Diplomado “Aspectos Legales aplicables en Comercio Exterior”

Tema: “Impuestos al Comercio Exterior”

Cuestionario 5

1. ¿Qué es un documento electrónico según la Ley Aduanera?

Con base al artículo 2 fracción XIII, nos define: todo mensaje que contiene información
escrita en datos generada, transmitida, comunicada, presentada, recibida, archivada o
almacenada por medios electrónicos o cualquier otro medio tecnológico.

2. ¿Qué se debe entender como valor reconstruido?

Es aquél en que se toman en cuenta todos los gastos derivados de la fabricación de los
productos que se importan, incluyendo el precio de materias primas, materiales e insumos,
junto con los costos por movilizar dichos productos, desde la transportación y los seguros
hasta los beneficios, así como aquellos implicados en la venta de artículos de la misma
clasificación (comparando entre el país de exportación y el de importación).

3. ¿Qué es Balanza de pagos?

La balanza de pagos es un documento contable en el que se registran operaciones

comerciales, de servicios y de movimientos de capitales de un país con el exterior

4. ¿Qué significa COVE?

El COVE es el Comprobante de Valor Electrónico, este sistema recibe y valida de forma
anticipada la documentación que comprueba el valor comercial de las mercancías durante
los despachos en aduanas. Sólo tienes que cargar los datos del documento que comprueba
el valor de la mercancía en la Ventanilla Única del SAT (VUCEM), para que te arroje el
COVE.

5. ¿En qué casos pueden establecerse las medidas de regulación y restricción no arancelarias a la
exportación?

Con base al Artículo 15 de la Ley de Comercio Exterior nos define lo siguiente: Las medidas de
regulación y restricción no arancelarias a la exportación de mercancías, a que se refiere la fracción
III del artículo 4o. de esta Ley, se podrán establecer en los siguientes casos:

6. ¿Qué son cupos de importación y exportación?

De acuerdo con el artículo 23 de la Ley de Comercio Exterior, los cupos de exportación e

importaciones se refiere al monto de una mercancía que podrá ser exportada o importada, ya sea
máximo o dentro de un arancel cupo. Es decir, los cupos son beneficios expedidos por la Secretaría
de Economía a empresas importadoras o exportadoras. Su principal objetivo es el de determinar la
cantidad de un producto con un arancel menor al que estas mercancías tendrían sin este beneficio.
Los certificados de cupo tienen una vigencia determinada establecida en el propio certificado.

Los cupos de importación y exportación permiten a las personas físicas o morales poder disminuir
sus costos de transporte y, así, ganar ventajas en comparación con otras empresas u operaciones
realizadas sin esta modalidad.
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Cuestionario 5

Los cupos más comunes son los de importación, pues en estas operaciones existen más impuestos
con el fin de proteger a la economía local y sus ramas de producción.

Por otro lado, los cupos de exportación, generalmente asignados por México, se aplican en otros
países dependiendo de los tratados comerciales que el país tenga. Esto permite que las empresas
locales puedan vender sus productos en otros mercados y obtener ventajas sobre otros productos
que lleguen desde otros países.

7. ¿Qué tipo de operaciones se pueden considerar como prácticas desleales de comercio

internacional?

Las prácticas desleales del comercio internacional pueden definirse como todas las prácticas o
actos comerciales que sean fraudulentos, engañosos, restrictivos o poco éticos para poder obtener
negocios en el mercado internacional. El comercio internacional no solo fortifica económicamente,
también además genera enlaces culturales y políticos.
Principales prácticas desleales del comercio internacional

Dumping o discriminación de precios

El dumping se define como el precio de un producto que se exporta de un país a otro con un precio
menor, si se compara con el precio de este producto o uno similar destinado al consumo en el país
exportador.

El término dumping se usa indistintamente para cubrir las cuatro prácticas siguientes:

 Venta a precios por debajo de los precios en los mercados internacionales.

 La venta a precios a los que no le pueden hacer frente los competidores extranjeros.
 Venta a precios que son más bajos en el extranjero que los precios actuales locales.
 La venta a precios no rentables para los vendedores.

En resumen, dumping implica discriminación de precios entre los mercados nacionales. Por lo tanto,

constituye dumping vender productos a un precio más bajo en mercados extranjeros que el precio
del producto similar en el mercado interno.

