Metodología contable

Índice de contenidos
Unidad 3. Metodología contable ........................................................................................................................ 3

1. Introducción .............................................................................................................................................. 3
2. Objetivos ................................................................................................................................................... 3
3. Representación contable del patrimonio .................................................................................................. 4
4. Criterios de clasificación ........................................................................................................................... 5
5. Convenio de cargo y abono ...................................................................................................................... 6
6. Terminología ............................................................................................................................................. 7
7. Los libros contables .................................................................................................................................. 8
8. Sistema de partida doble ........................................................................................................................ 10
9. Resumen ................................................................................................................................................ 12

Página 2 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

Unidad 3. Metodología contable

1. Introducción
Unidad 3. Metodología contable
Ya hemos definido el patrimonio de la empresa, y sabemos que los
elementos que lo forman pueden sufrir alteraciones de valor a lo largo
de la actividad económica de la empresa.

Necesitamos un instrumento contable que nos permita ir

anotando todas las variaciones producidas y que nos ayude, al final
del ejercicio contable, a conocer la situación patrimonial.

El instrumento contable encargado de registrar las variaciones

patrimoniales de un elemento será la cuenta.

2. Objetivos
Objetivos específicos de aprendizaje

• Definir la cuenta y distinguir entre cuentas de activo, pasivo y

patrimonio neto, conociendo las reglas de funcionamiento de cada una
de ellas.
• Diferenciar entre cuentas de balance y cuenta de pérdidas y
ganancias.
• Identificar los principales libros contables y sus funciones.

Objetivos didácticos

Cuando se finalice el estudio de esta unidad los alumnos habrán

desarrollado las capacidades de:

• Definir que es una cuenta.

• Conocer la terminología básica del funcionamiento de las cuentas.
• Abrir y saldar o cerras las cuentas.
• Realizar y anotar los movimientos de un elemento patrimonial en su
cuenta correspondiente.
• Definir un hecho contable.
• Identificar los libros contables obligatorios y voluntarios.
• Conocer el funcionamiento de la partida doble.
• Identificar las cuentas que aparecen en los hechos contables.

Página 3 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

3. Representación contable del patrimonio

La cuenta es la representación contable de cada elemento patrimonial, sirve para reflejar la situación inicial de
un elemento patrimonial, las distintas variaciones posteriores que ocurran y su situación.

Todo elemento patrimonial se representa contablemente mediante una cuenta que tiene su misma
denominación, por ejemplo, el elemento patrimonial “caja” se representa contablemente mediante la cuenta caja.

Estructura de la cuenta

Esquemáticamente la cuenta se representa por una “T”. En el centro de la parte superior se escribe el nombre
del elemento patrimonial al que se refiere (título de la cuenta). La parte izquierda se denomina “DEBE” (en
abreviatura “D”) y la derecha “HABER” (abreviadamente H).

Las anotaciones realizadas en el Debe se denominan cargos y las realizadas en el Haber, abonos, tal y como se
observa en la representación gráfica.

Página 4 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

4. Criterios de clasificación
Las cuentas se pueden clasificar con arreglo a los
siguientes criterios:

• Cuentas patrimoniales: son las cuentas de

activo y de pasivo.
• Cuentas de regularización: son las cuentas
de gastos e ingresos.
Las cuentas patrimoniales
• Cuentas de activo: representan los elementos
patrimoniales de activo (bienes y derechos de la
empresa).
• Cuentas de pasivo: representan
contablemente las obligaciones o deudas de la
empresa.
• Cuentas de patrimonio neto: representan
medios financieros, como las aportaciones de los
propietarios, el resultado del ejercicio y los
beneficios retenidos.
La cuentas de regularización o cuentas de gastos o ingresos
• Cuentas de gastos: son las cuentas que representan operaciones de gastos de la empresa, por ejemplo
cuando una empresa paga el recibo de la luz.
• Cuentas de ingresos: son las cuentas que representan operaciones de ingreso de la empresa,
representan la entrada de dinero en la empresa. La más importante son las ventas de mercadería o ingreso
por prestación de servicio.

