CURSO BÁSICO DECLARACIÓN DE

ISLR PARA PERSONAS NATURALES Autora

Lya Silva
 ESTIMADO COLEGA ESTE CURSO ESTA DISEÑADO PARA SER DE GUÍA EN LA
PREPARACIÓN DE LAS DECLARACIONES DE PERSONA NATURAL , ESPERO LE SEA DE
MUCHA AYUDA MI MISIÓN CON ESTE CURSO ES AYUDAR A COLEGAS COMO TU A
INICIARSE EN ESTE MARAVILLOSO MUNDO TRIBUTARIO
LCDA. LYA SILVA
 ¿Que son Personas Naturales?
 Desgravámenes Único y Detallado
 Rebajas del Impuesto
 Impuesto sobre la renta Pagado por Anticipado ar-c
 Ejemplo de Declaración de Una Persona No Asalariada
 Ejemplo de Declaración de Una Persona No Asalariada,
pensionada y Asalariada
 Ejemplo de Declaración de una Persona Asalariada

CONTENIDO DEL CURSO

¿QUE SON PERSONAS
NATURALES ?
 CURSO DECLARACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

LAS PERSONAS NATURALES SON :

“Son personas individuales sea hombre o mujer se les
llama así para poder distinguirlas de las sociedades “
(Garay, 2002)

La Ley de Impuesto sobre la Renta en su Art. 1

establece que:
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ARTICULO NO. 01 LEY ISLR:

Toda persona natural residente o domiciliada en la

Republica Bolivariana de Venezuela, pagara
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea
que la causa o la fuente de ingresos este situada
dentro del país o fuera de el.
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ARTICULO NO. 01 DE LA LEY:

Las personas naturales que no estén residenciadas

o domiciliadas en el país estarán sujetas a esta ley
siempre y cuando la causa de sus enriquecimientos
ocurra dentro del país
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INGRESOS BRUTOS :
Los ingresos brutos estarán constituidos por el
monto de las ventas de bienes y servicios
prestados en general así como también los ingresos
que provengan del trabajo bajo relación de
dependencia o por el libre ejercicio de su profesión
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INGRESOS BRUTOS :
Continuando con los ingresos brutos el art 17 de la Ley
establece que no se consideraran ingresos brutos para las
personas naturales los ingresos obtenidos por concepto de
enajenación de inmuebles que le haya servido de vivienda
principal, siempre y cuando este inmueble haya sido
debidamente registrado ante la administración de hacienda o
que dicha persona natural haya invertido lo obtenido en la
venta en la compra de otra vivienda que sustituya la anterior
y que también haya sido registrada
DESGRAVÁMENES
ÚNICO Y DETALLADO
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DESGRAVAMEN DETALLADO:
Las personas naturales gozaran de los siguientes
desgravámenes:

Lo pagado a los institutos docentes del país por parte

del contribuyente así como también de sus descendientes
no mayores de 25 años (este limite de edad no aplica
para los casos en donde el hijo/hija tenga una condición
especial)
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DESGRAVAMEN DETALLADO:

Los pagado por concepto de servicios médicos,

hospitalización o odontológicos prestado en el país.
(este desgravamen abarca tanto a el contribuyente
como las personas a su cargo).
Lo pagado por el contribuyente por primas de
seguros por hospitalización, cirugía y maternidad
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DESGRAVAMEN DETALLADO:

También incluiremos dentro del desgravamen

detallado lo pagado por concepto de cuotas de
intereses en los casos de prestamos que haya
obtenido el contribuyente para la compra de
vivienda principal (máximo 800 ut) o por alquiler
(máximo 1000 ut)
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DESGRAVAMEN DETALLADO:
Para que el contribuyente pueda gozar de estos
desgravámenes, deben corresponder al año gravable
y los comprobantes respectivos deben ser entregados
junto con la declaración
Además de esto no procederán los desgravámenes de
las cantidades reembolsables por los patronos,
contratistas…. (art 60 párrafo segundo)
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DESGRAVAMEN DETALLADO:
Cuando varios contribuyentes concurran al pago de servicios
como los educativos y primas de seguro por hospitalización,
cirugía y maternidad los desgravámenes por tales
conceptos serán divididos entre ellos.
Por ultimo para que estos desgravámenes sean validos y
aceptados, deberá aparecer en el recibo correspondiente
el No. De Rif
DESGRAVAMEN ÚNICO
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DESGRAVAMEN UNICO 774 UT :

