CUESTIONARIO

TEMA: Impuesto a las Sucesiones y Donaciones.

1. ¿Qué es el impuesto a las sucesiones y donaciones?

Impuesto a las sucesiones es el impuesto que se aplica a la transferencia
del patrimonio sucesoral por causa de muerte (herencia y/o legado).

Impuesto a las donaciones es el impuesto que se aplica a toda

transferencia de bienes hecha entre vivos, de manera gratuita.

2. ¿Qué es una herencia?

se refiere a un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que se
transmiten desde una persona a otra u otras.

3. ¿Qué es una donación?

La donación es el acto que consiste en dar fondos u otros bienes
materiales, generalmente por razones de solidaridad, afecto o caridad.

4. ¿Qué se considera una sucesión y qué se considera una donación a

efectos fiscales?
Se considera presunción de donación Cuando se celebran los siguientes
tipos de actos entre las personas que se indican más adelante:
• Actos de venta;
• Actos de constitución o modificación de sociedades, siempre que se
adjudiquen intereses o acciones sin prueba de que la sociedad que los
recibe ha realizado un aporte en naturaleza y/o efectivo, o siempre que este
sea notoriamente inferior al valor de los intereses o acciones adjudicados;
• Actos de constitución de usufructo (es decir, el uso de algo ajeno sin ser el
propietario) de uso y de habitación;
• Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre los respectivos
valores de los bienes permutados sea mayor de un quinto del de menor
valor.

Parientes alcanzados por la Presunción de Donación:

• Parientes en línea directa, siempre que el beneficiado sea un
descendiente (de padres a hijos);
• Entre cónyuges (esposos) en los casos permitidos por la Ley; y • Entre
colaterales del segundo grado (hermanos), según lo establece la Ley.

5. ¿Cuál es el objetivo del impuesto a las sucesiones y donaciones?

Este impuesto va a gravar el incremento en el patrimonio de las personas,
producto de la trasmisión de bienes que provienen de una herencia o
 donación. En consecuencia, es un impuesto progresivo, es decir, a mayor
cantidad de bienes o dinero recibido, mayor es el porcentaje de impuesto
que se debe cancelar.

6. ¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto a las sucesiones y

donaciones?
El Impuesto está a cargo de los herederos, sucesores y legatarios, y
recaerá: 1.- Sobre todo activo de la sucesión, cuando la transmisión es
hecha a un causahabiente universal;
2.- Sobre las porciones de cada uno de los copartícipes, cuando estos
concurran a la sucesión como causahabientes a título universal; y
3.- Sobre cada legado hecho a título particular.

7. ¿Cuándo se debe pagar el impuesto a las sucesiones y donaciones?

La tasa de este impuesto será de un 3% de la masa sucesoral, luego de
realizadas las deducciones correspondientes, para el caso de las
sucesiones. Mientras que para las donaciones la tasa del impuesto será el
25% del valor de la donación.

8. ¿Cómo se calcula el impuesto a las sucesiones y donaciones?

Para fines de poder calcular el impuesto a pagar, a la masa sucesoral se
les restan los siguientes conceptos:
• Las deudas a cargo del fallecido que consten en escrituras públicas o
privadas.
• Los gastos de última enfermedad pendiente de pago al ocurrir el
fallecimiento del causante.
• Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente el fallecido.
• El importe de las deudas mortuorias y gastos funerales.
• Las prestaciones laborales de los trabajadores, pendientes al momento
del fallecimiento del empleador.
• Los gastos de fijación de sellos e inventario de bienes.
• Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán deducirse de la
masa hereditaria cuando el inmueble que sirva de garantía a aquellos se
halle dentro del territorio de la República Dominicana, sin que en ningún
caso la deducción pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble.

9. ¿Qué exenciones y reducciones existen en el impuesto a las

sucesiones y donaciones?
Impuesto Sobre Sucesiones
Deducciones
De la masa hereditaria se harán las siguientes deducciones:
1. Las deudas a cargo del causante de la sucesión que consten en escritura
pública o privada, con las siguientes excepciones:
 a. Las constituidas por el causante en favor, ya sea directamente o
por interposición de otra persona, de sus presuntos herederos y legatarios,
del cónyuge, de los tutores testamentarios, albaceas y apoderados o
administradores generales del De Cujus;
b. Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causante;
c. Las reconocidas únicamente por acto de última voluntad del
causante.
2. Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes el
causante;
3. Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir el
fallecimiento del Causante;
4. El importe de las deudas mortuorias y gastos de funerales, con exclusión
absoluta de los gastos que se hagan en monumentos, salvo el caso en que
por acto de última voluntad lo haya exigido el causante;
5. Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán deducirse de la
masa hereditaria cuando el inmueble que sirva de garantía a aquellos se
halle dentro del territorio de la República Dominicana, sin que en ningún
caso la deducción pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble;
6. Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de preaviso y
auxilio de cesantía, de conformidad con las disposiciones de la Ley sobre
Contratos de Trabajo, en caso de fallecimiento de los patronos;
7. Los gastos de fijación de sellos e inventarios.

Exenciones
Este impuesto no debe ser pagado en los siguientes casos:
• Cuando el monto recibido sea inferior a quinientos pesos (RD$500.00),
siempre que se trate de parientes no directos del fallecido.
• Cuando el monto sea inferior a mil pesos (RD$1,000.00), siempre que se
trate de parientes directos del fallecido (hijos y padres).
• Los bienes declarados como bien de familia, instituido por la Ley No.
1024-28, modificada por la Ley No. 5610-61y por la Ley No. 339-68.
• Los seguros de vida del fallecido.
• Los legados por testamento a establecimientos públicos o instituciones sin
fines de lucro (ONG) o de utilidad pública reconocidas por el Estado.
• Cuentas de Fondos de Pensiones hasta los 5 salarios mínimos.
• Cuentas en asociaciones de ahorros y préstamos hasta los tres mil pesos
(RD$3,000.00) como máximo.

Impuestos Sobre Donaciones

Exenciones
Se concederá la exención del pago de este impuesto en los siguientes
casos:
• Las donaciones que sean hechas a los establecimientos e instituciones de
caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado.
 • Las donaciones hechas para crear o fomentar bien de familia.
• Las donaciones de valor igual o inferior a RD$500.00.

Deducciones
Las personas o instituciones que realicen las donaciones a instituciones de
bien público, dedicadas a obras de bien social de naturaleza caritativa,
religiosa, literaria, artística, educacional o científica, podrán deducir hasta
un 5% de la renta neta imponible del ejercicio, después de efectuada la
compensación de las pérdidas provenientes de ejercicios anteriores. Las
donaciones o regalos serán deducibles para el donante siempre que sean
respaldados por comprobantes fehacientes, a discreción de la
Administración.

10. ¿Cómo se declara y paga el impuesto a las sucesiones y donaciones?

Para pagar este impuesto el responsable deberá presentar una Declaración
Jurada, a través del Formulario SD-3 y Anexos. Deberá ser presentada en
la Administración Local (oficina de Impuestos Internos) que le corresponde
al donatario. Esta debe realizarse dentro de los treinta (30) días de la fecha
de entrega de la donación. Luego de liquidado el impuesto y notificado, el
mismo tendrá 30 días para efectuar el pago en la Administración Local
correspondiente. Nota: el Formulario SD-3 y Anexos puede ser descargado
de nuestra página web o lo puede obtener en una de nuestras oficinas.

El pago del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se hará de acuerdo

con la siguiente tarifa: