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Grupo 1 Secc. M NIIF 16 7.00
Grupo 1 Secc. M NIIF 16 7.00
Integrantes
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO:
Este contrato se celebra entre el arrendador (propietario del bien) y el arrendatario ( persona
que necesita el bien).
Adicionalmente puede participar una entidad financiera. ( que da el financiamiento)
Entidad que da el servicio de mantenimiento.
El arrendador fija una renta anual de manera que garantice una tasa de rendimiento (% anual)
sobre su inversión.
COSTOS EJECUTORIOS:
Al igual que la mayoria de los activos, el activo tangible arrendado exige gastos por seguro,
mantenimiento é impuestos.
EJERCICIO CONTABLE:
INFORMACION ADICIONAL:
a.- La inversión bruta es de Q.119,908.10 ( cinco rentas anuales de Q.23,981.62 )
al sumar Q.2,000.00 de gastos de seguro y mantenimiento la cuota es de Q.25,981.62
b.- Los interéses no devengados son por Q.19,908.10
c.- El costo del equipo vendido es Q.85,000.00
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA LUNA S.A.
Cédula de amortización de arrendamiento
1/1/2019 Q 100,000.00
1 1/1/2020 Q 25,981.62 Q 2,000.00 Q - Q 23,981.62 Q 76,018.38
2 1/1/2021 Q 25,981.62 Q 2,000.00 Q 7,601.84 Q 16,379.78 Q 59,638.60
3 1/1/2022 Q 25,981.62 Q 2,000.00 Q 5,963.86 Q 18,017.76 Q 41,620.84
4 1/1/2023 Q 25,981.62 Q 2,000.00 Q 4,162.08 Q 19,819.54 Q 21,801.30
5 1/1/2024 Q 25,981.62 Q 2,000.00 Q 2,180.13 Q 21,801.49 Q (0.19)
Q 129,908.10 Q 10,000.00 Q 19,907.91 Q 100,000.19
ANALISIS DE LA INFORMACION:
Valor del bien: Q 100,000.00
Costos de posesión: Q 10,000.00 ( son los gastos de seguro y mantenimiento ).
Interéses Q 19,907.91
Sub total Q 129,907.91
Diferencia por calculos: Q 0.19
Total pago de arrendamiento: Q 129,908.10
P# 1 1/1/2019
Equipo bajo arrendamiento financiero: Q 100,000.00
Ogligaciones por arrendamiento financiero Q 100,000.00
Para registro de la obligación. Q 100,000.00 Q 100,000.00
P# 2 1/1/2020
Seguros y mantenimiento por cobrar Q 2,000.00
Ogligaciones por arrendamiento financiero Q 23,981.62
Caja y bancos Q 25,981.62
Para registrar el 1er. Pago del arrendamiento Q 25,981.62 Q 25,981.62
P# 3 12/31/2020
Interés gasto Q 7,601.84
Interéses por pagar Q 7,601.84
Para registrar el interés sobre el saldo de capital al 1er. año Q 7,601.84 Q 7,601.84
P# 4 12/31/2020
Depreciación arrendamiento financiero Q 20,000.00
Depreciación acumulada arrendamiento financiero Q 20,000.00
Registro de la depreciacion anual bajo el método de linea recta. Q 20,000.00 Q 20,000.00
P# 5 1/1/2021
Caja y Bancos Q 2,000.00
Seguros por cobrar Q 2,000.00
Por el pago de los seguros a cargo de Cía. Arrendadora. Q 2,000.00 Q 2,000.00
P# 1 1/1/2019
Arrendamiento por cobrar Q 119,907.91
Costo del equipo Q 85,000.00
Venta del equipo Q 100,000.00
Intereses por arrendamientos no devengados * Q 19,907.91
Equipo Q 85,000.00
