CATEDRA: Teorica y técnica Impositiva

AÑO 2021

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA (Rentas del Suelo)

DEDUCCIONES

Como mencionamos anteriormente la ley del gravamen se ocupa de establecer la

cuantía o medida de la base imponible a partir de la determinación del concepto
de ganancia neta, la que se obtiene disminuyendo de la ganancia bruta las
siguientes deducciones:

DEDUCCIONES ADMITIDAS
(Criterio general de deducibilidad)

Concepto Criterio de imputacion

Gastos para obtener, Devengado en forma
mantener y conservar las correlativa con la imputación
ganancias gravadas de las rentas

DEDUCCIONES COMUNES A TODAS LAS CATEGORIAS - ART. 86, 87 Y 88 LEY Y ART 111 DR

Impuestos y tasas que gravan el inmueble Art 86 inc a) y 114 inc a)

Primas de seguro que cubran riesgos sobre el inmueble Art 86 inc b) y 111 inc d) DR

Amortizaciones por desgaste, agotamiento ,obsolescencia y desuso Art 86 inc f)

Amortizacion de edificios , demas construciones Art 87 y-Amortizacion de bienes muebles

de corresponder Art 88 y 110 DR inc b)

Intereses devengados por deudas hipotecarias e intereses por las compra de inmuebles
a plazo, de pavimentacon o de contribucion de mejoras. Aert 111 inc c) DR

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DEDUCCIONES ESPECIALES ART. 89 Ley

Gastos de mantenimiento del inmueble

Inmuebles Urbanos que  Inmuebles urbanos

no lleven registraciones o que lleven libros o
tengan administrador
tengan administrador
 Inmuebles Rurales
OPCION PROCEDIMIENTO
GASTOS REALES
Aplicable a todos los inmuebles
Mantenerse por 5 años

GASTOS REALES En base a

comprobantes

GASTOS PRESUNTOS 5% s/ Gcia. Bruta

por todo concepto

SITUACIONES ESPECIALES

1 -IMPUESTOS Y TASAS QUE GRAVAN EL INMUEBLE

Incluye Excluidos

 Impuestos Inmobiliario  Impuesto a las Ganancias

 Impuestos Municipales  Cualquier impuesto sobre
 Ingresos Brutos terrenos baldíos y campos
Aun cuando hayan estado a que no se exploten
cargo del inquilino Art. 92 inc d) ley

 Impuesto s/ débitos y
créditos no computables a
cta. (ver la vinculación del
gasto)
 Caso especial:
Bs.Personales sobre los
bienes que producen
ganancia

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2 -AMORTIZACIONES

Inmuebles Art. 87 Ley Mejoras Bs. Muebles Art 88

Ley
2% anual sobre el costo de Amortización sobre el valor Costo del bien dividido
edificio o construcción. total de la mejora años de vida útil.
Desde el inicio del (indemnizable o no Aplicable cuando se
trimestre de afectación del indemnizable) alquilen bienes muebles en
bien hasta agotamiento o Vida útil: cantidad de forma conjunta y
trimestre anterior a la trimestre que resten de complementaria del
venta o desafectación vida útil del bien. inmueble

El costo computable comprende los gastos incurridos con motivo de la compra – Art. 207 DR

ESQUEMA DE DETERMINACION RENTA NETA 1RA. CATEGORIA

RENTA BRUTA:
Alquileres devengados en el periodo fiscal menos Alquileres incobrables
Contraprestaciones por derechos reales
Mejoras efectuadas por los inquilinos no indemnizables
Impuestos y tasas a cargo del inquilino
Alquiler de bienes muebles en forma conjunta con el inmueble
Valor locativo de inmuebles para recreo, veraneo o fines semejantes
Valor locativo inmuebles cedidos gratuitamente
Recupero de incobrables

DEDUCCIONES
Gastos necesarios para obtener y mantener la fuente
Impuestos y tasas que gravan el inmueble
Amortizaciones de inmuebles y mejoras (indemnizables o no)
Amortización de bienes muebles
Intereses devengados por deudas hipotecarias
Primas de seguro por riesgos sobre el inmueble
Gastos de mantenimiento (Reales o Presuntos)
RENTA NETA DE 1RA CATEGORIA = (Renta Bruta – Deducciones)

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Tener en cuenta:

 El presente esquema debe aplicarse por cada uno de los inmuebles que genere
renta gravada. La sumatoria de las rentas netas generadas por cada inmueble
da como resultado la Ganancia Neta de la Primera Categoría

 Los quebrantos generados por inversiones de lujo, recreo personal y similares

arroje perdida no se computara a los efectos del impuesto (Ley Art. 23 último
párrafo)

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