UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS ASIGNATURA: CONTABILIDAD 1 GUIA PRACTICA 1 UNIDAD 1 PERIODO ACADEMICO 2023 MAESTRO TITULAR: LICENCIADO JOSE ARMANDO CARDONA €Z0Z DVdz TWldyVd | WINDPARTE TEORICA 1) Investigue definiciones de contabilidad como arte, ciencia, técnica cuando menos debe ser una de cada forma de conceptualizacién. 2), qDescriba los objetivos de la Contabilidad? 3) Qué es Sistema Contable? 4) {Cuales el periodo contable sobre el que se informe? 5) gCual es la definicién de Pequeftas y Medianas Entidades segtin el Prélogo en su parrafo P9 segin NIIF para PYMES? 6) Describa que son Pequefias y Medianas Empresas segiin la seccién 1, NIIF para PYMES? 7) 2Qué Entidades tienen obligacién de rendir cuentas en la seccién 1, NIIF para PYMES? 8) @Cudles son los objetivos de los Estados Financieros de las Pequefias y Medianas entidades en la seccién 2, segin las NIIF para PYMES? 9) {Cual es el significado de efectivo y equivalentes de efectivo? 10) 2Qué elementos comprende el conjunto completo de Estados Financieros descritos en la seccién 3 de las NIIF para PYMES? 11) gCual es el objetivo de los Estados Financieros? 12) gQué partidas deben figurar, como m{nimo, en el Estado de Resultados? 13) Explique el concepto de Base contable de acumulacién (0 devengo) de las NIIF para PYMES, Seccidn 2, parrafo 2.36, 14) Explique el concepto de Hipétesis de Negocio en Marcha de las NIIF para PYMES, seccién 3 parrafo 3.8. 15) Mencione las caracteristicas cualitativas mds importantes de los Estados Financieros, segin la seccién 2 de las NIIF para PYMES. 16) ,Cuando una entidad reconoceré en los Estados Financieros un Activo, un Pasivo, un Ingreso y un Gasto? 17) ¢Cudles son los criterios de medicién usados en la preparacién y presentacién de los Estados Financieros? 18) :Cudl es la medicién en el reconocimiento inicial usado en los Estados Financieros, segin las NIIF para PYMES, seccién 2, P2746? 19) ,Cual es la presentacién razonable de los Estados Financieros, Segin la seccién 3? 20) Como se clasifican los flujos de efectivo segiin la seccién 7? 21) ¢Segtin la Seccién 8 de las NIIF para PYMES, cual es la estructura de las notas a los Estados Financieros? €202 DVdz IwldyWd | VINDECUACION CONTABLE Ejercicio No. 1 La empresa Los Industriales, S. A. presenta la siguientes informacion :los recursos controlados por la empresa son de Lps. 2,940,000.00, las utilidades de la empresa son de Lps. 400,000.00 y las aportaciones de los duefos Lps. 290,000.00. A cuanto ascienden las obligaciones presentes de la empresa? Ejercicio No. 2 La empresa Bobatel, S.A. muestra lo siguiente: Efectivo Lps. 350,000.00, Inversiones en Bonos Lps. 200,000.00, las obligaciones adquiridas Lps. 210,000.00, Vehiculo valorado en Lps. 450,000.00 de los cuales adeuda la cantidad de Lps. 220,000.00 al banco. Tiene una casa valorada en Lps. 850,000.00 la cual esté construida en un terreno valorado en Lps. 220,000.00, la casa tiene una hipoteca de Lps. 350,000.00 ¥y posee un televisor valorado en Lps. 20,000.00. Las utilidades no distribuidas por la empresa son de Lps. 90,000.00. Calcular el valor del Activo, Pasivo, el Capital aportado por los socios y el Patrimonio. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EJERCICIO No. 1 El libro mayor de la TEOFILO’S, S DE R.L.,al final del periodo contable anual incluye las siguientes cuentas para que usted prepare el Estado de Situacion Financiera para el periodo que termina 31 de diciembre 2020. Cuenta Valor Cuenta de: Caja 50,000.00 Deudores varios 50,000.00 Proveedores 64,000.00 Documentos por pagar ¢/p 72,000.00 Préstamos Hipotecarios 60,000.00 Cuentas por Cobrar 104,000.00 Rentas Cobradas por anticipado 18,000.00 Tmpuesto por pagar 170,500.00 Taventario| 22,000.00 ‘Acreedores varios 40,000.00 Préstamos hipotecarios L/P. 120,000.00 Deudores varios L/p 70,000.00 Terrenos 200,000.00 Depreciaciones acumuladas 60,000.00 