar de ello, en dichas facturas incluyen percepciones,
las cuales se procedieron a computarlas para la liquidación de enero por lo dispuesto en la
RG 2408 en su art 7, donde enuncia que las mismas tendrán el carácter de impuesto
ingresado y serán computables en la declaración jurada del período fiscal en el que se
efectuaron. Este es el caso de la factura de AMX FC A 1043-00217918, que posee una
percepción de IVA por $178,29.
Aclaración del sistema: al registrar los comprobantes, el sistema toma automáticamente las cuentas
por defecto del mismo y no da la posibilidad de cambiarlas. Por lo tanto, para poder discriminar por
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alícuota, realizamos un asiento de reclasificación de las cuentas de IVA y posteriormente el asiento de
devengamiento.
o En cuanto al cómputo de las percepciones tomamos el mismo criterio que con las percepciones
de IVA.
o VEP de las retenciones de Enero, acuse de presentación F 744 Enero, declaración jurada F
744 Enero, certificado de retención “LOSBOGA” y el certificado de exclusión de “Grimoldi”.
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o Nuestros papeles de trabajo de las retenciones de ganancias del mes de Enero y las
justificaciones de las retenciones de IVA e IIBB.
Cuestiones a considerar:
La norma indica de manera enunciativa quienes serán los sujetos obligados a retener. Serán
agentes de retención todos aquellos sujetos domiciliados en el país que realicen pagos
relacionados con el desarrollo de una actividad gravada en dicho impuesto a los sujetos
indicados en la misma, pasibles de retención, entre los que se encuentran las sociedades
comprendidas en la ley General de Sociedades N.º 19.550.
ZAPA TE ANDO S.R.L. cumple con las condiciones mencionadas para ser tanto agente de
retención como sujeto pasible de la misma.
Corresponde aplicar la retención sobre el total de cada concepto que se pague, distribuya,
liquide o reintegre, sin deducción, sin considerar Aportes previsionales, Impuestos al Valor
Agregado, Internos e Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural (según art
23 RG 8300). Posteriormente a dicho concepto le dedujimos el mínimo no imponible que no
está sujeto a retención.
Observando las órdenes de pago analizamos que los pagos fueran menores a $240.000, pero
en los casos que se realizaron varias órdenes de pago las sumamos, según lo establece el
Art 26 de la RG N° 380/2000. “Varios pagos durante el mes calendario”: De realizarse en el
curso de cada mes calendario a un mismo beneficiario varios pagos por igual concepto sujeto
a retención, el importe de la retención se determinará aplicando el siguiente procedimiento:
1. El importe de cada pago se adicionará a los importes de los pagos anteriores
efectuados en el mismo mes calendario, aun cuando sobre estos últimos se hubiera
practicado la retención correspondiente.
Las obligaciones del agente de retención son: verificar la constancia de inscripción, verificar la
validez de las facturas y considerar que no deben ser monotributistas, sujetos excluidos o
sujetos exentos en el impuesto a las ganancias. Es a raíz de la verificación de dichos pasos
que surge que Grimoldi es sujeto excluido (adjuntamos certificado de exclusión). Dejamos
planteada la retención y su cálculo por su condición, pero no le retuvimos.
Para realizar la retención a “Losboga” al ser un monto menor, consideramos el monto menor
a retener de $240; como la retención resultante según nuestros papeles de trabajo es mayor
a dicho monto, procedimos a realizarse el certificado de retención correspondiente.
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Estas retenciones serán ingresadas con la declaración jurada de enero, a pesar de que debía
haber ingresado como pago a cuenta el 15 de enero. Nos comunicamos con los proveedores
y acordamos que procederemos a declarar e ingresar en la primera quincena de Febrero. Nos
permitieron computar el saldo a favor originado por la misma a cuenta para futuros pagos que
realicemos ya que era un error que podía sucederle a cualquiera (adjuntamos mails).
o Retenciones de IVA:
Según la resolución 276/17 DPR, establece en su artículo 1 quienes deben actuar como agente
de retención del impuesto. La misma establece que deberán actuar como agentes siempre que
desarrollen actividades alcanzadas por el impuesto en la provincia y enumera una serie de
incisos. La sociedad se encuentra incluida en el inciso a) ya que realiza operaciones de venta
de bienes.
Los Agentes de Retención serán designados mediante pedido formal por parte de los mismos,
o de oficio por parte de esta Dirección Provincial. Como no se nos notificó de su calidad de
agente, decidimos no realizar las retenciones.