El dumping es una de las prácticas desleales comerciales empleadas por las empresas que intentan
expandir su mercado en países extranjeros o forzar la salida de los competidores de los mercados
extranjeros, con el fin de elevar los precios posteriormente.

Subsidios o subvenciones

El subsidio se da cuando el gobierno de un país extranjero le otorga beneficios, ya sea de forma

directa o indirecta, a los productores o comercializadores que exportan mercancías, con el fin de
fortalecerlos y favorecerlos en su posición competitiva internacional.

A diferencia del dumping, que lo comete una empresa exportadora en particular, la práctica desleal
del subsidio es establecida por un gobierno o a través de algún organismo estatal.
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Cuestionario 5

Tasa de cambio de divisas controlada

Con esta práctica un país puede manipular el valor de su moneda con respecto a otras divisas
utilizadas en el comercio internacional, tal como si fuera un subsidio directo a la exportación,
otorgando a los productos y servicios una gran ventaja con respecto a la competencia internacional.

Normalmente, cuando un país impone aranceles de importación o exportación, se aplica a ciertos

productos específicos. Cuando se mantiene fijo un tipo de cambio desleal controlado, se lo está
imponiendo a todos los productos y servicios.

Políticas proteccionistas

Estas políticas de protección incluyen:

 Elevar el precio relativo de los productos y servicios que vienen del exterior, mediante la
aplicación de aranceles, impuestos, subsidios y una aplicación antimonopolio excesiva.
 Bloquear o limitar el acceso de compañías extranjeras a los mercados nacionales a través de
la aplicación de estándares mínimos, regulaciones sanitarias o de otra índole, privacidad de
datos y otras políticas.

8. ¿Qué significa SCCCyG?

El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) es un sistema a través del

cual el SAT administra y controla los créditos fiscales y los montos garantizados derivados de las
operaciones de importación temporal sujetas a los beneficios del Registro en el Esquema de
Certificación de Empresas modalidad IVA e IEPS. El SCCCyG permite al SAT llevar un estado de
cuenta por contribuyente de sus créditos y garantías

9. ¿Cuáles mercancías se encuentran exentas al pago de cuotas compensatorias?

Con base al artìculo 61 de la LA nos indica lo siguiente:

No se pagarán los impuestos al comercio exterior por la entrada al territorio nacional o la salida del
mismo de las siguientes mercancías.

 l. Las exentas conforme a las leyes de los impuestos generales de importación y de

exportación y a los tratados internacionales, así como las mercancías que se importen con
objeto de destinarlas a finalidades de defensa nacional o seguridad pública.
 Il. Los metales, aleaciones, monedas y las demás materias primas que se requieran para el
ejercicio por las autoridades competentes, de las facultades constitucionales de emisión de
monedas y billetes.
 IIl. Los vehículos destinados a servicios internacionales para el transporte de carga o de
personas, así como sus equipos propios e indispensables. No quedan comprendidos en el
párrafo anterior los vehículos que en el propio territorio nacional sean objeto de explotación
comercial, los que se adquieran para usarse o consumirse en el país, ni los que se destinen a
consumo o uso en el extranjero. El Reglamento establecerá los requisitos que deberán
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Cuestionario 5

