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Informes de Auditor Independiente
Informes de Auditor Independiente
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA DE OCCIDENTE
ASIGNATURA: AUDITORÍA II
CICLO I – 2023
DOCENTE: OSCAR ORLANDO URBINA CARABANTES
Marzo 2023.
OPINIÓN FAVORABLE – LIMPIA (NO CALIFICADA)
A la Junta Directiva y
a los Accionistas de
COMPAÑÍA MODELO, S. A. de C. V.
Opinión
Fundamento de la opinión
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados utilizando las bases
contables de negocio en marcha. El uso de estas bases contables es adecuado a menos
que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía o detener las operaciones,
o no tiene otra alternativa realista más que hacerlo.
Como parte de mi auditoria de los estados financieros, he concluido que el uso de las
bases contables de negocio en marcha por parte de la administración, en la preparación
de los estados financieros de la Compañía es adecuado.
La administración no ha identificado una incertidumbre material que pueda dar lugar a una
duda significativa sobre la capacidad de la entidad de continuar como empresa en
funcionamiento, y por consiguiente no se revela en los estados financieros. Con base en
la auditoria de los estados financieros, tampoco he identificado que dicha incertidumbre
sea material. Sin embargo, ni la administración ni el auditor pueden garantizar la capacidad
de la Compañía de seguir como negocio en marcha.
Entre la fecha de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos, el único
hecho relevante es la pandemia mundial de COVID-19, cuyos efectos no afectan los
estados financieros al cierre del ejercicio 2019; sin embargo, en la nota 21 se realizan
consideraciones sobre la evaluación realizadas por la compañía sobre el principio de
Empresa en Funcionamiento.
Llamo la atención sobre la Nota 6 de los estados financieros que indica que la Sociedad
ha incurrido en pérdidas netas de $ XXX durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 20XX y que, a esa fecha el pasivo corriente de la Sociedad excedía a sus activos totales
en $XXX. Como se menciona en la Nota 6, estos hechos o condiciones, junto con otras
cuestiones expuestas en la Nota 6, indican la existencia de una incertidumbre material que
puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como
empresa en Funcionamiento. Mi opinión no ha sido modificada en relación con esta
cuestión.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, apliqué mi juicio profesional
y mantuve una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Comuniqué con los responsables del gobierno de la entidad (NIA 260, NIA 265) en relación
con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría
planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identifiqué en el transcurso de la auditoría.
A la Junta Directiva y
a los Accionistas de
COMPAÑÍA MODELO, S. A. de C. V.
Opinión
Fundamento de la opinión
Negocio en Marcha
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados utilizando las bases
contables de negocio en marcha.
El uso de estas bases contables es adecuado a menos que la administración tenga la
intención de liquidar la Compañía o detener las operaciones, o no tiene otra alternativa
realista más que hacerlo. Como parte de mi auditoria de los estados financieros, he
concluido que el uso de las bases contables de negocio en marcha por parte de la
administración, en la preparación de los estados financieros de la Compañía es adecuado.
La administración no ha identificado una incertidumbre material que pueda dar lugar a una
duda significativa sobre la capacidad de la entidad de continuar como empresa en
funcionamiento, y por consiguiente no se revela en los estados financieros. Con base en
la auditoria de los estados financieros, tampoco he identificado que dicha incertidumbre
sea material. Sin embargo, ni la administración ni el auditor pueden garantizar la capacidad
de la Compañía de seguir como negocio en marcha.
Entre la fecha de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos, el único
hecho relevante es la pandemia mundial de COVID-19, cuyos efectos no afectan los
estados financieros al cierre del ejercicio 2019; sin embargo, en la nota 21 se realizan
consideraciones sobre la evaluación realizadas por la compañía sobre el principio de
Empresa en Funcionamiento.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, apliqué mi juicio profesional y
mantuve una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Comuniqué con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre
otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados
y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identifiqué en el transcurso de la auditoría.
A la Junta Directiva y
a los Accionistas de
COMPAÑÍA MODELO, S. A. de C. V.
Opinión
Fundamento de la opinión
Negocio en Marcha
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados utilizando las bases
contables de negocio en marcha.
El uso de estas bases contables es adecuado a menos que la administración tenga la
intención de liquidar la Compañía o detener las operaciones, o no tiene otra alternativa
realista más que hacerlo. Como parte de mi auditoria de los estados financieros, he
concluido que el uso de las bases contables de negocio en marcha por parte de la
administración, en la preparación de los estados financieros de la Compañía es adecuado.