Para conocer lo que significa desgravamen único
citemos el articulo No. 61 de la Ley de ISLR
“Las personas naturales residentes en el país, podrán
optar por aplicar un desgravamen único equivalente a
774 UT”
Dicho desgravamen excluye por completo al
desgravamen detallado
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DESGRAVAMEN UNICO 774 UT :

Esto quiere decir que los contribuyentes que opten
por el desgravamen único no pueden deducir los
conceptos incluidos en el desgravamen detallado

Para el ejercicio económico 2019 el desgravamen

único será de : 774 ut x 50,00 bs =
38.700,00
REBAJAS DEL IMPUESTO
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REBAJAS DEL IMPUESTO ART. 61 DE LA LEY :

Las rebajas que establece el impuesto se le conceden
a las personas naturales residenciadas en el país.
Son cantidades que se restan del impuesto liquidado
según la tarifa correspondiente, es decir, al impuesto
se le restan las rebajas y la diferencia resultante será
lo que deberá pagar
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REBAJAS DEL IMPUESTO ART. 61 DE LA LEY :

Según la ley vigente las rebajas son :
10 ut para las personas naturales
10 ut por conyugue no separado de bienes
(Esto solo si los conyugues no declaran por separado )
10 ut por cada ascendente o descendente ( la rebaja no
aplica para los descendientes mayores de edad a menos
de que sufran alguna discapacidad, estén estudiando o
que sean menores de 25 años.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO
Decreto POR ANTICIPADO
1808
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RETENCIONES DE IMPUESTO A PERSONAS

NATURALES NO ASALARIADAS:
Mediante el decreto 1808 , reglamento parcial de la Ley de
ISLR en materia de retenciones establece que la administración
tributaria podrá designar quienes serán agentes de retención
y percepción dependiendo de sus actividades publicas o
privadas, realicen operaciones gravadas de impuesto
establecidos en este decreto
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RETENCIONES DE IMPUESTO A PERSONAS

NATURALES NO ASALARIADAS:
El decreto en su art 01 resume que remuneraciones o
enriquecimientos serán producto de retención:
Sueldos y salarios y demás remuneraciones
Actividades profesionales realizadas sin relación de dependencia
Comisiones por enajenación de inmuebles y comisiones mercantiles
Fletes, intereses, primas de seguros
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RETENCIONES DE IMPUESTO A PERSONAS

NATURALES NO ASALARIADAS:
Servicios de Publicidad
Venta de bienes muebles
Ventas de bienes inmuebles
Adquisición de fondos de comercio entre otros
(articulo No. 01 del decreto)
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RETENCIONES DE IMPUESTO A PERSONAS

NATURALES NO ASALARIADAS:
Todas las personas no asalariadas cuyas
actividades económicas se incluyan en la lista
antes señala deberán de retenerles un % de ISLR
por parte de sus clientes
 EJEMPLO DE DECLARACIÓN DE
UNA PERSONA NO ASALARIADA
 PARA HACER EL CALCULO DE ISLR A UNA PERSONA
NATURAL NO ASALARIADA SE REQUIERE DE LO
SIGUIENTE:
1. Debemos pedirle a nuestro cliente lo facturado en el ejercicio económico
2. Además de las facturas debe entregarnos todo lo relacionado con los costos (compras) y gastos
incurridos durante el año
3. Determinar si el cliente va a optar por el desgravamen único o detallado (esto va a depender mas
que todo de lo que mejor convenga a la hora de hacer el calculo), si se opta por el detallado
debemos asegurarnos de tener todos los documentos necesarios
4. Si hubo retenciones durante el año debemos tenerlas presente a la hora del calculo del impuesto
5. Declaraciones de IVA y la declaración de ISLR del año anterior
6. Rif , Usuario y contraseña del portal

Y Así comenzamos el calculo..