cumplirse, así como el periodo y la distancia máxima en que podrán internarse dentro de la
franja o región fronteriza, los vehículos a que se refiere esta fracción.
 IV. Las nacionales que sean indispensables, a juicio de las autoridades aduaneras, para el
abastecimiento de los medios de transporte que efectúen servicios internacionales, así como
las de rancho para tripulantes y pasajeros, excepto los combustibles que tomen las
embarcaciones de matrícula extranjera.
 V. Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas nacionales de
aviación que presten servicios internacionales y estén constituidas conforme a las leyes
respectivas.
 VI. Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales.
 VII. Los menajes de casa pertenecientes a residentes permanentes y a nacionales
repatriados o deportados, que los mismos hayan usado durante su residencia en el
extranjero, así como los instrumentos científicos y las herramientas cuando sean de
profesionales y las herramientas de obreros y artesanos, siempre que se cumpla con los
plazos y las formalidades que señale el Reglamento. No quedan comprendidos en la
presente exención las mercancías que los interesados hayan tenido en el extranjero para
actividades comerciales o industriales, ni los vehículos
 VIII.Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo, siempre que
sean de la clase, valor y cantidad que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas.
 IX. Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseñanza, de
investigación, de salud pública o de servicio social, que importen organismos públicos, así
como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en
el impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: a) Que
formen parte de su patrimonio. b) Que el donante sea extranjero, c) Que cuenten con
autorización del Servicio de Administración Tributaria. d) Que, en su caso, se cumpla con
las demás obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias.
 X. El material didáctico que reciban estudiantes inscritos en planteles del extranjero,
exceptuando aparatos y equipos de cualquiera clase, ya sean armados o desarmados.
 XI. Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos extranjeros a la Federación, estados y
municipios, así como a establecimientos de beneficencia o de educación.
 XIl. Los artículos de uso personal de extranjeros fallecidos en el país y de mexicanos cuyo
deceso haya ocurrido en el extranjero.
 XIII.Las obras de arte destinadas a formar parte de las colecciones permanentes de los
museos abiertos al público, siempre que obtengan autorización del Servicio de
Administración Tributaria.
 XIV.Las destinadas a instituciones de salud pública, a excepción de los vehículos, siempre
que únicamente se puedan usar para este fin, así como las destinadas a personas morales no
contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta.
En estos casos deberán formar parte de su patrimonio y cumplir con las demás obligaciones
en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias. El Servicio de Administración
Tributaria, previa opinión de la Secretaría de Economía, señalará las fracciones arancelarias
que reúnan los requisitos a que refiere esta fracción.
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Cuestionario 5

 XV. Los vehículos especiales o adaptados y las demás mercancías que importen las
personas con discapacidad que sean para su uso personal, así como aquellas que importen
las personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el
impuesto sobre la renta que tengan como actividad la atención de dichas personas, siempre
que se trate de mercancías que por sus características suplan o disminuyan su discapacidad;
permitan a dichas personas su desarrollo físico, educativo, profesional o social; se utilicen
exclusiva y permanentemente por las mismas para esos fines, y cuenten con la autorización
de la Secretaría. Para los efectos de lo dispuesto en esta fracción, se considerará como
persona con discapacidad la que debido a la pérdida o anormalidad de una estructura o
función psicológica, fisiológica o anatómica, sufre la restricción o ausencia de la capacidad
de realizar una actividad en la forma o dentro del margen que se considera normal para un
ser humano, y acredite dicha circunstancia con una constancia expedida por alguna
institución de salud con autorización oficial. Tratándose de vehículos especiales o
adaptados, las personas con discapacidad podrán importar sólo un vehículo para su uso
personal cada cuatro años. Las personas morales a que se refiere el primer párrafo de esta
fracción podrán importar hasta tres vehículos cada cuatro años. En ambos casos, el
importador no podrá enajenar dichos vehículos sino después de cuatro años de haberlos
importado.
 XVI.La maquinaria y equipo obsoleto que tenga una antigüedad mínima de tres años
contados a partir de la fecha en que se realizó la importación temporal, así como los
desperdicios, siempre que sean donados por las empresas maquiladoras o con programas de
exportación autorizados por la Secretaría de Economía a organismos públicos o a personas
morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos del
impuesto sobre la renta. Además, las donatarias deberán contar con autorización del
Servicio de Administración Tributaria y, en su caso, cumplir con las regulaciones y
restricciones no arancelarias.
 XVII. Las autorizadas para ser donadas al Fisco Federal con el propósito de que sean
destinadas a la Federación, a las entidades federativas, a los municipios, a las
demarcaciones territoriales de la Ciudad de México, o a personas morales con fines no
lucrativos autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que, en su caso, expresamente señale el donante, para la atención
de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido y salud, así
como para la atención de requerimientos de vivienda, educación y protección civil de las
personas, sectores o regiones de escasos recursos. Si la importación de las mercancías de
que se trate, requiere del cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias, el
Servicio de Administración Tributaria de inmediato lo hará del conocimiento de la
dependencia competente, para que ésta resuelva respecto de su cumplimiento en un plazo
no mayor a diez días. Cuando se trate de mercancías donadas para atender emergencias,
desastres naturales o condiciones de extrema pobreza, la autoridad competente deberá
resolver respecto de su cumplimiento en un plazo no mayor a tres días. Transcurridos
dichos plazos sin que se comunique la resolución correspondiente, se entenderá que la
dependencia de que se trate resolvió positivamente y el Servicio de Administración
Tributaria podrá autorizar la importación de las mercancías.Tratándose de vehículos
especialmente adaptados para personas con discapacidad, señalados en la fracción XV, así
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Cuestionario 5

como de las mercancías donadas señaladas en la fracción XVII, únicamente podrán ser
introducidos al territorio nacional, siempre que cumplan con lo dispuesto en las reglas de
carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria

10. ¿Con que tipo de garantía se podrá sustituir el embargo precautorio cuando el valor declarado
en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción?

Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de
mercancías idénticas o similares, determinado de conformidad con lo previsto en la Ley Aduanera,
el embargo precautorio sólo podrá ser sustituido mediante depósito efectuado en las cuentas
aduaneras de garantía.

11. En caso de desistimiento de una importación y habiendo realizado el pago de la operación ante
la Institución Bancaria autorizada para el cobro de contribuciones de Comercio Exterior, el
importador podrá presentar su solicitud de devolución conforme al artículo 22 del Código
Fiscal de la Federación, ante_______________________________________.

a) La Institución Bancaria
b) El Servicio de Administración Tributaria
c) La Tesorería de la Federación
d) La Agencia Nacional de Aduanas de México

12. Para que una enajenación de empresa nacional a IMMEX sea con tasa del 0% de IVA la
mercancía debe_________________________________.

a) Importarse temporalmente
b) Exportarse definitivamente
c) Exportarse temporalmente
d) Importarse definitivamente

13. Un empresario decide realizar la importación de 3,400 pares de Calzado para

hombres o jóvenes con la parte superior (corte) de caucho o plástico en más del 90%,
excepto el que tenga una banda o aplicación similar pegada o moldeada a la suela y
sobrepuesta al corte señalado en la fracción arancelaria 6402.19.01; esta mercancía
está sujeta a un precio estimado de 13.09 dlls. por par, es necesario presentar una
Constancia de Deposito en Cuenta Aduanera de Garantía.

La llegada de la mercancía fue el pasado 16 de junio de 2023, el Valor en Aduana es de

$526,290.00 M.N., el arancel es de 20% de Advalorem. Calcular el importe total de la
garantía que se solicitará al Banco, determinar las contribuciones 1, 3, 6, 15 y 23,
pagadas en efectivo y las garantizadas, especificar las formas de pago que se
plasmaran en el pedimento, en todas sus combinaciones.

R= Calculo 456,896, 990.00

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Cuestionario 5

14. El Estado de Puebla en base al Anexo No. 8 del Convenio de Colaboración

Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre el Gobierno Federal, por
conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y el Gobierno del Estado de
Puebla, publicado el 4 de noviembre de 2016; efectuó un embargo precautorio
aplicando sus facultades de comprobación por la internación de mercancías que se
encuentran en territorio nacional sin haber cumplido con las formalidades del
despacho aduanero, efectuó el cálculo del Valor en Aduana en base a la
documentación presentada y de los impuestos omitidos (IGI-10%, IVA, DTA), y el
cobro respectivo mediante Línea de captura emitida por Secretaría de Finanzas del
Estado de Puebla.

El importador presenta una factura de fecha 26 de noviembre de 2022 y con fecha de

ingreso de la mercancía el 17 de diciembre del mismo año, con valores del precio de la
mercancía en dólares por un importe de 5,879 dlls., transporte por 257 dlls. y un
seguro por 385 dlls. Asimismo, realiza el pago de los impuestos al Estado de Puebla el
11 de febrero de 2023 a valor de la fecha de entrada; quedando con la obligación de
realizar la regularización de las mercancías ante la autoridad aduanera presentando
un pedimento de importación A3 y con fecha de pago el 15 de junio de 2023.
Determina lo siguiente:

 Calcula los impuestos pagados al Estado de Puebla; sin embargo, dicho Estado no
actualizó los impuestos.
 Determina los impuestos declarados en el pedimento A3
 Señala las claves de contribución y las formas de pago en el pedimento A3
 Calcular las contribuciones declaradas en el pedimento aplicando el artículo 17-A del
CFF.
 Calcula las multas al 150% y
 Calcula los recargos aplicables conforme al artículo 8 de la Ley de Ingresos de la
Federación y 21 del CFF.