ANÁLISIS CONTABLE.

3º

TEMA 4. EJERCICIO 11: EFE

La empresa “Francia, SA” presenta la siguiente información contable a 31 de diciembre del año 2:
Balance de situación al 31 de diciembre del año 2 (en u.m.)
ACTIVO AÑO 2 AÑO 1 PATRIMONIO NETO Y PASIVO AÑO 2 AÑO 1
ACTIVO NO CORRIENTE 8.827 8.947 PATRIMONIO NETO 15.000 13.000
Aplicaciones informáticas 200 268 Capital 10.600 10.600
Amort. Acda intangible (172) (100) Reservas 2.400 1.400
Terrenos 2.100 1.500 Resultado del ejercicio 2.000 1.000
Construcciones 2.000 2.000 PASIVO NO CORRIENTE 2.800 4.000
Amortización acdaconstrucc. (580) (300) Deudas a largo plazo 2.800 4.000
Mobiliario 350 500
Amortización acdainstalac. (275) (125) PASIVO CORRIENTE 8.900 5.700
Instrum. depatrim. Lp 5.204 5.204 Deudas a corto plazo 3.000 2.700
ACTIVO CORRIENTE 17.873 13.753 Proveedores 5.600 3.000
Existencias comerciales 2.200 1.700 Remuneraciones ptes de pago 300 0
Clientes 13.100 11.200
Deterioro de clientes (100) 0
Deudores varios 825 325
Tesorería 1.848 528
TOTAL ACTIVO 26.700 22.700 TOTAL PN Y PASIVO 26.700 22.700

Cuenta de Pérdidas y Ganancias correspondiente al ejercicio 2 (en u.m.)

A) OPERACIONES CONTINUADAS Año 2
1. Importe neto de la cifra de negocios
a) Ventas 50.000
4. Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderías (38.800)
5. Otros ingresos de explotación 500
6. Gastos de personal (3.000)
7. Otros gastos de explotación
a) Servicios exteriores (5.000)
c) Pérdidas, deterioro (100)
8. Amortización del inmovilizado
Inmovilizado material (550)
Inmovilizado inmaterial (72)
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
b) Resultados por enajenaciones y otras 20
A1. RESULTADO DE EXPLOTACION 2.998
12. Ingresos financieros
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
a2) De terceros 52
13. Gastos financieros
b) Por deudas con terceros (200)
A.2. RESULTADO FINANCIERO (148)
A.3. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 2.850
17. Impuesto sobre beneficio (850)
A.4. RESULTADO DEL EJERC.DE OPERACIONES CONTIN. 2.000
ANÁLISIS CONTABLE. 3º

Información extraída de la Memoria:

1. La firma “Francia, SA” ha vendido por bancos mobiliario en 50 u.m. cuyo precio de adquisición fue
de 150 u.m. La venta de aplicaciones informáticas se ha producido a valor neto contable.
2. El aumento de las deudas a corto plazo se han debido a la reclasificación de la deuda a largo plazo.
3. Durante el ejercicio 2 la empresa ha devuelto anticipadamente deudas a largo plazo por importe de
900u.m.

TRABAJO A REALIZAR: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo de la empresa «Francia,SA» según el PGC.

SOLUCIÓN:

A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION

1. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS ............................. 2.850
2. AJUSTES DEL RESULTADO: .................................. ...............................(+850)
a) Amortización del inmovilizado ................................................ +622 (550+72)
b) Correcciones valorativas por deterioro ................................... +100
e) Beneficios por ventas de inmovilizado ...................................... - 20
g) Ingresos financieros .................................................................... -52
h) Gastos financieros ................................................................... +200
3. CAMBIOS EN EL CAPITAL CORRIENTE:(0)
a) Existencias (Aumentan) ........................................................... - 500
b) Clientes (Aumentan. Deterioro) ......................................... - 1.900 (13.100-11.200)*
b) Deudores varios (Aumentan) .................................................. - 500
d) Remuneraciones ptes de pago (Aumentan) ........................... +300
d) Proveedore (Aumentan) ..................................................... + 2.600
4. OTROS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION (-850)
d) Pagos por impuesto sobre beneficios ...................................... -850
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN ........... + 2.850

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Venta de mobiliario ........................................... +50
Venta de aplicaciones informáticas ................... +68
Compras terrenos .............................................-600
FLUJOS DE EFECTIVO NETO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ............. -482

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN:

Amortización de deuda a largo plazo............. -900
Pago de intereses ..............................................-200
Cobro de dividendos .......................................... +52
FLUJOS DE EFECTIVO NETO ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN ............ -1.048
AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO+1.320
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio . ................................ 528
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio......... ............................. 1.848

*Si ya se han descontado las correcciones de valor por deterioro, los clientes hay que considerarlos por su
importe bruto. En caso contrario, se descontarían dos veces.