Criterio de archivo: se encuentra un archivo formato Excel que incluye el análisis de autónomos con
sus minutas contables, las aclaraciones a las retribuciones, y por último el análisis de las pólizas del
seguro, del robo del rodado y las minutas contables por los mismos.
o Autónomos:
Como la empresa se encarga de los pagos mensuales de las Obras Sociales de los socios
(como se nos informó), hemos considerado que tales gastos sean imputados contra la cuenta
particular de los socios, ya que consideramos que no deben ser soportados por la empresa.
Como es un gasto de éstos, consideramos que la empresa lo recuperará, por tal se verán
imputados dichos importes de la obra social en las cuentas particulares pertinentes.
El único obligado al pago de autónomos es Ojota Martinez, dado que se establece que los
socios gerentes se encuentran obligados al régimen. En cuanto a los otros dos socios no se
encuentran en la obligación de realizar el pago dado que no trabajan en la sociedad y/o
perciben retribución, serán adherentes voluntarios (conforme a la ley 24.241 y el Dictamen
(D.C.O.) 34/96).
En base al art 7 de la RG 2217 de AFIP, el cual enuncia que el importe de ingresos brutos para
la categorización no podrá ser inferior al total de ingresos que se deben considerar para
determinar la ganancia bruta gravada, exenta y no alcanzada por el Impuesto a las Ganancias,
para el respectivo año, es decir $123.861,17. Para el aporte del socio gerentes consideramos
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$35.000 mensual ($420.000 anual) por lo que estaría encuadrado en la categoría V, siendo el
importe mensual a pagar en enero 2020 de $11.482,68.
Al igual que el criterio adoptado para el pago de las obras sociales, en este apartado también
decidimos que el pago de Autónomos es un gasto de los socios que la empresa no debe
soportar. Por tal motivo, también serán imputados los pagos contra las cuentas particulares.
o Retribución. Fundamentación:
La política de retribución a los socios que se lleva a cabo en la empresa ZAPA TE ANDO
S.R.L., es la del retiro de dinero por parte de los socios de acuerdo a la situación económica y
financiera de la sociedad para poder afrontar dichos retiros.
Se destaca que las asignaciones a los socios son en partes iguales, es decir, el 33,33% para
cada uno de ellos. Ya que no poseemos mayor información acerca de la cantidad de cuotas
que posee cada uno de ellos para determinar la verdadera participación.
o Seguros:
Con respecto a las pólizas A y B, como las mismas ya se encuentran totalmente pagadas y
devengados los conceptos, y no fueron registradas en su debido momento, tuvimos que hacer
un ajuste en enero reconociendo el IVA y las percepciones no tomadas anteriormente y
reconocer el total del seguro y los intereses porque ya se encuentran devengados en un 100%.
Además, esto lo hicimos contra Proveedores y luego lo dimos de baja a este contra el Seguro
pagado por Adelantado ya que el sistema de gestión no nos dejaba tomar una cuenta de activo
para registrar el comprobante.
Aclaración: Registramos el reintegro de la póliza por el robo del rodado, y a la vez dimos de
baja los saldos de las cuentas relacionadas con el seguro, por considerar que ya no tendría
vigencia porque el rodado no existe. Reconociendo una mayor ganancia por la diferencia que
se genera entre la cuota que resta abonar y los intereses y seguros a devengar.
13. Contabilidad:
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o Asientos mensuales (punto 13.1 Reglamento)
o Libro Inventario y Balances (punto 13.6 Reglamento)
o Papeles de trabajo de ajuste por inflación, verán 6 solapas relacionadas con este punto.
Por cuestiones ya sabidas por todos, los Estados Contables se ajustarán por inflación, según lo
establecido por la RT 6 de FACPCE, a partir de los ejercicios cerrados al 31 de julio del 2018.