Para registrar la aceptación del contrato con opción de compra Q 204,907.91 Q 204,907.91
* pasivo no corriente
P# 2 1/1/2020
Caja y bancos Q 25,981.62
Seguros por pagar Q 2,000.00
Arrendamiento por cobrar Q 23,981.62
Para registrar el primer pago del arrendamiento Q 25,981.62 Q 25,981.62
P# 3 12/31/2020
Intereses por arrendamiento no devengados Q 7,601.94
Intereses producto Q 7,601.94
Para registrar los intereses devengados al primer año Q 7,601.94 Q 7,601.94
P# 4 1/1/2021
Seguros por pagar Q 2,000.00
Caja y Bancos Q 2,000.00
Por el registro del pago del seguro Q 2,000.00 Q 2,000.00
P# 5 1/1/2021
Caja y bancos Q 25,981.62
Seguros y mantenimiento por pagar Q 2,000.00
Arrendamiento por cobrar Q 23,981.62
Para registrar el segundo pago del arrendamiento Q 25,981.62 Q 25,981.62
P# 6 12/31/2021
Intereses por arrendamiento no devengados Q 5,963.86
Intereses productos Q 5,963.86
Para registrar los intereses devengados al segundo año Q 5,963.86 Q 5,963.86
SI NO HAY VENTA
P# 7 12/31/2024
Equipo Q 100,000.00
Depreciación Acumulada equipo Q 100,000.00
Para dar ingreso al equipo arrendado Q 100,000.00 Q 100,000.00
SI SE DA LA VENTA
P# 8 12/31/2024
Caja y banco Q 10,000.00
Ganancia en venta de activos Q 10,000.00
Por la venta de equipo arrendado Q 10,000.00 Q 10,000.00
Referencia
P. 70
Referencia
P.22
P. B31
Referencia
Se registra el pago de la primera cuota. P. 24 (d)
Estos Q.2,000.00 estan incluidos en la cuota, pero en la partida No.5 P. 36 (b)
los reintegra la empresa arrendadora, un año después, porque este
cubre el seguro por el año 2,020.
P. 37
Al cierre del ejercicio 2,020 se registra el gasto de interés, quedando
como un pasivo y se cancela en el 2,021 en la pda. # 6
P. 24 (d)
Es el reintegro del seguro del 2,020 registrado en la partida No. 2
Referencia
P. 9
P. 98 al 103
P. 67
22
B31
P. 24 (d)
P. 36 (b)
P. 37
P.32
P. 9
P 98 al 103
P. 67
UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS
TEMA NIIF-16"Arrendamientos"
Desarrollo Caso 2 " Arrendamiento Operativos"
se considera que la vida util del edificio es de 30 años por consiguiente lo deprecia en ese lapso
Con estos datos, vamos a desarrollar este caso:
Vamos a calcular el valor presente del arrendamiento en los 5 años de USD$ 240.000.00
Utilizamos la funcion VA-Aceptar
Llenamos los datos en cada casillero asi:
%IMPLICITA %INCREMENTAL
TASA Se divide para doce es mensual 14.00% 0.00%
Nper Se refiere al plazo en meses Años 5
PAGO Pago mensual según el arrendamiento
VF Se deja en blanco
TIPO Se deja en blanco.
1 2 3 4 5
Pago Mensual: Saldo del
Meses Amortización del
Amortización del capital: préstamo
interés.
Fx: PAGOPRIN Fx: PAGOINT
fx:PAGO $ 171,908.07
1 (1,994.41) (2,005.59) (4,000.00) $ 169,913.66
2 (2,017.67) (1,982.33) (4,000.00) $ 167,895.99
3 (2,041.21) (1,958.79) (4,000.00) $ 165,854.77
4 (2,065.03) (1,934.97) (4,000.00) $ 163,789.74
5 (2,089.12) (1,910.88) (4,000.00) $ 161,700.63