Edificios (950,000.00 Documentos por pagar 7p 70,000.00 Mobiliario y equipo 60,000.00 Capital social 500,000.00 Utilidad neta 451,500.00 €202 DVdz IwldyWd | VINDEJERCICIO No.2 La balanza de comprobacién de la Empresa NAIL CLASSIC, S.A. al final del periodo contable presenta los siguientes saldos: NAILC CLASSIC, S.A. BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE ANO 2020 ‘CUENTA ‘VALOR PERTENECE Efectivo y Equivalente de efectivo 408,117.00 Prestamos pagaderos aun afio 5,258.00 Beneficios alos empleados 141,363.00 Cuentas por cobrar 37,043.00 Terrenos y Edificios 338,347.00 Provisiones 2,793.00 Tnventarios 2,298.00 Cobros Anticipados 216,036.00 Equipo de Oficina 2,938.00 Propiedades de Inversion 4785.00, ‘Transferencias por pagar aun aio. 65,886.00 Otros Pasivos Corrientes 55,572.00 Rentas pagadas por anticipado 27,394.00, Otros Activos No corrientes ‘981100 Cuentas por pagar 21,089.00 Prestamos pagaderos después deunanio | 144,495.00 Capital Social 8.34200 Utilidades acumuladas 154,651.00 Utilidad Neta del ejercicio 2 Se pide: Elaborar el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2020. EJERCICIO N° 3 Con los datos que se le dan a continuacién elabore el Estado de Situacién Financiera de la empresa El Esperanzano, S.A. al 31 de diciembre de 2019. ¥ Vehiculos L, 800,000.00; ¥ depreciacién acumulada de vehiculos L. 200,000.00; ¥ Pinares tiene varias letras de cambio a pagarse dentro del siguiente ejercicio por la cantidad de L. 180,000.00; Efectivo L. 25,000.00; dinero deposito en diversas Instituciones Bancarias L. 255,000.00; Comisiones pagados por anticipado L. 45,000.00; herramientas L.. 30,000.00; adeudo a los proveedores por compra de mercaderfas L. 220,000.00; provisidn para el pago de auxilio de cesantia y preaviso L. 140,000.00; el inventario de mercaderia tiene un valor de L. 650,000.00; las suscripciones pagadas por anticipado tienen un valor de L.40,000.00; los anticipos efectuados a los proveedores son de L.. 90,000.00; reserva legal L. 20,000.00; se poseen 12 bonos con valor de L. 10,000.00 cada uno que vencen dentro de 3 aftos; el préstamo hipotecario a corto plazo es de L. 90,000.00 y a largo plazo es de L. 300,000.00; un terreno valorado en L. 290,000.00, en el cual esta construido un edificio valorado en L. 500,000.00. KAKA K KS KKK ASS €202 DVdz IwldyWd | VIND¥ Se tienen varias letras de cambio a pagarse dentro del siguiente ejercicio por la cantidad de L. 150,000.00; ¥ las rentas por cobrar a CP. son de L. 15,000.00; ¥ el equipo que se utiliza en el reparto de mercaderias tiene un valor de L. 450,000.00 y tiene una depreciacién acumulada ala fecha de L. 178,200.00; Y_ laprima de seguro es de 45,000.00; ¥ las cuentas por cobrar a nuestros clientes ascienden a L. 120,000.00 y ¥ laestimacién acumulada de cuentas incobrables son de L. 10,000.00; ¥ las marcas tiene un valor de L. 250,000.00, su amortizacién es de L. 150,000.00; ¥ L.2,000.00 para efectuar gastos menores; Y los muebles y enseres tienen un valor de L. 140,000.00 con una depreciacién acumulada de L. 20,000.00. ¥ Se han quedado a deber intereses por la cantidad de L.. 20,000.00; ¥_ las utilidades del ejercicio son de L. 170,000.00; SE PIDE: Determine el valor del capital social de la empresa. EJERCICIO N° 4 Con los datos que se le proporcionan a continuacién elabore el Estado de Situacién Financiera de la empresa Maestria y Cfa. Al 31 de diciembre 2018, Se poseen documentos por cobrar a largo plazo con valor de 80,000.00; se tienen 20 acciones con precio de mercado de L. 5,000.00 cada una; Se posee una prima de seguros por valor de L. 50,000.00 comprada el primero de mayo de este aio; los depésitos a plazo fijo son de L.. 100,000.00 que vencen dentro de 15 meses, las utilidades retenidas son de L. $0,000.00 y las de este periodo son de L. 100,000.00; los empleados adeudan a la empresa por préstamos concedidos con valor de L. 30,000.00; el material de empaque