E inero y Activos Practicas contables para su detecci6n y prevencion Miguel Antonio Cano C.264./68% Cibom Coleccién: textos universitarios Area: Contabilidad Primera edicidn; Bogota, D.C, octubre de 2001 ISBN: 958-648-284-7 © Miguel Antonio Cano Castaito E-mailimigueleano@consultant.com www.seminariosmigueleano.com © Fone ediciones E-mail:ecoe@col.telecom.com.co www.ecoeediciones.com Calle 32 Bis #17-22, tel. 2889821 © Derechos reservados. La copia 0 re} roduccid 4 Autoedicién: Yolanda Madero SS CDR est prohibida Portada: Disefto Grafico - Patricia Diaz Fotolito: Imagenes y texto Impresi6n: Lito Perla Impresores Carrera 25 N°. 8-81, tel. 3711916 Impreso y hecho en Colombia La investigaci6n periodistica presentada en este texto, permitiré al lector) identificar modalidades delictivas utilizadas por el crimen organizado, como también técnicas contables y administrativas para combatir el lavado de dinero y de activos. / { Advertencia: | _Eneste ejemplar del libro Modalidades de lavado de dinero y activos que acaba de adquirir, | _ usted estimado lector, encontrard en sobre sellado un CD. Si desea abrirlo entendemos que acepta las siguientes condiciones a. Sélo podra efectuar las copias de seguridad que considere convenientes para st uso personal. b. El CD se obsequia exclusivamente como ayuda didéctica para un mejor entendimiento de los procesos descritos en el texto. No est autorizada su utilizacion con fines diferentes y, en todo caso, ni el autor nilo editores se hacen responsables de cualquier perjuicio causado por su mal uso. Libreda Espainda. Fac 2926 Wi2,25 2ifufoa PF fd. Foul Ineluye CD ; PONTIFICIA: UNIVERSIDAD CATOLICA, 0116438 DEL ECUADOR BIBLIOTECAINTRODUCCION Lavar es limpiar con agua u otro liquido, purificar, quitar el defecto, mancha 0 descrédito, Por su parte, lavado de dinero o de activos es intentar ocultar o disfrazar la verdadera fuente 0 propiedad de dineros ilicitamente devengados. Para el primer caso se habla de dinero proveniente del narcotrafico, para el segundo, proveniente de otros delitos tipificados en la ley. El crimen organizado no se conforma tinicamente con lavar el producto del narcotrafico, sino con dar apariencia legal a cualquier actividad ilicita y para ello se crean estructuras corporativas que sobreviven bajo el miedo y la corrupcién. Hay mil y una formas de lavar el producto de actividades ilicitas, desde comprar una casa al doble de su precio y a la hora de redactar la escritura informar solo una parte del dinero y el resto pasarlo por debajo de Ia mesa, hasta comprar billetes de loteria al doble y al triple de su precio o en el caso més curioso que conozco, un matrimonio a conveniencia para unir dotes una de ellas producto del narcotréfico. Dificilmente se puede calcular cudntos millones de délares se lavan anualmente, pero expertos internacionales como Christian de Brie, afirma para la edicién de Le Monde Diplomatique en abril de 2000, que la suma sobrepasa los 600.000 mil millones de délares al aiio, lo cual indica que estamos frente al tercer mayor negocio en el mundo, esta cifra fue corroborada por el Secretario de Hacienda de los Estados Unidos Sr. Lawrence H. Summer, en la V Conferencia Internacional sobre Lavado de Dinero, que organizé Money Laundering Alert celebrada en la ciudad de Miami en el 2000. A pesar de los importantes esfuerzos por detener y controlar este flagelo, dice la ONU en su informe de febrero de 2000, el lavado de dinero aumenta y cada vez son més sofisticados los mecanismos utilizados, amparados en el creciente flujo de transacciones electrdnicas, creadas por la globalizacién de negocios; la nueva era del Internet y el mercado electrénico, el cual esta haciendo més facil que corruptos escondan sus dineros en la banca de ultramar. Existen mas de 30.000 sitios de internet dedicados a atraer depdsitos de fuentes inexplicables, que muchas veces son de origen criminal.