Página 5 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

5. Convenio de cargo y abono

Según el tipo de elemento patrimonial que recojan, podemos establecer distintos convenios de funcionamiento o de
cargo y abono en las cuentas.
Cuentas de activo
Se harán anotaciones en el DEBE por su valor inicial así como por las entradas o aumentos, mientras que las salidas
o disminuciones se registraran en el HABER.

Cuentas de Pasivo
Se harán anotaciones en el HABER por su valor inicial así como por las entradas o aumentos, mientras que las
salidas o disminuciones se registran en el DEBE.

Cuentas de patrimonio neto

Funcionan igual que las de Pasivo, se harán anotaciones en el HABER por su valor inicial así como por las entradas
o aumentos, mientras que las salidas o disminuciones se registran en el DEBE.

Cuentas de ingresos
Estas cuentas tienen un funcionamiento igual a las Cuentas de Pasivo, cuando se produce un ingreso hay que
anotarlo en el HABER.
Cuentas de gastos

Página 6 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

Estas cuentas funcionan igualmente que las Cuentas de Activo, es decir, cuando se produce un gasto se registra
en el DEBE.

6. Terminología
Como hemos estudiado, a la parte izquierda de la
cuenta se llama Debe y a la parte derecha de la
cuenta Haber. Debe y Haber son formas de
llamar a los lados de la cuenta, es importante
decir que no indican que “se debe” ni que “se
tiene”. Ahora vamos a exponer una determinada
terminología contable:

• Abrir una cuenta: anotar en ella su título.

• Debe de una cuenta: parte izquierda de la
cuenta.
• Haber de una cuenta: parte derecha de la
cuenta.
• Cargar o hacer un cargo: realizar una
anotación en el Debe.
• Abonar o hacer un abono: realizar una
anotación en el Haber.
• Saldo de una cuenta: Diferencia entre las
sumas del Debe y del Haber.
• Si el Debe es mayor que el Haber: Saldo deudor.
• Si el Debe es menor que el Haber: Saldo acreedor.
• Si el Debe es igual al Haber: Saldo nulo.
• Saldar una cuenta: Calcular su saldo.
• Anotarlo en el lado que sume menos.
• Igualar las sumas del Debe y del Haber.
• La cuenta queda cerrada, saldada.
• Cerrar una cuenta: Sumar las dos partes de la cuenta, después de que la misma ha sido saldada. Para
indicar que la cuenta se halla cerrada, se escribe la suma idéntica en las dos partes, subrayando con un
doble trazo dicha suma para indicar que no se va a escribir más en ella.
• Liquidar una cuenta: realizar las operaciones encaminadas a conocer el saldo de la misma.

Página 7 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

7. Los libros contables

El código de Comercio obliga a todas las empresas españolas
a llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de
su empresa, que permita un seguimiento cronológico de todas
sus operaciones.

El libro contable es un medio material en el que se registran

los hechos económicos que suceden en la empresa. En
contabilidad se emplean para el registro tres libros principales:
Libro Diario, Libro Mayor y Libro de Inventarios y Cuentas
Anuales. Además, cuando se estime conveniente, se utilizarán
determinados libros auxiliares, como el Libro de Caja y libro de
compra-venta.

De los tres libros principales únicamente son obligatorios el

Diario y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. Los libros
de contabilidad, tanto principales como auxiliares, se pueden
llevar mediante procedimientos manuales o informáticos. En
la contabilidad manual se realizan anotaciones sobre libros
encuadernados, mientras que cuando se utilizan procedimientos
informáticos se almacena la información en soportes digitales.

Finalmente, los libros contables obligatorios se deben

legalizar, dicho trámite se llevará a cabo en el Registro
Mercantil correspondiente al domicilio de la empresa. Los empresarios, están obligados a conservar los libros
de contabilidad, así como toda la documentación concerniente a su negocio, durante seis años.
Libro Diario

Es un libro obligatorio en el que como

su nombre indica se anotarán
diariamente, y por riguroso orden
cronológico, las operaciones o
hechos económicos realizados por la
empresa figurando cada operación
separada de la otra.