La administración no ha identificado una incertidumbre material que pueda dar lugar a una
duda significativa sobre la capacidad de la entidad de continuar como empresa en
funcionamiento, y por consiguiente no se revela en los estados financieros. Con base en
la auditoria de los estados financieros, tampoco he identificado que dicha incertidumbre
sea material. Sin embargo, ni la administración ni el auditor pueden garantizar la capacidad
de la Compañía de seguir como negocio en marcha.
Entre la fecha de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos, el único
hecho relevante es la pandemia mundial de COVID-19, cuyos efectos no afectan los
estados financieros al cierre del ejercicio 2019; sin embargo, en la nota 21 se realizan
consideraciones sobre la evaluación realizadas por la compañía sobre el principio de
Empresa en Funcionamiento.
Llamo la atención sobre la Nota 6 de los estados financieros que indica que la Sociedad
ha incurrido en pérdidas netas de $ XXX durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 20XX y que, a esa fecha el pasivo corriente de la Sociedad excedía a sus activos totales
en $XXX. Como se menciona en la Nota 6, estos hechos o condiciones, junto con otras
cuestiones expuestas en la Nota 6, indican la existencia de una incertidumbre material que
puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como
empresa en Funcionamiento. Mi opinión no ha sido modificada en relación con esta
cuestión.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, apliqué mi juicio profesional y
mantuve una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Comuniqué con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre
otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados
y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identifiqué en el transcurso de la auditoría.
A la Junta Directiva y
a los Accionistas de
COMPAÑÍA MODELO, S. A. de C. V.
Como se describe en la nota 19 a los estados financieros, dado que no fue posible
constatar el importe de los inventarios al cierre de ejercicio y no fue posible quedar
satisfechos mediante la aplicación de procedimientos alternativos, como se describe en
nota 23 a los estados financieros.
a) El ejercicio 2018 fue dictaminado por otro auditor, cuya opinión de fecha 30 de
mayo de 2019 fue favorable. No obstante, no se presentó el juego completo de
estados financieros y otros aspectos que daban lugar a emitir opinión con
salvedades.
Negocio en Marcha
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados utilizando las bases
contables de negocio en marcha. El uso de estas bases contables es adecuado a menos
que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía o detener las operaciones,
o no tiene otra alternativa realista más que hacerlo. Como parte de mi auditoria de los
estados financieros, he concluido que el uso de las bases contables de negocio en marcha
por parte de la administración, en la preparación de los estados financieros de la Compañía
es adecuado.
La administración no ha identificado una incertidumbre material que pueda dar lugar a una
duda significativa sobre la capacidad de la entidad de continuar como empresa en
funcionamiento, y por consiguiente no se revela en los estados financieros. Con base en
la auditoria de los estados financieros, tampoco he identificado que dicha incertidumbre
sea material. Sin embargo, ni la administración ni el auditor pueden garantizar la capacidad
de la Compañía de seguir como negocio en marcha.
Entre la fecha de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos, el único
hecho relevante es la pandemia mundial de COVID-19, cuyos efectos no afectan los
estados financieros al cierre del ejercicio 2019; sin embargo, en la nota 21 se realizan
consideraciones sobre la evaluación realizadas por la compañía sobre el principio de
Empresa en Funcionamiento.
Llamo la atención sobre la Nota 6 de los estados financieros que indica que la Sociedad
ha incurrido en pérdidas netas de $ XXX durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 20XX y que, a esa fecha el pasivo corriente de la Sociedad excedía a sus activos totales
en $XXX. Como se menciona en la Nota 6, estos hechos o condiciones, junto con otras
cuestiones expuestas en la Nota 6, indican la existencia de una incertidumbre material que
puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como
empresa en Funcionamiento. Mi opinión no ha sido modificada en relación con esta
cuestión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando
existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, apliqué mi juicio profesional y
mantuve una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Identifiqué y valoré los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
debida a fraude o error, diseñé y apliqué procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos y así obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para proporcionar una base para mi opinión. El riesgo de no detectar una
incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso de una
incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas,
o la elusión del control interno.
Obtuve conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad.
Comuniqué con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre
otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados
y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identifiqué en el transcurso de la auditoría.