tiene un valor de L. 15,000.00; el valor de las mercaderfas destinadas a la venta a su valor neto realizable es de L. 500,000.00 de las cuales se deben L.. 200,000.00; ¥ el equipo para uso de la oficina tiene un valor de L. 190,000.00 de este valor se adeudan 20 cuotas ‘mensuales de L. 3,000.00; KARR KASS ¥ tiene un depreciacién acumulada de L. 65,000.00; ¥ se le adeudan alos empleados la cantidad de L. 112,000.00, por concepto de salarios; ¥ _Elequipo que se utiliza para el reparto de mercaderias asciende a L. 475,000.00, con una depreciacién acumulada a la fecha de L, 180,000.00 ¥ el valor depositado en las diversas cuentas bancarias son de L. 350,000.00; ¥ las rentas pagadas por anticipado son de L.90,000.00; ¥ los préstamos bancarios a corto plazo son de L.70,000.00 y a largo plazo es de L. 300,000.00; ¥ el mobiliario que se utiliza en las diversas oficinas tienen un valor de L. 300,000.00; ¥ con una depreciacién alla fecha de L. 120,000.00 Determine: El patrimonio neto y las aportaciones de los socios. EJERCICIO N° 5 A continuacién, se le presentan una serie de proposiciones con el abjeto de que Ud. Elabore el estado de situacién financiera de la EMPRESA LOS COPANECOS al 31 de diciembre 2018. Determine el valor del patrimonio neto y las aportaciones de los duefios de la empresa. ¥ Se firmo un contrato por la cantidad de L. 46,000.00, con ASEGCAR para asegurar contra cualquier riesgo el equipo de transporte por un perfodo de dos afios, Y _Laexistenciaen efectivo es de L. 105,000.00, ¥ para gastos menores se tiene destinado un efectivo de L. 5,000.00; ¥ _setiene depositado en diversas cuentas bancarias la cantidad de L. 200,000.00, y se depésito aplazo fijo a recuperarse dentro de 15 meses la cantidad de L. 120,000.00 y L. 60,000.00 a recuperarse en 45 dias. Y Laexistencia de mercaderias es de L. 240,000.00, de las cuales se adeudan la cantidad de L. 120,000.00. ¥ Nuestros clientes nos adeudan la cantidad de L. 200,000.00. €202 DVdz IwldyWd | VIND¥ Los ingresos por servicios de la empresa son de L. 1,100.000.00 y los gastos del perfodo ascienden a L. 725,000.00. De utilidad se paga un 25% de impuesto sobre la renta, de la diferencia se calcula el 5% de la reserva legal, la cantidad resultante es la utilidad que obtuvo la empresa durante el ejercicio. La reserva legal es de L. 10,000.00 (no incluye la reserva legal del perfodo). Los servicios cobrados por anticipado a L.P. ascienden a L.. 30,000.00, las rentas cobradas por anticipado a CP. ascienden a L. 45,000.00. Se posee equipo de transporte valorado en L. 500,000.00; para la compra del equipo se solicité un préstamo al banco, del que se adeuda la cantidad de L. 100,000.00 el cual se paga en cuotas mensuales de L. 5,000.00. Su depreciacién acumulada es de L. 190,000.00. KKK EJERCICIO N° 6 Con los datos que se le proporcionan a continuacién elabore el Estado de Situacién Financiera de la empresa EL PROVENIR S.A. al 31 de diciembre 2018, ¥ El dinero en efectivo es de L.. 25,000.00, dinero depositado en el banco es de L. 500,000.00, ¥ Se poseen 120 bonos del banco central con un valor de L.1,000.00 c.u, de los cuales 20 se recuperana 50 dias, 25 a 10 meses y la diferencia tienen un vencimiento de 2 afios. ¥ Laexistencia de mercaderfas es de L. 500,000.00, del cual adeudamos la cantidad de L.200,000.00; nuestros clientes nos adeudan la cantidad de L. 440,000.00. ¥ Lasrentas por cobrar ascienden a L. 25,000.00; se cobré anticipadamente la cantidad de L. 90,000.00 por servicios que la empresa ofrecer préximamente. ¥ Diversos empleados adeudan a la empresa la cantidad de 185,000.00. ¥ Se quedo a deber el servicio de agua, luz y energia eléctrica con valor de L. 15,000.00. Y Se tiene un terreno a un costo de L. 250,000.00 que se utiliza para estacionamiento de los clientes y otro terreno por valor de L. 200,000.00 el cual se renta. ¥ LaPlusvalfa Comprada es de L. 60,000.00; ¥ los derechos de autor