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DERECHO TRIBUTARIO
[Subtítulo del documento]
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“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

EXAMEN FINAL

TEMA:

TRABAJO
MONOGRÁFICO

ASIGNATURA

DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE

ENRIQUE CASTRO CESPEDES

INTEGRANTES

PICON MARCELLINI. KATALINA

2021 - PERÚ
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INDICE

INTRODUCCIÓN................................................................................................................3

Dedicatoria............................................................................................................................5

Derecho Tributario...............................................................................................................6

1. Tributo a Nivel del Gobierno Central.......................................................................6

1.1. Los Principales Tributos que Administra SUNAT, son los siguientes..........10

1.2. Impuesto de la Solidaridad a la Niñez Desamparada…………………….....16

1.3. Impuesto Extraordinario para la promocion y Desarrollo Turistico............19

1.4. Impuesto a las Transacciones Financieras.......................................................26

2. Desarrollar los tributos a nivel del Gobierno Regional.........................................27

2.1. Impuesto Predial................................................................................................27

2.2. Impuesto de Alcabala….....................................................................................29

2.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular...................................................................34

2.4. Impuesto a las Apuestas....................................................................................37

2.5. Impuesto a los Juegos........................................................................................40

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2.6. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos......................................42

3. De acuerdo a la Investigación desarrollada, que tributos faltan recaudar ..............44

3.1. La Recaudacion y la Pandemia...............................................................................44

3.2. Del Impuesto a la Promoción Municipal...............................................................48

Conclusión...........................................................................................................................49

Recomendación...................................................................................................................50

Anexos..................................................................................................................................52

Referencias Bibliográficas.................................................................................................54

INTRODUCCIÓN

La tributación es fruto del contrato social implícito donde el Estado impone una

carga sobre los agentes económicos para financiar sus funciones. Esta carga afecta la

toma de decisiones de los agentes privados y puede influenciar la distribución de los

ingresos. Un buen sistema tributario debe reducir al mínimo las distorsiones que genera

y, por lo menos, no debe empeorar la distribución de los ingresos. El sistema tributario

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peruano ha evolucionado a un nivel de complejidad que resulta difícil a los ciudadanos y

firmas cumplir con sus obligaciones. A pesar de ello, los ingresos tributarios del

Gobierno han mostrado un fuerte crecimiento, casi triplicándose. Uno de los rubros de

mayor aporte a la mencionada expansión, además de ello se rescata están conformados

por los tributos internos y aduaneros recaudados por SUNAT, excluidas las

Contribuciones Sociales. La participación de estos ingresos respecto al PBI, se denomina

presión tributaria
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Dedicatoria

El presente trabajo de investigación está dedicado a nuestros padres por el apoyo

incondicional que nos esta brindado, por ser nuestro pilar de motivación de cada uno de

nosotros y así mismo al docente del curso, por las enseñanzas brindadas hasta el día de hoy.
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Derecho Tributario

1. Tributo a Nivel del Gobierno Central

Marco Constitucional 1993 Constitución Política Del Perú - Artículo 74º

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo

los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. 

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva

de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.

Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. 

Marco Legal Decreto Legislativo N-º 771

El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: 

El Código Tributario 

Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones 

Tributos Del Gobierno Central 

Impuestos 

 Impuesto a la Renta

 Impuesto General a las Ventas

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 Impuesto Selectivo al Consumo

 Derechos Arancelarios

 Régimen Único Simplificado

 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada. 

 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas 

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional

 Impuesto a las Transacciones Financiera

 Impuesto Temporal a los Activos Netos 

Contribuciones 

 Contribución de Seguridad Social. 

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI. 

 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción –

SENCICO.

Tasas 

 Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por tramitación de

procedimientos administrativos

Decreto Supremo N° 070-2013-PCM

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 Ingresos Tributarios del Gobierno Central: están conformados por los tributos

internos y aduaneros recaudados por SUNAT, excluidas las Contribuciones Sociales. La

participación de estos ingresos respecto al PBI, se denomina presión tributaria.

 Impuestos a los ingresos: comprende la recaudación por conceptos de pagos a

cuenta y regularización del impuesto a la renta, que grava rentas que provengan del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, las ganancias de

capital, otros ingresos que provengan de terceros y rentas imputadas de acuerdo a su

normativa.

 Impuestos a las importaciones (derechos arancelarios): Son los derechos

aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de

aduanas.

 Impuesto general a las ventas: Impuesto que se aplica en las operaciones de

venta e importación de bienes muebles, prestación o utilización de servicio en el país,

contratos de construcción, entre otros.

 Impuesto selectivo al consumo: Es el impuesto que se aplica solo a la de

producción o importación de determinados productos como combustibles, cigarrillos,

licores, cervezas, juegos, entre otros.

 Otros ingresos tributarios: comprende al impuesto a las transacciones financieras,

impuesto temporal a los activos netos (ITAN), multas y sanciones, entre otros.
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 Devoluciones: conformadas por aquellas por cheque y Notas de Crédito

Negociables. Comprende las devoluciones por exportación y las devoluciones del

Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

 Ingresos No Tributarios del Gobierno Central: comprende los ingresos

provenientes de la explotación de recursos naturales (regalías, gravamen minero),

recursos directamente recaudados, utilidades del Banco de la Nación, BCRP, intereses del

Tesoro Público, entre otros.

Organismo que regula la Tributación en el Perú

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir

del 1 de enero de 1994.

La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el

Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del

2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas

(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la

SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del

Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de

Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.

