INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMÁS

UNIDAD DE APRENDIZAJE:

DERECHO TRIBUTARIO Y

SEGURIDAD SOCIAL

DOCENTE:

VELAZQUEZ GARCIA DAVID

GRUPO: 2CX11

ACTIVIDAD: DETERMINACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

EQUIPO 2

GALINDO COSME EDGAR SAUL 100%

MAYEN REYES KARLA 100%
OSORIO RIVERO SINUHE MAZUTI 100%
FLORES GRACIAN MONSERRAT STEPHAN 100%
ALARCON BARRERA ANA LILIA 100%

CIUDAD DE MÉXICO A 12 DE FEBRERO DE EL 2023

INTRODUCCIÓN

Por determinación debe entenderse al acto de autoridad en el que se fija en

cantidad líquida un crédito fiscal, esto mediante una resolución debidamente
fundada y motivada y notificada al contribuyente bajo las formalidades señaladas en
el CFF.

Generalmente una determinación de un crédito fiscal se realiza bajo una base cierta;
es decir, con los elementos y documentos que tiene en su poder la autoridad o que
aporta el contribuyente con pleno conocimiento de los elementos del hecho
generador de la contribución a cargo.

No obstante, también se puede realizar bajo una base estimada o presunta, en este
caso la autoridad determina la base de la contribución en los supuestos que la ley
determina de manera específica.
CRÉDITO FISCAL

Según el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación, se llama crédito fiscal a los
ingresos a los que tenga derecho el Estado con tal de que provengan de
contribuciones o aprovechamientos.

El crédito fiscal es la cantidad determinada por el contribuyente o por la autoridad, a

pagar como una contribución, una cuota compensatoria, una multa, una
responsabilidad de los funcionarios públicos o de los que señala la propia ley. El
monto de los créditos debe de ser notificado ante el SAT dentro de los plazos que
marca la ley y de no ser así lo puede tomar la ley.

Asimismo, se considera crédito fiscal los accesorios de las contribuciones que son:
los gastos de ejecución, los recargos y actualizaciones, que se generan en los
supuestos en que los contribuyentes de la obligación fiscal no cumplen con el pago
oportuno de los tributos que hayan generado por cualquier actividad desempeñada y
que además esté gravada por alguna ley en materia tributaria.

Las autoridades fiscales encargadas de determinar un crédito fiscal son la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y al Servicio de Administración
Tributaria (SAT), pero se conoce que además de las mencionadas, existen otras
que pueden fungir como autoridades fiscales y autoridades administrativas que
pueden determinar un crédito fiscal, por mencionar algunas:

▪ Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

▪ Instituto Nacional del Fondo para la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT).
▪ Comisión Nacional del Agua (CONAGUA).
▪ Procuraduría Federal del Consumidor (PROFECO)
▪ Procuraduría Federal de Protección al Ambiente (PROFEPA)
▪ Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI)

Para que exista un crédito fiscal es necesario que el gobernado contravenga un

supuesto de ley en materia fiscal o se realice un acto o incumplamos en alguna
obligación que defina la ley administrativa.
Algunos ejemplos de supuestos, actos o incumplimientos a una obligación en
materia fiscal o administrativa y que derivan en crédito fiscal son los siguientes:
● Incumplimiento en el pago impuestos.
● Incumplimiento en pago de aportaciones de seguridad social.
● Incumplimiento en el pago de derechos.
● Incumplimiento a las disposiciones administrativas.
INICIO DE VIGENCIA DE LAS LEYES FISCALES

Una vez creada la ley conforme a los principios constitucionales previamente

acotados, es importante señalar o conocer el inicio y terminación de su vigencia
(límite temporal), ya que en estos aspectos la ley tributaria también sigue ciertos
principios.
En cuanto al inicio de vigencia de las leyes tributarias, el Código Fiscal de la
Federación en el artículo 7 establece que las leyes tributarias, los reglamentos así
como las disposiciones administrativas de carácter general iniciarán su vigencia en
toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la
Federación, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

SUJETO

La doctrina y la legislación fiscal mexicana reconocen dos principales sujetos: el

sujeto activo y pasivo. Adquiere el carácter de sujeto activo, el titular del crédito
tributario o bien, el acreedor de la obligación tributaria; es decir, son quienes tienen
derecho a exigir el pago de contribuciones.