Cada registro u operación contable

que se hace en el Libro Diario se
denomina ASIENTO. Todo asiento
necesita un papel o documento
(factura, recibo,…) que sirvan de
justificante contable.

Formato del Libro Diario

Página 8 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

Libro Mayor

Este libro no es obligatorio, por ser

una copia del Libro Diario, en el
figuran todas las cuentas de la
empresa con sus respectivos
movimientos. Cada cuenta se sitúa
en una hoja de este libro, y a través de
ella podemos saber el movimiento que
ha tenido la cuenta y su saldo final, por
tanto podemos saber el elemento
patrimonial en cualquier momento.

Contablemente el procedimiento que

hay que seguir es el siguiente: Una vez
contabilizado el asiento en el Libro
Diario, pasamos el movimiento de las
cuentas que intervienen a los
mayores.
Libro de Inventarios y
Cuentas anuales

Es un libro obligatorio. Para

analizar este libro
necesitamos conocer el
concepto de Ejercicio
económico por el que la
empresa acostumbra a
dividir su actividad en
periodos de tiempo,
generalmente anuales. Al
final de cada ejercicio
económico presentamos
las Cuentas Anuales que
reflejan los resultados
económicos de la empresa.

El libro de Inventarios y
Cuentas Anuales recoge los documentos que sintetizan la información relativa al patrimonio de la empresa:
Balance de Sumas y Saldos
También llamado Balance de Comprobación, muestra la situación que presentan en un momento dado todas las
cuentas que han intervenido en la contabilidad del ejercicio.

Recogiendo la suma de todas las anotaciones efectuadas en el Debe y Haber de cada una de ellas, así como, su saldo
deudor o acreedor. En los balances de sumas debe cumplirse :
ΣSumas Debe =Σsumas Haber
Inventarios
Relación detallada y valorada de los bienes, derechos y obligaciones que integran el patrimonio de la empresa.
La legislación mercantil obliga a realizar un Inventario al inicio y al final de cada ejercicio económico.
Cuentas Anuales
Están formadas por :
• Balance: Muestra la composición del Patrimonio.
• La Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Recoge los ingresos y los gastos, y por diferencia, el resultado
obtenido por la empresa.
• El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Muestra las variaciones experimentadas por esta masa
patrimonial en el periodo.
• El Estado de Flujos de Efectivo: Recoge los cobros y pagos realizados por la empresa en el ejercicio.

Página 9 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

• La Memoria: Completa, amplia y comenta la información en los otros documentos anteriores.

8. Sistema de partida doble

Para registrar adecuadamente los hechos contables, la contabilidad se desarrolla mediante el método de la partida
doble, que consiste en que:

“En cada hecho contable intervendrán dos cuentas (por lo menos), una de las cuentas recogerá la inversión y
la otra recogerá la financiación”

Partida doble significa doble anotación, es decir, este sistema consiste en registran las dos partes, la causa y el
efecto, que aparecen como mínimo en todo hecho contable.

El principio fundamental del método de la partida doble dice que toda anotación contable debe realizarse de forma
que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental del patrimonio:

El método de la partida
doble destaca en cada
hecho contable, por dos
partes esenciales :

• Un origen o fuente de
financiación, que se inscribe en el Haber.
• Un fin aplicación o inversión, del hecho, que se anota en el Debe.

El proceso que se sigue para el registro de cualquier hecho económico

comprende 4 pasos:

• Paso 1: Describir las cuentas que intervienen en el hecho económico.

• Paso 2: Analizar el signo de cada cuenta, es decir, si es un activo o gasto o un
pasivo o ingreso.
• Paso 3 : Observar si aumenta o disminuye cada cuenta.
• Paso 4: Deducir en qué lado hay que hacer la anotación.
Los Asientos Contables

El Asiento es aquella anotación que permite transcribir en un lenguaje

contable las operaciones realizadas por la empresa.