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1.1. Los Prinicipales Tributos Que Administra SUNAT, son los siguientes:

o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de

venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en

los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital,

del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el

país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o

industria; y actividades de servicios.

o Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago

único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de

Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones

indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría

(bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones

establecidas.

o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción

o importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,

combustibles, etc.
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o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional:

Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y

desarrollo del turismo nacional.

o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de

renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos

Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y

se paga desde el mes de abril de cada año.

o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las

operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el

D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.

o Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28

de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de

la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley

establece que el impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.

o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y

máquinas tragamonedas.

o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las

mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

o Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de

acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

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o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a

la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario

de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional

(ONP).

o Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de

minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras,

autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera.

Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

o Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el

28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de

recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan

suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa

trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo

señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al

pago del Gravamen.

Tributo Del Gobierno Municipal Constitución Política Del Perú - Artículos

74º Y 196º 

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la

ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a

su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza
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Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensación

Municipal. 

Marco Legal Decreto Legislativo Nº 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

 Los impuestos municipales 

 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante

Ordenanzas 

 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el

Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN 

 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. 

 Otros ingresos que perciban las municipalidades

Impuestos Municipales

 Administración Distrital 

o Impuesto Predial 

o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) 

o Impuesto de Alcabala 

o Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos 

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 Administración Provincial 

o Impuesto al Patrimonio Vehicular 

o Impuesto a las Apuestas 

o Impuesto a los Juegos (loterías) 

Contribuciones Y Tasas Municipales

 Contribuciones Municipales 

o Contribución Especial de Obras Públicas 

 Tasas Municipales 

o Tasas por servicios públicos o arbitrios. 

o Tasas por servicios administrativos o derechos. 

o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

o Tasas por estacionamiento de vehículos. 

o Tasa de Transporte Público. 

o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización 

Tributos Nacionales Creados A Favor De Las Municipalidades 

 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. 

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 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta

en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la importación. 

 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

Participación De La Recaudación De Tributos A Favor De Las

Municipalidades. 

 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.

Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de

Chimbote. 

 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los

ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del

Impuesto es destinado a los gobiernos locales. 

Otros Ingresos Que Perciban Las Municipalidades 

 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN.  Se constituye con los siguientes

recursos: 

o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal 

o El rendimiento del Impuesto al Rodaje 

o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo 

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1.2. Impuesto de la Solidaridad A la Niñez Desamparada

El impuesto de Solidaridad en favor de la niñez desamparada fue creado por ley

27103 y es administrado por la SUNAT, cuyo monto es de $ 40 dólares americanos que

abonan las personas que solicitan la expedición o revalidación de pasaportes, cuyo flujo

migratorio hacia el exterior se incrementa anualmente. El Artículo 4º de la Constitución

Política, señala que la comunidad y el Estado protegen especialmente al niño, al

adolescente, a la madre y al anciano en situación de abandono, en concordancia con el

Código de los Niños y Adolescentes.

Por lo que es conveniente que dicho impuesto se distribuya en porcentajes a

Instituciones Públicas vinculadas con la ejecución de obras sociales, la educación física y

el deporte que son las Municipalidades e Instituto Peruano del Deporte-IPD, en beneficio

de la niñez desamparada, garantizándose de este modo la inversión social para la

población infantil abandonada coadyuvando la función social que corresponde al Estado.

Con el porcentaje del 40 %, a favor de los Gobiernos Locales se está garantizando

que dichas instituciones del país reciban este impuesto y se invierta en los niños

desamparados que requieren del apoyo Estatal, igualmente con el IPD en la construcción

de Centros de Alto Rendimiento Deportivo.

El 20 % es para el Poder Ejecutivo, que transfiere a otras instituciones sociales

públicas.

Efecto de la Vigencia de la Norma sobre la Legislación Nacional

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La propuesta Legislativa propone modificar la Ley 27103.

Analisis Costo Beneficio

Este Proyecto de Ley no irroga ningún gasto al erario nacional, por el contrario

distribuye el impuesto de solidaridad a favor de la niñez desamparada para instituciones

de ámbito distrital y provincial, cuya población infantil abandonada se beneficie del

impuesto que pagan los ciudadanos provincianos que viajan al extranjero y que se

incrementa anualmente, en concordancia con los criterios de eficiencia de necesidades

sociales básicas y descentralización.

Formula Legal (Texto del Proyecto)

La Congresista de la República que suscribe: CECILIA TAIT VILLACORTA,

integrante de la Célula Parlamentaria de Perú Posible, ejerciendo el derecho de iniciativa

legislativa que le confiere el artículo 107º de la Constitución Política, presenta ante el

Congreso de la República el siguiente:

Proyecto de Ley

Ley De Distribucion Del Impuesto De Solidaridad En Favor De La Niñez

Desamparada, A Las Municipalidades, Instituto Peruano Del Deporte Y Tesoro Publico

Formula Legal

Artículo 1º.- Distribución de Impuestos

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Distribúyase el impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez desamparada, Ley

27103, del siguiente modo:

a) 40 % para las Municipalidades del país, destinados a obras sociales a favor de la

niñez desamparada

b) 40 % para el Instituto Peruano del Deporte – IPD, destinado al Programa

Nacional de Aprestamiento Deportivo para niños abandonados

c) 20 % para el Tesoro Público, destinado a la ejecución de obras para la niñez

desamparada.

Artículo 2º.- Intangibilidad de Recursos

Declárase la intangibilidad de dichos recursos, para los fines señalados en el

artículo anterior bajo responsabilidad de funcionario.