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 CURSO DECLARACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

PRIMER PASO
Organizar la información que nos de nuestro cliente:
Supongamos que nuestro cliente es un Odontólogo y nos entrega la siguiente información:
Valor de la Unidad Tributaria 50 BS/UT
Ingresos del Año (Facturas) 120.000.000.00
Compras 35.000.000.00
Gastos 10.000.000.00
Retenciones en el año 1.200.000.00
Facturas por Gastos Médicos 2.400.000.00
Carga Familiar (1 hijo de 4 años) 1
 2 PASO CURSO DECLARACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

DETERMINAR EL ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE

Ingresos Brutos 120.000.000.00
- Costos (compras) 35.000.000.00

- Gastos 10.000.000.00

Total Costos y Gastos (45.000.000.00)

Enriquecimiento Neto Gravable 75.000.000.00
(Ingresos Netos)
 3 PASO: CONVERTIR A UNIDADES TRIBUTARIAS Y
APLICAR LA TARIFA NO. 01
Como nuestro cliente incurrió en gastos médicos y conserva las facturas tomaremos el desgravamen
detallado:
Enriquecimiento Neto Gravable 75.000.000.00 / 50,00bs/ut = 1.500.000.00
(Ingresos Netos)
Al convertir los ingresos netos en ut Aplicamos la Tarifa No. 01
determinamos el % a aplicar en este caso 34% para este caso en
particular
Enriquecimiento Gravable 75.000.000.00

Desgravamen Detallado (2.400.000.00)

(Facturas por gastos médicos)
Enriquecimiento Neto 72.600.000.00 Realizamos la operación
aritmética 72.600.000.00*34%
Tarifa 1 34% 24.684.000.00
Menos sustraendo (43.750.00)
ISLR 24.640.250.00
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 4 PASO: RESTAMOS LAS REBAJAS Y LAS RETENCIONES
Y OBTENEMOS EL IMPUESTO A PAGAR
ISLR 24.640.250.00

Rebaja Personal 10UT x 50 bs (500.00)

Rebaja por Hijo 10UT x 50 bs (500.00)

Retenciones de ISLR del año gravable (1.200.000.00)

ISLR por pagar 23.439.250.00

En este caso el Odontólogo va a pagar ante el fisco la cantidad de 23.439.250.00 bs por concepto de Impuesto sobre la Renta

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 EJEMPLO DE DECLARACIÓN DE UNA
PERSONA ASALARIADA, PENSIONADA
Y NO ASALARIADA
1 PASO: ORGANIZAMOS LA INFORMACIÓN TRAÍDA POR EL CLIENTE
Supongamos que nuestro cliente es Medico Cirujano, percibe su pensión del seguro social, es
profesor en una universidad y además percibe honorarios por su profesión(ingresos que
percibe en su consultorio) , los datos que nos entrega son las siguientes:
Ingresos por consulta (Honorarios Profesionales) 132.200.000.00
Pensión recibida en el año gravable (exonerado del 1.800.000.00
impuesto)
Sueldo 3.600.000.00
Retenciones en el año gravable 1.300.000.00
Retenciones ARC (Sueldo Universidad) 1.100.000.00
Gastos Hospitalización (Desgravamen Detallado) 12.000.000.00
Gastos (Papelería, insumos médicos, alquiler) 25.000.000.00
Carga Familiar 1 (Hijo menor de edad)
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2 PASO: CALCULAMOS EL ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE

Una vez organizada la información de nuestro cliente procederemos al calculo de los ingresos brutos :

Ingresos obtenidos En el año

Honorarios Profesionales 132.200.000.00
Sueldo 3.600.000.00

Total Ingresos Brutos 135.800.000.00

 3 PASO: RESTAMOS LOS COSTOS Y LOS GASTOS A LOS
INGRESOS BRUTOS
Ya obtuvimos los ingresos brutos vamos a calcular los Ingresos Netos:

Ingresos Brutos 135.800.000.00

Menos Costos y Gastos (25.000.000.00)

Ingresos Neto 110.800.000.00

(Enriquecimiento Neto
Gravable)
Convertimos a Unidades 2.216.000.00 ut
Tributarias ( UT) 50.00 bs
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 4 PASO: AL ENRIQUECIMIENTO NETO LE RESTAMOS EL
DESGRAVAMEN DETALLADO
Para este caso utilizaremos el desgravamen detallado :