tienen un valor de L.135,000.00. ¥ Se posee un edificio valorado en L.600,000.00, el valor del terreno en el que se est construido el edificio tiene un valor de L.300,000.00. Sobre el edificio recae una hipoteca por valor de L. 260,000.00 de la cual se paga abonos a capital por un monto de L. 6,000.00 mensuales. ¥ Se posee mobiliario y equipo por valor de L.250,000.00, con depreciacién acumulada de L.75,000.00. del valor de este activo se adeudan 20 letras con valor de L. 2,000.00 c.u.,con vencimientos mensuales sucesivos, ¥ Se ha dejado depésito por la cantidad de L. 3,000.00, para garantizar el servicio del teléfono, ¥ Se posee equipo de laboratorio valorado en L.270,000.00, de este se debe la cantidad de L. 220,000.00, el que se paga en cuotas mensuales de L. 5,000.00. Y Los ingresos de la empresa ascienden a 1.850,000.00 y los gastos son de 525,000.00, de las utilidades de la empresa se destinan el 25% para el pago del impuesto sobre la renta, a la diferencia se le calcula un 5% de reserva legal, la diferencia corresponde a la utilidad de la empresa. ¥ _Las.utilidades retenidas son de L. 150,000.00. EJERCICIO N°7 A continuacién, se le muestra informacién de la Compaiifa EL REFUGIO; con el objeto de que elabore el estado de situacidn financiera al 31 de diciembre de 2018, ¥ Los ingresos por servicios de la empresa ascendieron a ..500,000.00 y los gastos derivados de la operacién a L. 340,000.00. De las utilidades se deduce el impuesto sobre la renta que asciende a L. 40,000.00, al saldo se le calcula el 5% de reserva legal y un 10% de reserva de reinversi6n. Determine la utilidad neta del ejercicio. ¥ Elinventario de mercaderia valorado al costo o valor neto realizable, el que sea menor al 31 de diciembre tiene un valor de L. 563,000.00 de los cuales aun se debe la cantidad de L. 253,000.00. ¥ Se efectiio un contrato con la Aseguradora para asegurar contra cualquier riesgo la ‘mercaderfa, el monto por la prima que se pagé es de L. 30,000.00. Cubre un perfodo de un aito, Las cuentas por cobrar ascienden a L. 260,000.00; la estimacién acumulada de cuentas incobrables es de L. 20,000.00. El efectivo en caja asciende a L.. 15,000.00, en cuenta de cheques a L. 205,000.00. €202 DVdz IwldyWd | VIND AAN¥ Se posee equipo de reparto valorado en L. 550,000.00, de los cuales se deben 10 letras de cambio bimestrales de L. 25,000.00 c/u; depreciacién acumulada es de L. 207,900.00 al 31 de diciembre del aito, ¥ El mobiliario y equipo propiedad de la empresa asciende a L. 220,000.00, la depreciacién acumulada al 12 de enero asciende a L. 71,200.00, la depreciacién del perfodo asciende a L.22,000.00. ¥ La empresa posee una edificacién valorada en L. 1,250,0000.00 incluye el valor del terreno de L. 450,000.00, sobre el recae una hipoteca por L. 400,000.00 la cual se paga en abonos mensuales de L. 20,000.00. La depreciacién acumulada al 1° de enero ascendié a L. 200,000.00, la depreciacién del periodo asciende a L. 20,000.00. Se firma un contrato por 8 meses con Publica para que efectiien publicidad se paga la cantidad de L. 60,000.00. Las utilidades de ejercicios anteriores ascienden a L. 87,500.00; Los honorarios cobrados no devengados ascienden a L.33,000.00 a CP. Plusvalia Compra es de valor L. 60,000.00. Las provisiones a pagarse el préximo afio ascienden a L. 55,000.00 serén utilizadas en mejoramiento del medio ambiente donde esta ubicada la entidad. ¥ Determinar el valor del Capital social « SARS EjercicioN°8 La compaifa “La Prosperidad, S. A.”,inicia sus operaciones en el 2014 con un capital suscrito y pagado de L. 1, 500,000.00, el giro principal del negocio es la compra - venta de mercaderia, Al 31 de diciembre de 2016 presenta la siguiente informacién para que usted elabore el Estado de Situacién Financiera para el periodo que termina, ¥ La empresa cuenta con mobiliario y equipo de oficina por valor de L. 40,000.00 de los cuales se adeudan L. 