Por otra parte, quienes adquieren la calidad de sujeto pasivo, son las personas
físicas o morales que actualizan la hipótesis normativa que da origen a la
contribución.
En otras palabras, son las personas que están obligadas al pago de las
contribuciones, que generalmente se les conoce como Contribuyente.

OBJETO

Es la manifestación de la capacidad económica en la que pretende incidir un tributo;

se refiere a lo que la ley tributaria somete a gravamen.
Conocer el objeto de las contribuciones permite identificar con precisión la
naturaleza de estos.

BASE

Es el elemento que sirve para la cuantificación del hecho generador. En suma, la

base de toda contribución es generalmente la expresión en dinero de los elementos
que integran el hecho generador del tributo.

La identificación de este elemento permite conocer la cantidad a la que se le debe

aplicar la tasa o tarifa para determinar el monto de la contribución correspondiente.

TASA O TARIFA
La tasa es el valor expresado en porcentaje (%) que aplicado a la base da como
resultado el impuesto causado.
Un ejemplo de este elemento, se encuentra en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA), en el cual se establecen las tasas del 0% y 16 % dependiendo de
los actos o actividades que se realicen.

La tarifa por su parte, puede entenderse como el agrupamiento ordenado de las

cuotas o tasas correspondientes a determinado impuesto.

ÉPOCA O PERIODO DE PAGO

Es el momento establecido en ley, en el que debe realizarse el pago de la

contribución causada.

Este elemento lo podemos encontrar en las diversas leyes fiscales, en el caso del
ISR, la época de pago se encuentra previsto en el artículo 9 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (LISR).

Ley Sujeto Objeto Base Tasa o Época o

Tarifa periodo de
pago
Impuesto Los sujetos del El objeto del La base del La tasa de El ISR es
Sobre la ISR son todas ISR son los ISR es el ISR para un
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México personas deducciones, las caso de las
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respecto de de la realización establezca la do del impuesto
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establecimiento pesca. por los puede ir en el mes
permanente en En el caso de ingresos desde el de abril
el país, las personas brutos, sino 1.92% al siguiente al
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ingresos ingresos disminuye fiscal que
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dicho de: salarios y deducciones mientras
establecimiento en general por que que en el
Residentes en la prestación de correspondan caso de las
el extranjero, un servicio . personas
respecto de los personal morales,
ingresos subordinado; deben
procedentes de actividades pagar
fuentes de empresariales mediante
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en arrendamiento y a más
territorio en general por tardar en
nacional otorgar marzo del
el uso y goce año
temporal de siguiente al
bienes ejercicio
inmuebles; fiscal que
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de bienes;
enajenación de
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bolsa de
valores;
adquisición de
bienes;
obtención de
premios;
dividendos
y en general por
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personas
morales; y
demás ingresos
que obtengan
las personas
físicas.