En cuanto a la empresa en cuestión los Estados Contables cerrados al 31 de enero del 2020, es el
segundo ejercicio de aplicación. Aclaramos algunas cuestiones con respecto al ajustes en ciertos
rubros o partidas:
o Bienes de uso: Consideramos que los saldos brindados están a moneda del 31 de enero del
2019 por lo que ajustamos a partir de dicha fecha. Primero cargamos la Depreciación en
términos nominales, consecuentemente cargamos el ajuste por inflación correspondiente a la
Depreciación del ejercicio, y por diferencia calculamos el ajuste que corresponde a Valor de
Origen y el que corresponde a Depreciación Acumulada, y la diferencia la cargamos contra
Recpam. Para este punto planteamos una planilla adjunta en el Excel.
o Patrimonio Neto, reexpresamos los saldos de inicio por índice ARCO (Coef. cierre ejercicio /
Coef. inicio ejercicio) el ajuste lo cargamos a Recpam.
o En cuanto a las cuentas de resultado: Para el ajuste de estas partidas consideramos el mes
de devengamiento, para ajustar desde esa fecha al cierre de ejercicio por el coeficiente
correspondiente. Detallamos algunas cuestiones a tener en cuenta en este punto:
4. Asignamos el devengamiento del gasto del seguro al mes que correspondía, para
calcular el ajuste por inflación correspondiente, ya que todas las registraciones de los
seguros quedaron con fecha enero.
o Acuse de presentación declaración jurada anual CM05 y declaración jurada anual CM05.
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o Acuse de presentación declaración jurada bienes personales sustituto y declaración jurada
anual bienes personales sustituto.
o VEP declaración jurada Impuesto a las Ganancias, acuse de presentación jurada Impuesto a
las ganancias y declaración jurada del Impuesto a las Ganancias.
Investigando y leyendo encontramos que dicho impuesto se obtiene de aplicar la alícuota del
0.50% sobre la base imponible que es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Pero yendo un
poco más a fondo en la investigación, existe la injerencia de aquellos ejercicios comerciales
que cierran en fecha diferente al año calendario, este es nuestro caso ya que ZAPA TE ANDO
S.R.L. cierra sus ejercicios el 31 de Enero de cada año. Entonces lo que tenemos que tener
cuidado es que en ese mes de Enero no se hayan producido aportes, retiros o distribución de
utilidades. Por lo observado no se ha informado ninguna variación producida entre Febrero y
Diciembre 2019.
Se dividió en tres el impuesto determinado ya que suponemos los socios cuentan con una
partición igualitaria sobre el capital social.
Para el cálculo consideramos la alícuota del 0,50% según la modificación a la Ley de Bienes
Personales a través de la Ley 27.541 “Ley de solidaridad social y reactivación productiva” art.
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Por otro lado, para el cálculo de los pagos a cuenta realizados durante el 2019 utilizamos otras
estimaciones, basándonos en los pagos a cuenta obtenidos durante el mes de enero 2020.
Con respecto al cálculo de coeficientes, el artículo 5 del Convenio Multilateral menciona que
se debe considerar los ingresos y gastos que surjan del último balance cerrado en el año
calendario inmediato anterior, en nuestro caso es el balance del 31/01/2019.
En base a ello, procedimos a eliminar los gastos no computables del total y a distribuir en base
a estimaciones la distribución de gastos entre las jurisdicciones de Neuquén y Buenos Aires.
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Con respecto a los ingresos, consideramos que son todos correspondientes a la jurisdicción
915 donde se ubica el establecimiento.
Obtenidos los ingresos y egresos por jurisdicción, realizamos el cálculo de los coeficientes
considerando el régimen general del art 2 del Convenio Multilateral. Estos nuevos coeficientes
son los que se aplicarán para el periodo fiscal 2020 en donde en el mes de Abril se deberá
realizar una DDJJ rectificativa para los tres primeros anticipos de 2020, es decir, Enero,
Febrero y Marzo.
o Valuar los bienes de cambio al importe de las últimas compras según el criterio
impositivo. En cuanto a la parte de mercaderías que se llevan mediante diferencia de
inventario, consideramos que el costo de reposición informado corresponde a las
últimas compras por lo tanto no se realizó ajuste sobre las mismas (para los no
inventariados).
o Por otro lado, planteamos el ajuste por inflación impositivo, que corresponde por un
lado un ajuste estático y por otro un ajuste dinámico. El ajuste estático parte de los
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importes de activos y pasivos del balance inmediato anterior, y resta o suma conceptos
para llegar al activo y pasivo computable, a este neto, sería el patrimonio impositivo,
se le aplica el coeficiente correspondiente y se llega al ajuste. Por otro lado, el dinámico
contempla movimientos en el ejercicio, en cuanto a este tuvimos un alta de Activo
intangible en noviembre (una inversión) y aplicamos el coeficiente correspondiente. La
suma de ambos da el ajuste por inflación impositivo, en el caso de ZAPA TE AND SRL
este resultó negativo, por tal disminuye el resultado impositivo, computándose un sexto
de tal importe en este ejercicio, y el resto en los ejercicios siguientes.
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