Artículo 3º.- SUNAT transferencia de Recursos

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, procede a

transferir dichos recursos dentro del plazo de los cinco primeros días del siguiente mes

posterior a la recaudación en favor de las instituciones mencionadas en el artículo

primero de esta ley.

Artículo 4º.- Publicación Semestral

La SUNAT, publica semestralmente los montos asignados a las instituciones

correspondientes en el diario oficial el Peruano.

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Artículo 5º.- Reglamento

El Poder Ejecutivo reglamenta la presente ley en el plazo de 30 días calendario,

computados a partir de la vigencia de la misma.

1.3. Impuesto Extraordinario para la Promocion y Desarrollo Turístico Nacional

Nuestro sistema Mediante Ley Nº 27889 se crea el Fondo y el Impuesto

Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, para financiar las

actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo turístico nacional.

Posteriormente mediante Decreto Supremo Nº 007-2003-MINCETUR se aprueba

el Reglamento de la Ley Nº 27889 que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la

Promoción y Desarrollo Turístico Nacional. El referido Reglamento en su articulo 3° Del

Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional señala:

“El Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, en adelante el

Fondo, es un patrimonio conformado por los recursos señalados en el Artículo 2 de la

Ley, bajo la administración y gestión del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo -

MINCETUR, para financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a la

promoción del turismo en el exterior y desarrollo del turismo nacional, contenidos en el

Plan Anual de Promoción y Desarrollo Turístico Nacional aprobado por el MINCETUR,

no pudiendo los mismos destinarse a solventar gastos corrientes y costos de carácter

ordinario del Pliego Presupuestal del MINCETUR o de cualquier otra entidad del Sector

Público Nacional.
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Las empresas de transporte aéreo de tráfico internacional son las responsables de

cobrar el Impuesto en calidad de agente de percepción y deberán abonarlo a la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

Además, crea el “Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional”, el

mismo que es un fondo mixto en el que el Sector Público aporta a través de la

recaudación del Impuesto y el sector privado, a través de aportes y donaciones. El fondo

financia actividades y proyectos destinados a la promoción, innovación y desarrollo del

Producto Turístico Peruano.

Actualmente, el Fondo es administrado por el Ministerio de Comercio Exterior y

Turismo (Mincetur) y cuenta con un Comité Especial encargado de proponer al Mincetur

un Plan Anual de Promoción y Desarrollo Turístico Nacional que incluya las actividades

a ser financiadas por el Fondo.

El Fondo esta constituido con los siguientes recursos:

- Los ingresos producto de la recaudación del Impuesto.

- Aportes o donaciones que realicen los Prestadores de Servicios Turísticos del

Sector Privado.

- Donaciones y legados.

El Gobierno actual, al amparo del Artículo 58° de la Constitución Política del Perú

de 1993, ha declarado Política de Estado el desarrollo de la actividad turística. Esta

actividad es una importante fuente generadora de divisas, empleo, riqueza, cultura,

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desarrollo y bienestar social. Es además un importante reactivador de la economía por su

impacto en otros sectores productivos y de servicios.

Durante el 2000 los ingresos mundiales por turismo se ubicaron en primer lugar

dentro de los ingresos mundiales por exportación. Asimismo, se registró un movimiento

total de 697 millones de turistas y US$ 477 billones en gasto mundial de turismo.

El Perú cuenta con enormes ventajas competitivas, que podrían convertir a la

actividad turística en el verdadero motor de la reactivación económica del país.

No obstante ello, existe una escasa inversión en la infraestructura necesaria para la

conservación, puesta en valor de los atractivos turísticos además de no haber inversión en

infraestructura y servicios necesarios para la atención de los turistas.

Es evidente pues la situación de desventaja del Perú frente a otros países de la

región y del mundo que gracias a la inversión en la promoción y desarrollo de sus

productos turísticos han logrado ubicarse en lugares preferenciales frente a la demanda

turística global. La cultura es todo aquello que nuestro pueblo ha creado a lo largo de

miles de años en el continuo desarrollo de su identidad histórica nacional.

La cultura es una manifestación general de los pueblos a través de su arte, su

ideología, su modo de ver el mundo y su desarrollo, ejemplifica como los hombres han

desplegado su conocimiento, han afrontado sus herencias y se han beneficiado de otros

pueblos logrando una diversidad cultural. En términos generales la cultura se refleja a

través de sitios, objetos y manifestaciones diversas tales como: Monumentos y sitios

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arqueológicos de diversa índole, objetos arqueológicos tales como cerámica, metal,

textiles, etc.

El Perú es un país único por su enorme diversidad cultural. Esto se debe

principalmente a que fuimos una de las cunas de la civilización mundial y asiento de uno

de los imperios más extensos del mundo: El Imperio Inca. Este territorio con una gran

diversidad, único en su género por la variedad de pisos ecológicos existentes, hizo que el

hombre a lo largo del tiempo logre una serie de adaptaciones y que con su independencia,

creara una cultura andina única y diversa. Varios sitios del Perú han sido declarados

Patrimonio Cultural de la Humanidad como reconocimiento a su autenticidad y

significado: sitios como Machu Picchu, Chavín, Chan Chan o las Líneas de Nasca, los

centros históricos de Lima, Cusco y Arequipa deben de constituirse en motivo de orgullo

por su riqueza y diversidad cultural única en su género que debemos conocer, preservar y

difundir.

