INTRODUCCIÓN

Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o empresa debe pagar
al Estado para contribuir con sus ingresos, pues esta es la forma en que el Estado
obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administración,
inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestación de
servicios, etc.
 ENSAYO ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS PYMES

La importancia de las empresas pequeñas y medianas (PyMEs) en las economías

modernas ha sido objeto de numerosos estudios de investigación y comentarios
en medios de prensa en los últimos años. En particular se ha venido destacando la
fuerte incidencia que estas tienen en proveer de fuentes de trabajo que conforman
una base fundamental del tejido social.
En los últimos años la estructura tributaria colombiana se ha caracterizado por un
elevado grado de inestabilidad, producto del gran número de reformas que se han
llevado a cabo.
En Colombia los impuestos que el estado exige tanto a las personas naturales
como a las jurídicas, ha sido ampliamente estudiado, no existe un trabajo que
analice de manera sistemática el efecto que tiene la estructura tributaria
colombiana sobre la competitividad del sector productivo colombiano y, por
consiguiente, sobre las posibilidades de atraer la inversión extranjera hacía el
país, por ello las finanzas del gobierno central colombiano se han caracterizado
durante los últimos diez años por un desequilibrio que hoy en día puede calificarse
como estructural. Por ello, el país vive bajo la apremiante necesidad de
incrementar el recaudo tributario con el fin de evitar un excesivo desfase entre los
ingresos y los gastos del gobierno.
El resultado, de acuerdo a los condicionamientos impuestos por las instituciones
políticas y los incentivos que de ellas se derivan, ha sido una sucesión de
reformas tributarias de alcance parcial, con baja consistencia entre sí.
El sistema tributario actual es supremamente complejo. Se caracteriza por tasas
impositivas marginales elevadas, acompañadas de bases tributarias relativamente
pequeñas. Además, existen múltiples exenciones que reducen aún más la
tributación efectiva. Este cuadro debe complementarse con la existencia de una
gran cantidad de impuestos de carácter transitorio que se prolongan
excesivamente, lo cual introduce distorsiones adicionales a las decisiones
económicas.

Los impuestos se clasifican en:

IMPUESTOS DIRECTOS
Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien
sea natural o jurídica. El estado sobrevive económicamente mediante los
impuestos que impone a la población, y uno de esos impuestos, son los llamados
impuestos directos.
Se le conoce como impuesto directo a todo  impuesto que recae directamente
sobre la persona, como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al
patrimonio. El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso (renta),
luego, el impuesto recae directamente sobre la persona o empresa que posee el
patrimonio o la renta.

IMPUESTOS INDIRECTOS

No recaen sobre la persona sino sobre los bienes  y servicios, o sobre

transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o
empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a
un impuesto, se hace de forma indirecta.
Podríamos decir también que el impuesto directo recae por quien tiene o posee
algo, entre tanto, el indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hace
algo.
Otra clasificación de impuestos es:

 Los impuestos nacionales

Los impuestos nacionales son aquellos cuya reglamentación e implementación es
común a todo el territorio nacional y son administrados por la DIAN
Los impuestos de renta, valor agregado, timbre, patrimonio y el gravamen a
movimientos financieros (GMF). De acuerdo a las cifras reportadas en 2004 este
grupo de impuestos genera cerca de 80% de los ingresos tributarios nacionales,
participación que se ha mantenido prácticamente constante durante los últimos
cinco años.
El impuesto de renta y el IVA son los que realizan el mayor aporte al recaudo total,
pese a la elevada evasión por parte de los responsables del recaudo del mismo,
según fuentes de información se da por motivo de la mala distribución por parte de
los dirigentes de turno, mientras una porción bastante menor se compone de
recaudos en otros impuestos y en el impuesto al patrimonio.
El ciudadano colombiano ha sido por tradición poco cumplidor de sus obligaciones
tributarias, en Colombia no existe esta cultura, ni tampoco conciencia clara sobre
el daño que produce el contrabando o la evasión aduanera.

Muchos empresarios o ciudadanos manifiestan que resulta más rentable no

tributar, no pagar aportes fiscales o parafiscales, no declarar lo realmente
recaudado, no presentar documentos en los procesos de introducción de
mercancías al país o simplemente no reportar al Estado ningún tipo de transacción
que estos realicen, no solamente con el fin de evadir los impuestos sino de no
someterse a los diferentes trámites, a veces algo engorrosos y complicados.

Por ello considero que es necesario que una de las herramientas culturales más
poderosas, como es la educación formal, se incorpore a este proceso, el cual
parte de propiciar un cambio cultural en los contribuyentes es incorporar en la
educación de niños y jóvenes la importancia y las ventajas de actuar con arreglo a
las leyes que aprobamos en la sociedad y respetando los valores cívicos.

Un concepto como éste no puede ser el resultado de análisis teóricos, sino que
debe estar respaldado por una voluntad política decidida a comprometerse con
políticas reales que persigan: alcanzar mayor legitimidad en el uso de los
recursos, combatir la evasión, la corrupción la ineficiencia, y que tales políticas se
traduzcan en signos visibles que en realidad puedan cambiar la percepción de los
ciudadanos.”

 Impuestos departamentales

- Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son

bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce
grandes problemas de evasión.
- Impuesto al registro.
- Sobretasa a la gasolina.
- Impuesto a los vehículo.

De nada sirve tener tantos impuestos en cada uno de los departamentos, si no

existe una administración eficiente y eficaz, que recaude más y mejor los
impuestos, solo si los niveles intermedios de gobierno son más eficientes.

Es necesario pensar seriamente, en la cantidad y calidad de los impuestos que

pagamos todos los colombianos, en este sentido, si no hay coherencia entre los
instrumentos y los objetivos a utilizar, es probable que la administración de los
tributos en nuestro país en lugar de beneficiar el desarrollo, pueda ser un
obstáculo muy grande para el progreso de cada uno de los departamentos.
  Impuestos Municipales

Impuesto de Industria y Comercio.

Impuesto Predial unificado
Impuesto sobre vehículos automotores
Sobretasa a la gasolina.
Impuesto de delineación urbana
Impuesto de azar y espectáculos

Existen demasiados municipios sin ninguna capacidad fiscal, y sin oportunidad de

aprovechar algunos tipos de economías de escala, sería valioso hacer un esfuerzo
para evitar los gastos de funcionamiento generales, crear jurisdicciones
municipales más amplias para pensar en hacer mayor inversión sin pasar por
tantas etapas de manejo administrativo, que en últimas no representa ningún
gasto productivo.

El sistema carece de incentivos y los criterios de repartición son complicados y no

se hacen de acuerdo a las necesidades reales ni a los costos de los servicios.
 CONCLUSIONES

 Todos los impuestos en mayor o menor mediada afectan los incentivos, y

pueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores o
trabajadores, de tal forma que se reduce la eficiencia económica.

 Un sistema tributario ideal, debería minimizar en la medida de lo posible los

efectos negativos sobre la eficiencia económica y más aún en las pymes
que son hoy por hoy la mayor fuente de generación de trabajo en el
territorio nacional.