Enriquecimiento Neto Gravable 110.800.000.00

Desgravamen Detallado (12.000.000.00)

Enriquecimiento Neto 98.800.000.00

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5 PASO: APLICAMOS TARIFA 1 34% Y RESTAMOS LAS REBAJAS Y
LAS RETENCIONES DEL AÑO PARA OBTENER EL IMPUESTO A PAGAR
Enriquecimiento Neto 98.800.000.00
98.800.000.00 x 34% = 33.592.000.00
Menos sustraendo (43.750.00)
ISLR antes de las rebajas 33.548.250.00
Rebaja personal (10 ut x 50.00 bs ) (500.00)
Rebaja por descendiente (10 ut x 50.00) (500.00)
Retenciones ARC (1.100.000.00)
ISLR por PAGAR 32.447.250.00
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 CALCULO DEL IMPUESTO
PERSONAS ASALARIADAS
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CALCULO DEL ISLR PERSONAS NATURALES

ASALARIADAS:
Para las Personas naturales asalariadas debemos tomar en consideración los siguiente:

Los sueldos y salarios son considerados por la Ley como enriquecimiento neto , esto quiere decir que a
las personas que perciban un salario no se le podrán descontar costos o gastos, ya que se considera
que los asalariados no presentan ni costos ni gastos que se apliquen a sus remuneraciones relacionadas
al trabajo bajo relación de dependencia.
Es importante señalar que para el año 2019 a declararse este 2020 no decretaron exoneración
Al enriquecimiento neto (Salario) se le restara los desgravámenes (Único o detallado)
Al resultado obtenido se le aplicara el % correspondiente en la tarifa No. 01 (Monto en UT)
Al impuesto obtenido se le aplicara la Rebaja personal (10 ut ) y la rebaja por cada carga familiar
(10 ut)
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CALCULO DEL ISLR PERSONAS NATURALES

ASALARIADAS:
Se considera salario normal a aquella remuneración que tenga carácter regular, periódico y
permanente por la prestación de sus servicios Art 107 de la Lottt, El salario normal es la base para
el calculo del impuesto
No forman parte del salario Horas extras, bono vacacional, utilidades, primas profesionales
Los agentes de retención estarán obligados a entregar a sus trabajadores el comprobante de AR-C
Los empleadores o patronos estarán en la obligación de descontar mes a mes en calidad de
agentes de retención del ISLR cada vez que realice el pago de salario a sus trabajadores
Dicho comprobante deberá ser entregado al finalizar el ejercicio económico o cuando cese la
relación de trabajo
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CALCULO DEL ISLR PERSONAS NATURALES

ASALARIADAS:
Veamos un ejemplo : Un trabajador de un local comercial nos trae su AR-C con la información de sus
retenciones, tiene 2 hijos uno de 3 años y 9 años, y toma el desgravamen detallado

Salario 12.650.000.00

ISLR retenido en el año fiscal 1420.000.00

Gastos Médicos 3.120.000.00

(hospitalización)
Rebaja Personal 10 ut + Carga 1500.00
familiar 20 ut = 30 ut
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CALCULO DEL ISLR PERSONAS NATURALES

ASALARIADAS:
El procedimiento es el siguiente:
Enriquecimiento Neto (Salario) 12.650.000.00

Restamos el desgravamen detallado (gastos médicos de Hospitalización) 3.120.000.00

Enriquecimiento Neto antes del impuesto 9.530.000.00

Convertimos lo obtenido en Ut (9.530.000.00 / 50.00 bs = 190.600 ut )

Aplicamos Tarifa No. 01 34 % 3.240.200.00

Menos Rebajas Personal y carga familiar (30 UT) (1500.00)

Menos Retenciones AR-C (1.420.000.00)

ISLR a pagar 1.818.700.00

Se puede fraccionar en porciones el pago del impuesto, la
primera porción es pagada al término del plazo para
presentar la declaración, la segunda a 20 días desde esa
fecha y la tercera, 20 días después.
El plazo para declarar y pagar el ISLR de quienes no han
sido designados como contribuyentes especiales, es el 31 de
marzo.
Si el 31 de marzo es día no hábil, el plazo se entiende
prorrogado hasta el siguiente día hábil

CURSO DECLARACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

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