La Ley Nº 27889 que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la

Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, para financiar las actividades y proyectos

destinados a la promoción y desarrollo turístico nacional, no fija el porcentaje destinado

para la promoción o para el desarrollo del turismo nacional. Es por esta razón que el

Reglamento de la Ley aprobado mediante D S N° 007-2003-MINCETUR establece que

el 20% se destinara para financiar proyectos de desarrollo turístico en el territorio

nacional que enriquezca la oferta turística y el restante 80% a financiar actividades y

programas de promoción del turismo en el exterior.

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En tal sentido, la presente propuesta legislativa, plantea la modificación del articulo

12° de la Ley N° 27889 que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la

Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, de acuerdo a los siguientes criterios:

- 40% para financiar proyectos de desarrollo turístico en el territorio nacional que

enriquezca la oferta turística.

- 50% para financiar actividades y programas de promoción del turismo en el

exterior.

- 10% para financiar actividades y programas de promoción del turismo dentro del

territorio nacional.

Efecto de la Vigencia de la Norma sobre la Legislación Nacional

La presente iniciativa legislativa modifica el artículo 12° de la Ley N° 27889 que

crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

Nacional.

Analisis Costo Beneficio

La iniciativa legislativa propuesta no irrogará gasto alguno al Estado, por el

contrario, al destinarse mayores fondos para financiar proyectos de desarrollo turístico en

el territorio nacional que enriquezca la oferta turística, esta se incrementara y

consecuentemente con ello, se lograra mayores ingresos al país.

Planteando para ello la siguiente distribución:

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- 40% para financiar proyectos de desarrollo turístico en el territorio nacional que

enriquezca la oferta turística.

- 50% para financiar actividades y programas de promoción del turismo en el

exterior.

- 10% para financiar actividades y programas de promoción del turismo dentro del

territorio nacional.

Texto del Proyecto

El Congresista de la República, por el Departamento del Cusco que suscribe JUAN

MANUEL FIGUEROA QUINTANA, ejerciendo el derecho de iniciativa legislativa que

le confiere el Artículo 107º de la Constitución Política del Perú presenta la siguiente

iniciativa legislativa:

Ley Que Modifica El Artículo 12° De La Ley N° 27889 Que Crea El Fondo Y

El Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y Desarrollo Turístico Nacional

El Congreso De La República,

Ha dado la Ley siguiente:

Articulo Unico.- Modifíquese el artículo 12° de la Ley N° 27889.

Artículo 12. - Destino de los ingresos recaudados producto de la aplicación del

Impuesto
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Los ingresos provenientes de la recaudación del Impuesto, luego de deducido el

porcentaje que conforme a Ley corresponda a la SUNAT, serán transferidos al

MINCETUR, para que los utilice exclusivamente en el desarrollo de las actividades y

proyectos a que se refiere el artículo 1, a través de la Comisión de Promoción del Perú -

PROMPERU y el Proyecto Especial Plan COPESCO, unidades ejecutoras del Pliego, de

acuerdo al siguiente detalle:

- 40% para financiar proyectos de desarrollo turístico en el territorio nacional que

enriquezca la oferta turística.

- 50% para financiar actividades y programas de promoción del turismo en el

exterior.

- 10% para financiar actividades y programas de promoción del turismo dentro del

territorio nacional.

El MINCETUR informará anualmente a la Comisión de Comercio Exterior y

Turismo del Congreso de la República, o a la que la sustituya, sobre el monto de los

ingresos transferidos, el destino dado a los mismos y el estado de las actividades y

proyectos ejecutados.

1.4. Impuestos A las Transacciones Financieras.

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del año 2003

bajo el marco de la lucha contra la evasión (de impuestos) y la formalización de la

economía. Este impuesto grava a determinadas transacciones financieras sobre el monto

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total de la operación. Por ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de fondos, el

cobro de cheques de gerencia, los giros bancarios o cualquier retiro o depósito de una

cuenta del sistema financiero. Sin embargo, existen excepciones. Entre las principales se

encuentran los depósitos o pagos por conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS. Del

mismo modo, las transferencias por pagos de servicios básicos no son gravadas por el

ITF.

En cuanto a la tasa impositiva, ésta era equivalente al 0.10% del monto total de la

operación cuando la norma entró en vigencia a inicios del año 2004. Con el paso de los

años dicho porcentaje se fue reduciendo paulatinamente y a partir del 2011 se ubicará en

su mínimo histórico de 0.005%. Según el Ministerio de Economía, esta medida busca

aumentar el nivel de bancarización y formalización de la economía y, a su vez, la

SUNAT podrá continuar con el seguimiento de transacciones sospechosas y de lavado de

dinero. Cabe resaltar que, desde la creación del impuesto a marzo de 2011, se ha

recaudado a través de él más de S/.6,000 millones, habiendo logrado un máximo el año

2008 con S/.1,138 millones. 

2. Desarrollar los siguientes Tributos a nivel del gobierno Local del Distrito de

Amarilis en el Periodo 2020

2.1. Impuesto Predial

Según el autor Chapi Choque (2002), sustenta que el impuesto predial es un

tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y

rurales. Para efectos del impuesto se considerará predios a los terrenos, incluyendo los
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terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como a las edificaciones

e instalaciones fijas y permanentes, que constituyan partes integrales de dichos predios,

que no pudieran ser partes separados alterarse, deteriorar o destruir la edificación. El

Impuesto Predial es aquel cuya recaudación, administración y fiscalización, corresponde

a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. En nuestro caso, la Municipalidad

Distrital de Amarilis, es la administradora de este aspecto en los inmuebles ubicados en la

seis (6) zonas de este distrito.

Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base al auto

avalúo. Se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que

formula el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA) y aprueba los Ministerios de

Vivienda, Construcción y Saneamiento.

Cálculo del Impuesto Predial

Este impuesto se calcula aplicando el valor de auto avalúo, del total de los predios

del contribuyente ubicados en cada distrito. La siguiente es la escala progresiva

acumulativa: tramo de auto avalúo.

Alícuota Hasta 15 UIT (S/. 62,250.00) ------------------------ 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT (S/. 249,000.00) --------- ---0.6%

Más de 60 UIT (S/. 249,000.00) -------------------------------- 1.0%

Ejemplo:
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Si el monto de auto avalúo asciende a S/. 80,000.00, se encuentra en el segundo

tramo por lo cual deberíamos aplicar para el cálculo la alícuota 0.6%. Sin embargo, como

el impuesto se calcula aplicando la escala progresiva acumulativa, se obtendrá: Gestión

de Cobranza del Impuesto Predial. La gestión de la cobranza del impuesto predial es el

conjunto de acciones que debe desarrollar la administración tributaria municipal para

lograr el pago de la deuda tributaria. Esta gestión se inicia con la inscripción del

contribuyente y su predio en los registros de la administración tributaria municipal y

culmina con la cancelación total del tributo determinado. En este sentido, la gestión de la

cobranza del impuesto predial busca el logro de los siguientes objetivos: Cumplimiento

voluntario del pago de la deuda tributaria. Los principales esfuerzos de la administración

tributaria municipal deben centrarse en este objetivo, pues con él se trata de generar las

condiciones necesarias para que el contribuyente realice el pago de forma voluntaria. En

esa línea, no se trata de ejercer una cobranza severa desde el inicio; por el contrario: la

cobranza a través de medios coactivos debería ser la última instancia a la que habría que

recurrir para lograr el pago del impuesto.

2.2. Impuesto de Alcabala

La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales

(Municipalidades), y grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos en el

porcentaje que determina la ley” (Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero,

Wilvereder, 2011). Es un gravamen pecuniario aplicado a toda transferencia de dominio

(compra-venta. Donación, permuta, etc.,) sobre bienes inmuebles. (Benduzú Neira,

2012). Por su parte, la ley de Tributación Municipal lo define en su artículo 21 como “El

 29

Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad

de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su

forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que

establezca el reglamento”.

Ahora bien, se entiende por transferencia de la propiedad inmueble conforme al

artículo 949 del Código Civil que dispone que “la sola obligación de enajenar un

inmueble determinado hace al acreedor propietario de él, salvo disposición legal diferente

o pacto en contrario “. Entonces como se puede ver, a esta enajenación es que se le

impone el impuesto de alcabala.

Y se entiende por bien inmueble a aquellos bienes no susceptibles de moverse, es

decir, no se pueden trasladar de un lugar a otro, es sobre la enajenación o transferencia de

los mismos que recae el impuesto de alcabala.

Base Legal:

El impuesto de alcabala se rige por los siguientes dispositivos legales:

Constitución Política del Perú. Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación

Municipal, Decreto Supremo N.º 156-2004-EF.

Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo N.º 133-2013-

EF Ley N.º 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.

 30

Código Civil, Decreto Legislativo N.º 295. Código Procesal Civil, Decreto

Legislativo N.º 768, Texto Único Ordenado aprobado por Resolución Ministerial N.º 10-

93-JUS.

Elementos constitutivos del impuesto de Alcabala:

Elementos subjetivos.

Sujeto activo: Es el acreedor tributario en favor del cual debe realizarse el pago

del impuesto, en el caso de las alcabalas, son las municipalidades las encargadas de su

recaudación.

Sujeto pasivo. - Según el Artículo 23 de la LTM, el sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.

Elementos Objetivos.

Hecho imponible o generador. - El impuesto grava las transferencias de propiedad

de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o

modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Base imponible.- Según el

Artículo 24 de la LTM, la base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el

cual no podrá ser menor al valor de auto valúo del predio correspondiente al ejercicio en

que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)3

para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

Tasa del impuesto: Según el Artículo 25 de la LTM, la tasa del impuesto es de

3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. Además, se
 31

establece que no está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo

precedente.

Auto-Avaluo: Fijación del precio o valor de un bien en términos de una moneda

determinada, realizada por la misma persona poseedora del bien. Permite determinar la

base imponible para ciertos impuestos.

El Índice de Precios al por Mayor (IPM) es un indicador económico

que muestra la variación, en el tiempo, de los precios de un conjunto de bienes

comercializados a nivel mayorista. Incluye en su composición bienes

de demanda intermedia, bienes de consumo final y bienes de capital, clasificados por su

origen en nacionales e importados y de acuerdo a tres sectores productivos:

Agropecuario, Pesca y Manufactura.

Información De Impuesto De Alcabala

1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,

inclusive las ventas con reserva de dominio.

2. ¿Dónde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la Provincia de Lima, le

corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT.

 32

Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto

de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No Obligación al Pago como requisito para

formalizar la transferencia.

3. ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?

Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

4. ¿Cuánto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor de auto valúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce

la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima

Metropolitana.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

UIT del valor del inmueble

5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de

efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses moratorios

correspondientes.

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago

del precio de venta del bien acordada por las partes.

 33

6. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del Impuesto de

Alcabala?

Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los

siguientes requisitos:

Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de

propiedad.

Presentar copia simple del auto valúo del año en que se produjo la transferencia

(en caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni inscrito en el SAT).

7. Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno

(conforme se encuentra registrado en el auto valúo).

En este caso, se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo

siguiente:

En el caso de primera venta efectuada por:

Empresa constructora, presentar Ficha RUC donde señale que su actividad

económica es “construcción de edificios completos o construcción de inmuebles”, o

 34

presentar copia simple de constitución de persona jurídica cuyo objeto social señale

“construcción de inmuebles”.

Personas que no realicen actividad empresarial de construcción, acreditar por lo

menos 2 ventas en los últimos 12 meses (sin incluir la venta materia de liquidación).

Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del certificado de

conformidad de obra o documento que acredite la existencia del bien.

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar

las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las

leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

2.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular

¿Adquirió o transfirió un vehículo?

Cumpla con presentar la declaración jurada de inscripción o descargo del

impuesto al Patrimonio Vehicular.

¿Qué es el Impuesto Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de

los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y ómnibus.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular se paga durante tres años contados desde el

año siguiente de la fecha de la primera inscripción del vehiculo en el registro de

Propiedad Vehicular.
 35

El obligado al pago será quien resulte propietario el 1° de enero de cada año.

La base imponible que se considera para efectos de la determinación del impuesto

será la que resulte mayor de la comparación entre el valor de adquisición del vehiculo y

el valor referencial contenido en la tabla que aprueba anualmente el Ministerio de

Economía y Finanzas, la cual considera un valor de ajuste por antigüedad del vehiculo.

La tasa del Impuesto es el 1% de la base imponible.

El pago de este impuesto es indispensable para que se pueda formalizar la

transferencia del vehiculo. Los notarios y registradores públicos, le solicitaran los recibos

de pago cancelados del Impuesto al Patrimonio Vehicular, para efectuar la transferencia o

inscripción en el Registro correspondiente.

Si usted adquiere un vehículo (nuevo o usado)

Si es un Vehículo Nuevo

Para declararlo en la GAT, usted tiene 30 días calendarios, posteriores a la fecha

de adquisición.

Si es un Vehículo Usado

Tiene como plazo para declararlo en la GAT, hasta el último día hábil del mes de

febrero del año siguiente en que adquirió el vehiculo.

Requisitos para realizar su Declaración Jurada de Inscripción:

 36

Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso. En caso de representación deberá presentar poder especifico

en documento público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por

fedatario MPHCO. Exhibición y copia del documento sustentatorio de la adquisición:

Compra: Acta de transferencia vehicular, minuta o contrato de compra

Donación: Escritura publica de donación.

Remate: Acta judicial, resolución administrativa.

Permuta: Contrato de Permuta.

Fusión: Copia Literal de la inscripción en Registro Públicos.

Importación de Vehículos: factura, boleta o DUA.

En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.

Si usted trasfiere un vehículo

Deberá presentar una Declaración Jurada de Descargo del Impuesto al Patrimonio

Vehicular. El plazo vence el último día hábil del mes siguiente de producida la

transferencia. De esta manera, la GAT no emitirá a su nombre, documentos por deuda de

ejercicios posteriores a la transferencia.

Si usted sufre el robo de su vehículo

 37

Deberá presentar una declaración jurada de robo o hurto de vehículo dentro de los

120 días calendarios posteriores al robo o hurto de su vehículo. Requisitos de la

Declaración Jurada de Robo o Hurto de Vehículo:

Exhibición y copia simple del documento de identidad del propietario o de su

representante de ser el caso.

Original o copia certificada de la denuncia policial del hurto o robo del

vehículoLa anotación del hurto o robo en la partida registral del vehículo.

En caso de representación, deberá presentar poder especifico en documento

público o privado con firma legalizada ante Notario o certificada por fedatario GAT.

2.4. Impuesto a las Apuestas

Para ello, la SUNAT ha determinado De acuerdo al Texto Único Ordenado de la

Ley de Tributación (Decreto Supremo N° 156-2004 - MEF)

Artículo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

(El segundo párrafo fue derogado por la Tercera Disposición Complementaria y

Final de la Ley Nº 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)

Artículo 39.- Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los

premios por cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del

espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.

 38

Artículo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza

las actividades gravadas.

“Artículo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la

diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y

el monto total de los premios otorgados el mismo mes.” (*) Artículo modificado por el

artículo 1 de la Ley Nº 27675, publicada el 21 de febrero de 2002.

“Artículo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La

Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.” (*) Artículo

modificado por el artículo 1 de la Ley Nº 27924, publicada el 31 de enero de 2003.

Artículo 43.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la

Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

“Artículo 44.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá

conforme a los siguientes criterios:

a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.”

(*) Artículo sustituido por el artículo 14 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3

de febrero de 2004.

Artículo 45.- Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
 39

ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados

el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

Artículo 46.- El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el

artículo precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el

Código Tributario.

Artículo 47.- Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características

serán aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en

conocimiento del público, por una única vez, a través del diario de mayor circulación de

la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o

modificación

La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la Municipalidad

Provincial respectiva. (Republica, 2004)

2.5. Impuesto a los Juego

Artículo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de

premios en juegos de azar.

El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente.

Artículo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza

las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.