Opinión
Fundamento de la opinión
Sin que ello tenga efecto sobre mi opinión, llamo la atención sobre la Nota 2 de los
estados financieros, en la que se describe la base contable. Los estados financieros han
sido preparados con base a principios contables, los cuales difieren de algunos aspectos
técnicos contenidos en la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas
y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), aprobada por el Consejo de Vigilancia de
la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría (CVPCPA), para estados financieros que
se emitan a partir del ejercicio contable 2011.
Negocio en Marcha
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados utilizando las bases
contables de negocio en marcha. El uso de estas bases contables es adecuado a menos
que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía o detener las operaciones,
o no tiene otra alternativa realista más que hacerlo. Como parte de mi auditoria de los
estados financieros, he concluido que el uso de las bases contables de negocio en marcha
por parte de la administración, en la preparación de los estados financieros de la Compañía
es adecuado.
La administración no ha identificado una incertidumbre material que pueda dar lugar a una
duda significativa sobre la capacidad de la entidad de continuar como empresa en
funcionamiento, y por consiguiente no se revela en los estados financieros. Con base en
la auditoria de los estados financieros, tampoco he identificado que dicha incertidumbre
sea material. Sin embargo, ni la administración ni el auditor pueden garantizar la capacidad
de la Compañía de seguir como negocio en marcha.
Entre la fecha de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos, el único
hecho relevante es la pandemia mundial de COVID-19, cuyos efectos no afectan los
estados financieros al cierre del ejercicio 2019; sin embargo, en la nota 21 se realizan
consideraciones sobre la evaluación realizadas por la compañía sobre el principio de
Empresa en Funcionamiento.
Llamo la atención sobre la Nota 6 de los estados financieros que indica que la Sociedad
ha incurrido en pérdidas netas de $ XXX durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 20XX y que, a esa fecha el pasivo corriente de la Sociedad excedía a sus activos totales
en $XXX.
Como se menciona en la Nota 6, estos hechos o condiciones, junto con otras cuestiones
expuestas en la Nota 6, indican la existencia de una incertidumbre material que puede
generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como
empresa en Funcionamiento. Mi opinión no ha sido modificada en relación con esta
cuestión.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, apliqué mi juicio profesional y
mantuve una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Obtuve conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad.
Opinión desfavorable
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA). Nuestra responsabilidad de acuerdo con dichas normas se describen
más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
los estados financieros consolidados de nuestro informe. Somos independientes del Grupo
de conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los
estados financieros consolidados en (jurisdicción) y hemos aplicado las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que
la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada
para nuestra opinión desfavorable (adversa).
DENEGATORIA DE OPINIÓN
Denegatoria de opinión
Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros de la sociedad ABC y sus
dependientes, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de
20X1, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las
notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
La inversión del grupo en el negocio conjunto XYZ está registrada por XXX en el estado
de situación financiera consolidada del Grupo, lo que representa más del 90% de los
activos netos del Grupo al 31 de diciembre de 20X1. No se nos ha permitido el acceso ni
a la dirección ni a los auditores de la sociedad XYZ, incluida la documentación de auditoría
de los auditores de la sociedad XYZ. Como resultado, no hemos podido determinar si son
necesarios ajustes en relación con la parte proporcional de los activos de la sociedad XYZ
que el Grupo controla conjuntamente, la parte proporcional de los pasivos de la sociedad
XYZ de los cuales es responsable conjuntamente, la parte proporcional de los ingresos y
gastos del ejercicio de la sociedad XYZ, y los elementos que conforman es estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo consolidados.
NOTAS SOBRE LA PANDEMIA COVID-19
NOTA X: HECHOS POSTERIORES (HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO
SOBRE EL QUE SE INFORMA)
Entre la fecha de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos, el
único hecho relevante es la pandemia mundial de COVID-19, cuyos efectos no afectan
los estados financieros al cierre del ejercicio 2019; sin embargo, en la nota 21 se realizan
consideraciones sobre la evaluación realizadas por la compañía sobre el principio de
Empresa en Funcionamiento.
NOTA X: NEGOCIO EN MARCHA
A finales de diciembre de 2019, se conoció sobre los primeros infectados con coronavirus
en China. El 11 de febrero de 2020, la OMS nombra al coronavirus como COVID-19 y el
11 de marzo de 2020, la OMS declara al COVID-19 como Pandemia.
El gobierno de El Salvador, tomó diversas medidas a fin de evitar el contagio de la
población, incluyendo el distanciamiento social, cierre de actividades para gran sector de
la economía del país y medidas de carácter económico y de salud.