15,000.00 documentados a 90 dias plazo ¥ _Laexistencia de monedas y billetes propiedad de la empresa que no ha sido depositado en el banco L. 20,000.00. ¥ Los derechos por venta de mercaderta al crédito contra factura suman L. 480,500.00 ¥ Elsaldo de la cuenta de cheques que tienen en el banco WXY, 400,000.00. ¥_ Laempresa efectué depésitos en garantia en diferentes instituciones por L. 7,000.00 ¥ La compatifa posee un terreno que tiene un costo de L. 100,000.00 y actualmente se encuentra rentado, ¥ La obligacién por compra de mercaderfas al crédito contra factura que tiene la empresa al final del periodo es de L. 650,000.00. ¥ _Elimpuesto por pagar suma L. 200,000.00. ¥ Elcosto del edificio es de L.. 800,000.00. el terreno del edificio tiene un costo de L. 300,000.00. Y La depreciacién acumulada de Edificio es de L. 27,300.00. ¥ Elinventario al 31 de diciembre de 2016 suma L. 400,000.00. ¥ Enel 2015 la empresa tuvo resultados acumulados negativos por valor de L.. 200,000.00. Y Utilidad del periodo L. 355,200.00. Ejercicio No.9 La empresa "La Herradura, S. A”, inicia operaciones de compra-venta de meracaderias, al 1 de enero de 2016, con 5 socios los cuales aportan cada uno L.150,000.00 el cual esta suscrito y pagado. Al 31 de diciembre de 2016 presenta la siguiente informacién para que prepare el Estados de situacién Financiera de Ipoempresa. Le deben a la empresa con garantia documentaria L. 120,000.00 Existencia de mercaderia al final del periodo L. 600,000.00 Tiene en existencia papeleria y utiles por valor de L. 3,500.00 Efectivo L. 80,000.00 El edificio de su propiedad en el cual esta ul 500,000.00. La empresa debe por mercaderia contra facturas L. 700,000.00 RAK 858 -ado el negocio tiene un costo de L. 2, < €202 DVdz IwldyWd | VIND< KAKA SRR KKK SKK S Tiene documentos firmados a su cargo con valor de L. 220,000.00 pagadero mensualmente durante un plazo de 10 meses y ademas L. 540,000.00 pagaderos en 4 cuotas trimestrales Perdidad del periodo i. 400,800.00 Reserva legal L. 37,500.00 Otros ingresos L. 15,000.00 Acredores varios C/P L. 30,000.00 Cuentas por Cobrar L, 60,000.00 Gastos de administracién L.. 190,000.00 Estimacién para cuentas incobrables L. 7,000.00 Depositos en Garantia L.. 6,500.00 Depreciacién acumulada Edificio L. 500,000.00 Impuestos por pagar L. 10,000.00 Mobiliario y equipo L. 50,000.00 Prestamos Bancarios L. 700,500.00 a 5 afios Terrenos L. 900,000.00, Utilidad de aos anteriores L. 1,225,800.00 Ejercicio N° 10 Alfin RRR KKK RK RS KES K KS KERR RS RSS SE PIDE; Prepare el Estado de Situacién Financiera al 31 de diciembre de 2016. Efectivo en moneda y billetes Bancos, Clientes Inventario Maquinaria Estimacién para cuentas incobrables Depreciacién acumulada maquinaria Impuestos por pagar Mobiliario y equipo Marcas y patentes Utilidad del ejercicio Depreciacion acumulada mobiliario y equipo Capital social Intereses cobrados por anticipados Plusvalia comprada Proveedores Documentos por pagar (50 % 2 aftos) Otros ingresos Acreedores varios Provisiones para otros pasivos y cargos Gastos por papeleria Reserva legal Intereses por cobrar Rentas pagadas por anticipadas Gastos por depreciacién Maquinaria L 12,000.00 15,000.00 30,000.00 120,000.00 36,000.00 5,000.00 4,000.00 8,000.00 38,000.00 10,000.00 32,000.00 3,000.00 6,000.00 25,000.00 50,000.00 30,000.00 2,000.00 1,000.00 15,000.00 3,500.00 10,000.00 5,000.00 3,000.00 4,500.00 ESTADO DE RESULTADO- Bjercicio No. 11, La empresa “El SOL, S. A.”, presenta la siguiente informacién para que usted elabore el estado de resultados, para el aio terminado al 31 de diciembre de 2016. Ventas Totales Devoluciones y rebajas S/ ventas Gastos de administracién L. 806,000.00 27,900.00 200,000.00 rst eercicio contable al 31 de diciembre de 2016 Distribuidora Santos y Asociados, S. A,cuenta con los siguientes bienes, obligaciones y patrimonio, segtin se detallan a continuacién. €202 DVdz IwldyWd | VIND