“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

Escuela profesional de
Derecho
Alumnos:
Edison, Carrillo Espinoza
Zarai, Rojas Pérez.
Isabel, Marquina Calderón.
Aaron, Vaca Tacas.
Liliana, Quispe Neyra.
Docente:
CONDE CARO,LISSETTE
Curso:
Derecho Tributario General

2023 – ICA
 INICE

PROCESO CONTENCIOSO Y NO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO................................................................................1
1. INTRODUCCION....................................................................1
2. EL PROCESO CONTENCIOSO..........................................2
2.1 Etapa de reclamación ante la administración tributaria
2
2.1.1 Recurso de reclamación..............................................3
2.1.2 Recurso de Apelación..................................................5
3 PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS
TRIBUTARIO..............................................................................6
Bibliografía...................................................................................7
1. INTRODUCCION

Los tributos y las normas a los que se someten las empresas están

regulados por las leyes del Gobierno y el derecho público. Tanto las

entidades privadas como las del Estado deben realizar sus procedimientos

financieros, contables o administrativos contemplando los procedimientos

tributarios asignados a sus operaciones.

Estos procedimientos son eventuales, puesto que dependen de las

operaciones de una institución para ejecutarse. Además, pueden ser

variables, ya que cambian su estructura de acuerdo con el caso en el que se

apliquen. De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, se

consideran cuatro y están articulados en el Art. 112 del Código Tributario,

son las siguientes:

El procedimiento de fiscalización. La Administración Tributaria tiene

la facultad para fiscalizar a las organizaciones con el objetivo de comprobar

si cumplen o no con sus obligaciones. Todo ello está regulado por el Decreto

Supremo 85-2007-EF y la entidad fiscalizadora encargada es la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(Sunat). Esta institución comprueba que una empresa cumpla con los

requerimientos o, de lo contrario, podrían determinarse infracciones o

multas.

El procedimiento de cobranza coactiva. Es el proceso que permite la

cobranza de las deudas, en caso existieran, basándose en el Código

Tributario y en las normas legales. Si una compañía no cumple con los

requisitos dentro de su fiscalización, la Sunat enviará una notificación

precobranza.
 Los siguientes dos procesos los tocaremos ampliamente en el

siguiente trabajo académico.

2. EL PROCESO CONTENCIOSO

Cuando hablamos de un proceso contencioso tributario hacemos

referencia a un proseo donde existe una contra parte, una definición correcta

es la que se da en el libro ABC del derecho tributario esta se refiere que “Su

descripción está relacionada con la preexistencia de un desacuerdo con lo

ordenado por la SUNAT y la existencia- el sujeto afectado por tal decisión

decide iniciar acciones contra la SUNAT- de una pugna formal entre ésta y el

deudor tributario.” (Adriana E Paucar Flores, 2020). De igual manera este

libro nos dice que este procedimiento se “inicia con un “recurso de

reclamación” el cual será desarrollado en esta sección de manera práctica”

(Adriana E Paucar Flores, 2020), por lo tanto, el proceso inicia con un

recurso de reclamación.

Según nuestro código tributario en el “Artículo 124.- ETAPAS DEL

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del

Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la

Administración Tributaria. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.”

(CONGRESO DEL PERÚ, 2013), referente a este artículo, lo que el

legislador nos hace entender que existen dos etapas en el proceso en el

proceso contencioso tributario, en referencia a ello la etapa de reclamación

administrativa se hace ante la entidad que emite la multa tributaria, mientras

que la apelación se hace ante el tribunal fiscal.

2.1 Etapa de reclamación ante la administración tributaria

 En esta etapa del proceso es la que va a iniciar todo el

procedimiento contencioso tributario, este acto va a cuestionar el

documento con el cual se Encuentra inconforme.

2.1.1 Recurso de reclamación

En esta etapa es donde se cuestiona un acto

reclamable, ante la entidad que emitió el acto

administrativo, con el objeto de que la entidad valore su

actuación.

El articulo 135 nos dice que actos son reclamables,

los cuales pueden “[…]ser objeto de reclamación la

Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la

Resolución de Multa. También son reclamables la

resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las

resoluciones que establezcan sanciones de comiso de

bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre

temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes, así como las resoluciones que las

sustituyan y los actos que tengan relación directa con la

determinación de la deuda Tributaria. Asimismo, serán

reclamables, las resoluciones que resuelvan las solicitudes

de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del

fraccionamiento de carácter general o particular.”

(CONGRESO DEL PERÚ, 2013) Quedando claro los

actos administrativos los cuales pueden ser recurso de

reclamación pasaremos al siguiente punto.

 De igual manera nuestro código tributario en el

articulo 134 nos explica sobre los requisitos de

admisibilidad , siendo estos “1)Escrito fundamentado”

(Adriana E Paucar Flores, 2020) es decir este escrito

además de especificar su pedido, deberá tener los

fundamentos de hecho y derecho que ayude a sustentar el

pido del contribuyente.

“2)Plazo […]” (CONGRESO DEL PERÚ, 2013)

esto dependerá según el tipo de acto buscamos reclamar ,

cuando se trata de Resoluciones de Determinación,

Resoluciones de Multa será de 20 días avilés, el tiempo

computara un día después de su notificación, Tratándose

de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso

de bienes el plazo será de 5 días avilés el tiempo carrera

un día después de su notificación, La reclamación contra

la resolución ficta denegatoria de devolución podrá

interponerse vencido el plazo de 45 días hábiles a que se

refiere el segundo párrafo del artículo 163.