6 (2,113.49) (1,886.51) (4,000.00) $ 159,587.13
7 (2,138.15) (1,861.85) (4,000.00) $ 157,448.98
8 (2,163.10) (1,836.90) (4,000.00) $ 155,285.89
9 (2,188.33) (1,811.67) (4,000.00) $ 153,097.56
10 (2,213.86) (1,786.14) (4,000.00) $ 150,883.69
11 (2,239.69) (1,760.31) (4,000.00) $ 148,644.00
12 (2,265.82) (1,734.18) (4,000.00) $ 146,378.18
13 (2,292.25) (1,707.75) (4,000.00) $ 144,085.93
14 (2,319.00) (1,681.00) (4,000.00) $ 141,766.93
15 (2,346.05) (1,653.95) (4,000.00) $ 139,420.88
16 (2,373.42) (1,626.58) (4,000.00) $ 137,047.46
17 (2,401.11) (1,598.89) (4,000.00) $ 134,646.34
18 (2,429.13) (1,570.87) (4,000.00) $ 132,217.22
19 (2,457.47) (1,542.53) (4,000.00) $ 129,759.75
20 (2,486.14) (1,513.86) (4,000.00) $ 127,273.62
21 (2,515.14) (1,484.86) (4,000.00) $ 124,758.47
22 (2,544.48) (1,455.52) (4,000.00) $ 122,213.99
23 (2,574.17) (1,425.83) (4,000.00) $ 119,639.82
24 (2,604.20) (1,395.80) (4,000.00) $ 117,035.62
25 (2,634.58) (1,365.42) (4,000.00) $ 114,401.03
26 (2,665.32) (1,334.68) (4,000.00) $ 111,735.71
27 (2,696.42) (1,303.58) (4,000.00) $ 109,039.29
28 (2,727.87) (1,272.13) (4,000.00) $ 106,311.42
29 (2,759.70) (1,240.30) (4,000.00) $ 103,551.72
30 (2,791.90) (1,208.10) (4,000.00) $ 100,759.82
31 (2,824.47) (1,175.53) (4,000.00) $ 97,935.35
32 (2,857.42) (1,142.58) (4,000.00) $ 95,077.93
33 (2,890.76) (1,109.24) (4,000.00) $ 92,187.18
34 (2,924.48) (1,075.52) (4,000.00) $ 89,262.69
35 (2,958.60) (1,041.40) (4,000.00) $ 86,304.09
36 (2,993.12) (1,006.88) (4,000.00) $ 83,310.97
37 (3,028.04) (971.96) (4,000.00) $ 80,282.93
38 (3,063.37) (936.63) (4,000.00) $ 77,219.57
39 (3,099.11) (900.89) (4,000.00) $ 74,120.46
40 (3,135.26) (864.74) (4,000.00) $ 70,985.20
41 (3,171.84) (828.16) (4,000.00) $ 67,813.36
42 (3,208.84) (791.16) (4,000.00) $ 64,604.52
43 (3,246.28) (753.72) (4,000.00) $ 61,358.24
44 (3,284.15) (715.85) (4,000.00) $ 58,074.08
45 (3,322.47) (677.53) (4,000.00) $ 54,751.61
46 (3,361.23) (638.77) (4,000.00) $ 51,390.38
47 (3,400.45) (599.55) (4,000.00) $ 47,989.94
48 (3,440.12) (559.88) (4,000.00) $ 44,549.82
49 (3,480.25) (519.75) (4,000.00) $ 41,069.57
50 (3,520.86) (479.14) (4,000.00) $ 37,548.71
51 (3,561.93) (438.07) (4,000.00) $ 33,986.78
52 (3,603.49) (396.51) (4,000.00) $ 30,383.29
53 (3,645.53) (354.47) (4,000.00) $ 26,737.77
54 (3,688.06) (311.94) (4,000.00) $ 23,049.71
55 (3,731.09) (268.91) (4,000.00) $ 19,318.62
56 (3,774.62) (225.38) (4,000.00) $ 15,544.00
57 (3,818.65) (181.35) (4,000.00) $ 11,725.35
58 (3,863.20) (136.80) (4,000.00) $ 7,862.15
59 (3,908.27) (91.73) (4,000.00) $ 3,953.87
60 (3,953.87) (46.13) (4,000.00) ($ 0.00)
(171,908.07) (68,091.93) (240,000.00)
Arrentario.- Reconocimiento
NIIF-16, parrafo 22 .En la fecha de comienzo, un arrendatario reconocera un activo por derecho d
un pasivo por arrendamiento
Arrendatario.- Medicion inicial del pasivo por arrendamiento.