- —~ sos mas recientes aparecen mas de 50 microestados Virtuales que oftecen desde felicidad interior hast wrsionistas, todos se autoproclam, ‘isos 1 4 4 ' an independientes y sus supuestos territorios estin diseminados por dive los zonas del planeta, estos paises a pesar de no estar reconocidos. son, goes riesgo, tales el caso del prineipado de Sealand con sede diplomatica en y< alto | principado de Seborga con sede virtual en fat alia Landreth En los cd como paises fiscales para los grandes inve el reino de Melchizedes, ¢ c el prineipado de Hitt River en el suroeste de Australia y el reino de entre otros, La mayoria de estados cibernéticos en sus paginas web hacen alarde una constitucidn, historia, simbolos patrios y toda una eétedra de Derect® Internacional en la que sustentan su legitimidad. La mayoria q° micronaciones promocionadas ofrecen muchos beneficios tras adquirir nf nacionalidad por unos cuantos miles de délares. Venden pasaportes 12 van desde US§500 hasta US$100 mil. También entregan licencias parce apertura de bancos por la médica suma de US$50 mil para montar un negocis internacional por US$35 mil y ofrecen refugio de identidad a perseguices politicos. Son muchos los negocios, bancos y sociedades internacionales creadas por estos microestados que se han visto envueltos en multimillonarias estafas pero es cierto también que lograr demostrar un delito como Estado, no esti contemplado en las normas del Derecho Internacional para las Naciones Virtuales. Por otro lado, salen a la luz ptiblica escandalosos hechos protagonizados por influyentes funcionarios de gobiernos como el Sr. Vladimiro Montesinos en Perti y personajes de alta nobleza como Jean-Christophe Mitterrand hijo del fallecido ex presidente francés Francois Mitterrand, no sin antes recordar el caso de los 10.000 millones de délares de Rusia provenientes de actividades como asesinatos, trdfico de estupefacientes y trata de blancas, que pasaron por paraisos bancarios antes de terminar en’el Bank of New York Se suma a todos estos hechos las listas de paises considerados como paraisos para el blanqueo las cuales van en aumento; es asi como los 42 paraisos fiscales sefialados por el GAFI (Grupo de accién financiera), la OCDE (Organizacion de cooperacién y desarrollo econémico) y el G7 (Grupo de los 7) acaparan unos 5 billones de délares, es decir el 3% de la riqueza del planeta Sin embargo en algunos paises también es creciente la normatividad para perseguir los capitales ilicitos, que hoy pueden incluso ser confiscados si sus propietarios, reales 0 supuestos , no pueden explicar el origen licito de sus propiedades, inversiones y dinero en cuentas bancarias; tal es el caso de los bienes inmuebles y establecimientos comerciales incautados por !asMonatiDADES DE LAVADO DE DINERO xt autoridates colombionas et pasadty 99 He di forredor de Butos, quien poseia a 2 de diciembre atertizaie), empresas de inversions’ fincas (una ‘i i" rear 8 tuctatl de ellas con pista de mansiones Con Piscinas, gimnasios, can teas apartamentos y lujosas inter cane sport i internos havepables nehas deportivas, surtidores de decomisada una decena de moneimeey Muelles 0 atracaceros, donde fue de 2000 a un famoso asolina, Ci Apesar de ello surgen medida somo es el caso de la reforma tri ‘ vde ria en Colombia apr siembre de 2000 en ta cual se op ‘Olombia aprobada a fina e aicie™ la cual se ofrecen benetiches tributarios para ae a ara quienes en declaracin de renta a este aio pegiets 7 7 extranjer, aue no hayan sido declewien aoa atrde, ere auosen moneda roles pc cern como el narcotritico; el criticado beneticie ty Auditoris permite cue el contribuyente due trae su dinero y lo registra ante Dee ee Nacionales, le - ran elimpuesto y asi aumenta su Patrimonio, casi sinning ‘in problema o costo, sin embargo dice el gobierno, ester, itales estaran sujetos aoe oeciales por parte de las autoridades, se calcula rae ene deco y $2.500 millones de délares han salido del pais en los tiltimes aos. ictorias muy preocupantes, Son muchos los sucesos de actualidad : a los cuales quiero referirme ante tan espinoso tema, para ello presento a Adicionalmente, dedico un capitulo a la parte contable, ya que esta herramienta es fundamental para que organismos de control y auditoria detecten y comprueben operaciones ilicitas relacionadas con el lavado y los delitos financieros. Para concluir, deseo manifestarles a todos los interesados en combatir este delito, que los resultados positivos obtenidos en la lucha contra el lavado de dinero, se han dado mediante la uni6n de diferentes profesionales que aportan con sus conocimientos, enfoques diversos tales como: la Sicologia, la Administraci6n, la Contaduria y el Derecho entre otros, Por lo anterior, considero que el compromiso de erradicar este problema es de todos y no sélo de algunos paises, sectores o funcionarios, ya que en cualquier actividad, estamos obligados a conocer el cliente y su entorno Miguel Antonio Cano Castano