“3) Pago o carta fianza” Cuando las Resoluciones

de Determinación y de Multa se reclamen vencido el

señalado término de veinte (20) días hábiles, deberá

acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria

que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o

presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto

de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses

 posteriores a la fecha de la interposición de la

reclamación, con una vigencia de nueve (9) meses,

debiendo renovarse por períodos similares dentro del

plazo que señale la Administración Tributaria. Los plazos

de nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose

de la reclamación de resoluciones emitidas como

consecuencia de la aplicación de las normas de precios de

transferencia, y a veinte (20) días hábiles tratándose de

reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan

a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes,

internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales independientes.

(CONGRESO DEL PERÚ, 2013).

2.1.2 Recurso de Apelación.

El recurso de apelación se presenta ante el tribunal

fiscal tal como lo determina el Artículo 143 del código

tributario. Los requisitos de la apelación son, debe

realizarse en el plazo de 15 días, hábiles siguientes a aquél

en que efectuó su notificación. El tribunal notificará al

apelable para que en el plazo de 15 días avilés este pueda

subsanar alguna omisión que realizo, Vencido dichos

términos sin la subsanación correspondiente, se declarará

inadmisible la apelación. Para interponer el recurso de

apelación no es necesario pagar la totalidad de la deuda

tributaria. pero para que ésta sea aceptada, el apelante

 deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada

actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.

(CONGRESO DEL PERÚ, 2013)

Cuando el tribunal fiscal constante de existencia de

vicios de nulidad, además de la declaración de nulidad

deberá pronunciarse de sobre el fondo del asunto, de

contarte con los elementos suficientes para ellos,

salvaguardando los derechos de los administrados. Cuando

no sea posible pronunciar de sobre el fondo de asunto, se

dispondrá la de reposición de procedimiento al momento

en que se produjo el vicio de nulidad.

3 PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIO

Se podría definir al procedimiento no contencioso tributario “es el

procedimiento no contencioso tributario, el que - referido líneas arriba- no

supone una discusión sobre un asunto sino la declaración de una situación

jurídica. De ahí que éstos se originen a solicitud de parte y la SUNAT dé

respuesta dentro del plazo otorgado” en otras palabras en este proceso

tributario no se encontrara a una contraparte la cual formule una

contradicción a nuestra solicitud.

El código tributario peruano en su Artículo 162.- trámite de

solicitudes no contenciosas, nos habla sobre “Las solicitudes no

contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,

deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco

(45) días hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes,

requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.

Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según

el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo

General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del

Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del

procedimiento regulados expresamente en ellas.” (CONGRESO DEL

PERÚ, 2013)

Lo que el legislador quiere decir es que la solicitud debe ser resuelta

en un plazo de 45 días y que la resolución de la solicitud, va estar sujeta a la

ley de procedimientos administrativos conjuntamente con las disposiciones

del código tributario.

Los Principales procedimiento no contenciosos son la solicitud de

devolución, solicitud de prescripción y solicitud de prescripción de

compensación.

Solicitud de devolución: La solicitud de devolución es el pago

indebido que se produce cuando un sujeto realiza un pago sin que exista

obligación tributaria. El pago en exceso es cuando existe obligación

tributaria para el pago sin embargo este realiza por error.

Solicitud de prescripción

Solicitud de prescripción en materia tributaria consiste en la

extinción de la obligación tributaria por el transcurso del tiempo, el

acreedor tributario debe presentar una solicitud indicando cual es la acción

sobre la cual se pide la prescripción, es decir si se trata de:

La acción para la determinación de la obligación tributaria.

 La acción para exigir su pago.

La acción para aplicar sanciones.

 Esta solicitud es evaluada por la administración tributaria en un

plazo de 45 días hábiles desde su presentación.

la prescripción opera dentro de los siguientes plazos, Cuatro años,

siempre que se haya presentado la declaración jurada correspondiente. Seis

años, si no se presentó la declaración jurada. Diez años si se trata de tributos

retenidos o percibidos que no hayan sido pagados. Cuatro años para solicitar

compensaciones o devoluciones.

Solicitud de compensación

Es un medio de e extinción de la obligación tributaria y se produce

cuando los sujetos obligados al pago son acreedores y deudores entre sÍ,

la deuda tributaria podrá ser compensada total o parcialmente por la

administración tributaria con los créditos por tributos su regulación está

prevista en el artículo 41 del código tributario.

 CONCLUSIONES

 En el proceso contencioso tributario llegamos a la conclusión que es un conjunto

de actos y diligencias tramitados por los administrados en las administraciones

tributarias o tribunal fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisión de la

administración tributaria con contenido tributario y obtener la emisión de un

acto administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria que se

pronuncie sobre la controversia y en ello se encuentran la etapa administrativa y

etapa judicial.

 Llegamos a la conclusión en el proceso no contencioso tributario, no existe

discusión sobre un acto administrativo sino que se origina mediante una petición

ante la administración la administración tributaria, está obligada a dar respuesta

a los solicitados en un determinado plazo de no producirse la respuesta en el

plazo puede aplicarse el silencio administrativo positivo o negativo conforme lo

regulan las disposiciones pertinentes, no existe conflicto de intereses entre la

administración y el deudor tributario sin embargo, si la respuesta fuera negativa

a lo solicitado, dicho acto puede ser objeto de discusión vía el procedimiento

contencioso tributario.
 Bibliografía

 Adriana E Paucar Flores. (2020). ABC DEL DERECHO TRIBUTARIO. Perú : EGACAL.

 CONGRESO DEL PERÚ. (2013). CODIGO TRIBUTARIO . Obtenido de

https://lpderecho.pe/tuo-codigo-tributario-decreto-supremo-133-2013-ef-actualizado/