COMPAÑÍA MODELO, S.A. DE C.V., acató medidas dictadas, asimismo la
administración ha realizado el análisis correspondiente sobre continuidad de sus
operaciones y de los efectos financieros y operacionales del COVID-19, concluyendo que:
Se prevé que para el 2020, los ingresos de la compañía podrían reducirse en 15% como
producto de las medidas tomadas por el Gobierno para reducir los efectos de la crisis
coronavirus. La reducción de costos por el mismo fenómeno y para el mismo período será
de aproximadamente un 10%. Las medidas referidas reducirán por tres meses el trabajo
del cobro en campo, que es el principal servicio prestado por la empresa. Se estima que
estos servicios retomarán sus niveles en el último trimestre del año. La compañía posee
la liquidez necesaria para hacer frente a la disminución temporal de ingresos.
El trabajo en campo del personal no ha sido afectado por la cuarentena domiciliar, ya que
los servicios que presta la compañía se encuentran adscritos a los servicios bancarios,
que por disposición del Gobierno tienen autorización para operar. Mientras dure la
cuarentena, el personal trabajará desde sus casas, lo que ha permitido que las
actividades críticas sigan desarrollándose con relativa normalidad.
También se estima que la necesidad de servicios de cobranza se incrementará debido al
posible aumento de morosidad que experimentarán algunas entidades, como resultado
de la crisis económica que se pronostica. En esas circunstancias, COMPAÑÍA MODELO,
S.A. DE C.V., se podría ver beneficiada por oportunidades adicionales; sin embargo, es
prematuro determinar o cuantificar los escenarios posibles representando incertidumbre
que sin embargo a la fecha no podrían considerarse amenazas al negocio en marcha o
empresa en funcionamiento.
NOTA XX: RECURSOS DE CAPITAL Y NEGOCIO EN MARCHA
El brote de la enfermedad por Coronavirus (COVID-19) es desafortunado y crítico para la
sociedad global. Estamos comprometidos con la salud y la seguridad de nuestros clientes
y, por supuesto de nuestro propio personal. Debido a las medidas introducidas por los
gobiernos a nivel mundial, quienes a través de cuarentenas domiciliares establecidas
para seguridad de los clientes y empleados durante esta situación inusual. Esto incluye
reducir o cerrar temporalmente algunos sitios de capacitación y despedir empleados
temporalmente. Obviamente, esto tendrá un impacto negativo en los ingresos de la
Compañía, así como en las ganancias netas para 2020; sin embargo, en este punto, el
efecto es demasiado temprano para cuantificar. El alcance del impacto dependerá de
cuánto tiempo continuará la situación.
La gerencia está monitoreando el impacto de COVID-19 muy cerca para poder tomar las
medidas necesarias para mitigar los efectos adversos en los resultados operativos, el
capital de trabajo neto y la liquidez. La gerencia ha desarrollado una serie de escenarios
y está preparada para implementar planes de contingencia cuando sea necesario.
Además, la administración considera las implicaciones de COVID-19 de un evento
posterior ocurrido después de la fecha del balance general (31 de diciembre de 2019),
que por lo tanto no es un evento de ajuste en los estados financieros de la Compañía. En
consecuencia, las evaluaciones de las indicaciones de deterioro son y la prueba de
deterioro realizada por la gerencia al 31 de diciembre de 2019, se basa en los flujos de
efectivo futuros esperados por la gerencia al 31 de diciembre de 2019, que pueden diferir
de los flujos de efectivo esperados por la gerencia al momento de la adopción del Informe
Anual. Lo anterior implica que la liquidez de la Compañía puede estar bajo una presión
considerable.
NOTA XX: PANDEMIA MUNDIAL POR VIRUS COVID-19
A causa de la propagación del Virus denominado COVID 19, que afecta a El Salvador en
Marzo de 2020 y su potencial impacto en la economía mundial, al cierre de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2019, la compañía considera que no existe un riesgo
de cumplimiento al principio de empresa en funcionamiento (negocio en marcha), ni
tampoco se tenga un efecto económico que deteriore el valor de sus principales activos,
ni espera una modificación en la estimación de la vida útil de las partidas de propiedad,
planta y equipo, a raíz del impacto de la economía local no se espera un efecto negativo
en variaciones de tipo cambiario, ya que la moneda es curso es el dólar. No se prevé que
pueda existir una eventual incobrabilidad de las cuentas por cobrar.
De acuerdo a la evolución de la pandemia por el COVID-19, la compañía analizará las
estrategias comerciales y financieras que sean convenientes para minimizar el impacto
económico que pueda resultar a causa de la propagación del virus.