 40

“En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas

organizadoras actuarán como agentes retenedores.” (*) Párrafo sustituido por el artículo

15 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

“Artículo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de

pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de

juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el

funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En

caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del mercado del

bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre sí.” (*) Artículo sustituido por el artículo 16 del Decreto Legislativo

Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

“Artículo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.

c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.” (*) Artículo sustituido por el artículo

17 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

 41

“Artículo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artículo 50, la

recaudación, administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale

los juegos.

En los casos previstos en el inciso b) del Artículo 50, la recaudación,

administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad

Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas

organizadoras de juegos de azar.” (*) Artículo sustituido por el artículo 18 del Decreto

Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

Artículo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y

agente de retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12)

primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administración

Tributaria.” (*) Artículo sustituido por el artículo 19 del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004. (Republica, 2004)

2.6. Impuesto a los Espectáculos públicos no Deportivos

¿Quién es el obligado al pago del impuesto?

Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir

a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del

Impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo responsable solidario al

pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto.
 42

Base Legal: Art. 55º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-

2004-EF.), Modificado por la Ley Nº 29168

¿Cuál es el hecho Gravado en el impuesto a los espectáculos públicos no

deportivos

El impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se

abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen

en locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago del

derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.

Base Legal: Art. 54º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-

2004-EF.), Modificado por la Ley Nº 29168.

¿Existe obligación de presentar una declaración jurada?

Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada para

comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días antes

de su puesta a disposición del público. En el caso de espectáculos temporales y

eventuales, el agente perceptor está obligado a depositar una garantía, equivalente al

quince por ciento (15%) del impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en

que se realizará el espectáculo.

Base Legal: Art. 55º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-

2004-EF.), Modificado por la Ley Nº 29168.

 43

Vencido el plazo para la cancelación del impuesto, el monto de la garantía se

aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, según sea el caso.

¿Cuál es la base imponible en el impuesto a los espectáculos públicos no

deportivos?

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para

presenciar o participar en los espectáculos

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los

espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base

imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

Base Legal: Art. 56º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-

2004-EF.)

¿Cuáles son las tasas del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos?

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

a.- Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo

valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva

Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor promedio

ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

b.- Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

c.- Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).

 44

d.- Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).

e.- Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de

músicaclásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).

f.- Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%)

3. De Acuerdo a la Investigacion Desarrollada, que tributos faltan recaudar para

Desarrollo del Presente Distrito 2020 y 2021

3.1. La Recaudacion y la Pandemia

Los ingresos del Gobierno Central disminuyeron en 21,2% entre enero y julio.

Medidas tributarias para mitigar el impacto de la crisis en la economía ascienden a 2,3%

del PBI, según el MEF.

La semana pasada, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) presentó el

Marco Macroeconómico Multianual 2020-2024, que proyecta una caída de los ingresos

fiscales de 20% durante este año, seguida de una recuperación de 22% durante el 2021.

Sin embargo, la trayectoria de la recaudación hasta julio, las notables pérdidas

económicas de las empresas y el impacto de las medidas tributarias ante la crisis podrían

significar una disminución de la recaudación mayor a la estimada para este año y una

recuperación menor para el 2021.

Medidas tributarias e ingresos

Desde el inicio de la pandemia por el COVID-19, el Gobierno dispuso medidas

tributarias para mitigar el impacto económico de la crisis. Entre ellas, la prórroga del
 45

Impuesto a la Renta (IR) a personas naturales y empresas y del Régimen Especial de

Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas (IGV), la liberación

anticipada de los fondos de detracciones y la creación del Régimen de Aplazamiento y

Fraccionamiento. Estas disposiciones ascienden a 2,3% del PBI, según estima el MEF.

El impacto de estas medidas para dar liquidez más el efecto de la paralización

económica han contribuido a que disminuya la recaudación. Entre enero y julio, los

ingresos tributarios del Gobierno Central disminuyeron en 21,2% respecto al mismo

período del 2019. Más aún, dicha caída habría sido de casi 25% sin la venta de Luz del

Sur en mayo, que generó ingresos tributarios por S/2.416 millones, equivalentes a un

tercio de la recaudación de ese mes.

Si bien los resultados de julio muestran que se ha recuperado la recaudación,

buena parte se debe a la regularización del pago de las obligaciones tributarias

postergadas. Así, los ingresos tributarios del Gobierno Central en julio ascendieron a

S/6.406 millones, frente a los S/4.521 millones recaudados en junio. No obstante, dicho

monto aún representa una caída, en términos reales, de 20,6% respecto a julio del año

pasado.

IGV e IR

Según fuentes de ingreso, la mayoría de lo que capta el Gobierno proviene del

pago de IGV e IR. Entre enero y julio, la recaudación por IGV disminuyó en 20,6%,

mientras que los ingresos por IR se redujeron en 14,6%. Esto último se explica por la
 46

caída de los ingresos procedentes del IR de tercera categoría (-24,6%), que pagan las

empresas y que representan dos quintos del total recaudado por renta.

La dinámica de los tributos no es lineal ni todas las fuentes apuntan en la misma

dirección, menos aún en casos de crisis. Según Luis Arias Minaya, exjefe de la Sunat, la

menor recaudación por IR durante julio (-18%) se explicaría por los menores pagos a

cuenta que corresponden a la menor actividad económica y el impacto de la postergación

de pagos, la modificación de coeficientes de pago de IR y el fraccionamiento. No

obstante, Arias destaca que esta caída se atenuó con el incremento de los ingresos por

regularización (+295,7%) de los pagos a cuenta que vencieron en marzo y abril y que

fueron postergados.