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servicios el la base del nte a pagar
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productiva. desarrollo
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Especial IEPS son las IEPS es gravar IEPS es el del IEPS, paga a más
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ón y realicen los de los enajena o n distintas siguiente al
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siguientes: alcohólicas y servicio que para cada a el
*La cerveza, se presta. bien o impuesto,
enajenación en alcoholes, Por lo servicio. excepto en
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nacional o, en desnaturalizado base importación
su caso, la y mieles es la de bienes,
importación de incristalizables; contraprestac que se
los bienes tabacos ión, salvo en paga
señalados en la labrados, el caso de los conjuntame
Ley del IEPS gasolinas y cigarros, nte con el
*La prestación diésel, bebidas cuya impuesto
de los servicios energizantes, base será el general de
señalados en la bebidas con precio de importación
Ley del azúcares venta al .
IEPS añadidos, detallista
combustibles (comerciante
fósiles, que
plaguicidas y vende al por
alimentos con menor).
alto contenido
calórico
(densidad
calórica de 275
kilocalorías o
mayor por cada
100 gramos:
botanas,
productos de
confitería,
chocolate
y demás
productos
 derivados del
cacao, flanes y
pudines, 17
dulces de frutas
y hortalizas,
cremas de
cacahuate y
avellanas,
dulces de leche,
alimentos
preparados a
base de
cereales, y
helados, nieves
y paletas de
hielo).
También tiene
como objeto
gravar los
servicios por
comisión,
mediación,
agencia,
representación,
correduría,
consignación y
distribución, con
motivo de la
enajenación
de: bebidas
alcohólicas y
cervezas,
alcoholes y
mieles,
tabacos
labrados,
bebidas
energizantes,
plaguicidas y
alimentos con
alto contenido
calórico.
También se
gravan
los servicios de
juegos de
apuestas y
sorteos, y los
de
telecomunicacio
nes.
Impuesto El artículo 156 El objeto de El Impuesto En Las o los
Sobre del CFDF este impuesto sobre principio, contribuyen
Nomina establece que lo constituirá el Nóminas se se tes sujetos
se encuentran patrimonio neto determinará, establece al pago del
 obligadas al de la persona aplicando la un ISERTP
pago del física, el tasa del 3% increment deben
impuesto sobre conjunto de sobre el o realizar su
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personas físicas derechos de de las de la tasa a más
y las morales contenido erogaciones del ISN. tardar el día
que, en el económico de realizadas Esto se 10 de cada
Distrito Federal, los que sea por concepto aplicará mes.
realicen titular, con de de la
erogaciones en deducción de remuneracion siguiente
dinero o en las cargas y es al trabajo manera:
especie por gravámenes personal Durante el
concepto de que disminuyan subordinado ejercicio
remuneración al su valor, así fiscal del
trabajo personal como de las 2022 la
subordinado, deudas y tasa es
independientem obligaciones del 4%,
ente de la personales de siendo la
designación las que deba más alta
que se les responder. entre las
otorgue. entidades
federativa
s. En el
ejercicio
fiscal del
2023 la
tasa pasa
al 3,5%.
Seguro El patrón o De acuerdo con Corresponde La tasa El Artículo
Social sujeto obligado, la Ley del al salario vigente de 39 primer
cualquiera que Seguro Social base de impuestos párrafo de
sea su (LSS) "la cotización al seguro la LSS,
personalidad seguridad social con el cual social es establece
jurídica o su tiene por un patrón del 6.2% que el pago
naturaleza finalidad registra al para el de las
económica, garantizar el trabajador en empleado cuotas
deberá derecho a la el Seguro r y del obrero-
presentar la salud, la Social y 6.2% para patronales
información asistencia puede ser el será por
relativa a las médica, la diferente al empleado, mensualida
partes y protección de salario real. o un total des
generalidades los medios de Se obtiene del vencidas a
de los contratos subsistencia, y multiplicando 12.4%. La más tardar
de prestación los servicios el salario tasa el día 17
de servicios o sociales para el diario base vigente de del mes
trabajos a que bienestar de cotización Medicare inmediato
se refiere el individual y del año es del siguiente.
quinto párrafo colectivo, así referido, por 1.45%
del artículo 15-A como el 365 días y para el
de la Ley del otorgamiento de dividido entre empleado
Seguro Social. una pensión 12 meses. r y del
1.45%
para el
empleado,
o un total
 del 2.9%.
INFONA Todas aquellas De conformidad De Actualme Las
VIT personas físicas con el artículo 3 conformidad nte, las aportacione
o morales que de la Ley del con el tasas de s y los
reciban el INFONAVIT (la artículo 3 de interés descuentos
beneficio del Ley), el Instituto la Ley del progresiva que se
trabajo personal tiene por objeto: INFONAVIT s en realizan vía
subordinado de Administrar los (la Ley), el Infonavit nómina a
un empleado, recursos del Instituto tiene están los
sea cual sea el Fondo Nacional por objeto: entre el trabajadore
patrón que lo de la Vivienda; Administrar 1.9% y el s para la
tiene contratado el cual se los recursos 10.45%. amortizació
bajo el constituye con del Fondo n de
esquema de las Nacional de créditos del
asalariado. aportaciones la Vivienda; Infonavit se
recibidas de los el cual se pagan en el
patrones, constituye banco del 1
equivalentes al con las al 17 de
5% sobre el aportaciones cada mes
salario de los recibidas de non (en
trabajadores a los patrones, caso de
su servicio. equivalentes que el día
al 5% sobre 17 sea
el salario de viernes,
los inhábil o
trabajadores festivo, la
a su servicio. fecha de
pago se
recorre al
siguiente
día hábil).