DIARIO NIIIF 16,parrafo 26 . En la fecha de comienzo, un arrendatario
DETALLE DEBE
Medición posterior
Medición posterior del activo por derecho de uso
Medición posterior
Modelo del costo
La norma menciona que el arrendatario depreciará el activo por derecho de uso desde la fecha de
hasta
Como ello final
que de
va la vida útil
a tener lugardelprimero
activo cuyo
es elderecho
final del de usodel
plazo tiene o hasta el final
arrendamiento que del
seráplazo
en 60del
mese
depreciará
El calculo deenlaese periodo enmensual
depreciación nuestro ejemplo
se realiza tomando el valor del local comercial
($171,908,07 / 60 meses=V.ACTIVO$2,865,13) PLAZO Dep. Men
171,908.07 60 2,865.13
DETALLE DEBE
Gastos Administracion
Depreciacion (Derecho de uso) 2,865.13
Propiedad, planta y equipo
(-)Depreciacion acumulda
(Activo por derecho de uso)
TOTALES 2,865.13
DETALLE DEBE
Pasivo corriente
Cuentas por pagar(arriendo local comercial) 1,994.41
Gastos financieros
Intereses(Activo por derecho de uso) 2,005.59
Efectivo y equivalentes de efectivo
Banco Pichincha- cta cte #
TOTALES 4,000.00
Cancelacion del primer mes del arriendo del edificio según contrato y Factura del arrendador
DEMOSTRACION
NIC-17
Según la NIC-17 Arrendamiento vigente hasta el 31 de Diciembre del 2018, el arrendatario contab
como un gasto de arriendo en por
Gasto los 5arriendo
años,US 240.000.00( $4000.0 x 60) Bancos
240,000.00
NIIF 16 "ARRENDAMIENTOS"
Ahora con la NIIF 16 Arrendamiento vamos a registrar la depreciacion de US$ 2,865,13 por los 60
=$171,908,07 y los intereses según la tabla de amortizacion, $68,091,93, con el total de US$ 240
Bancos
Para concluir con este ejemplo en el supuesto que el contrato de arriendo se da por terminado al
contador debera realizar el siguiente registro contable:
DETALLE DEBE
TOTALES 171,908.07
PRESENTACION
Informacion a revelar
El Objetivo de la informacion a revelar para los arrendatarios es revelar informacion en las notas q
Dec-19
En la cuenta de Resultados se incluye gastos por depreciacion por "
a) Activos por derecho de uso" US$2.865,13 x doce meses $.........> 34,381.56
En la cuenta de Resultados se incluye gastos Financieros por
b) intereses por "Activos por derecho de uso"(Ver tabla 12 meses) 22,470.12
Salidas totales de efectivo por arrendamiento: US$ 4000,00 por
c) doce meses 48,000.00
En la cuenta de Resultados se registro Gastos de arrendamiento
c) Bajo Valor y Plazo 2,500.00
ASPECTOS TRIBUTARIOS
La norma cambia el registro del gasto de los arrendamientos, que no esta contemplado en la Ley
Regimen Tributario Interno y su Reglamento, es un tema que se ira interpretando y desarrollando
CONTABILIZACION DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ARRENDADOR
Arrendador
Clasificación de los arrendamientos (B53 a B58) (cambios de terminos del contrato) (terrenos y ed
NIIF 16, párrafo 62 Un arrendamiento se clasificará como financiero cuando transfiera sustancialm
todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de un activo subyacente. Un arrendamiento
CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION MENSUAL
El calculo de la depreciacion anual se realiza tomando el valor en libros del local comercial es de
menos el valor residual $10,000 es igual a $100.000 dividido para la vida util de 30 años ($100.00
Arrendamientos operativos
Reconocimiento y medición
DETALLE DEBE
Gasto de Administración
Gasto Depreciacion 277.78
(-) Depreciacion Acumulada
Depreciación del Local Comercial
TOTALES 277.78
Depreciacion mensual del local
DETALLE DEBE
TOTALES 500.00
Cobro arriendo del local
ensuales
operativo)
RENDATARIO
240.000.00
MENSUAL
1.1667%
60
4000.00 240,000.00
Fx: VA
($ 171,908.07)
(22,470.12)
($ 25,529.88) CORTO PLAZO
($ 146,378.18) LARGO PLAZO
($ 171,908.07)
RENDATARIO
HABER
25,529.88
146,378.18
171,908.07
SUAL
HABER
2,865.13
-
2,865.13
RENDAMIENTO
HABER
4,000.00
4,000.00
del arrendador
arrendatario contabilizo,
Bancos
240,000.00
Bancos
240,000.00
HABER
171,908.07
171,908.07
otada en el parrago 53 en
Dec-18
48,000.00
1,800.00
ntemplado en la Ley de
ndo y desarrollando a lo largo
RRENDADOR
ntrato) (terrenos y edificios)
ransfiera sustancialmente
e. Un arrendamiento se
SUAL
HABER
277.78
277.78
OCAL
HABER
500.00
500.00