Recaudación según actividad económica

Asimismo, la crisis ha afectado la recaudación de todos los sectores. En

particular, entre enero y julio, los ingresos tributarios provenientes de pesca y minería

han sido los más perjudicados al caer en 66% y 38%, respecto al mismo período del

2019.

La menor recaudación de pesca responde parcialmente a factores estacionales ante

el retraso del inicio de la primera temporada de captura del año. Sin embargo, en

términos anuales, pesca sería de los pocos sectores cuya producción crecería este año en

comparación con el 2019.

En tanto, el resultado de la minería se explica por la disminución de la producción

al inicio del estado de emergencia, lo que tuvo un impacto directo en las utilidades y, con
 47

ello, en el IR. Vale mencionar, no obstante, que la producción minera se ha recuperado

rápidamente y hacia finales de julio ya estaba al 94% de los niveles prepandemia, con

algunos metales claves –como cobre y estaño– superando incluso la producción anterior.

Por otro lado, en el mismo período, el sector servicios registró la menor caída en

recaudación (-12%) debido a los mayores ingresos por la venta de Luz del Sur. Como es

obvio, la evolución de los ingresos está relacionada con la reanudación de las actividades.

Por ejemplo, la recaudación de servicios de turismo y hotelería se redujo

considerablemente (-44%), mientras que la de servicios financieros solo lo hizo en 1,2%

Perspectivas

De acuerdo con Luis Arias, la caída de la recaudación para el 2020 sería mayor a

la estimada por el MEF. Al respecto, señala que durante la crisis financiera, donde el PBI

pasó de crecer 9,1% en el 2008 a solo 1,1% en el 2009, los ingresos del Gobierno Central

disminuyeron en 12,4% en términos reales. Esta vez, la caída del producto será

dramáticamente superior a la de aquella ocasión.

Asimismo, Arias refiere que la recuperación estimada para el 2021 sería menor a

la proyectada por el MEF. Ello se debe a que, si bien la recaudación de impuestos

indirectos se suele recuperar rápidamente, como sucedió en el 2010 (+20,7%), la

paralización de la economía ocasionaría pérdidas en las empresas que se verían reflejadas

en la disminución del pago de IR en el 2021.

El Gobierno estima un déficit fiscal de 10,7% del PBI para este año y 6,2% para

el siguiente. En la medida en que los ingresos tributarios no alcancen la meta,

 48

reducciones significativas de gasto público pueden considerarse como políticas

complementaria

3.2. Del Impuesto a la Promoción Municipal

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones

afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.

“La devolución de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarán

de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.

Tratándose de devoluciones del Impuesto de Promoción Municipal que hayan

sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa

juzgada, autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el

monto correspondiente a la devolución, la cual se efectuará de acuerdo a las normas que

regulan

al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se establecerá,

entre otros, el monto a detraer, plazos así como los requisitos y procedimientos para

efectuar dicha detracción.” (*) Segundo y tercer párrafos incluidos por el artículo 27

del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

Artículo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación

Municipal.
 49

CONCLUSION

El ciudadano desinformado no tiene conciencia tributaria, y por el cual no cumple

con son sus obligaciones. La Cultura Tributaria coadyuvará con el cumplimiento de pago

del Impuesto Predial de los contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Amarilis.

Sólo el 8% de los entrevistados considera que la Municipalidad hace uso adecuado de los

Impuestos. Si sumamos los que están “totalmente en desacuerdo” y “en desacuerdo”, nos

da como resultados que son 66% de los encuestados, que desconocen los destinos de los

recursos que recauda el Municipio.

Muchos de los ciudadanos del distrito de Amarilis, consideran que no es justo la

tasa que les cobran por Impuesto Predial a los contribuyentes, porque no ven obras donde

se esté invirtiendo el dinero recaudado. No existe una valoración tributaria positiva.

El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la

transferencia de propiedad de bienes inmuebles a título oneroso o gratuito.

Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así

que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es solo y

necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la

capacidad de recaudar.
 50

Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las

necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la función de gobernantes

o autoridad; para tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los fines

de los individuos.

RECOMENDACIONES

1. Fomentar la cultura tributaria en los contribuyentes del distrito de Amarilis,

para que sean capaces de responder con sus deberes tributarios, así cooperar y ayudar a

resolver las necesidades básicas que tiene su distrito. También brindar información a los

contribuyentes sobre aspectos fiscales, de su importancia y su función como sustento para

que el Estado pueda cumplir son sus fines.

2. La administración tributaria de la Municipalidad de Amarilis debe promover

estrategias de la conciencia tributaria, que nace de la educación de los ciudadanos, que

debe de ir más allá de los temas clásicos, se debe de incluir en ella la noción de pago de

los compromisos tributarios, como parte de nuestra formación.

No olvidemos que no solo debemos asimilar conocimientos sino también

conductas, diversos tipos de comportamientos, formándose los principios y valores tanto

éticos como morales.

 51

Que se mejore el Sistema Tributario en nuestro país, en la cual, cualquier

ciudadano pueda acceder a esta información, saber de sus tributos e imp (Huanuco,

2000)uestos, para una mejorar regulación del sistema, así mismo este tema es de vital

importancia para aquellos que buscan especializarse en el Derecho Tributario, en la cual

dichos eruditos puedan abarcar más a fondo viéndose sus resultados en una Tesis.

ANEXOS
52
 53

Bibliografía
 54

(s.f.). Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-

ES&Itemid=100875&lang=es-ES&view=article&id=291

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https://www2.congreso.gob.pe/sicr/tradocestproc/clproley2001.nsf/pley/

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