En su confección se aplican todos los principios en los que se fundamenta el

método de la partida doble.

En todo asiento contable existirá una doble entrada: En el Debe se recoge el destino y en el Haber el origen, de
esta forma surge una pregunta: ¿Cuándo deberemos anotar en el Debe y cuándo en el Haber?
En el Debe del asiento siempre anotaremos:
• Un aumento del activo no corriente.
• Un aumento del activo corriente.
• Una disminución del patrimonio neto.
• Una disminución del pasivo corriente.
• Una disminución del pasivo no corriente.
En el Haber del asiento siempre anotaremos:
• Una disminución del activo no corriente.
• Una disminución del activo corriente.
• Un aumento del patrimonio neto.
• Un aumento del pasivo no corriente.
• Un aumento del pasivo corriente.

Página 10 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

Nunca, en un asiento, un elemento del patrimonio neto o pasivo aumentará en el Debe ya que es un origen y, de
la misma forma, nunca un incremento del activo figurará en el Haber, dada que es una aplicación o fin.

Del mismo modo, la suma de los importes anotados en el Debe, será igual a la suma del Haber, nunca podrá
existir un asiento descuadrado en virtud de la igualdad entre orígenes y aplicaciones
Elementos de un asiento

Son muchas las variantes formales a la hora de registrar un asiento, aunque todas ellas se caracterizan por tener unos
elementos en común. Nosotros utilizaremos el modelo más común:

(1) Número de orden. Los asientos deben estar numerados de forma correlativa, según la cronología de su anotación.
El primer asiento será el asiento de apertura que podrá recibir el 0 ó el 1.
(2) Fecha en la que se realiza la contabilización de la operación.
(3) Cargos o anotaciones en el Debe.
(4) Código de la cuenta cargada según el cuadro de cuentas del Plan General Contable.
(5) Título de la cuenta cargada.
(6) Título de la cuenta abonada.
(7) Código de la cuenta abonada según el cuadro de cuentas del Plan General Contable.
(8) Abonos o anotaciones en el Haber.
Clasificación de los asientos. Los asientos pueden ser:

Según su estructura.

• Simples: una anotación en el Debe y otra en el Haber.

• Compuestos: una anotación en el Debe y dos o más en el Haber o viceversa.
• Complejos: dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber.

Según su objeto:

• De apertura: al inicio de la actividad.

• De gestión: reflejan las operaciones diarias.
• De periodificación: se separan los ingresos y los gastos del periodo actual de los del periodo siguiente.
• De regularización: son los que determinan el resultado.
• De cierre: al final del ejercicio.
• De corrección: corrigen errores.

Página 11 de 12
 Unidad 3. Metodología contable

9. Resumen
A lo largo de esta unidad hemos estudiado los siguientes conceptos:

• Cuenta: Instrumento de representación y medida de un elemento del

patrimonio.
• La clasificación de las cuentas:
◦ Cuentas patrimoniales: Cuentas de activo y de Pasivo.
◦ Cuentas de regularización: Cuentas de ingresos y gastos.
• Movimientos de las cuentas:
◦ Cuentas de Activo: Valor inicial y aumentos de valor, se reflejan en Debe y
disminuciones de valor en el Haber.
◦ Cuentas de pasivo: Valor inicial y aumentos de valor, se reflejan en el
Haber y disminuciones en Debe.
• Saldo de las cuentas:
◦ Saldo deudor: Si el Debe > Haber
◦ Saldo acreedor: Si el Haber > Debe
◦ Saldo nulo: Si el Debe = Haber
• Libros contables: Según la legislación mercantil.
◦ Obligatorios: Libro de inventarios y cuentas anuales, Libro diario.
◦ Voluntarios: Resto de libros que desee llevar la empresa en su actividad.
• Método de la partida doble: En cada hecho contable intervendrán dos cuentas, una recogerá la
inversión y la otra que recogerá la financiación.
• Asientos: Cada una de las anotaciones que se hace en el Libro diario.

Página 12 de 12